BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN VĂN HUÂN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Bài vi
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN VĂN HUÂN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ BUÔN MA THUỘT – NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ …………/………… ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN VĂN HUÂN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒNG NGỌC ÂU BN MA THUỘT – NĂM 2023 LỜI CAM ĐOAN Bài viết dựa nghiên cứu riêng hướng dẫn TS Hồng Ngọc Âu Tơi cam đoan trích dẫn luận văn tơi trích cách đầy đủ thông tin như: tên tác giả, thời gian nghiên cứu cứu Số liệu luận văn trung thực, khách quan tổng hợp từ bảng khảo sát giai đoạn 2018-2022 Đắk Lắk, ngày tháng năm 2023 Học viên Trần Văn Huân LỜI CẢM ƠN “Trước hết xin cảm ơn ban giám đốc.” Kính thưa thầy Học viện Hành Quốc gia; Ban Đào tạo Giảng viên khoa chuyên ngành tham gia tập huấn suốt thời gian khóa học Thầy cho tơi kiến thức Đó kiến thức quý giá học nhiều kiến thức từ mà trước chưa học Tôi xin chân thành cảm ơn TS Hồng Ngọc Âu tận tình bảo để tơi hồn thành luận văn tiến độ Lần tham gia dự án nghiên cứu khoa học Rất mong hướng dẫn, tư vấn bạn để tránh sai sót, hạn chế Những nhận xét đề xuất bạn giúp tơi hồn thiện viết Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 11 2.1 Mục tiêu nghiên cứu 11 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu 12 Câu hỏi nghiên cứu 12 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 12 4.1 Đối tượng nghiên cứu 12 4.2 Phạm vi nghiên cứu 13 Phương pháp nghiên cứu 13 5.1 Phương pháp thu thập thông tin 13 5.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 14 5.3 Phương pháp thống kê, phân tích 14 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài 14 Kết cấu luận văn 16 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 17 1.1 Tổng quan thuế Doanh nghiệp 17 1.1.1 Khái niệm phân loại thuế 17 1.1.2 Các loại thuế doanh nghiệp 20 1.2 Tổng quan doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Kon Tum 29 1.2.1 Khái niệm 29 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp NQD 30 1.2.3 Các loại hình doanh nghiệp NQD 33 1.2.4 Vai trò doanh nghiệp NQD 36 1.3 Kiểm tra thuế doanh nghiệp 38 1.3.1 Khái niệm Kiểm tra thuế 38 1.3.2 Vai trò kiểm tra thuế 39 1.3.3 Đặc điểm kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 39 1.3.4 Các hình thức kiểm tra thuế doanh nghiệp 40 1.3.5 Nội dung Kiểm tra thuế 43 1.3.6 Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế 47 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 48 1.4.1 Nhân tố bên quan quan lý thuế 48 1.4.2 Các nhân tố nội quan quản lý thuế 51 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 54 2.1 Giới thiệu khái quát Cục Thuế tỉnh Kon Tum 54 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ Cục Thuế tỉnh Kon Tum 54 2.1.2 Cơ cấu tổ chức 54 2.1.3 Đặc điểm vùng hành thuế đặc điểm đối tượng nộp thuế, sách ưu đãi 55 2.1.4 Công tác tổ chức kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Kon Tum 56 2.1.5 Khái quát kết thu thuế qua năm 61 2.2 Những thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Kon Tum thời gian qua 61 2.2.1 Đặc điểm Doanh nghiệp NQD thực kê khai, nộp thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum 61 2.2.3 Kết thực kế hoạch kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum 68 2.2.4 Kết kiểm tra thuế doanh nghiệp NQDphát vi phạm xử lý 70 2.2.5 Hoạt động kiểm tra thuế tác động đến ý thức tuân thủ thuế doanh nghiệp 74 2.2.6 Về thực cải cách hành lĩnh vực giám sát thuế 74 2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm tra thuế doanh nghiệp NQDtại Cục Thuế Nhà nước Kon Tum 76 2.3.1 Những mặt đạt 76 2.3.2 Những hạn chế gần kiểm tra thuế doanh nghiệp NQDvà nguyên nhân 76 CHƯƠNG GIẢI PHÁP CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM 83 3.1 Về định hướng hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Kon Tum 83 3.2 Giải pháp công tác kiểm tra Thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Kon Tum 86 3.2.1 Các biện pháp bảo đảm chất lượng hiệu hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD Cục Thuế 86 3.2.2 Cần coi trọng tổ chức tốt quan hệ phối hợp quan thuế với quan chức địa bàn doanh nghiệp NQD 89 3.3.3 Tiếp tục thực trì nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD 91 3.2.4 Nhằm tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD địa bàn việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức lực tuân thủ pháp luật thuế 93 3.2.5 Các biện pháp thiết thực nhằm vận dụng để rút ngắn thời gian kiểm tra tăng cường hiệu xử lý sau kiểm tra 95 3.2.6 Hồn thiện cơng tác nhân cơng tác kiểm tra thuế 97 3.3 Kết luận 99 3.4 Kiến nghị 101 3.4.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế 101 3.4.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Kon Tum quan hữu quan 101 KẾT LUẬN 103 TÀI LIỆU THAM KHẢO 105 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mức thu thuế môn hàng năm 21 Bảng 2.1 Tình hình thu thuế qua năm Cục Thuế tỉnh Kon Tum 61 Bảng 2.2 DNNQD thuộc đối tượng quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Kon Tum tính đến 31/12/2022 62 Bảng 2.3 Về doanh thu, vốn lợi nhuận DN NQD thuộc địa bàn quản lý Cục Thuế (nộp thuế TNDN Cục Thuế) tính đến 2022 63 Bảng 2.4 Về kết thu ngân sách doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2018 – 2022 64 Bảng 2.5 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan Thuế từ năm 2018 – 2022 69 Bảng 2.6 Tình hình triển khai kế hoạch quản lý thuế trụ sở người nộp thuế 69 Bảng 2.7 Các kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở Cơ quan Thuế 70 Bảng 2.8 Các kết phát vi phạm xử lý qua kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp NQD 72 Bảng 2.9 Về tình hình thực kiểm tra phát vi phạm xử lý qua kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp NQD……………………………………… 78 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Nguyên nghĩa CCT Chi cục thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp NQD NQD ĐTNT Đối tượng nộp thuế TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng 10 Thuế XNK Thuế Xuất nhập 11 Thuế TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt 12 Thuế BVMT Thuế Bảo vệ môi trường 13 Thuế SDĐPNN Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp 14 HTX Hợp tác xã 15 MST Mã số thuế 16 NNT Người nộp thuế 17 NSNN Ngân sách nhà nước 18 SXKD Sản xuất kinh doanh 19 TW Trung ương