ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (DÀNH CHO CÁC LỚP LIÊN THÔNG ĐẠI HỌC HỆ VLVH)

Tài Chính - Ngân Hàng - Kinh tế - Quản lý - Kế toán 1 10 ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (Dành cho các lớp Liên thông đại học hệ VLVH) PHẦN I: LÝ THUYẾT Chuyên đề 1: Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1. Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 1.1.1. Quy trình tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm Gồm 4 bước: - Tập hợp CPSX phát sinh trong kỳ - Tổng hợp CPSX, kết chuyển vào TK tính giá thành (TK 154 hoặc 631) - Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Tính giá thành sản phẩm hoàn thành 1.1.2. Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang - Phương pháp nguyên vật liệu trực tiếp (hoặc nguyên vật liệu chính) - Phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương - Phương pháp 50 chi phí chế biến - Phương pháp chi phí định mức, chi phí kế hoạch 1.1.3. Các phương pháp tính giá thành - Phương pháp giản đơn trực tiếp - Phương pháp loại trừ - Phương pháp phân bước 1.2. Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.2.1. Kế toán doanh thu, thu nhập - Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (TK 511) + Bán hàng theo phương thức nhận hàng và chuyển hàng + Bán hàng thông qua đại lý + Bán hàng trả góp + Dùng sản phẩm, hàng hóa trả lương, trả thưởng, quảng cáo, biếu tặng - Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) - Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) - Kế toán thu nhập khác (TK 711) 1.2.2. Kế toán chi phí - Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) - Kế toán chi phí bán hàng (TK 641) - Kế toán chi phí QLDN (TK 642) - Kế toán chi phí tài chính (TK 635) - Kế toán chi phí khác (TK 811) 2 10 - Kế toán chi phí thuế TNDN (TK 821) - Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.4.3. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần - Kết chuyển chi phí (ngoài sản xuất) - Tính lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (nếu có) - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) - Kết chuyển lãi lỗ. 3 10 Chuyên đề 2: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính 2.1. Những vấn đề chung 2.2. Kế toán chứng khoán kinh doanh 2.3. Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 2.4. Kế toán đầu tư công ty con 2.5. Kế toán đầu tư công ty liên doanh, liên kết 2.6. Kế toán đầu tư góp vốn khác 2.7. Kế toán dự phòng tổn thất tài sản Chuyên đề 3: Kế toán thuê tài sản 3.1. Những vấn đề chung 3.2. Kế toán thuê tài sản theo phương thức hoạt động - Kế toán cho thuê tài sản - Kế toán thuê tài sản Chuyên đề 4: Kế toán giao dịch ngoại tệ 4.1. Những vấn đề chung - Khái niệm - Nguyên tắc xác định tỷ giá: + Tỷ giá giao dịch thực tế + Tỷ giá ghi sổ 4.2. Kế toán nhập khẩu 4.2.1. Các phương thức nhập khẩu 4.2.2. Kế toán nhập khẩu trực tiếp 4.2.3. Kế toán nhập khẩu ủy thác - Kế toán bên nhận ủy thác - Kế toán bên giao ủy thác 4.2. Kế toán xuất khẩu 4.2.1. Các phương thức xuất khẩu 4.2.2. Kế toán xuất khẩu trực tiếp 4.2.3. Kế toán xuất khẩu ủy thác - Kế toán bên nhận ủy thác - Kế toán bên giao ủy thác 4 10 PHẦN II. BÀI TẬP Bài 1: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm qua 2 giai đoạn chế biến: GĐ1, GĐ2, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, CPSX phát sinh trong tháng 12N được xác định để kết chuyển: ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí GĐ 1 GĐ 2 Cộng Chi phí NVL trực tiếp 240.000.000 - 240.000.000 Chi phí nhân công trực tiếp 100.000.000 50.000.000 150.000.000 Chi phí sản xuất chung 120.000.000 70.000.000 190.000.000 Cộng 460.000.000 120.000.000 580.000.000 (3) Tình hình sản xuất ở từng giai đoạn: a. GĐ1 sản xuất hoàn thành 1.000 bán thành phẩm A1 chuyển sang GĐ2, sản phẩm dở dang cuối tháng là 200 bán thành phẩm. b. GĐ2 sản xuất hoàn thành 800 thành phẩm A nhập kho, sản phẩm dở dang cuối tháng là 200 bán thành phẩm. Yêu cầu : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan trong các trường hợp sau: 1. Doanh nghiệp chỉ tính giá thành sản phẩm A, không tính giá thành bán thành phẩm (PP kết chuyển song song) 2. Doanh nghiệp tính giá thành bán thành phẩm A1 và giá thành sản phẩm A (PP kết chuyển kết chuyển tuần tự) Biết rằng cả 2 giai đoạn đều không có sản phẩm dở dang đầu tháng, sản phẩm dở dang cuối tháng được đánh giá theo một trong các phương pháp sau: - Nguyên vật liệu trực tiếp. - Ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, tỷ lệ hoàn thành 60. - 50 chi phí chế biến. 5 10 Bài 2 : Công ty cổ phần A, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, không lập báo cáo tài chính giữa niên độ, giá vốn của chứng khoán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền di động, trong năm N có các tài liệu được tập hợp như sau: (ĐVT: Đồng) A. Số dư đầu năm + TK 1122: 2.200.000.000 (gồm 100.000 USD) + TK 121: 220.000.000 (gồm 10.000 CP Công ty A, mệnh giá 10.000 đCP, giá gốc 12.000 đCP; 100 trái phiếu công ty C đã mua lại vào tháng 10N- 1, thời hạn 3 năm, đáo hạn 3009N, mệnh giá 1.000.000đTP, lãi suất 10năm, trả lãi hàng quý vào cuối quý) + TK 229: 5.000.000 (Cổ phiếu công ty A) + Các tài khoản khác có số dư hợp lý. B. Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 1. Ngày 102, mua lại 10.000 CP công ty A với mục đích kinh doanh, mệnh giá 10.000 đCP, giá mua 11.000đCP, phí ngân hàng 0,05 trên giá mua, thanh toán bằng chuyển khoản. 2. Ngày 103: Xuất bán 15.000CP công ty A với giá bán là 11.000đcổ phiếu thu bằng tiền gửi ngân hàng. Chi phí môi giới 1.000.000 chi bằng tiền mặt. 3. Cuối quý 1N, công ty nhận lãi trái phiếu công ty C bằng tiền mặt nhập quỹ. 4. Ngày 014N, Công ty mua lại một số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 120.0 00.000đ, lãi 10tháng, nhận lãi 6 tháng một lần (nhận sau), ngày phát hành kỳ phiếu là 0101N, đáo hạn 3112N, giá mua 125.000.000đ đã trả bằng tiền mặt. 5. Ngày 306N, Công ty nhận lãi 6 tháng đầu của số kỳ phiếu trên và lãi trái phiếu công ty C bằng tiền mặt. 6. Ngày 019 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 100.000.000đ cho vay thời hạn 6 tháng, lãi suất 1 tháng; lãnh lãi sau khi đáo hạn. 7. Ngày 3112 ghi nhận lãi cho vay năm N ở nghiệp vụ 6, lãi trái phiếu công ty C và xác định mức giảm giá so với giá gốc của cổ phiếu công ty A đang nắm giữ. Kế toán so sánh với số dư đã lập dự phòng năm N để ghi nhận bút toán cho hợp lý, biết giá thị trường là 10.000 đCP công ty A. 610 Bài 3: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tại một công ty, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, lập báo cáo tài chính theo quý, trong quí IN có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1. Ngày 12, công ty chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 200.000.000đ cho vay thời hạn 6 tháng, lãi suất 1 tháng; lãnh lãi 1 lần tại thời điểm cho vay bằng tiền mặt. 2. Ngày 152, công ty góp vốn thành lập công ty cổ phần Y bằng: 20.000 USD (tiền mặt - tỷ giá xuất ngoại tệ là 22.000 VNDUSD) và một TSCĐHH (nguyên giá 300.000.000đ, đã khấu hao 20). Theo đánh giá của hội đồng thì tổng vốn góp của doanh nghiệp là 688.000.000đ (vốn góp bằng ngoại tệ: 438.000.000đ, bằng TSCĐHH: 250.000.000đ). Sau khi góp vốn, công ty nắm giữ 18 quyền biểu quyết, có ảnh hưởng không đáng kể đến công ty Y. 3. N gày 153, công ty nhận cổ phần công ty Y từ một nhà đầu tư khác, tài sản đem trao đổi để nhận chuyển nhượng cổ phần bao gồm:  Bất động sản đầu tư: Nguyên giá 800.000.000đ, đã khấu hao 200.000.000đ, hội đồng nhận tài sản thống nhất định giá 900.000.000đ (chưa bao gồm 10 thuế GTGT).  Hàng hóa: Giá xuất kho 60.000.000đ, hội đồng thống nhất định giá 80.000.000đ (chưa bao gồm 10 thuế GTGT). Sau khi mua thêm, công ty nắm giữ 45 quyền biểu quyết, nắm quyền kiểm soát đáng kể công ty cổ phần Y. 4. Ngày 313, Kế toán phân bổ l...

ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (Dành cho các lớp Liên thông đại học hệ VLVH) PHẦN I: LÝ THUYẾT Chuyên đề 1: Kế toán doanh thu, thu nhập, chi phí và xác định kết quả kinh doanh 1.1 Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm 1.1.1 Quy trình tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm Gồm 4 bước: - Tập hợp CPSX phát sinh trong kỳ - Tổng hợp CPSX, kết chuyển vào TK tính giá thành (TK 154 hoặc 631) - Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Tính giá thành sản phẩm hoàn thành 1.1.2 Các phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang - Phương pháp nguyên vật liệu trực tiếp (hoặc nguyên vật liệu chính) - Phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương - Phương pháp 50% chi phí chế biến - Phương pháp chi phí định mức, chi phí kế hoạch 1.1.3 Các phương pháp tính giá thành - Phương pháp giản đơn trực tiếp - Phương pháp loại trừ - Phương pháp phân bước 1.2 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh 1.2.1 Kế toán doanh thu, thu nhập - Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (TK 511) + Bán hàng theo phương thức nhận hàng và chuyển hàng + Bán hàng thông qua đại lý + Bán hàng trả góp + Dùng sản phẩm, hàng hóa trả lương, trả thưởng, quảng cáo, biếu tặng - Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu (TK 521) - Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) - Kế toán thu nhập khác (TK 711) 1.2.2 Kế toán chi phí - Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632) - Kế toán chi phí bán hàng (TK 641) - Kế toán chi phí QLDN (TK 642) - Kế toán chi phí tài chính (TK 635) - Kế toán chi phí khác (TK 811) 1 / 10 - Kế toán chi phí thuế TNDN (TK 821) - Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.4.3 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh - Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu - Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần - Kết chuyển chi phí (ngoài sản xuất) - Tính lợi nhuận trước thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp (nếu có) - Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (nếu có) - Kết chuyển lãi/ lỗ 2 / 10 Chuyên đề 2: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính 2.1 Những vấn đề chung 2.2 Kế toán chứng khoán kinh doanh 2.3 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 2.4 Kế toán đầu tư công ty con 2.5 Kế toán đầu tư công ty liên doanh, liên kết 2.6 Kế toán đầu tư góp vốn khác 2.7 Kế toán dự phòng tổn thất tài sản Chuyên đề 3: Kế toán thuê tài sản 3.1 Những vấn đề chung 3.2 Kế toán thuê tài sản theo phương thức hoạt động - Kế toán cho thuê tài sản - Kế toán thuê tài sản Chuyên đề 4: Kế toán giao dịch ngoại tệ 4.1 Những vấn đề chung - Khái niệm - Nguyên tắc xác định tỷ giá: + Tỷ giá giao dịch thực tế + Tỷ giá ghi sổ 4.2 Kế toán nhập khẩu 4.2.1 Các phương thức nhập khẩu 4.2.2 Kế toán nhập khẩu trực tiếp 4.2.3 Kế toán nhập khẩu ủy thác - Kế toán bên nhận ủy thác - Kế toán bên giao ủy thác 4.2 Kế toán xuất khẩu 4.2.1 Các phương thức xuất khẩu 4.2.2 Kế toán xuất khẩu trực tiếp 4.2.3 Kế toán xuất khẩu ủy thác - Kế toán bên nhận ủy thác - Kế toán bên giao ủy thác 3 / 10 PHẦN II BÀI TẬP Bài 1: Doanh nghiệp sản xuất sản phẩm qua 2 giai đoạn chế biến: GĐ1, GĐ2, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ, CPSX phát sinh trong tháng 12/N được xác định để kết chuyển: ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí GĐ 1 GĐ 2 Cộng Chi phí NVL trực tiếp 240.000.000 - 240.000.000 Chi phí nhân công trực tiếp 100.000.000 50.000.000 150.000.000 Chi phí sản xuất chung 120.000.000 70.000.000 190.000.000 Cộng 460.000.000 120.000.000 580.000.000 (3) Tình hình sản xuất ở từng giai đoạn: a GĐ1 sản xuất hoàn thành 1.000 bán thành phẩm A1 chuyển sang GĐ2, sản phẩm dở dang cuối tháng là 200 bán thành phẩm b GĐ2 sản xuất hoàn thành 800 thành phẩm A nhập kho, sản phẩm dở dang cuối tháng là 200 bán thành phẩm Yêu cầu : Định khoản các nghiệp vụ kinh tế có liên quan trong các trường hợp sau: 1 Doanh nghiệp chỉ tính giá thành sản phẩm A, không tính giá thành bán thành phẩm (PP kết chuyển song song) 2 Doanh nghiệp tính giá thành bán thành phẩm A1 và giá thành sản phẩm A (PP kết chuyển kết chuyển tuần tự) Biết rằng cả 2 giai đoạn đều không có sản phẩm dở dang đầu tháng, sản phẩm dở dang cuối tháng được đánh giá theo một trong các phương pháp sau: - Nguyên vật liệu trực tiếp - Ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương, tỷ lệ hoàn thành 60% - 50% chi phí chế biến 4 / 10 Bài 2: Công ty cổ phần A, kê khai nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, không lập báo cáo tài chính giữa niên độ, giá vốn của chứng khoán được tính theo phương pháp bình quân gia quyền di động, trong năm N có các tài liệu được tập hợp như sau: (ĐVT: Đồng) A Số dư đầu năm + TK 1122: 2.200.000.000 (gồm 100.000 USD) + TK 121: 220.000.000 (gồm 10.000 CP Công ty A, mệnh giá 10.000 đ/CP, giá gốc 12.000 đ/CP; 100 trái phiếu công ty C đã mua lại vào tháng 10/N-1, thời hạn 3 năm, đáo hạn 30/09/N, mệnh giá 1.000.000đ/TP, lãi suất 10%/năm, trả lãi hàng quý vào cuối quý) + TK 229: 5.000.000 (Cổ phiếu công ty A) + Các tài khoản khác có số dư hợp lý B Các nghiệp vụ phát sinh trong năm 1 Ngày 10/2, mua lại 10.000 CP công ty A với mục đích kinh doanh, mệnh giá 10.000 đ/CP, giá mua 11.000đ/CP, phí ngân hàng 0,05% trên giá mua, thanh toán bằng chuyển khoản 2 Ngày 10/3: Xuất bán 15.000CP công ty A với giá bán là 11.000đ/cổ phiếu thu bằng tiền gửi ngân hàng Chi phí môi giới 1.000.000 chi bằng tiền mặt 3 Cuối quý 1/N, công ty nhận lãi trái phiếu công ty C bằng tiền mặt nhập quỹ 4 Ngày 01/4/N, Công ty mua lại một số kỳ phiếu ngân hàng 12 tháng có mệnh giá 120.000.000đ, lãi 10%/tháng, nhận lãi 6 tháng một lần (nhận sau), ngày phát hành kỳ phiếu là 01/01/N, đáo hạn 31/12/N, giá mua 125.000.000đ đã trả bằng tiền mặt 5 Ngày 30/6/N, Công ty nhận lãi 6 tháng đầu của số kỳ phiếu trên và lãi trái phiếu công ty C bằng tiền mặt 6 Ngày 01/9 Chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 100.000.000đ cho vay thời hạn 6 tháng, lãi suất 1%/ tháng; lãnh lãi sau khi đáo hạn 7 Ngày 31/12 ghi nhận lãi cho vay năm N ở nghiệp vụ 6, lãi trái phiếu công ty C và xác định mức giảm giá so với giá gốc của cổ phiếu công ty A đang nắm giữ Kế toán so sánh với số dư đã lập dự phòng năm N để ghi nhận bút toán cho hợp lý, biết giá thị trường là 10.000 đ/CP công ty A 5 / 10 Bài 3: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tại một công ty, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, lập báo cáo tài chính theo quý, trong quí I/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1 Ngày 1/2, công ty chuyển khoản tiền gửi ngân hàng 200.000.000đ cho vay thời hạn 6 tháng, lãi suất 1%/ tháng; lãnh lãi 1 lần tại thời điểm cho vay bằng tiền mặt 2 Ngày 15/2, công ty góp vốn thành lập công ty cổ phần Y bằng: 20.000 USD (tiền mặt - tỷ giá xuất ngoại tệ là 22.000 VND/USD) và một TSCĐHH (nguyên giá 300.000.000đ, đã khấu hao 20%) Theo đánh giá của hội đồng thì tổng vốn góp của doanh nghiệp là 688.000.000đ (vốn góp bằng ngoại tệ: 438.000.000đ, bằng TSCĐHH: 250.000.000đ) Sau khi góp vốn, công ty nắm giữ 18% quyền biểu quyết, có ảnh hưởng không đáng kể đến công ty Y 3 Ngày 15/3, công ty nhận cổ phần công ty Y từ một nhà đầu tư khác, tài sản đem trao đổi để nhận chuyển nhượng cổ phần bao gồm:  Bất động sản đầu tư: Nguyên giá 800.000.000đ, đã khấu hao 200.000.000đ, hội đồng nhận tài sản thống nhất định giá 900.000.000đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT)  Hàng hóa: Giá xuất kho 60.000.000đ, hội đồng thống nhất định giá 80.000.000đ (chưa bao gồm 10% thuế GTGT) Sau khi mua thêm, công ty nắm giữ 45% quyền biểu quyết, nắm quyền kiểm soát đáng kể công ty cổ phần Y 4 Ngày 31/3, Kế toán phân bổ lãi tiền cho vay ngắn hạn (nghiệp vụ 1) Bài 4 Công ty S nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng Trong tháng 04/N phòng kế toán có tình hình về cho thuê tài sản cố định theo phương thức hoạt động như sau:  Số dư ngày 01/04/N của một số TK như sau : + TK 217 : 0 đ + TK 211 (nhà kho 1): 900.000.000đ, thời gian sử dụng ước tính 15 năm + TK 2141 (nhà kho 1): 150.000.000đ + TK 211 (xe tải cho thuê): 250.000.000đ, thời gian sử dụng ước tính 10 năm + TK 2141 (xe tải cho thuê): 50.000.000đ  Phát sinh trong tháng 04/N: 6/10 1 Ngày 01 nhận tiền mặt tiền cho thuê xe tải tháng 4/N 2.200.000, trong đó thuế GTGT 10%, đã xuất hóa đơn 2 Ngày 16 chuyển nhà kho số 1 sang cho công ty R thuê (làm cửa hàng) Nhận trước tiền cho thuê 12 tháng bằng chuyển khoản 132.000.000đ, trong đó thuế GTGT10%, đã xuất hóa đơn 3 Trích khấu hao xe vận tải và căn nhà trên tháng 04/N 4 Kết chuyển doanh thu nhận trước sang tài khoản doanh thu tháng 04/N Yêu cầu: a Tính toán, định khoản và phản ánh các nghiệp trên vào sơ đồ TK ở công ty S b Định khoản nghiệp vụ 2 và 4 ở công ty R (Công ty R là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế) Bài 5: Tại công ty xuất - nhập khẩu A áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong kì có tài liệu sau (ĐVT: 1.000VNĐ): 1 Ngày 5/4, mua một lô hàng, trị giá mua chưa thuế 450.000, thuế GTGT10%, tiền hàng chưa thanh toán Hàng đã nhập kho đủ Chi phí vận chuyển đã chi bằng tiền mặt 2.200 (gồm cả thuê GTGT 10%) 2 Ngày 7/4, xuất kho một số hàng mua ngày 5/4 với trị giá 350.000 để xuất khẩu theo giá FOB/TP.HCM 50.000 USD Bên nhập khẩu đã trả tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ 30.000 USD, số còn lại nợ Chi phí kiểm định hàng xuất khẩu đã chi bằng tiền mặt 10.500 (gồm cả thuế GTGT 5%) Thuế xuất khẩu theo thông báo phải nộp với thuế suất 10% Tỷ giá thực tế mua/ bán trong ngày 21.950/22.050 VND/USD, tỷ giá tính thuế 21.900 VND/USD 3 Ngày 15/4 xuất kho gửi đi xuất khẩu một lô hàng theo giá FOB/Hải Phòng, trị giá mua của hàng xuất kho 800.000, trị giá bán 72.000USD 4 Ngày 17/4, hoàn thành việc xuất khẩu lô hàng chuyển đi ngày 15/4, thuế xuất khẩu phải nộp theo thuế suất 2%, đơn vị đã nộp bằng tiền mặt (VND) Tỷ giá thực tế mua/bán trong ngày 21.880/21.980 VND/USD, tỷ giá tính thuế 21.500 VND/USD 5 Ngày 20/4, mua một lô hàng theo giá mua chưa có thuế GTGT 1.200.000, thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa thanh toán cho công ty Q Số hàng trên đươc xử lý như sau: 7/10 ‒ 1/2 số hàng trên chuyển thẳng xuất khẩu theo giá FOB/TP.HCM 70.000 USD Chi phí vận chuyển hàng xuất khẩu doanh nghiệp chịu đã chi bằng tiền mặt 33.000 (gồm cả thuế GTGT 10%) ‒ 1/2 số hàng còn lại đã chuyển về nhập kho đủ 6 Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền thanh toán cho công ty Q (ở nghiệp vụ 5), chiết khấu được hưởng do thanh toán sớm là 1%; giấy báo Có về số tiền hàng đơn vị nhập khẩu (ở nghiệp vụ 4) đã thanh toán 72.000USD Tỷ giá thực tế mua/bán trong ngày: 21.820/21.920 VND/USD Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào sơ đồ tài khoản trong 2 trường hợp: - TH1: sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá thực tế mua/bán trong ngày - TH2: sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế là tỷ giá xấp xỉ được tính bình quân mỗi ngày Bài 6: Tại một doanh nghiệp thương mại có số liệu kế toán như sau: SDĐK: TK 1112: 25.000 USD x 15.100VND/USD 1 Mua hàng hóa nhập kho thanh toán bằng tiền mặt ngoại tệ, giá mua 5.000 USD, tỷ giá giao dịch 15.110VND/USD Hàng nhập kho đủ 2 Mua hàng hóa nhập kho giá mua 10.000USD, tỷ giá giao dịch 15.102VND/USD, chưa thanh toán cho người bán, hàng nhập kho đủ 3 Xuất kho hàng hóa bán trực tiếp, giá bán 8.000USD, giá vốn 80.000.000đ, thu bằng tiền mặt ngoại tệ Tỷ giá giao dịch 15.100VND/USD 4 Xuất kho hàng hóa bán chưa thu tiền, giá vốn 180.000.000đ, giá bán 15.000 USD, tỷ giá giao dịch 15.130VND/USD 5 Xuất quỹ tiền mặt 20.000USD bán thu bằng tiền mặt Việt Nam, tỷ giá giao dịch 15.090VND/USD 6 Nhận được giấy báo của ngân hàng đã thu được tiền hàng bán ở nghiệp vụ 4, tỷ giá giao dịch 15.120 VND/USD 7 Chuyển TGNH thanh toán tiền mua hàng ở nghiệp vụ 2, tỷ giá giao dịch 15.130VND/USD 8 Cuối kỳ, đánh giá các tài khoản có số dư ngoại tệ theo tỷ giá cuối kỳ biết tỷ giá giao dịch thực tế mua/ bán lần lượt là 15.150/ 15.400 VND/USD 8/10 Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết doanh nghiệp hạch toán ngoại tệ theo tỷ giá thực tế, xuất ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài 7: Tại một công ty xuất nhập khẩu A áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1 Ngày 5/4: Mua một lô hàng hóa, giá mua chưa thuế GTGT 450.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, hàng nhập kho đủ, chưa thanh toán cho người bán Chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 2.100.000 (bao gồm cả thuế GTGT thuế suất 5%) 2 Ngày 7/4: Chuyển toàn bộ số hàng mua ngày 5/4 gửi ra cảng để làm thủ tục hải quan xuất khẩu, chi phí vận chuyển thanh toán bằng tiền mặt 500.000đ 3 Ngày 10/4: Nhận thông báo toàn bộ số hàng đã làm thủ tục xong (đã thông quan), giá bán theo hợp đồng 100.000 USD, tiền hàng chưa thu, thuế xuất khẩu 5% Tỷ giá giao dịch 15.000VND/USD Doanh nghiệp đã chi tiền mặt nộp đủ thuế 4 Ngày 15/4: Nhận được một lô hàng nhập khẩu với giá mua 60.000USD, chưa thanh toán cho người bán, thuế nhập khẩu 25%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%, tỷ giá giao dịch 15.100VND/USD 5 Ngày 17/4: Xuất kho hàng bán trực tiếp cho công ty Y, giá xuất kho hàng bán 650.000.000đ; giá bán chưa thuế GTGT 690.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10%, đã thu tiền mặt 1 nữa còn một nữa khách hàng vẫn còn nợ 6 Ngày 18/4: Xuất kho hàng gửi đại lý Z bán hộ, giá xuất kho 230.000.000đ; giá bán ký gửi 245.000.000đ, thuế GTGT thuế suất 10% Hoa hồng đại lý 1% trên giá bán chưa thuế của hàng bán được 7 Ngày 20/4: Nhận được tiền hàng xuất khẩu ngày 10/4, tỷ giá giao dịch 15.050VND/USD 8 Ngày 20/4: Chuyển tiền gửi ngân hàng ngoại tệ thanh toán toàn bộ tiền hàng nhập khẩu ngày 15/4, tỷ giá giao dịch 15.020 VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 15.000VND/USD 9 Ngày 21/4: Nhận giấy Báo Có của ngân hàng: Công ty Y đã thanh toán số nợ còn lại, doanh nghiệp cho công ty Y hưởng chiết khấu thanh toán 1% trên trị giá hàng bán Đại lý Z đã bán được hết lô hàng ký gửi chuyển trả hết tiền hàng sau khi trừ hoa hồng được hưởng 10.Ngày 22/4: Uỷ thác cho công ty H nhập khẩu một lô hàng 35.000 USD Doanh nghiệp chuyển TGNH ứng trước tiền hàng nhập khẩu ủy thác cho công ty H 9/10 20.000USD; tỷ giá giao dịch 15.000 /VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 15.010 VND/USD 11.Ngày 28/4: Công ty H đã báo cho công ty A biết hàng đã về đến đề nghị công ty A cử đại diện ra cảng nhận hàng và nhận đầy đủ chứng từ trả hàng của công ty H Cụ thể là: giá trị hàng hóa 35.000 USD, thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT thuế suất 10%, lệ phí làm thủ tục và các chi phí khác theo hoá đơn 5.000.000đ Hàng đã về nhập kho công ty A Tỷ giá giao dịch trên chứng từ là 15.020đ/USD 12.Ngày 29/4: Công ty A chuyển TGNH ngoại tệ thanh toán phần tiền hàng còn lại cho công ty H, tỷ giá giao dịch 15.020VND/USD, tỷ giá xuất ngoại tệ 15.030 VND/USD Chi tiền mặt thanh toán tiền hoa hồng nhập khẩu 3% trên trị giá hàng nhận ủy thác nhập khẩu qui đổi ra tiền mặt Việt Nam theo tỷ giá 15.020VND/USD, thuế GTGT thuế suất 10%, thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu và lệ phí nhập khẩu Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh vào sơ đồ tài khoản tình hình trên 10/10