NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Khái niệm và nhiệm vụ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh
1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh và vai trò của kế toán bán hàng và kết quả xác định kết quả kinh doanh
1.1.1.1 Khái niệm doanh thu, chi phí, kết quả kinh doanh
Doanh thu là tổng các giá trị kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán,phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp gópphần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp và các chi phí khác Chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí lãi tiền vay, và những chi phí liên quan đến hoạt động cho các bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức, tiền bản quyền, Những chi phí này phát sinh dưới dạng tiền và các khoản tương đương tiền, hàng tồn kho, khấu hao máy móc, thiết bị Chi phí khác bao gồm các chi phí ngoài các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, như: chi phí về thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, các khoản tiền bị khách hàng phạt do vi phạm hợp đồng, ”
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ.
Khi một quá trình kinh doanh hoàn thành, doanh nghiệp xác định kết quả sinh trongquá trình kinh doanh Kết quả kinh doanh có thể lãi hoặc lỗ; nếu lỗ sẽ được bù đắptheo chế độ và quy định của cấp có thẩm quyền; nếu lãi thì phần lợi nhuận sẽ đượcphân phối sử dụng theo đúng mục đích phù hợp với cơ chế tài chính quy định chotừng loại doanh nghiệp.
1.1.1.2 Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh có vai trò hết sức quan trọng đối với doanh nghiệp thương mại Việc xác định chính xác kết quả kinh doanh là cơ sở xác định hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là công cụ quan trọng trong quản lý và điều hành có hiệu quả các hoạt động của doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh.
Thông tin kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được cung cấp giúp các nhà quản trị doanh nghiệp nắm được tình hình thực hiện kế hoạch bán hàng về loại hình, số lượng, chất lượng, giá cả, thanh toán; kiểm tra tình hình thực hiện các dự toán giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh của đơn vị Trên cơ sở đó đưa ra những biện pháp định hướng cho hoạt động kinh doanh trong ký tiếp theo, hoàn thiện hoạt động kinh doanh, hoạt động quản lý, tiết kiệm chi phí và tăng doanh thu.
Nó còn là mối quan tâm của những người có lợi ích trực tiếp liên quan đến tình hình kinh doanh của doanh nghiệp như các nhà đầu tư, nhà cung cấp,các chủ nợ, Đó là cơ sở để các đối tượng này nắm bắt được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp để kịp thời đưa ra các quyết định kinh tế phù hợp.Đồng thời nó còn cung cấp giúp các Cơ quan Nhà nước kiểm tra, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, từ đó đưa ra các chính sách thích hợp nhằm phát triển toàn diện nền kinh tế quốc dân.
1.1.2 Các phương thức bán hàng và thanh toán
1.1.2.1 Các phương thức bán hàng
Bán hàng là giai đoạn cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, đây là quá trình chuyển hóa vốn từ hình thái vốn sản phẩm, hàng hóa sang hình thái vốn tiền tệ hoặc vốn trong thanh toán Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp có thể thực hiện theo nhiều hình thức bán hàng khác nhau như:
Phương thức bán hàng trực tiếp áp dụng trong trường hợp người bán và người mua giao dịch trực tiếp Căn cứ vào đối tượng giao dịch với người bán, phương thức bán hàng này được chia thành bán buôn và bán lẻ.
Bán buôn là phương thức bán hàng hoá cho các doanh nghiệp thương mại, các doanh nghiệp sản xuất… Đặc điểm của bán buôn là hàng vẫn còn nằm trong khâu lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng Hàng thường được bán theo lô hoặc bán với số lượng lớn Giá bán thường phụ thuộc vào số lượng hàng bán và phương thức thanh toán Các kênh phân phối của hình thức bán buôn là:Thông thường bán buôn có 2 loại hình thức cơ bản như sau:
- Bán buôn qua kho: Theo phương thức này, hàng hóa mua về được nhập kho rồi từ kho xuất bán ra Phương pháp bán buôn qua kho có 2 hình thức giao nhận: Bán buôn trực tiếp qua kho và bán buôn theo hình thức gửi hàng. chứng từ của bên bán đồng thời trả tiền ngay hoặc ký nhận nợ Quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao từ người bán sang người mua, hàng hóa xác định là tiêu thụ khi đó bên bán ghi nhận DT.
+ Bán buôn qua kho theo hình thức gửi hàng: Bên bán xuất kho gửi hàng cho bên mua (theo hợp đồng, đơn hàng đã ký kết) bằng phương tiện của mình hoặc thuê ngoài Hàng gửi bán vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán. Bên mua nhận được hàng, chứng từ và chấp nhận thanh toán Quyền sở hữu hàng hóa, được chuyển giao từ người bán sang người mua, hàng hóa xác định là tiêu thụ khi đó bên bán ghi nhận DT Và chi phí vận chuyển hàng gửi bán, bên bán chịu hoặc bên mua chịu thì tùy thuộc vào thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế
- Bán buôn vận chuyển thẳng : Theo hình thức này, hàng hóa được chuyển thẳng từ đơn vị cung cấp đến đơn vị mua hàng và không qua kho của bên bán Phương thức này có 2 hình thức: Bán buôn vận chuyển thẳng trực tiếp, bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng.
+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao hàng trực tiếp (giao hàng tay ba): Bên bán sau khi nhận được hàng từ nhà cung cấp của mình thì giao bán trực tiếp cho khách hàng của mình tại địa điểm thỏa thuận Bên mua nhận được hàng, ký nhận vào chứng từ, chấp nhận thanh toán Quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao cho khách hàng, hàng hóa được xác định là tiêu thụ khi đó bên bán ghi nhận DT.
+ Bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức gửi hàng: Bên bán sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp của mình thì dùng phương tiện vận tải của mình hoặc thuê ngoài để giao cho bên mua tại địa điểm thỏa thuận Hàng hóa chuyển bán vẫn thuộc quyền sở hữu của bên bán Bên mua nhận hàng, ký nhận vào chứng từ, chấp nhận thanh toán Quyền sở hữu hàng hóa được chuyển giao cho khách hàng, hàng hóa được xác định là tiêu thụ khi đó bên bán ghi nhận DT.
Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, nhưng không bao gồm các khoản góp vốn của các chủ sở hữu Doanh thu bán hàng là tổng lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ bán hàng hóa cho khách hàng trong một kỳ kế toán.
1.2.1.1 Điều kiện và nguyên tắc ghi nhận doanh thu
Doanh thu bán hàng chỉ được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 5 điều kiện sau:
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho mua người mua;
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hóa ;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Doanh thu đã thu hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Nguyên tắc hạch toán doanh thu bán hàngtheo thông tư 133/2016/TT- BTC:
- Doanh thu được ghi nhận tại thời điểm giao dịch phát sinh, khi chắc chắn thu được lợi ích kinh tế, được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản được quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay sẽ thu được tiền
- Doanh thu và chi phí tạo ra khoản doanh thu đó phải được ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Tuy nhiên trong một số trường hợp, nguyên tắc phù hợp có thể xung đột với nguyên tắc thận trọng trong kế toán, thì kế toán phải căn cứ vào chất bản chất và các Chuẩn mực kế toán để phản ánh giao dịch một cách trung thực, hợp lý.
- Doanh thu lãi hoặc lỗ chỉ được coi là chưa thực hiện nếu doanh nghiệp còn có trách nhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (trừ nghĩa vụ bảo hành thông thường) và chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tế.
- Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba ví dụ: các loại thuế gián thu, các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng.
- Thời điểm căn cứ để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu tính thuế có thể khác nhau tùy vào từng tình huống cụ thể.
- Doanh thu được ghi nhận chỉ bao gồm doanh thu của kỳ báo cáo.
1.2.1.2 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
- Bảng thanh toán hàng hoá đại lý kí gửi
- Bảng kê bán lẻ hàng hoá,…
- Tài khoản 511:Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm cả doanh thu bán hàng hoá, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho công ty mẹ, công ty con trong cùng tập đoàn.
TK 5111 – Doanh thu bán hàng
TK 5112 – Doanh thu bán thành phẩm
TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
Ngoài ra kế toán nghiệp vụ bán hàng còn sử dụng các tài khoản khác có liên quan như:
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
TK 131 – Phải thu của khách hàng
TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra
TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Trường hợp bán hàng trực tiếp cho khách hàng
Khi doanh nghiệp bán hàng theo phương thức này, thành phẩm được giao cho khách hàng tại kho của doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp được khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán Thời điểm chuyển giao hàng và thời điểm ghi nhận doanh thu là một Khi đó, căn cứ vào hoá đơn và các chứng từ thanh toán khác để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán ghi sổ:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Các khoản thuế phải nộp
Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo phương thức bán trực tiếp
Trường hợp bán hàng qua các đại lý, ký gửi hàng
Xuất hàng giao đại lý Khi hàng được bán
Doanh thu bán hàng Hoa hồng trả bên nhận đại lý
Sơ đồ 1.2 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo phương thức gửi bán đại lý
Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ theo phương thức trả chậm, trả góp
1.2.2 Kế toán các khoản trừ giảm trừ doanh thu
1.2.2.1 Nội dung các khoản trừ giảm doanh thu
Các khản giảm trừ doanh thu là những khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm và cung ứng dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ kế toán, bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, không bao gồm các khoản thuế như thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu và thuế bảo vệ môi trường.
Chiết khấu thương mại là khoản tiền chênh lệch giá bản nhỏ hơn giá niêm yết doanh nghiệp đã giảm trừ cho người mua do đã mua sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp đồng kinh tế đã ký hoặc cam kết mua bán giữa hai bên.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền doanh nghiệp (bên bán) giảm trừ cho bên mua hàng trong trường hợp đặc biệt vì vi phạm hợp đồng bán hàng như: hàng hóa bị kém chất lượng, không đúng quy cách, giao hàng không đúng thời hạn hoặc các cam kết khác đã ghi trong hợp đồng.
Doanh thu hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ, đã ghi nhận doanh thu nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế hoặc theo chính sách bảo hành như: hàng kém chất lượng, sai quy cách, chủng loại,…
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phát sinh cùng kỳ tiêu thụ sản phẩm hàng hóa dịch vụ được điều chỉnh giảm doanh thu của kỳ phát sinh;
- Trường hợp sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau mới phát sinh chiết khấu thương mại , giảm giá hàng bán hoặc là hàng bán bị trả lại thì doanh nghiệp được ghi giảm theo nguyên tắc:
+ Nếu sản phẩm hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ từ các kỳ trước, đến kỳ sau phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng phát sinh trước thời điểm phát hành Báo cáo tài chính, kế toán phải coi đây là một sự kiện cần điều chỉnh phát sinh sau ngày lập Bảng cân đối kế toán và ghi giảm doanh thu, trên Báo cáo tài chính của kỳ lập báo cáo (kỳ trước).
+ Trường hợp sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải giảm giá, phải chiết khấu thương mại, bị trả lại sau thời điểm phát hành Báo cáo tài chính thì doanh nghiệp ghi giảm doanh thu của kỳ phát sinh (kỳ sau).
1.2.2.2 Chứng từ, tài khoản kế toán sử dụng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn hàng bán bị trả lại
- Biên bản xác nhận hàng hóa bị trả lại, biên bản xác nhận giảm giá hàng bán.
- Các chứng từ kế toán khác liên quan, …
Tài khoản kế toán sử dụng
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MTA ELEC
Tổng quan về Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu
2.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty
Sơ lược về Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: MTA ELEC IMPORT EXPORT AND TRADING DEVELOPMENT COMPANY LIMITED
- Tên công ty viết tắt: MTA ELEC.,LTD
- Địa chỉ trụ sở chính: LK 1-23 khu đô thị An Hưng, Phường Dương Nội, Quận Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Giám đốc: Nguyễn Chi Kiên
- Tài khoản: Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam- Chi nhánh Cầu Giấy
Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất Nhập Khẩu MTA ELEC bắt đầu thành lập vào ngày 10 tháng 04 năm 2019 nhằm đáp ứng nhu cầu trong các lĩnh vực như cung cấp các thiết bị âm thanh, ánh sáng, lắp đặt các công trình bar, vũ trường, club, viễn thông, buôn bán vật tư, phụ kiện giải trí, phụ tùng máy móc, thiết bị văn phòng.
Trải qua hơn 4 năm hoạt động trong lĩnh vực cung cấp thiết bị truyền thông, điện tử dân dụng Công ty đã tạo nên thương hiệu và khẳng định chất lượng dịch vụ cho khách hàng tiềm năng.
Trong suốt quá tình hoạt động, không thể kể đến những khó khăn chồng chất cũng như những trở ngại không lường mà tập thể công nhân vượt qua từ những ngày khởi nghiệp để đổi lại đến nay công ty đã khẳng định được uy tín, vị thế thương hiệu của mình trên thị trường Đề tồn tại trên thị trường cạnh tranh khốc liệt và đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thị trường cũng như sự phát triển không ngừng của đất nước Công ty đã xây dựng chiến lược riêng cho mình, trong đó trọng tâm là chú trọng về đào tạo nhân công chất lượng cao, bồi dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên, không ngừng nỗ lực đổi mới các chính sách bán hàng, nghiên cứu và mở rộng kinh doanh Qua đó tạo được sự uy tín đối với khách hàng đồng thời cũng tạo nền móng vững chắc để công ty phát triển trong điều kiện mới
Với mong muốn nâng cao phát triển và khẳng định mình, công ty đã vươn lên phát triển trên thị trường cung cấp vật tư, thiết bị…
2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh
Ngành nghề kinh doanh chính
2610 Sản xuất linh kiện điện tử
2620 Sản xuất máy vi tính và thiết bị ngoại vi của máy vi tính
2630 Sản xuất thiết bị truyền thông
2640 Sản xuất sản phẩm điện tử dân dụng
2651 Sản xuất thiết bị đo lường, kiểm tra, định hướng và điều khiển
2670 Sản xuất thiết bị và dụng cụ quang học
2680 Sản xuất băng, đĩa từ tính và quang học
2710 Sản xuất mô tơ, máy phát, biến thế điện, thiết bị phân phối và điều khiển điện
2750 Sản xuất đồ điện dân dụng
2790 Sản xuất thiết bị điện khác
Chi tiết: Sản xuất các thiết bị điện hỗn hợp khác không phải là máy phát, mô tơ hay máy truyền tải điện năng, pin, ắc quy, dây dẫn, thiết bị có dây dẫn, thiết bị chiếu sáng và thiết bị điện gia dụng
3313 Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học
3314 Sửa chữa thiết bị điện
3320 Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
4321 Lắp đặt hệ thống điện
4322 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi và điều hoà không khí
4329 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác
Chi tiết: - Lắp đặt hệ thống thiết bị khác không phải hệ thống điện, hệ thống cấp thoát nước, hệ thống sưởi và điều hoà không khí hoặc máy công nghiệp trong các công trình nhà và công trình kỹ thuật dân dụng, bao gồm cả bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống thiết bị này.- Lắp đặt hệ thống thiết bị trong công trình nhà và công trình xây dựng khác như: + Thang máy, thang cuốn, + Cửa cuốn, cửa tự động, + Dây dẫn chống sét, + Hệ thống hút bụi, + Hệ thống âm thanh, + Hệ thống cách âm, cách nhiệt, chống rung.
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Công ty có quy mô nhỏ và vừa nên bộ máy quản lý khá gọn nhẹ và được tổ chức theo sơ đồ:
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC Giám đốc: Hiện tại, ông Nguyễn Chí Kiên đang giữ vị trí Giám đốc, trực tiếp quản lý Công ty, là người đại diện Pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm trước Luật pháp trước toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Mọi quyết định liên quan đến chiến lược kinh doanh, tổ chức bán hàng, huy động vốn, mở rộng quy mô đều do Giám đốc quyết định.
Phòng kinh doanh: chịu trách nhiệm về nguồn cung cấp hàng hóa đầu vào và tình hình tiêu thụ hàng hóa đầu ra của công ty Chịu trách nhiệm xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh Đông thời, chịu trách nhiệm trong việc chăm sóc khách hàng, thực hiện bảo hành, xử lý các vấn đề kỹ thuật của hàng hóa
Phòng kĩ thuật : là bộ phận sẽ chịu trách nhiệm các vấn đề liên quan đến hoạt động của máy móc, thiết bị và kỹ thuật vào hoạt động sản xuất cũng như kinh doanh giúp hệ thống vận hành hiệu quả
Phòng hành chính : đảm bảo cho các bộ phận cá nhân trong công ty thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ đạt hiệu quả trong công việc Trong đó phòng nhân sự đảm bảo tuyển dụng và xây dựng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu chiến lược của công ty; phòng kế toán là bộ phận quản lý tài chính, thực hiện hạch toán kế toán, giám sát việc chấp hành kỷ luật tài chính, phân tích tư vấn cho ban giám đốc các giải pháp sử dụng hiệu quả nguồn vốn Chịu trách nhiệm thu thập, xử lí và cung cấp các thông tin kinh tế tài chính cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng, thực hiện việc ghi chép đối chiếu hàng ngày, đảm bảo thông tin đầy đủ, kịp thời, hỗ trợ các bộ phận, phòng ban liên quan, lập và quyết toán thuế hàng năm…
2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
2.1.4.1.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty
Phòng kế toán có chức năng phản ánh tới giám đốc một cách liên tục và toàn diện các mặt hoạt động kinh tế tài chính của công ty Những thông tin mà kế toán cung cấp được sử dụng để ra các quyết định quản lý Để đáp ứng yêu cầu phù hợp với quy mô, đặc điểm tổ chức kinh doanh, quản lý doanh nghiệp cũng như đặc điểm của công tác kế toán, Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung Theo mô hình này toàn bộ công tác kế toán đều được thực hiện tại phòng tài chính kế toán của công ty.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung và được thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:
- Là người đứng đầu bộ máy kế toán có nhiệm vụ tham mưu chính về công tác kế toán - tài chính của toàn Công ty Kế toán trưởng là người cónăng lực, trình độ chuyên môn cao, nắm chắc các chế độ kế toán hiện hành của Nhànước để chỉ đạo hướng dẫn các bộ phận mình phụ trách, đồng thời chịu trách nhiệmtổng hợp tất cả các phần hành kế toán và lập báo cáo quyết toán.
- Là người luôn tổng hợp thông tin kịp thời, chính xác, cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh yếu về công tác tài chính kế toán của Công ty để ra các quyếtđịnh kịp thời Đồng thời phải chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty về tất cả sốliệu báo cáo kế toán tài chính của Công ty.
- Ghi chép hệ thống thông tin theo các tài khoản phản ánh các chỉ tiêu kinh tế tài chính tổng hợp, chi tiết, lập báo cáo kế toán.
- Vào sổ tổng hợp, các sổ chi tiết cần thiết và các công việc liên quan đến lập báo cáo định kỳ của đơn vị.
Kế toán bán hàng Kế toán kho
- Theo dõi các hoạt động của đơn vị Kiểm tra và lập báo cáo kế toán phần hành công việc kế toán của các bộ phận kế toán khác.
- Tính lương, các loại bảo hiểm, theo dõi tình hình biến động của TSCĐ, theo dõi trích, khấu hao từng TSCĐ theo đúng quy định; tập hợp chi phí và phân bổ để tính giá vốn hàng bán; giao dịch với ngân hàng về tiền gửi và cho vay; theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng, số dư tiền gửi, tiền vay của công ty với ngân hàng.
- Nhận hợp đồng bán hàng, mua hàng, kiểm tra nội dung, điều khoản trong hợp đồng, thêm mã khách hàng, mã nhà cung cấp mới nếu có, làm báo giá, cập nhật giá cả, hàng hóa mới.
- Quản lý sổ sách, chứng từ liên quan đến bán hàng của công ty.
- Nhập số liệu bán hàng, tổng hợp số liệu bán hàng.
- Theo dõi, tính chiết khấu cho khách hàng.
- Hàng ngày, thực hiện đối chiếu với thủ quỹ về số lượng tiền mặt xuất, nhập, tồn cuối ngày.
- Theo dõi doanh thu bán hàng, theo dõi các khoản thu, chi tiền mặt.
- Theo dõi hàng hoá theo từng kho, từng loại, và ghi chép tình hình Nhập - Xuất - Tồn kho theo chỉ tiêu cả về số lượng và giá trị, theo dõi toàn bộ hoạtđộng bán buôn, bán lẻ của và quá trình mua hàng của Công ty.
- Có nhiệm vụ hàng ngày ghi chép, lập chứng từ nhập, xuất hàng hóa.
Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
2.2.1 Đặc điểm, yêu cầu quản lý công tác bán hàng xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Đặc điểm công tác bán hàng tại công ty Đặc thù kinh doanh của công ty chủ yếu là hoạt động thương mại nêncông tác kế toán của công ty liên quan chủ yếu đến hoạt động mua bán hànghóa và
Các phương thức bán hàng tại công ty
Công ty áp dụng linh hoạt cả phương thức bán buôn và bán lẻ:
- Bán buôn: Công ty bán chủ yếu qua hình thức bán buôn qua kho Khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán sẽ viết hóa đơn và xuất hàng, phương thức giao hàng được thỏa thuận trong hợp đồng đã ký từ trước giữa hai bên. Công ty có thể vận chuyển đến kho của bên mua hoặc bên mua cử người đại điện đến để lấy hàng.
- Bán lẻ: Dựa trên số lượng hàng hóa mà khách hàng mua, phòng kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn giá trị gia tăng được chia làm 3 liên: liên 1 lưu lại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 lưu hành nội bộ
Các phương thức thanh toán tại công ty
Hiện nay công ty áp dụng phương thức thanh toán chủ yếu là phương thức thanh toán trực tiếp, sau khi nhận được hàng, khách hàng sẽ tiến hành thanh toán cho người bán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Đối với thanh toán bằng tiền mặt, kế toán thực hiện lập phiếu thu gồm 3 liên: liên 1 lưu lại quyển gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu vào bộ chứng từ. Đối với thanh toán thông qua chuyển khoản: Khách hàng chấp nhận thanh toán tiền hàng theo hình thức chuyển khoản ủy nhiệm chi, ngân hàng sẽ chuyển số tiền đó vào tài khoản của công ty và gửi giấy báo có cho công ty.
Ngoài hai phương pháp thanh toán chủ yếu như trên thì đối với một số khách hàng lâu năm, công ty áp dụng thêm hình thức thanh toán chậm Trong trường hợp này, công ty sẽ giao hàng hóa cùng hóa đơn và các chứng từ có liên quan cho khách hàng, sau khoảng thời gian nhất định đã được thỏa thuận trong hợp đồng đã được thống nhất từ trước thì bên mua hàng sẽ thanh toán cho công ty bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản.
2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.2.1 Tổ chức khai báo , mã hoá ban đầu
Khai báo danh mục hàng hoá
Công ty tiến hành mã hóa theo các ký hiệu viết tắt chữ cái Ví dụ như:CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ VINH AUDIO 77 (0109849553)
Thao tác khai báo danh mục khách hàng trên phần mềm Misa:
Bước 1: Mở phần mềm kế toán Misa
Bước 2: Vào Danh mục Chọn Danh mục khách hàng
Bước 3: Muốn nhập thêm mã khách hàng ta kích chuột phải vào màn hìnhChọn Thêm mã chi tiết
Bước 4: Tiến hành nhập Mã khách, Tên khách, Địa chỉ, Mã số thuế, Điện thoại, Số tài khoản, …
Bước 5: Sau đó bấm Lưu
Hình 2.4: Giao diện mã hóa khách hàng 2.2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng
Doanh thu bán hàng của Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC phát sinh chỉ yếu từ hoạt động phân phối thiết bị âm thanh, cung cấp lắp đặt các bộ dàn KARAOKE, cung cấp lắp đặt các phụ kiện âm thanh,
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng
- Phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng ,
Tài khoản kế toán sử dụng
- Tk 5111 – doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để phản ánhdoanh thu bán hàng trong kỳ
- Tài khoản liên quan: tk 111, 112, 3331,
- Bước 1: Tổ chức lập chứng từ kế toán.
- Bước 2: Tổ chức kiểm tra chứng từ kế toán.
- Bước 3: Tổ chức sử dụng chứng từ kế toán
- Bước 4: Tổ chức bảo quản, lưu trữ và hủy chứng từ kế toán.
Khi bán hàng cho khách hàng kế toán căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng để thực hiện lập hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT lập thành 3liên Sau khi lập xong, kế toán kiểm tra lại các thông tin trên hóa đơn để đảmbảo tính chính xác rồi ký chữ ký trên hóa đơn.
Khi khách hàng nhận được hàng hóa, kế toán yêu cầu khách hàng ký vào phần người mua hàng trên hóa đơn Hoặc nếu khách hàng không ký được vào hóa đơn thì cho phép bán hàng qua điện thoại và chuyển hóa đơn cho kháchhàng Hóa đơn sau khi đã có đầy đủ chữ ký của các bên kế toán lưu liên
1 tại phòng kế toán, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu hàng nội bộ.
Khách hàng có thể thanh toán ngay hoặc thanh toán chậm Thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán sử dụng phiếu thu hoặc khách hàng chuyển khoản thì sau đó kế toán sẽ tiếp nhập giấy báo có từ ngân hàng và đối chiếu với sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ thanh toán kế toán hạch toán nghiệp vụ vàtrình bày thông tin lên các sổ kế toán liên quan.
Ngày 07/06/2022 công ty bán loa V12 cho công ty TNHH một thành viên TM – DV BIÊN ÂM THANH tổng giá thanh toán 167.200.000 đồng (đã bao gồm VAT10%) với hóa đơn giá trị gia tăng số 00000014 và đã được chấp nhận thanh toán , đã kiểm kê nhận đủ hàng.
Hình 2.5: Hoá đơn giá trị gia tăng
Quy trình nhập liệu trên phần mềm MISA
- Vào phân hệ “Bán hàng”, chọn “Chứng từ bán hàng”
- Chọn 1 ‘‘Bán hàng hóa, dịch vụ trong nước”
- Tích chọn “Kiêm phiếu xuất kho” và “Lập kèm hóa đơn”
- Tích chọn “Chưa thu tiền”
Tại tab “Chứng từ ghi nợ”
- Khách hàng: bấm f4 công ty TNHH một thành viên TM – DV BIÊN ÂM THANH, phần mềm sẽ tự động cập nhập mã số thuế, địa chỉ
- Mã hàng: bấm f4 loa V12 phần mềm sẽ tự động cập nhập mãhàng, tên hàng, tk công nợ, tk doanh thu, ĐVT
Tại tab “phiếu xuất” phần mềm tự động cập nhật
Tại tab “hóa đơn” nhập số hóa đơn 00000014
Sau khi nhập xong đối chiếu lại với hóa đơn, nếu đã chính xác bấm “cất” để lưu
Hình 2.6: Màn hình ghi nhận doanh thu
Hình 2.7: Màn hình ghi nhận thuế GTGT
Sau khi tiến hành nhập liệu vào phần mềm, chương trình sẽ tự động lên các sổ kế toán liên quan như: sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký bán hàng, sổ Cái
Tk 5111, Tk 3331, Tk 131; sổ chi tiết Tk 131, Tk 5111
Các loại sổ có thể xem bất cứ khi nào trong tháng Để xem sổ Nhật ký chung: từ bàn làm việc “Báo cáo” “Tổng hợp”
“sổ Nhật ký chung”. hình 2.8 : màn hình thao tác xem sổ nhật ký chung Để xem sổ cái Tk: từ bàn làm việc “Báo cáo” “Tổng hợp” Tk cần xem xem nhập thời điểm muốn xem đồng ý.
Hình 2.9: Màn hình thao tác xem sổ cái
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT
NHẬP KHẨU MTA ELEC Mẫu số: S03b-DNN
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
LK 1-23 khu đô thị An Hưng, Phường Dương Nội, Quận
Hà Đông, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VNĐ
Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
200120/donetcao - 20012020/HĐKT/DNC- MTA HĐ 00000010 - ĐỘ NÉT CAO
Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ quý II/2022 911 1.832.126.119
Cộng lũy kế từ đầu quý 1.832.126.119
- Sổ này có 04 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 04
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu (Giấy báo có), hợp đồng kinh tế kế toán doanh thu tiến hành phản ảnh vào tài khoản doanh thu bán hàng:
Doanh thu bán hàng được ghi nhận vào tài khoản 5111 là doanh thuchưa bao gồm thếu GTGT.
Tài khoản 131 – phải thu của khách hành được sử dụng là tài khoảnchung gian trong cả hai trường hợp khách hành trả tiền ngày hoặc trả chậmnhằm phục vụ công tác kế toán máy được tiến hành một cách thuận lợi.
Các hóa đơn GTGT được tiến hành xử lý tương tự như trên và thường đi kèm với phiếu thu hoặc giấy báo có của ngân hàng, phiếu xuất kho, biênbản bàn giao Sau khi tập hợp các hó đơn GTGT phát sinh, ta có bảng kế hóađơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra để hạch toán vào sổ chi tiết bán hàngmở cho các tài khoản khác nhau.
MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ XUẤT NHẬP KHẨU MTA ELEC
kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
Trong tình hình nền kinh tế thị trường ngày càng phát triển, các doanh nghiệp có xu hướng mở rộng quy mô và chú trọng chất lượng sản phẩm, thái độ phục vụ khách hàng, Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC cũng đang phấn đấu vươn mình, trở thành một trong những công ty đứng đầu trên thị trường cung cấp những sản phẩm chất lượng, cho các doanh nghiệp cũng như người tiêu dùng nhỏ lẻ Mục tiêu hướng tới của Công ty là làm thế nào để đạt được lợi nhuận tối đa, có thể đứng vững trên thị trường
3.1.2 Yêu cầu và nguyên tắc hoàn thiện
Yêu cầu Để tổ chức tốt hệ thống thông tin kế toán nói riêng và thông tin về bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng, việc hoàn thiện kế toán bán hàng và kết quả bán hàng của doanh nghiệp là một yêu cầu mang tính tất yếu, khách quan đáp ứng yêu cầu phát triển của doanh nghiệp nói chung và sự phát triển quản lý nói riêng Tuy nhiên việc cải tiến và hoàn thiện kế toán bán hàng và kết quả bán hàng tại doanh nghiệp cần phải đáp ứng được các yêu cầu cơ bản sau:
- Nội dung hoàn thiện phải phù hợp với thông lệ và chuẩn mực kế toán quốc tế, tôn trọng hệ thống chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán Việt Nam,tuân thủ các chế độ, chính sách về kinh tế tài chính của Nhà nước Việt Nam.
Vận dụng một cách hợp lý, linh hoạt, sáng tạo các văn bản, chế độ chính sách, hướng dẫn về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp.
- Công tác hoàn thiện phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả, có nghĩa là lợi ích thu được phải lớn hơn chi phí phục vụ cho việc hoàn thiện.
Thứ nhất, việc hoàn thiện phải xuất phát từ đặc trưng của hoạt động kinh doanh Mục đích kinh doanh cũng là lợi nhuận cao nhất, do đó các cấp quản lý cần phải tổ chức một bộ máy hạch toán hữu hiệu, khách quan không những mang lại lợi ích cho chính doanh nghiệp mà còn cho cả sự tăng trưởng của đất nước.
Thứ hai, hoàn thiện công tác kế toán phải căn cứ vào mô hình chung trong hạch toán: những quy định về ghi chép, luân chuyển chứng từ của bản thân thựcthể kinh doanh.
Thứ ba, hoàn thiện công tác kế toán và đảm bảo nguyên tắc phục vụ, nâng cao chất lượng kinh doanh Do đó, đòi hỏi kế toán phải bám sát và cung cấp thông tin kế toán phải nhạy bén, sát thực, phù hợp với xu hướng chung.
Thứ tư, tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn của cán bộ kế toán và những điều kiện cơ sở vật chất kỹ thuật và có thể áp dụng khoa học công nghệ tin học trong kế toán.
3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu tư thương mại và Xuất nhập khẩu MTA ELEC
3.2.1 Một số giải pháp hoàn thiện
Thứ nhất, các nhân viên kế toán phải thường xuyên cập nhật những văn nên chú trọng việc đào tạo và nâng cao tay nghề cho các kế toán viên bằng cách mời các chuyên gia về trao đổi hay tạo điều kiện cho các kế toán đi học thêm các khóa kỹ năng để nâng cao trình độ nghiệp vụ kế toán.
Thứ hai, về việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên phân bổ chi phí bán hàng cho từng hoạt động để tiện theo dõi quản lý và xác định kết quả bán hàng của từng hoạt động một cách chínhxác góp phần giúp ban Giám đốc có những quyết định đầu tư đúng đắn. Sau khi xác định được chi phí bán hàng của hoạt động bán hàng, kế toán nên phân bổ chi phí bán hàng của hoạt động bán hàng cho từng mặt hàng để xác định kết quả bán hàng (thực lỗ thực lãi của từng mặt hàng).
Có thể phân bổ chi phí bán hàng của hoạt động bán hàng cho từng mặt hàng theo tiêu thức sau:
Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty cũng cần phân bổ cho từng hoạt động kinh doanh và cho từng mặt hàng Tiêu thức phân bổ như sau:
Thứ ba công ty nên trích lập dự phòng giảm giá vật tư hàng hóa tồn kho nhằm giúp công ty có nguồn vốn tài chính để bù đất tổn thất có thể xảy ra trong năm kế hoạch nhằm bảo toàn vốn kinh doanh của công ty đảm bảo cho công ty Phản ánh giá trị vật tư hàng tồn kho không cao hơn giá trị thị trường cuối từ khi có bằng chứng tin cậy về sự suy giảm giá trị thuần có thể thực hiện được so với giá trị gốc của hàng tồn kho doanh nghiệp nên chức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho từng vật tư hàng khi lập báo cáo tài chính căn cứ và số lượng giá gốc giá trị thuần có thể thực hiện được của từng loại hàng hóa thành phẩm xác định khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần lập
Về việc thu hồi các khoản nợ Công ty phải có dự kiến nợ có khả năng khó đòi trích trước vào chi phí QLDN trong kỳ thanh toán Số trích trước này được gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi, được lập theo quy định Doanh nghiệp phải dự kiến được mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập quỹ dự phòng.
Sau khi lập dự phòng các khoản nợ phải thu khó đòi doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết căn cứ hạch toán vào chi phí QLDN.Mức trích lập dự phòng:
+ 30%: giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới
+ 50%: giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới
+ 70%: giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới
+ 100%: giá trị đối với các khoản nợ phải thu quá hạn từ 3 năm trở lên.
Thứ tư, về hệ thống tài khoản kế toán sử dụng Việc sử dụng TK 511, TK