Những thủ tuc Khái niệm + Theo công ước Kyoto sửa đổi: TTHQ là tất cả các hoạt động tác nghiệp mà bênliên quan Nội dung thủ tục hải quan - TTHQ là thủ tục hành chính, được thực hi
Trang 11 Lịch sử phát triển của HQ thế giới
- Lịch sử hình thành và phát triển của HQ gắn liền với sự xuất hiện của NN, sự phát triển của quan hệ hàng hóa – tiền tệ và quan hệ kinh tế quốc tế
- Sự ra đời của các khu mậu dịch trên thế giới và sự phát triển của ngoại thương,
HQ ra đời và ngày càng phát triển
KVMD đầu tiên => KVMD => Thời đầu trung cổ => Thế kỷ 11 => Đời nhàĐường
Hy Lạp => La Mã => Ý => Anh => Trung Quốc Trong đó:
+ CHEPOSEN thu thuế XNK
- Đến nay, tất cả các nước không phân biệt chế độ chính trị đều có một đường lối
kinh tế đối ngoại, một chính sách thuế quan và đều quy định thể lệ, thủ tục XK,
Trang 2NK, HH và đặt ra cơ quan phụ trách thi hành các thủ tục, thể lệ và thu thuế XK,
NK => thủ tục hải quan
+ Trung Quốc : Cơ quan phụ trách thi hành thủ tục hải quan là QUAN
+ Anh: Cơ quan phụ trách thi hành thủ tục hải quan là CUSTOMS
+ Pháp: Cơ quan phụ trách thi hành thủ tục hải quan là DONANES
+ Việt Nam: Cơ quan phụ trách thi hành thủ tục hải quan là HẢI QUAN
2 Lịch sử phát triển của HQ Việt Nam
- 1945 – 1954
+ Sắc lệnh số 27/SL ngày 10/09/1945: Sở thuế quan và thuế gián thu
+ Sắc lệnh 75/SL ngày 15/02/1946: Đổi tên “Nha thuế trực thu VN”
+ NĐ 63/NĐ ngày 17/07/1951: cơ quan thuế XK,NK
- 1954 – 1975
+ NĐ 121/NĐ-TC ngày 15/11/1954 thành lập Sở HQ thuộc Bộ Công thương
+ QĐ 490BNgT/QĐ ngày 17/6/1962 đổi tên thành Cục Hải quan
+ NĐ 03/NĐ-CP ngày 27/2/1960 ban hành điều lệ hải quan
+ Lệnh số 32/1990/PL-HĐNN ngày 24/2/1990 công bố Pháp lệnh Hải quan
+ Lệnh số 10/2001/L/CTN ngày 12/7/2001 công bố Luật Hải quan
+ QĐ 02/2010/QĐ-TTg ngày 15/1/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn,
cơ cấu tổ chức TCHQ
3 Các cách hiểu về HẢI QUAN theo các cách tiếp cận khác nhau
Trang 3Hải quan là một từ Việt gốc Hán, được du nhập vào VN từ năm 1945, khi HQTrung Quốc giúp VN cải tổ lực lượng Thuế quan do thực dân Pháp để lại Thuậtngữ HẢI QUAN được hiểu theo cách tiếp cận như sau:
- Nếu tiếp cận HQ với tư cách là cơ quan Nhà Nước thì: Hải quan là cơ quan do
NN thiết lập để thực hiện chức năng QLNN đối với hoạt động XK,NK,XC,NƯỚC,quá cảnh
- Theo công ước Kyoto, Hải quan “là cơ quan của Chính phủ chịu trách nhiệm thi
hành Luật hải quan, thu thuế hải quan và thu thuế khác Đồng thời cũng chịu tráchnhiệm thi hành các luật lệ khác có liên quan đến việc XK,NK, vận chuyển hay lưukho hàng hóa”
- Nếu tiếp cận HQ dưới góc độ nghiệp vụ thì Hải quan được xem xét ở các nghiệp
vụ: Kiểm tra Hải quan; Giám sát hải quan; Kiểm soát hải quan
- Nếu tiếp cận HQ dưới góc độ kỹ thuật nghiệp vụ thì Hải quan được xem xét ở
các kỹ thuật nghiệp vụ: Phân loại, áp mã hàng hóa; xác định xuất xứ hàng hóa; xácđịnh giá trị hải quan; thực thu quyền sở hữu trí tuệ tại biên giới
4 Chức năng của HQ (Hải quan) Việt Nam (9 chức năng)
- Xây dựng và chỉ đạo thực hiện quy hoạch phát triển HQVN
- Ban hành tổ chức thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật về Hquan
- Hướng dẫn, thực hiện và tuyên truyền pháp luật Hquan
- Quy định về tổ chức hoạt động của hải quan
- Đào tạo, bồi dưỡng, xây dựng đội ngũ công chức hải quan
- Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng KH và CN, phương pháp QLHQ hiện đại
- Thống kê nhà nước về hải quan
- Thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo và XLVP PL về Hquan
- Hợp tác quốc tế về hải quan
5 Nhiệm vụ của hải quan Việt Nam (5 nhiệm vụ)
Theo luật Hải quan Số 54 năm 2014 ( có hiệu lực 1/1/2015)
Trang 4- Thống kê hàng hóa XK,NK theo quy định của luật Hquan và quy định khác củapháp luật có liên quan
- Thực hiện kiểm tra, giám sát HH, XK, NK và PTVT XC,NC
- Phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép HH qua biên giới
- Tổ chức thực hiện PL và thuế đối với HH,XK,NK
- Kiến nghị chủ trương, biện pháp QLNN về Hquan đối với hoạt độngNK,NK,XC,NƯỚC và chính sách thuế đối với HH,XK,NK
1.2 Những vấn đề cơ bản về thủ tục hải quan
1.2.1 Những thủ tuc
Khái niệm
+ Theo công ước Kyoto sửa đổi: TTHQ là tất cả các hoạt động tác nghiệp mà bênliên quan
Nội dung thủ tục hải quan
- TTHQ là thủ tục hành chính, được thực hiện bởi người khai hải quan và côngchức hải quan
+ Người khai hải quan:
Khai và nộp TTHQ, nộp hoặc xuất trình chứng từ thuộc HSHQ
Đưa HH, PTVT đến địa điểm được quy định để kiểm tra thực tế HH, PTVT (đỏ
Kiểm tra HSHQ và kiểm tra thực tế HH, PTVT
Tổ chức thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của PL và thuế, phí , lệphí và quy định khác
Trang 5 Quyết định việc thông quan HH, giải phóng hàng hóa, xác nhận PTVT đã hoànthành TTHQ
Mức độ kiểm tra HQ
Xanh (1) => rủi ro thấp; sơ bộ Miễn
Vàng (2) =>> rủi ro trung bình; chi tiết Miễn
Đỏ (3) => rủi ro cao; chi tiết Có
1.2.2 Phân loại các đối tượng thực hiện thủ tục hải quan
Tùy theo đối tượng làm TTHQ và phương thức thực hiện TTHQ, TTHQ đượcphân chia như sau:
Căn cứ vào đối tượng Căn cứ vào phương thức
- TTHQ đối với hàng hóa
Là TTHQ được thực hiện bằng phươngthức thủ công, khai HQ bằng giấy vàtiế nhận xử lý trực tiếp bởi CCHQ theoquy định của PL
- TTHQ hiện đại (TTHQ điện tử)
Là TTHQ được thực hiện bằng cácthông điệp dữ liệu điện tử thông qua hệthống xử lý dữ liệu điện tử của cơ quanhải quan theo quy định của PL
1.2.3 Tính chất cơ bản của TTHQ
- Tính hành chính bắt buộc
- Tính tuần tự và liên tục
- Tính thống nhất
Trang 6- Tính công khai, minh bạch và quốc tế hóa
1.2.4 Nguyên tắc thực hiện TTHQ (6 nguyên tắc)
Nguyên tắc thực hiện TTHQ là những tư tưởng chỉ đạo mà người khai HQ và côngchức HQ phải tuân thủ khi làm TTHQ cho HH và PTVT
Những nguyên tắc mà người khai HQ và công chức HQ phải tuân thủ:
+ Tất cả HH XK NK, PTVT XC NC đều phải làm TTHQ
+ Áp dụng nguyên tắc QLRR trong TTHQ
+ Đảm bảo thực hiện, hiệu quả QLNN về HQ tạo thuận lợi cho hoạt động NK, NK + HH được thông quan, PTVT được XC, NC, quá cảnh, sau khi đã hoàn thànhTTHQ
+ TTHQ phải được thực hiện công khai, nhanh chóng, thuận tiện và theo đúng quyđịnh của PL
+ TTHQ phải đáp ứng yêu cầu của hoạt động XK NK
1.2.5 Đối tượng làm thủ tục hải quan
- Đối tượng làm TTHQ là những đối tượng khi vào, ra lãnh thổ HQ phải làmTTHQ và chịu sự kiểm tra giảm sát của CQHQ Đối tượng làm TTHQ gồm Hànghóa và PTVT
- Hàng hóa là đối tượng phải làm TTHQ
- HH XK
- HH NK
- HH quá cành
=>
- Là động sản có tên gọi và mã số theo
quy định của PL tức là danh mục HS,
danh mục HH XK, NK
- Được XK, NK quá cảnh hoặc lưu giữ
trong địa bàn hoạt động HQ
Vật dụng trên PTVT xuất cảnh, nhậpcảnh quá cành
Trang 7- Hành lý
- Ngoại hối
- Tiền Việt Nam
Của người xuất cảnh, nhập cảnh, quá
- Phương tiện vận tải là những phương tiện có cấu trúc đặc biệt phục vụ cho công
việc vận chuyển hàng hóa, hành khách, hành lý hoặc những vật chất cần thiết khác
di chuyển từ một không gian này đến một không gian khác trong một khoảng thời gian nhất định theo yêu cầu của việc vận chuyển
- PTVT làm thủ tục hải quan
+ Tàu bay XC, NC, quá cảnh
+ Tàu biển XC, NC, quá cảnh
+ Tàu biển, tàu bay chuyển cảng
+ Tàu liên vận quốc tế XC, NC, quá cảnh bằng đường sắt
- Là người cung cấp các thông tin, dữ
liệu về đối tượng đang làm TTHQ cho
CQHQ theo quy định của PL
Công chức HQ
- Là những người được tuyển dụng,đào tạo, sử dụng trong hệ thống cơquan HQ theo pháp luật về cán bộ,
Trang 8+ Chủ hàng hóa XK, NK
+ Người được chủ HH XK, NK ủy thác
+ Người được ủy quyền hợp pháp
+ Người điều khiển PTVT XC, NC
+ Đại lý làm TTHQ
+ DN cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch
vụ CPN quốc tế
công chức
1.2.7 Đặc điểm của các chủ thể thực hiện TTHQ
- Là người có quyền định đoạt đối với
đối tượng đang được thực hiện TTHQ
- Thực hiện hành vi khai hải quan
- Ký tên, đóng dấu trên tờ khai hải
quan
- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các
nghĩa vụ tài chính khác cho đối tượng
đang làm TTHQ theo quy định của PL
- Là công dân Việt Nam
- Được tuyển dụng, đào tạo và làm việctrong hệ thống cơ quan hải quan
- Nhân danh Nhà nước thực hiện cáchành vi quản lý NN trong lĩnh vực HQ
1.2.8 Mối quan hệ giữa các chủ thể thực hiện TTHQ (Đọc giáo trình)
1.2.9 Quyền của người khai hải quan (7 quyen)
Theo quy định của Luật Hải quan 2014
- Được cơ quan HQ cung cấp thông tin liên quan đến việc khai HQ đối với
HH, PTVT; hướng dẫn làm TTHQ, phổ biến pháp luật về hải quan
- Yêu cầu CCHQ xác định trước mã số, XX, trị giá HQ đối với HH khi đã cung
cấp đầy đủ, chính xác thông tin cho CQHQ
- Xem trước HH, lấy mẫu HH dươi sự giám sát của CCHQ trước khi khai HQ
để đảm bảo việc khai HQ được chính xác
Trang 9- Yêu cầu CQHQ kiểm tra lại thực tế HH đã kiểm tra, nếu không đồng ý với
QĐ của CQHQ khi HH chưa được thông quan
- Sử dụng hồ sơ HQ điện tử để thông quan HH, vận chuyển HH, thực hiện các
thủ tục có liên quan đến các cơ quan khác theo quy định của PL
- Khiếu nại, tố cáo việc làm trái PL của CQHQ, công chức HQ
- Yêu cầu bồi thường thiệt hại do CQHQ, CCHQ gây ra theo quy định của pháp
luật về trách nhiệm bồi thường của NN
1.2.10 Nghĩa vụ của người khai hải quan (7 nghĩa vụ)
Theo quy định của Luật hải quan 2014
- Khai HQ và làm thủ tục hải quan theo quy định của Luật hải quan
- Cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin để cơ uan hải quan thự hiện xác định
trước mã số, xuất xứ, trị giá hải quan đối với hàng hóa
- Chịu trách nhiệm trước PL về sự xác thực của nội dung đã khai và các chứng từ đã nộp, xuất trình về sự thông nhất nội dung thông tin giữa hồ sơ lưu tại
DN với hồ sơ lưu tại cơ quan hải quan
- Thực hiện quyết định và yêu cầu của CQHQ, CCHQ trong việc làm TTHQ,
KTGS HQ đối với HH, PTVT
- Lưu giữ HSHQ đối với HH XK, NK đã được thông quan trong thời hạn 5 năm kể từ ngày đăng ký TK HQ trừ trường hợp pháp luật có quy định khác Lưu
giữ chứng từ sổ sách kế toán và các chứng từ khác có liên quan đến HH XK, NK
đã được thông quan trong thời hạn quy định và xuất trình khi có yêu cầu
- Bố trí người, phương tiện thực hiện các công việc liên quan để CCHQ kiểm trathực tế HH, PTVT
- Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định về thuế, phí, lệphí và các quy định khác của PL có liên quan
1.2.11 Nhiệm vụ và quyền hạn của công chức hải quan (6 nhiệm vụ và quyền hạn)
Trang 10Theo quy định của Luật Hải quan năm 2014
- Nghiêm chỉnh chấp hành PL, quy trình nghiệp vụ HQ và chiuh trách nhiệm về
ciệc thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn của mình
- Hướng dẫn người khai HQ, tổ chức, cá nhân có liên quan khi có yêu cầu
- Thực hiện kiểm tra, giám sát HQ; giám sát việc mở, đóng, chuyển tải, xếp dỡ
hàng hóa tại địa điểm làm thủ tục hải quan (TTHQ) và địa điểm kiểm tra hàng hóaXK,NK; trong trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật về hải quan thìyêu cầu chủ hàng hóa, chủ phương tiện vận tải, người chỉ huy, người điều khiểnphương tiện vận tải hoặc người được ủy quyền thực hiện các yêu cầu để kiểm tra,khám xét hàng hóa, phương tiện vận tải theo quy định và pháp luật về xử lý viphạm hành chính
- Lấy mẫu hàng hóa với sự có mặt của người khai hải quan để cơ quan hải quan
phân tích hoặc trưng cầu giám định phục vụ kiểm tra hải quan
- Yêu cầu người khai hải quan cung cấp thông tin, chứng từ liên quan đến hàng hóa
để xác định đúng mã số, xuất xứ, trị giá hải quan của HH
- Yêu cầu người chỉ huy, người điều khiển PTVT đi đúng tuyến đường, đúng thờigian, dừng đúng nơi quy định
1.2.12 Địa điểm làm thủ tục hải quan
- Địa điểm làm TTHQ là nơi người khai hải quan nộp tờ khai cho CQHQ và ở đó
cơ quan hải quan tiếp nhận, đăng kú tờ khai hải quan và thực hiện, xử lý cácnghiệp vụ để thông quan HH, PTVT
- Địa điểm làm TTHQ là nơi CQHQ tiếp nhận, đăng ký và kiểm tra hồ sơ HQ,kiểm tra thực tế HH, PTVT
- Địa điểm làm TTHQ gồm: Địa điểm tiếp nhận, đăng ký Hồ sơ hải quan (HSHQ);Địa điểm kiểm tra HSHQ và địa điểm kiểm tra thực tế hàng hóa
NGÀY 08/02/2023
1.2.13 Thời hạn làm thủ tục hải quan (quan trọng)
Trang 11Thời hạn làm thủ tục hải quan: là khoảng thời gian người KHQ phải nộp TKHQ,nộp các chứng từ liên quan thuộc HSHQ và CQHQ tiếp nhận, đăng ký, kiểm traHSHQ, kiểm tra thực tế hàng hóa
Thời hạn làm TTHQ của CQHQ và của người khai hải quan là khác nhau
Đối với người khai hải quan:
- Đối với hàng hóa NK, được thực hiện trước ngày hàng hóa đến cửa khẩu hoặc
trong 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa khẩu TKHQ có giá trị làm TTHQtrong thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký
- Đối với hàng hóa XK, nộp sau khi đã tập kết HH tại địa điểm người khai HQ
thông báo và chậm nhất là 04 giờ trước khi PTVT XC Đối với HHXK gửi bằngdịch vụ CPN quốc tế thì chậm nhất 02 giờ trước khi PTVT XC
+ Đối với PTVT đường sắt, đường bộ và đường sông XC, NC được thực hiện ngaysau khi PTVT đến CK NC đầu tiên và trước khi PTVT qua CK xuất cảnh cuốicùng
Đối với cơ quan hải quan
- Cơ quan hải quan tiếp nhận, đăng ký, kiểm tra HSHQ (hồ sơ hải quan) ngay saukhi người khai HQ nộp, xuất trình HSHQ theo quy định
Trang 12- Sau khi người khai HQ thực hiện đầy đủ các yếu cầu để làm TTHQ, thời hạnhoàn thành việc kiểm tra HSHQ và kiểm tra thực tế HH, PTVT của công chức HQnhư sau:
+ Hoàn thành việc kiểm tra HSHQ chậm nhất 02 giờ làm việc kể từ thời điểmCQHQ tiếp nhận đầy đủ hồ sơ
+ Hoàn thành việc kiểm tra thực tế hàng hóa chậm nhất là 08 giờ làm việc kể từthời điểm người khai HQ xuất trình đầy đủ hàng hóa cho CQHQ Trường hợp HHthuộc đối tượng kiểm tra chuyên ngành về chất lượng, kiểm dịch động vật, thựcvật, an toàn thực phẩm theo quy định của PL có liên quan thì thời hạn hoàn thànhkiểm tra thực tế HH được tính từ thời điểm nhận kết quả kiểm tra chuyênngành
1.3 Cơ sở pháp lý quốc gia của TTHQ
- Luật HQ số 54/2014 ngày 23/6/2014
- Nghị định 01/2015/ND-CP
1.3.1 Tập quán, thông lệ quốc tế liên quan đến hải quan
- Tập quán quốc tế là những quy tắc xử sự thừa nhận và áp dụng rộng rãi trongquan hệ giữa các quốc gia
- Tập quán TMQT là thói quen thương mại được hình thành lâu đời, có nội dung
cụ thể, rõ ràng, được áp dụng liên tục và được thừa nhận trong TMQT
- Tập quán TMQT cũng là một trong những nguồn luật cơ bản điều chỉnh các hoạtđộng TMQT
Thông thường tập quán quốc tế chia thành 3 nhóm: các tập quán có tính chất nguyên tắc, các tập quán quốc tế chung và các tập quán thương mại khu vực Thông lệ (thói quen) trong hoạt động thương mại là các quy tắc xử sự có nội dung
rõ ràng được hình thành và lập lại nhiều lần trong một thời gian dài giữa các bên, được các bên mặc nhiên thừa nhận để xác định quyền và nghĩa vụ của các
bên trong hợp đlồng thương mại
Trang 13Nguyên tắc áp dụng cơ sở pháp lý: trước hết áp dụng pháp luật quốc gia, nếu phápluật quốc gia chưa quy định thì áp dụng pháp luật quốc tế mà Việt Nam đã thamgia ký kết hoặc công nhận Trường hợp luật pháp quốc gia chưa quy định, vẫncòn
1.4 Khai hải quan và đăng ký hồ sơ hải quan
1.4.1 Khai hải quan và yêu cầu của việc khai hải quan
- Khai hải quan: là việc người khai hải quan cung cấp cho cơ quan các thông tin,
dữ liệu về đối tượng làm TTHQ bằng các hình thức được pháp luật quy định
- Yêu cầu đối với người khai hải quan
+1) Phải khai đầy đủ, chính xác, trung thực, rõ ràng các tiêu chí trên tờ khai hảiquan
+2) Các thông tin khai báo trên TKHQ phải phù hợp, thống nhất với thông tin củacác chứng từ liên quan đến đối tượng khai hải quan như hóa đơn thương mại, vậnđơn, bảng kê chi tiết, C/O
+3) Thực hiện khai hải quan đúng với thời gian quy định của pháp luật hải quan +4) Chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung đã khai
1.4.2 Phương thức khai hải quan
- Hình thức khai hải quan:
Trang 14- Là hình thức khai bằng chữ viết trên những tài liệu do cơ quan hải quan quy định
- Hình thức khai: khai bằng tờ khai hải quan và khai bằng chứng từ có sẵn
KHAI ĐIỆN TỬ
- Là hình thức khai bằng việc sử dụng công nghệ thông tin
- Hình thức khai: Khai trên hệ thống mạng máy tính của cơ quan hải quan, khaitrên mạng máy tính của DN có kết nối với mạng máy tính của CQHQ Đơn vị gửifile chứa thông tin khai báo về đối tượng cho cơ quan hải quan
Phương thức khai hải quan ở Việt Nam
- Khai hải quan điện tử
+ Tạo thông tin tờ khai hải quan trên hệ thống khai hải quan điện tử
+ Gửi tờ khai hải quan đến cơ quan hải quan thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện
tử hải quan
+ Tiếp nhận thông tin phản hồi và thực hiện theo hướng dẫn của cơ quan hải quan
- Khai hải quan giấy
Khai đầy đủ các tiêu chí trên tờ khai hải quan, ký tên, đóng dấu (trừ trường hợpngười khai hải quan là cá nhân) trên tờ khai để nộp cho cơ quan hải quan
1.4.3 Các trường hợp được khai HQ trên tờ khai giấy
- Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của cư dân biên giới
- Hàng hóa XK, NK vượt định mức miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh
- Hàng cứu trợ khẩn cấp, hàng viện trợ nhân đạo
- Hàng quà biếu, quà tặng, tài sản di chuyển của cá nhân
Hàng hóa là phương tiện chứa hàng hóa quay vòng theo phương thức tạm nhập tái xuất, tạm xuất - tái nhập
Hàng hóa tạm nhập tái xuất, tạm xuất tái nhập để phục vụ công việc trong thờigian nhất định trong trường hợp mang theo khách xuất cảnh, nhập cảnh
Trang 15- Trường hợp hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan, hệ thống khai hải quan điện
tử không thực hiện được các giao dịch điện tử với nhau mà nguyên nhân có thể domột hoặc cả hai hệ thống hoặc do nguyên nhân khác
- Hàng hóa khác theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính,
1.4.4 NGuyên tắc khai hải quan (1)
- Khai đầy đủ các thông tin trên TKHQ giấy và TKHQ điện tử
- HH XK, NK theo các loại hình khác nhau phải khai trên tờ khai HH XK, NKkhác nhau theo loại hình tương ướng
- Một TKHQ được khai báo cho lô hàng có 1 hóa đơn, trường hợp có nhiều hóađơn trên 1 TKHQ phải lập bảng kê hóa đơn Mẫu 02/BKHD/GSQL
- HH XK, NK thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, phải khai các chỉ tiêuthông tin liên quan đến không chịu thuế, miễn thuế
- HH XK, NK thuộc đối tượng được giảm mức thuế so với quy định, khi khai mứcthuế phải khai mức thuế chưa giảm và tỷ lệ % số thuế được giảm
- HH XK, NK là phương tiện vận tải đường biển, đường sông, đường hàng không,đường sắt phải khai HQ và hoàn thành thủ tục hải quan xuất khẩu trước khi làmthủ tục xuất cảnh
Nguyên tắc khai hải quan (2)
- Người khai hải quan được sử dụng kết quả giám định, phân tích của các tổ chức
có chức năng theo quy định của pháp luật để khai các nội dung có liên quan đếntên hàng, mã số, chất lượng, chủng loại, số lượng và các thông tin khác liên quanđến lô hàng XK, NK
- Trường hợp việc khai hải quan tạm nhập, tạm xuất thực hiện trên tờ khai hải quangiấy thì việc khai hải quan đối với hàng hóa tái xuất, tái nhập thực hiện trên tờ khaihải quan giấy
- Một vận đơn phải được khai trên một TKHQ NK Trường hợp một vận đơn khaicho nhiều TKHQ (thông báo tách vận đơn Mẫu số 12 - PL2), nhiều vận đơn khai
Trang 16trên một TKHQ (cùng người gửi hàng, cùng một người nhận hàng, cùng tênphương tiện vận tải, vận chuyển trên cùng một chuyến và có cùng ngày hàng đến)hoặc hàng hóa nhập khẩu không có vận đơn thì người khai hải quan khai Mẫu 13 -PL2
1.4.5 Trường hợp khai hải quan bằng TKHQ chưa hoàn chỉnh hoặc chứng từ thaythế TKHQ
- Hàng hóa của DN ưu tiên
- Hàng hóa phục vụ yêu cầu khẩn cấp
- Hàng hóa chuyên dùng phục vụ an ninh, quốc phòng (có văn bản xác nhận của
Bộ trưởng Bộ Quốc phòng hoặc Bộ trưởng Bộ Công an)
Cơ quan HQ quyết định thông quan HH trên cơ sở TKHQ chưa hoàn chỉnh hoặcchứng từ thay thế TKHQ Người khai hải quan phải nộp TKHQ hoàn chỉnh và cácchứng từ liên quan trong hạn 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai chưa hoàn
chỉnh hoặc chứng từ thay thế tờ khai hải quan
1.4.6 Đăng ký tờ khai hải quan
Khái niệm, nội dung đăng ký TKHQ
- Khái niệm: Đăng ký TKHQ là việc CQHQ tiếp nhận, xem xét và cấp số cho
TKHQ để thực hiện các bước tiếp theo của TTHQ
- Nội dung đăng ký tờ khai hải quan (nhiều câu hỏi TN)
+ Tiếp nhận tờ khai và kiểm tra điều kiện đăng ký TKHQ gồm: điều kiện về tưcách pháp lý của người khai hải quan, điều kiện để áp dụng các biện pháp cưỡngchế, thời hạn nộp thuế, danh sách doanh nghiệp giải thể, phá sản, bị thu hồi giấyđăng ký kinh doanh (DKKD) ngừng hoạt động, tạm ngừng hoạt động, mất tích;tính đầy đủ, phù hợp của các thông tin trên tờ khai; các thông tin về chính sáchquản lý, chính sách thuế đối với HH XK NK trên tờ khai
+ Cấp số cho tờ khai hải quan và ghi thời điểm đăng ký trên tờ khai
Trang 17+ Phân luồng tờ khai (xử lý tờ khai) và gửi kết quả phân luồng (phản hồi thông tincho ngời khai hải quan)
+ Quản lý tờ khai đăng kú và luân chuyển tờ khai
1.4.7 Đăng ký tờ khai hải quan một lần (35:33)
- Đăng ký tờ khai hải quan một lần là việc thực hiện đăng ký một lần để làm thủtục XK, NK nhiều lần
- Thời hạn của tờ khai hải quan đăng ký 1 lần: không quá 1 năm
- Điều kiện đăng ký TKHQ một lần
+ Trong một thời gian nhất định
+ Người khai hải quan thường xuyên XK, NK một mặt hàng nhất định
+ Qua cùng một cửa khẩu
+ Cùng một hợp đồng mua bán
+ Cùng một người mua, người bán
1.4.8 Đăng ký tờ khai trước khi hàng đến
- Khái niệm: Đăng ký tờ khai hải quan trước khi hàng đến là biện pháp nghiệp vụtheo đó hải quan chấp nhận việc khai báo của người khai hải quan trước khi hàng
về đến lãnh thổ hải quan trong một khoảng thời gian nhất định
=> Cho phép hải quan có thời gian kiểm tra kỹ hơn các thông tin khai báo để cóthể tập trung vào các lô hàng trọng điểm
1.4.9 Khai bổ sung hồ sơ hải quan
- Khai bổ sung HSHQ là việc người khai hải quan sửa chữa (cung cấp lại) hoặc/và
bổ sung (cung cấp thêm) các thông tin, dữ liệu đối với những tờ khai đã được đăngký/ hồ sơ đã nộp cho CQHQ
- Điều kiện khai bổ sung
+ Đối với hàng hóa đang làm TTHQ: Thực hiện khai bổ sung trước thời điểm
CQHQ thông báo việc kiểm tra trực tiếp hồ sơ hải quan
Trang 18+ Đối với hàng hóa đã được thông quan trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày thông quan: Thực hiện khai bổ sung trước thời điểm CQHQ quyết định KTSTQ,
thanh tra
- Nội dung khai bổ sung hồ sơ hải quan
Khai bổ sung các chỉ tiêu thông tin của tờ khai hải quan trừ các tiêu chí sau (46:00)
STT Chỉ tiêu thông tin
1.2 Mã phân loại hàng hóa
1.3 Mã hiệu phương thức vận chuyển
1.4 Cơ quan hải quan
1.5 Mã người nhập khẩu
1.6 Mã đại lý hải quan
2.2 Mã phân loại hàng hóa
2.3 Mã hiệu phương thức vận chuyển
2.4 Cơ quan hải quan
2.5 Mã người xuất khẩu
2.6 Mã đại lý hải quan
Trường hợp giải phóng hàng (BP), các chỉ tiêu sau không được khai bổ sung:
2 Mã phân loại hàng hóa
3 Mã hiệu phương thức vận chuyển
6 Mã người xuất khẩu
7 Mã đại lý hải quan
Trang 1913 Địa điểm dỡ hàng
14 Địa điểm xếp hàng
15 Số lượng container
16 Phân loại hình thức hóa đơn
17 Số tiếp nhận hóa đơn điện tử
- Trách nhiệm của cơ hải quan
+ Tiếp nhận hồ sơ khai bổ sung
+ Kiểm tra tính đầy đủ, chính xác của hồ sơ khai bổ sung và thông báo kết quảkiểm tra đến người khai hải quan
+ Lưu các chứng từ người khai hải quan nộp
+ Thông báo kết quả kiểm tra hồ sơ khai bổ sung
1.4.9 Hủy tờ khai hải quan
- Hủy tờ khai hải quan là việc CQHQ hủy bỏ TKHQ đã đăng ký
- Kết quả hủy bỏ tờ khai hải quan là việc người khai hải quan không được dùngTKHQ đã đăng ký để làm TTHQ cho hàng hóa XK, NK
- Các trường hợp hủy tờ khai hải quan:
+ Tờ khai đã hết hạn làm TTHQ, quá thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký TKHQnhưng không có hàng NK đến cửa khẩu nhập hoặc hàng xuất khẩu chưa đưa vàokhu vực giám sát hải quan tại cửa khẩu xuất
+ Tờ khai đã hết hạn làm TTHQ, quá thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký TKHQngười khai hải quan chưa xuất trình hàng hóa XK, NK phải kiểm tra thực tế hànghóa để CQHQ kiểm tra
Trang 20+ TKHQ bị hủy theo yêu cầu của người khai hải quan như: TKHQ đã được đăng
ký nhưng chưa được thông quan do hệ thống xử lý dữ liệu điện tử gặp sự cố; khainhiều tờ khai cho cùng một lô hàng XK, NK
1.4.10 Thủ tục hủy tờ khai
NGƯỜI KHAI HẢI QUAN : gửi văn bản đề nghị hủy tờ khai tới chi cục hải quan
nơi đăng ký tờ khai và nộp chứng từ chứng minh thực tế HH không XK, NK
CƠ QUAN HẢI QUAN:
- Phải xử lý đề nghị trong vòng 08 giờ kể từ khi tiếp nhận văn bản của người khaiHQ
- Hủy trên hệ thống trong vòng 10 ngày đối với TKHQ quá hạn 15 ngày, không cóhàng nhập khẩu và hàng hóa XK chưa đưa vào khu vực giám sát
- Hủy trên hệ thống đối với tờ khai quá hạn 15 ngày, người khai HQ chưa xuấttrình HH XK, NK phải kiểm tra thực tế để CQHQ kiểm tra
- Gạch chéo bằng bút mực, ký tên, đóng dấu công chức trong trường hợp hủy tờkhai giấy
1.4.11 Giải phóng hàng
Được thực hiện khi chưa hoàn tất các khâu TTHQ trong thời gian quy định nhưngphải đáp ứng các điều kiện quy định trước khi giải phóng hàng
Công ước Kyoto Luật Hải quan Việt Nam
Khái niệm: Giải phóng hàng là hành
động của hải quan cho phép hàng hóa
đang làm TTHQ được đặt dưới quyền
định đoạt của những người có liên
quan
Khái niệm: Giải phóng hàng hóa làviệc CQHQ cho phép xuất khẩu, nhậpkhẩu hàng hóa khi đáp ứng đủ các điềukiện
Điều kiện:
+ Người khai HQ xuất trình được các
chứng từ thể hiện các thông tin cơ bản
Điều kiện:
+ Hàng hóa đủ điều kiện để được XK,
NK nhưng chưa xác định được số thuế
Trang 21của HH, bảo đảm sẽ hoàn thành các thủ
tục và sẽ nộp đầy đủ các khoản thuế
phát sinh
+ Người khai HQ có đảm bảo về nghĩa
vụ thuế và hàng hóa không thuộc đối
tượng hạn chế XNK
+ Người khai HQ nộp đủ hoặc đảm bảo
nộp đủ thuế, HH không vi phạm ở mức
độ phải tịch thu, đền bù hay phải lưu
giữ để làm vật chủng cho các giai đoạn
xử lý sau này
hính thức phải nộp + Người khai HQ đã nộp thuế hoặcđược tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuếtrên cơ sở tự kê khai, tính thuế củangười khai hải quan
1.5 Thông quan hàng hóa (phần rất quan trọng)
1.5.1 Khái niệm
- Theo công ước Kyoto sửa đổi: Thông quan là việc hoàn thành các thủ tục cần
thiết cho phép hàng hóa được đưa vào phục vụ tiêu dùng trong nước, được xuấtkhẩu hay được đặt dưới một chế độ quản lý hải quan khác
- Theo quy định tại Luật hải quan Việt Nam năm 2014: Thông quan là việc hoànthành các thủ tục hải quan để hàng hóa được nhập khẩu, xuất khâir hoặc đặt dướichế độ quản lý nghiệp vụ hải quan khác
1.5.2 Thông quan hải quan
- Hàng hóa được thông quan, PTVT được XC.NC quá cảnh sau khi đã hoàn thànhTTHQ
- Hàng hóa, PTVT chỉ được thông quan khi trên TKHQ, các khâu thủ tục đã đượcthể hiện đầy đủ, chủ hàng hoàn thành nghĩa vụ thuế, có đầy đủ các chứng từ theoyêu cầu của bộ hồ sơ hoàn chỉnh và không có sai phạm được phát hiện
CÁC TRƯỜNG HỢP GIẢI PHÓNG HÀNG HÓA (1:07:00)
Trang 22A Phải thực hiện phân tích, phân loại hoặc giám định để xác định mã số hàng hóa,
số lượng, trọng lượng, khối lượng của HH XK,NK và người khai HQ đã nộp thuếhoặc được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thếu trên sở tự khai, tự tính của người khaiHQ
B Hàng hóa XK, NK chưa có giá chính thức tại thời điểm đăng ký TKHQ và
người khai HQ nộp thuế hoặc được tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế trên cơ sở giá
do người khai HQ tạm tính
C Hàng hóa XK, NK bị CQHQ nghi vấn về trị giá khai báo nhưng chưa đủ cơ sở
bác bỏ, người khai HQ đề nghị tham vấn giá, CQHQ thực hiện giải phóng hàngtrên cơ sở số thuế người khai HQ đã nộp hoặc được tổ chức tín dụng bảo lãnh sốthuế tự kê khai của người khai HQ
D Người khai HQ chưa có đủ thông tin, tài liệu để xác định trị giá hải quan đối với
HH XK, NL được phép giair phóng HH nếu được tổ chức tín dụng bảo lãnh sốthuế trên cơ sở trị giá HQ do CQHQ xác định
1.5.4 Điêu kiện thông quan HH
+1) Đối tượng được thông quan phải là HH được phép XK, NK; các PTVT được
+4) Quyết định thông quan trong từng trường hợp cụ thể phải dựa vào các căn cứthông quan do pháp luật quy định
+5) Thông quan HQ phải được thực hiện trong thời gian quy định
1.5.5 Tạm dừng thông quan
Trang 23- Tạm dừng thông quan là việc CQHQ tạm thời không làm TTHQ cho hàng hóa
XK, NK
- Các trường hợp tạm dừng thông quan:
+) Hàng hóa bị nghi ngờ xâm phạm quyền sở hữu trí tuệ
+) Hàng hóa nhập khẩu bị tạm dừng thông quan khi người nộp thuế có tiền thuế nợquá hạn
- Theo quy định tại điều 57 luật HQVN: Chủ sở hữu quyền SHTT đã được bảo hộtheo quy định của PL VN có quyền đề nghị CQHQ tạm dừng TTHQ đối với HH
XK, NK mà mình có căn cứ cho rằng có vi phạm quyền SHTT CQHQ chỉ đượcquyết định tạm dừng làm TTHQ đối với HH NK, XK khi có đủ các điều kiện theoquy định
+3) Xuất trình cho CQHQ văn bằng bảo hộ hoặc tài liệu chứng minh sở hữu hợppháp quyền SHTT
+4) Mô tả chi tiết hàng hóa xâm phạm quyền SHTT, ảnh chụp, các đặc điểm phânbiệt hàng thật khi hàng xâm phạm quyền SHTT
+5) Danh sách những người XK, NK hợp pháp HH có yêu cầu giám sát; danh sáchnhững người có khả năng XK, NK HH xâm phạm quyền SHTT
1.6 Nội dung quy trình TTHQ (đọc giáo trình)
Trang 241 Xác định trình tự các bước công ciệc mà công chức HQ phải thực hiện khi tiếnhàng thủ tục
1.7 Yêu cầu của quy trình TTHQ
- Đảm bảo tính đơn giản và dễ hiểu
- Đảm bảo tính minh bạch, công khai, trung thực và chính xác
- Phù hợp với phương thức QLRR mà CQHQ đang áp dụng
- Đáp ứng được yêu cầu của hiện đại hóa HQ
- Đảm bảo thuận lợi cho việc thực hiện các nghiệp vụ HQ có liên quan
- Phù hợp với quy định của PL HQ và thông lệ quốc tế
1.8 Ý nghĩa và vai trò của quy trình TTHQ
- Đảm bảo tính thống nhất về TTHQ trong toàn ngành
- Là cơ sở ràng buộc trách nhiệm pháp lý của chủ thể thực hiện quy trình
- Là khung pháp lý chuẩn về hành vi ủng hộ của CQHQ khi thực hiện các nghiệp
vụ HQ để thông quan HH PTVT
- Là công cụ hữu ích thực hiện QLNN về HQ có hiệu quả
- Giữ vai tro quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của HQ và cộng đồng DN
8-CHƯƠNG 2: KIỂM TRA HẢI QUAN
1 Những vấn đề cơ bản về kiểm tra hải quan
1.1 Khái niệm kiểm tra hải quan
Theo công ước Kyoto Theo luật HQ Việt Nam
- Kiểm tra hải quan là các biện pháp do
hải quan áp dụng nhằm đảm bảo sự
tuân thủ pháp luật HQ
- Nội dung kiểm tra
+ Kiểm tra tư cách pháp lý của người
làm TTHQ
Kiểm tra hải quan là việc kiểm traHSHQ (Tờ khai HQ và các chứng từ,tài liệu liên quan); Kiểm tra thực tế
HH, PTVT
Trang 25+ Kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ, hợp
1.2 Đặc trưng của kiểm tra hải quan
A Đối tượng kiểm tra hải quan là tất cả các loại hàng hóa XK, NK, quá cảnh;PTVT xuất cảnh Nhập cảnh
B Chủ thể thực hiện kiểm tra HQ là cơ quan HQ
C Phương thức kiểm tra HQ có thể kiểm tra trước thông quan, kiểm tra trongthông quan và kiểm tra sau thông quan
D Phương tiện, công cụ kiểm tra: kiểm tra trực tiếp bởi CCHQ hoặc kiểm tra bằngcác trang thiết bị khoa học kỹ thuật Hoặc kiểm tra bằng chó nghiệp vụ
E Mục đích kiểm tra HQ là thẩm định lại tính trung thực, chính xác hành vi khai
HQ của người khai HQ
1.3 Vai trò của kiểm tra HQ
- Giúp CQHQ thực hiện chức năng quản lý NN về hải quan đối với hàng hoaXK.NK quá cảnh, PTVT XC,NƯỚC quá cảnh của tổ chức, cá nhân trong nước vàngoài nước
- Thẩm định tính trung thực, chính xác hoạt động khai hải quan của chủ hàng, kiểmtra hải quan giúp CQHQ phát hiện được các hành vi gian lận thương mại, trốnthuế, buôn lậu hàng hóa
- Góp phần kiểm tra thực hiện đúng đắn và có hiệu quả các chính sách thương mạigồm: chính sách mặt hàng, chính sách đầu tư, chính sách thuế
Trang 26- Góp phần ổn định an ninh quốc gia, an ninh môi trường, an ninh cộng đồng DN,
an ninh dân cư
- Thông quan công tác kiểm tra HQ, ý thức tuân thủ pháp luật nói chung và phápluật HQ nói riêng được nâng cao
1.4 Nguyên tắc kiểm tra hải quan
- Nguyên tắc 1: Kiểm tra HQ được thực hiện trước thông quan, trong quá trình làmTTHQ và sau thông quan
- Nguyên tắc 2: Kiểm tra HQ phải được dựa trên nguyên tắc QLRR
- Nguyên tắc 3: Hình thức kiểm tra, mức độ kiểm tra do công chức HQ có thẩmquyền quyết định
- Nguyên tắc 4: Kiểm tra HQ nhằm đảm bảo hiệu lực, hiệu quả QLNN về HQ vàtạo thuận lợi cho hoạt động XK NK, XC, NƯỚC và QC
2 Kiểm tra hồ sơ hải quan
2.1 Hồ sơ hải quan
- Hồ sơ HQ là tất cả các chứng từ phản ánh các nghiêp vụ XK,NK HH; XC, NC,
QC PTVT mà người khai HQ phải nộp hoặc xuất trình cho CQHQ theo quy địnhcủa PL để thực hiện TTHQ cho HH và PTVT
- Phân loại hồ sơ hải quan
+ Căn cứ vào đối tượng làm TTHQ: HSHQ của HH XK, NK quá cảnh và HSHQ
PTVT XC,NC, quá cảnh
+ Căn cứ vào hình thức khai: HSHQ giấy, HSHQ điện tử
+ Căn cứ hoạt động XK, NK, XC, NC, quá cảnh: HSHQ HH XK, HSHQ HH
NK, HSHQ HH quá cảnh; HSHQ PTVT XC, HSHQ PTVT NƯỚC, HSHQ PTVTquá cảnh
+ Căn cứ vào mục đích XK NK HH: HSHQ của HH XK, NK thương mại; HSHQ
HH XK, NK phi thương mại
Trang 27+ Căn cứ vào loại hình XK, NK HH: HSHQ đối với HH KD theo hợp đồng mua
bán, HSHQ đối với NL VT NK để SXHHXH, HSHQ đối với hàng viện trợ hàngđầu tư
- Hóa đơn thương mại
- Bảng kê chi tiết
- Đơn bảo hiểm
- Giấy chứng nhận bảo hiểm
2.2.5 Hợp đồng thương mại quốc tế