1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp nqd tại cục thuế tỉnh kon tum

109 0 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Kiểm Tra Thuế Đối Với Doanh Nghiệp NQD Tại Cục Thuế Tỉnh Kon Tum
Tác giả Trần Văn Huân
Người hướng dẫn TS. Hoàng Ngọc Âu
Trường học Học viện hành chính quốc gia
Chuyên ngành Quản lý kinh tế
Thể loại luận văn thạc sĩ
Năm xuất bản 2023
Thành phố Buôn Ma Thuột
Định dạng
Số trang 109
Dung lượng 1,72 MB

Cấu trúc

  • 1. Tính cấp thiết của đề tài (12)
  • 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu (13)
    • 2.1. Mục tiêu nghiên cứu (13)
    • 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu (14)
  • 3. Câu hỏi nghiên cứu (14)
  • 4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu (14)
    • 4.1. Đối tượng nghiên cứu (14)
    • 4.2. Phạm vi nghiên cứu (15)
  • 5. Phương pháp nghiên cứu (15)
    • 5.1. Phương pháp thu thập thông tin (15)
    • 5.2. Phương pháp tổng hợp thông tin (16)
    • 5.3. Phương pháp thống kê, phân tích (16)
  • 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài (16)
  • 7. Kết cấu của luận văn (18)
  • CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI (19)
    • 1.1. Tổng quan về thuế đối với Doanh nghiệp (19)
      • 1.1.1. Khái niệm và phân loại thuế (19)
      • 1.1.2. Các loại thuế đối với doanh nghiệp (22)
    • 1.2. Tổng quan về các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Kon Tum (31)
      • 1.2.1. Khái niệm (31)
      • 1.2.2. Đặc điểm của doanh nghiệp NQD (32)
      • 1.2.3. Các loại hình doanh nghiệp NQD (35)
      • 1.2.4. Vai trò của doanh nghiệp NQD (38)
    • 1.3. Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp (40)
      • 1.3.1. Khái niệm Kiểm tra thuế (40)
      • 1.3.2. Vai trò của kiểm tra thuế (41)
      • 1.3.3. Đặc điểm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD (41)
      • 1.3.4. Các hình thức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp (42)
      • 1.3.5. Nội dung Kiểm tra thuế (45)
      • 1.3.6. Tiêu chí đánh giá hoạt động kiểm tra thuế (49)
    • 1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD (50)
      • 1.4.1. Nhân tố bên ngoài cơ quan quan lý thuế (50)
      • 1.4.2. Các nhân tố nội tại cơ quan quản lý thuế (53)
  • CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP (56)
    • 2.1. Giới thiệu khái quát về Cục Thuế tỉnh Kon Tum (56)
      • 2.1.1. Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Kon Tum (56)
      • 2.1.2. Cơ cấu tổ chức (56)
      • 2.1.4. Công tác tổ chức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh (58)
      • 2.1.5. Khái quát về kết quả thu thuế qua các năm (63)
    • 2.2. Những thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh (63)
      • 2.2.1. Đặc điểm của Doanh nghiệp NQD thực hiện kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum (63)
      • 2.2.3. Kết quả thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum (70)
      • 2.2.4. Kết quả kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDphát hiện vi phạm và xử lý (72)
      • 2.2.5. Hoạt động kiểm tra thuế tác động đến ý thức tuân thủ thuế của doanh nghiệp (76)
      • 2.2.6. Về thực hiện cải cách hành chính trong lĩnh vực giám sát thuế (76)
    • 2.3. Đánh giá chung về thực trạng kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDtại Cục Thuế Nhà nước Kon Tum (78)
      • 2.3.1. Những mặt đã đạt được (78)
      • 2.3.2. Những hạn chế gần đây về kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDvà nguyên nhân (78)
  • CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM (85)
    • 3.1. Về định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum (85)
    • 3.2. Giải pháp công tác kiểm tra Thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum (88)
      • 3.2.2. Cần coi trọng và tổ chức tốt các quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ (91)
      • 3.3.3. Tiếp tục thực hiện duy trì và nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro (0)
      • 3.2.4. Nhằm tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNNQD trên địa bàn trong việc chấp hành pháp luật thuế nhằm nâng cao ý thức và năng lực tuân thủ pháp luật về thuế (95)
      • 3.2.5. Các biện pháp thiết thực nhằm vận dụng để rút ngắn thời gian kiểm tra và tăng cường hiệu quả xử lý sau kiểm tra (97)
      • 3.2.6. Hoàn thiện công tác nhân sự công tác kiểm tra thuế (99)
    • 3.3. Kết luận (101)
    • 3.4. Kiến nghị (103)
      • 3.4.1. Kiến nghị với Tổng Cục Thuế (103)
      • 3.4.2. Kiến nghị với UBND tỉnh Kon Tum và các cơ quan hữu quan (103)
  • KẾT LUẬN (105)
  • TÀI LIỆU THAM KHẢO (107)

Nội dung

BỘ NỘI VỤ ……/…… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRẦN VĂN HUÂN KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Trang 3 LỜI CAM ĐOAN Bài vi

Tính cấp thiết của đề tài

Ngân sách chính phủ lành mạnh chủ yếu phụ thuộc vào nguồn thu dưới góc độ nền kinh tế quốc dân Trong suốt lịch sử lâu dài của chúng ta, ngày qua ngày Cách mạng tháng Tám thành công, nguồn thu là thuế, phí và các hình thức thu khác: cho vay, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu nhập khác, v.v Đây là nguồn thu rất quan trọng cho ngân sách quốc gia, để đáp ứng nhu cầu ngân sách thực hiện các nhiệm vụ chính trị, kinh tế, xã hội, quốc phòng, an ninh của đất nước Các hình thức thu phí thuế này cũng có nhiều ràng buộc, hạn chế Bị ép buộc bởi nhiều điều kiện Kể từ đó, thuế được coi là nguồn thu quan trọng nhất Nguồn thu nhập này ổn định và tăng dần khi nền kinh tế phát triển

Ngày nay các công ty NQD ở nước ta đang mở rộng và đa dạng hóa lĩnh vực kinh doanh Tuy nhiên, sự đa dạng và phức tạp trong hoạt động đã khiến các doanh nghiệp này thực hiện sổ sách và hóa đơn một cách tùy tiện và không chính xác Trốn thuế và khai báo sai vẫn còn phổ biến Vì vậy, công tác quản lý thuế của doanh nghiệp NQD cần khắc phục những hạn chế, bất cập, đảm bảo nguồn tài chính được tạo điều kiện, thu đúng, đưa đầy đủ vào ngân sách quốc gia để nâng cao hiệu quả quản lý quốc gia trong lĩnh vực thuế

Nhận diện được những mặt hạn chế và tồn tại trên, Cục thuế tỉnh Kon Tum không ngừng triển khai quyết liệt các biện pháp, giải pháp nhằm phòng ngừa, khắc phục như: tăng cường rà soát các doanh nghiệp tiềm ẩn rủi ro cao về thuế, xây dựng kế hoạch, thực hiện kiểm tra, thanh tra thường xuyên,… đồng thời không ngừng hoàn thiện hơn nữa hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế trên mọi phương diện, lĩnh vực Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đã đạt được,

11 công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp NQD tỉnh Kon Tum vẫn còn nhiều khuyết điểm, trong đó: Không thực hiện đúng quy trình quản lý thuế; Nhiều doanh nghiệp vẫn không thực hiện đúng việc kê khai; Nhiều doanh nghiệp tham gia trốn thuế, trốn thuế và sử dụng công nghệ thông tin; Quản lý thuế trên thực tế chưa hiệu quả và những thay đổi thường gây khó khăn; Những khó khăn của cán bộ điều hành và biên chế Cục thuế; Năng lực của lãnh đạo Cục thuế chưa được phát huy hết

Trong lĩnh vực thuế, công tác thanh tra, kiểm tra thuế luôn được Tổng cục Thuế chỉ đạo tăng cường và đảm bảo hoàn thành kế hoạch hàng năm một cách sát sao và hiệu quả Mục tiêu nhằm chủ động nắm rõ tình hình, thường xuyên báo cáo, xử lý nhanh các vi phạm phát hiện trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế trên toàn ngành và áp dụng thống nhất trên tất cả các lĩnh vực nêu trên

Vì vậy, việc lựa chọn đề tài nghiên cứu “Kiểm toán tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế tỉnh Kon Tum” phù hợp với chuyên ngành Quản lý kinh tế Với sự phát triển nhanh chóng của kinh tế hiện nay, việc quản lý và kiểm soát thu thuế là một trong những yếu tố quan trọng để đảm bảo sự ổn định và bền vững của hệ thống kinh tế Do đó, việc nghiên cứu về Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Kon Tum sẽ giúp các học viên chuyên ngành Quản lý kinh tế có thêm kiến thức và kỹ năng cần thiết để áp dụng vào thực tiễn sau này

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu

Đề tài điều tra thực trạng, giới thiệu thực trạng, đề xuất các giải pháp có cơ sở khoa học và thực tiễn và do cơ quan quản lý thuế thực hiện kiểm tra thuế các doanh nghiệp NQD Từ đó, đề tài phải giải quyết một vấn đề nghiên cứu để

12 đạt được mục tiêu tiếp theo.

Nhiệm vụ nghiên cứu

- Đề tài đã hệ thống hóa, bổ sung cơ sở lý luận các vấn đề liên quan đến hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp NQD

- Trên cơ sở phân tích, đánh giá việc thực hiện kế hoạch điều tra về mặt số lượng, kết quả phát hiện và xử lý vi phạm của cơ quan thuế trong quá trình kiểm soát thuế đối với doanh nghiệp NQD

- Nghiên cứu , phân tích, đánh giá để đề xuất giải pháp nâng cao hoạt động kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD trong cơ quan thuế nhà nước.

Câu hỏi nghiên cứu

- Mục tiêu, yêu cầu của kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD là gì và tiêu chí nào được sử dụng để đánh giá kết quả cuối cùng của kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD?

- Thực trạng việc kiểm tra thuế của các doanh nghiệp ngoài công lập tại các cơ quan thuế nhà nước hiện nay như thế nào?

- Cần có các giải pháp gì khi cơ quan thuế nhà nước tiến hành kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD trong thời gian tới?

- Để thực hiện các giải pháp thì cần có những kiến nghị nào cần phải tháo gỡ từ cấp TW và HĐND, UBND Tỉnh ?

Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp thu thập thông tin

- Thu thập dữ liệu sơ cấp: Để thu thập thông tin về tình hình quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum, chúng tôi đã sử dụng các phương pháp như phỏng vấn, lấy mẫu và khảo sát thông qua phiếu hỏi Chúng tôi đã tiến hành phỏng vấn một số cán bộ và nhân viên tại Cục Thuế để hiểu rõ hơn về công tác quản lý thuế tại đơn vị này Đồng thời, chúng tôi cũng đã tiếp cận và phỏng vấn một số doanh nghiệp NQD trên bàn tỉnh Kon Tum để có được cái nhìn toàn diện hơn về hoạt động của cán bộ thuế tại địa phương

Trong quá trình phỏng vấn, chúng tôi đã tập trung vào việc tìm hiểu về chuyên môn, đạo đức và phong cách làm việc của cán bộ thuế tại Cục Thuế Kon Tum Chúng tôi đã đặt câu hỏi về kiến thức chuyên môn, kỹ năng và kinh nghiệm làm việc của họ trong lĩnh vực thuế Đồng thời, chúng tôi cũng quan tâm đến đạo đức và phẩm chất của cán bộ thuế, vì đây là yếu tố quan trọng trong việc xây dựng một đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp và đáng tin cậy

Ngoài ra, chúng tôi cũng đã khảo sát thông qua phiếu hỏi để thu thập ý kiến của cán bộ và nhân viên Cục Thuế Kon Tum về công tác quản lý thuế tại đơn vị Những thông tin này sẽ giúp chúng tôi có cái nhìn tổng quan về tình hình hiện tại và từ đó đưa ra những đề xuất cải tiến phù hợp

- Thu thập dữ liệu thứ cấp:

Trong đề tài này, chúng ta sẽ tìm hiểu về các số liệu được thu thập và sử dụng để nghiên cứu về tình hình phát triển kinh tế của tỉnh Kon Tum Những số liệu này được thu thập từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm sách, báo, tạp chí, trang web và các báo cáo của các cơ quan chức năng của Cục thuế tỉnh Kon Tum Ngoài việc thu thập số liệu thứ cấp từ các nguồn truyền thống, chúng ta còn sử dụng các báo cáo quyết toán thu, chi ngân sách và dự toán thu, chi ngân sách của tỉnh Kon Tum qua các năm Điều này giúp chúng ta có thể đánh giá được tình hình tài chính của tỉnh và những khoản thu, chi quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế Ngoài ra, chúng ta còn sử dụng các tài liệu về tình hình phát triển kinh tế của tỉnh giai đoạn 2018-2022 Những tài liệu này bao gồm các chỉ số kinh tế, môi trường kinh doanh, đầu tư và phát triển hạ tầng của tỉnh Kon Tum Chúng ta sẽ phân tích và đánh giá những thông tin này để có cái nhìn tổng quan về tình hình phát triển kinh tế của tỉnh trong giai đoạn này.

Phương pháp tổng hợp thông tin

Phương pháp này tổng hợp và xử lý thông tin, sử dụng các công cụ tính toán trên phần mềm Excel Nhập liệu và tổng hợp theo các mục đích nghiên cứu, dựa trên thống kê mô tả, so sánh,

Phương pháp thống kê, phân tích

Các số liệu trong đề tài này được tổng hợp từ nhiều nguồn khác nhau như: Phòng thanh tra, kiểm tra thuế của Cục thuế tỉnh Kon Tum, các bài báo khoa học, tạp chí, v.v Trong bài viết này, tác giả phân tích, đánh giá, nêu ra những điểm mạnh, điểm yếu, nguyên nhân, đồng thời trình bày những luận điểm, kết quả nghiên cứu của mình về công tác thu thuế dưới sự quản lý của Cục Thuế đối với doanh nghiệp NQD cấp tỉnh.

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Đóng góp về mặt lý luận trong việc hệ thống hóa, phân tích và tổng hợp

15 các vấn đề lý luận liên quan đến hoạt động quản lý thuế của doanh nghiệp NQD là một nhiệm vụ rất quan trọng và cần thiết Việc này giúp tăng cường hiệu quả và tính chính xác trong công tác quản lý thuế của doanh nghiệp, đồng thời cũng đảm bảo sự minh bạch và tuân thủ đúng quy định của pháp luật thuế

Về mặt thực tiễn, đề tài đã phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum Những kết quả đưa ra từ đề tài này có ý nghĩa rất lớn đối với việc cải thiện và nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế của cơ quan thuế nhà nước Đồng thời, đề tài cũng đưa ra những gợi ý và giải pháp nhằm cải thiện công tác này, giúp doanh nghiệp NQD tuân thủ đúng quy định và tránh vi phạm trong hoạt động kinh doanh

Các giải pháp được đề xuất trong đề tài cũng có thể áp dụng cho các cơ quan thuế khác có yêu cầu tương tự Điều này sẽ giúp tăng cường tính đồng nhất và hiệu quả trong công tác kiểm tra thuế của các cơ quan thuế, đồng thời cũng giúp doanh nghiệp NQD và các doanh nghiệp khác có cùng lĩnh vực hoạt động tuân thủ đúng quy định và đóng góp tích cực vào ngân sách quốc gia

Ngoài ra, việc hệ thống hóa và phân tích các vấn đề lý luận liên quan đến hoạt động quản lý thuế của doanh nghiệp NQD còn giúp cơ quan thuế nhà nước có cái nhìn tổng quát và chi tiết hơn về hoạt động kinh doanh Điều này sẽ giúp cơ quan thuế có thể đưa ra những biện pháp phù hợp để quản lý và kiểm tra thuế một cách hiệu quả và chính xác hơn

Tổng hợp lại, đề tài đóng góp rất nhiều giá trị về mặt lý luận và thực tiễn trong việc quản lý thuế của doanh nghiệp NQD Điều này sẽ giúp tăng cường tính minh bạch, công bằng và hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, đồng thời cũng đóng góp tích cực vào sự phát triển kinh tế và xã hội của đất nước

Kết cấu của luận văn

Kết cấu luận văn gồm ba chương

- CHƯƠNG 1: Cơ sở lý luận về việc cơ quan thuế kiểm tra thuế doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

- CHƯƠNG 2: Thực trạng kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

- CHƯƠNG 3: Giải pháp công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI

Tổng quan về thuế đối với Doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và phân loại thuế a Khái niệm

Thuế là khoản thu bắt buộc và NNT không được nhà nước hoàn trả trực tiếp Để các tổ chức, cá nhân đáp ứng nhu cầu chi tiêu của quốc gia vì lợi ích công cộng

Do 90% nguồn thu ngân sách quốc gia đến từ thuế nên việc thu thuế do các tỉnh quyết định Nếu không có thuế, một quốc gia sẽ không có tiềm năng kinh tế để tự duy trì và thực hiện sứ mệnh của mình

Thuế là khoản tiền mà các cá nhân, tổ chức phải đóng góp cho ngân sách quốc gia theo quy định của pháp luật Việc thu và quản lý thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của nhà nước để đảm bảo nguồn tài chính cho việc xây dựng và phát triển đất nước Để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế, hệ thống thuế được quản lý bởi nhiều cơ quan liên quan, bao gồm Tổng cục Thuế và các cơ quan thuế địa phương

Sự quản lý chặt chẽ và hiệu quả của hệ thống thuế là điều cần thiết để đảm bảo nguồn thu ngân sách đủ để đáp ứng các chi phí của nhà nước, từ việc cung cấp các dịch vụ công cộng cho đến việc đầu tư vào các lĩnh vực quan trọng như giáo dục, y tế và cơ sở hạ tầng Đặc điểm cơ bản của thuế là tính bắt buộc Điều này có nghĩa là mọi cá nhân, tổ chức đều phải nộp thuế theo quy định của pháp luật, không phân biệt đối tượng

18 hay mục đích sử dụng Thuế cũng phải được phân biệt rõ ràng với các hình thức huy động tài chính khác như lệ phí, phí bảo hiểm hay các khoản đóng góp tùy ý

Vì tính bắt buộc của thuế, người nộp thuế có trách nhiệm và quyền lợi trong việc nộp thuế đầy đủ và đúng hạn Nếu không tuân thủ quy định, họ có thể bị xử lý hành chính hoặc thậm chí bị truy cứu trách nhiệm hình sự Đồng thời, cán bộ thuế cũng phải thực hiện đúng nhiệm vụ của mình để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong việc thu thuế

Trên thực tế, việc thu và quản lý thuế còn gặp phải nhiều khó khăn và thách thức Các cơ quan thuế phải đối mặt với sự giảm thu nhập doanh nghiệp, sự chuyển giá và các hình thức trốn thuế phức tạp Do đó, việc cải cách hệ thống thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế là một trong những ưu tiên hàng đầu của chính phủ để tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh tế và xã hội của đất nước Hơn nữa, việc cơ quan thu thuế đại diện cho nhà nước cũng cho thấy tính chất cưỡng chế của thuế Cơ quan quản lý thuế phải thực hiện nhiệm vụ thu thuế đối với người nộp thuế một cách đúng đắn, công bằng

Người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ và quyền về thuế theo quy định của pháp luật cho dù có nhận được dịch vụ công hay không Thuế không được hoàn trả trực tiếp mà được đưa vào ngân sách quốc gia

Sau đó, Nhà nước dùng ngân sách sẽ chi số tiền này để phục vụ cộng đồng, bao gồm cả người nộp thuế

Người nộp thuế nộp nghĩa vụ thuế cho chính phủ, nhưng điều này khác với việc cho chính phủ vay Vì vậy, không có nghĩa vụ hoàn trả thuế vì nhà nước sử dụng nguồn thu từ thuế cho mục đích an sinh và phúc lợi xã hội

Thuế là nguồn thu cho ngân sách quốc gia và có vai trò quan trọng trong đời sống, đặc biệt trong:

Thuế làm tăng nguồn thu ngân sách của chính phủ và được sử dụng để giải quyết các vấn đề chính trị như an sinh xã hội và phúc lợi Đồng thời, thuế cũng

19 giúp tạo nguồn lực để chúng ta xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình công cộng phục vụ người dân

Thuế giúp san bằng khoảng cách giàu nghèo trong xã hội và giảm thiểu sự phân biệt giai cấp, khi mức thu nhập của hầu hết những người phải đóng thuế nhiều hơn đều vượt quá mức thu nhập cao hơn mức thuế quy định pháp luật

Nộp thuế là thúc đẩy sự phát triển kinh tế - xã hội của người dân và phát triển nguồn nhân lực, nâng cao được hiệu quả hoạt động và đảm bảo công bằng xã hội

Việc nộp thuế yêu cầu cá nhân, tổ chức phải kê khai, xác minh số tiền và nguồn thu nhập hợp pháp để đảm bảo tính minh bạch, công bằng b Phân loại Thuế b1 Phân loại thuế theo cách thu thuế

- Thuế trực thu: Đây là loại thuế nhà nước thu trực tiếp từ thu nhập của cá nhân hoặc tập đoàn

Tính chất của thuế trực thu:

+ Người nộp thuế thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của Nhà nước

+ Thuế trực thu là động lực và trực tiếp điều chỉnh thu nhập của người nộp thuế

Các loại thuế trực thu tại nước ta gồm:

Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế chuyển quyền sử dụng đất

Thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao

Tên của thuế cho biết đó là thuế do một quốc gia áp đặt đối với người sản xuất hoặc kinh doanh dịch vụ hoặc hàng hóa

Tính chất của thuế gián thu:

+ Người nộp thuế khác người chịu thuế;

+ Thuế gián tiếp góp phần làm tăng giá dịch vụ và hàng hóa mà các doanh nhân và nhà sản xuất phải trả cho chính phủ Người mua hàng mới là người chịu thuế b2 Phân loại thuế theo tính chất hành chính

- Thuế nhà nước: dùng để nộp vào ngân sách nhà nước

- Thuế thành phố: Dùng để nộp vào ngân sách thành phố b3 Phân loại thuế theo tính chất kinh tế

- Thuế được áp dụng đối với tài sản, tài sản, thu nhập và thương mại của người tiêu dùng, tùy thuộc vào các yếu tố kinh tế chịu thuế

- Loại ngành nghề chịu thuế: Bất động sản, thuế bảo hiểm,

- Theo từng lĩnh vực kinh tế và loại thuế: Thuế xuất nhập khẩu, thuế trước bạ, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế đăng ký hộ khẩu, thuế trước bạ, các loại phí khác

1.1.2 Các loại thuế đối với doanh nghiệp

Tổng quan về các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Kon Tum

Doanh nghiệp NQD là một hình thức doanh nghiệp đa dạng và phổ biến trong nền kinh tế hiện nay Đây là loại doanh nghiệp có nguồn vốn thuộc về sở hữu tập thể, của tư nhân hoặc một nhóm người, hoặc có sự sở hữu từ Nhà nước nhưng chỉ chiếm từ 50% vốn điều lệ trở xuống Điều này cho thấy sự đa dạng và linh hoạt trong việc sở hữu và quản lý doanh nghiệp NQD

Một điểm đặc biệt của doanh nghiệp NQD là tính bình đẳng trước pháp luật Tất cả các chủ sở hữu đều được coi là bình đẳng và có quyền và trách nhiệm giống nhau trong việc quản lý và điều hành doanh nghiệp Điều này giúp tạo ra một môi trường công bằng và minh bạch cho các doanh nghiệp NQD Ngoài ra, doanh nghiệp NQD còn có tính sinh lợi hợp pháp và chủ động trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, các hoạt động này phải tuân thủ các quy định của pháp luật và không vi phạm đạo đức kinh doanh Điều này giúp tạo ra một môi trường kinh doanh lành mạnh và bền vững cho doanh nghiệp NQD

Sự phát triển của doanh nghiệp NQD đã góp phần quan trọng vào sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam Với sự gia tăng về số lượng và các ngành nghề kinh doanh phong phú đa dạng, các doanh nghiệp NQD đã đem lại khoản thu lớn cho ngân sách nhà nước hàng năm Điều này cũng cho thấy vai trò quan trọng của

30 doanh nghiệp NQD trong việc tạo ra thu nhập và công ăn việc làm cho người lao động

Ngoài ra, sự phát triển của khu vực doanh nghiệp NQD còn mở ra nhiều cơ hội mới cho các ngành nghề khác nhau Các doanh nghiệp NQD đã thúc đẩy lưu thông hàng hóa và tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp khác trong chuỗi cung ứng Điều này cũng giúp tăng cường sự cạnh tranh và đưa sản phẩm của Việt Nam ra thị trường quốc tế

Một số doanh nghiệp NQD đã tạo ra những mặt hàng mới và thúc đẩy xuất khẩu sang các thị trường mới Điều này cho thấy sự sáng tạo và năng lực cạnh tranh của các doanh nghiệp NQD trong việc phát triển kinh tế đất nước Từ đó, có thể thấy rằng doanh nghiệp NQD đóng góp không nhỏ vào sự phát triển kinh tế và xã hội của Việt Nam

1.2.2 Đặc điểm của doanh nghiệp NQD

Các doanh nghiệp NQD thường gặp phải nhiều khó khăn trong việc quản lý tài chính Đa số các doanh nghiệp này đều có nguồn vốn hạn hẹp, chủ yếu đến từ các nguồn vay từ người thân hoặc các tổ chức tín dụng không chính thức Một số còn phải dựa vào hoạt động cho vay của ngân hàng để có được nguồn vốn Tuy nhiên, điều này khiến cho các doanh nghiệp NQD gặp khó khăn trong việc đầu tư và phát triển, đồng thời ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp trên thị trường

Khả năng tài chính của một doanh nghiệp là một trong những yếu tố quan trọng đóng vai trò quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp đó Nó không chỉ ảnh hưởng đến uy tín và danh tiếng của doanh nghiệp, mà còn có tác động lớn đến khả năng chủ động trong sản xuất kinh doanh, cạnh tranh trên thị trường và mục tiêu tối thiểu hóa chi phí bằng cách tận dụng và sử dụng hiệu quả các nguồn lực đầu vào Để đạt được khả năng tài chính tốt, các doanh nghiệp NQD cần tập trung vào việc tăng cường khả năng quản lý tài chính Một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến khả năng quản lý tài chính của doanh nghiệp NQD là cơ cấu

31 quản lý linh hoạt Thường xuyên, các doanh nghiệp NQD có cơ cấu tổ chức đơn giản, số lượng nhân viên ít và các nhân viên thường phải đảm nhận nhiều vai trò khác nhau Điều này khiến cho các chủ doanh nghiệp phải đảm nhận cả vai trò quản trị và lãnh đạo, đồng thời phải có khả năng linh hoạt trong việc quản lý tài chính

Tuy nhiên, cơ cấu quản lý linh hoạt cũng có thể là một lợi thế cho các doanh nghiệp NQD Với cơ cấu tổ chức đơn giản, các doanh nghiệp này có thể tối ưu hóa chi phí và tăng cường hiệu quả sử dụng nguồn vốn Đồng thời, việc có nhân viên đảm nhận nhiều vai trò cũng giúp tăng cường tính chuyên nghiệp và sự đa năng trong hoạt động của doanh nghiệp

Ngoài ra, để tăng cường khả năng tài chính, các doanh nghiệp NQD cần có một kế hoạch tài chính rõ ràng và hiệu quả Kế hoạch này bao gồm việc xác định các nguồn thu nhập, chi phí, lợi nhuận và đầu tư cho các hoạt động sản xuất kinh doanh Việc lập kế hoạch tài chính sẽ giúp các doanh nghiệp NQD có cái nhìn tổng quát về tình hình tài chính của mình và đưa ra các quyết định kinh doanh hiệu quả Để đảm bảo khả năng tài chính bền vững trong thời gian dài, các doanh nghiệp NQD cần có chiến lược tài chính phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Chiến lược này bao gồm việc xác định mục tiêu tài chính, đánh giá rủi ro và tìm kiếm các cơ hội đầu tư mới Đồng thời, các doanh nghiệp cũng cần duy trì sự minh bạch và tuân thủ các quy định tài chính để đảm bảo sự tin tưởng và ủng hộ từ phía khách hàng và đối tác kinh doanh

Tóm lại, khả năng tài chính là một yếu tố quan trọng đóng vai trò quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp NQD Để đạt được khả năng tài chính tốt, các doanh nghiệp cần tập trung vào việc tăng cường khả năng quản lý tài chính, có kế hoạch tài chính rõ ràng và áp dụng chiến lược tài chính phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Chỉ khi đạt được khả năng tài chính bền

32 vững, các doanh nghiệp NQD mới có thể phát triển và tồn tại trên thị trường trong thời gian dài

Ngoài ra, vấn đề về công nghệ và kỹ thuật sản xuất cũng là một thách thức đối với các doanh nghiệp NQD Trình độ công nghệ của doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất và chất lượng sản phẩm Tuy nhiên, hiện nay, nhiều doanh nghiệp NQD vẫn đang sử dụng các công nghệ sản xuất lạc hậu hoặc thiếu đồng bộ, khiến cho năng suất và chất lượng sản phẩm không đạt được như mong muốn Điều này cũng gây ra lãng phí nguyên vật liệu và ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

Trong tổng thể, có thể thấy rằng các doanh nghiệp NQD đang phải đối mặt với nhiều khó khăn trong việc quản lý tài chính và phát triển Tuy nhiên, với sự linh hoạt trong cơ cấu quản lý và nỗ lực nâng cao trình độ công nghệ, các doanh nghiệp NQD có thể vượt qua những thách thức này và tiến tới thành công trong tương lai

Sự chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và dễ thích ứng là những yếu tố quan trọng giúp cho các doanh nghiệp NQD tồn tại và phát triển trong môi trường kinh doanh cạnh tranh ngày nay Với quy mô hoạt động nhỏ, các doanh nghiệp NQD có khả năng tự quyết và linh hoạt hơn trong việc đưa ra quyết định và thực hiện các chiến lược kinh doanh Điều này giúp cho người quản lý có thể nhanh chóng chớp lấy các cơ hội kinh doanh thuận lợi và đưa ra các biện pháp thích ứng để tối ưu hóa hoạt động của doanh nghiệp

Một điểm mạnh của các doanh nghiệp NQD là khả năng thích ứng nhanh với sự thay đổi của môi trường kinh doanh Trong bối cảnh thị trường luôn biến động và cạnh tranh gay gắt, các doanh nghiệp NQD có thể linh hoạt thay đổi chiến lược kinh doanh và sản phẩm để đáp ứng nhu cầu của thị trường Điều này giúp cho các doanh nghiệp NQD có thể duy trì và phát triển trong môi trường kinh doanh khắc nghiệt

Kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

1.3.1 Khái niệm Kiểm tra thuế

Kiểm tra thuế: Là hoạt động được cơ quan thuế thực hiện theo kết hoạch hàng năm đã được phê duyệt hoặc bất cứ khi nào phát hiện có dấu hiệu không tuân thủ Các công ty, doanh nghiệp đều được thực hiện kiểm tra thuế nhằm đảm bảo quy trình kê khai, nộp thuế đúng quy định

Kiểm tra thuế: Là một quá trình trong đó các cơ quan được nhà nước giao quyền nhằm gây ảnh hưởng có chủ đích lên nhà nước trong các vấn đề quản lý thuế nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra của hệ thống thuế

- Đó là việc thu chính xác, đầy đủ, kịp thời trên cơ sở duy trì và phát triển nguồn thu

- Bảo đảm hiệu quả hành thu

- Phát huy tốt nhất vai trò điều tiết của thuế

- Để đảm bảo tuân thủ pháp luật, nâng cao nhận thức về tuân thủ pháp luật của các tổ chức và công chúng

- Từ đó sắp xếp các chi tiết quản lý thuế theo trình tự sau:

+ Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và ấn định thuế

+ Quản lý việc hoàn, miễn, giảm thuế Loại bỏ nợ thuế và tiền phạt

+ Quản lý thông tin người nộp thuế

+ Kiểm tra thuế, thanh tra thuế

+ Tổ chức thực hiện cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính thuế + Tổ chức xử lý vi phạm pháp luật về thuế

+ Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

Theo mỗi mô hình tổ chức của mỗi quốc gia, cơ quan thuế có các hình thức tổ chức khác nhau Cơ quan quản lý thuế của Việt Nam gồm có Cục Quản lý thuế và Cục Hải quan

Từ đó, khái niệm kiểm tra thuế được định nghĩa như sau theo Luật Quản lý thuế Việt Nam: Kiểm tra thuế là việc xác minh tính đầy đủ và chính xác của thông tin từ cơ quan thuế, phát hiện, ngăn chặn và xử lý nhanh các tài liệu trong hồ sơ thuế nhằm ngăn chặn các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, tránh thất thu thuế Đồng thời, niềm tin của người nộp thuế vào việc khai thuế, tính thuế và tuân thủ pháp luật thuế khi nộp thuế phải được tăng cường

1.3.2 Vai trò của kiểm tra thuế

- Đảm bảo cho người nộp thuế, cơ quan thuế và cán bộ thuế tuân thủ pháp luật thuế, ngăn ngừa thất thu, lạm dụng thuế, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực trong toàn bộ quá trình kinh doanh, quản lý thuế

- Tư vấn, hướng dẫn người nộp thuế nâng cao hiểu biết, kỹ năng đáp ứng yêu cầu của cơ quan thuế, thúc đẩy niềm tin của người nộp thuế

- Cải thiện chính sách, quy trình và thủ tục: Hệ thống thuế hiện tại của chúng tôi bao gồm nhiều loại thuế Mỗi một loại thuế giải quyết một vấn đề xã hội cụ thể và có một phương pháp quản lý nguồn thu khác nhau Theo quy định, mỗi một loại thuế đều được nghiên cứu, xây dựng kỹ lưỡng tại thời điểm thu, nhưng do đặc thù của nền kinh tế nước ta đang trong giai đoạn chuyển đổi từ hệ thống hành chính, quan liêu, bao cấp sang nền kinh tế thị trường Các trường học theo định hướng xã hội chủ nghĩa không tránh khỏi những thiếu sót, bất cập Vì vậy, kiểm tra doanh nghiệp có nhiệm vụ cung cấp những bằng chứng cơ sở, cụ thể, phản ánh trung thực, rõ ràng các hoạt động thực tế, nhằm hoàn thiện chính sách và bổ sung cho phù hợp

1.3.3 Đặc điểm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD

Các doanh nghiệp NQD là một phần của toàn bộ doanh nghiệp Những công ty này có đầy đủ đặc điểm của công ty thương mại Quản lý thuế, hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQDcó những đặc điểm nổi bật sau: a Tính phức tạp, đa dạng và khối lượng công việc nhiều do:

- Đa số là các Doanh nghiệp nhỏ và vừa: Mặc dù có một số doanh nghiệp

NQD rất lớn, nhưng nhìn chung các doanh nghiệp NQD nhìn chung là các doanh nghiệp vừa và nhỏ Số này chiếm đại đa số

- Số lượng Doanh nghiệp đông đảo: Xét trong nền kinh tế nước ta hiện nay, số lượng doanh nghiệp NQD chiếm tỷ trọng rất lớn Trừ một vài doanh nghiệp nhà nước mà Nhà nước muốn nắm giữ để thực hiện vai trò chủ đạo của mình, xu hướng sẽ là ngày càng gia tăng tỷ trọng các doanh nghiệp NQD

- Thành phần sở hữu đa dạng: Các doanh nghiệp NQD có thành phần sở hữu đa dạng bao gồm: doanh nghiệp tư nhân, Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn,… thuộc sở hữu cá nhân hoặc tổ chức

- Kinh doanh đa dạng về ngành nghề b Kiểm tra thuế của doanh nghiệp nhà nước, kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDcó những ưu điểm và nhược điểm khác

Các doanh nghiệp NQD thường không có những mối quan hệ trực tiếp trong hệ thống chính trị với cơ quan thuế nên tạo điều kiện để tăng cường tính khách quan hơn cho người kiểm tra

- Đối với phần lớn các doanh nghiệp nhỏ hệ thống chứng từ, số sách kế toán chưa được chặt chẽ, khoa học

- Các doanh nghiệp khu vực NQD có nhiều động lực hơn để phát sinh những hành vi tiêu cực ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế của cơ quan thuế

- Mức độ tự chủ tài chính và tự chủ kinh doanh cao hơn của doanh nghiệp NQD

1.3.4 Các hình thức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

Kiểm tra thuế có nhiều hình thức Việc phân loại các hình thức kiểm tra có thể dựa trên nhiều tiêu chí khác nhau, chẳng hạn như: Căn cứ vào phạm vi kiểm tra thuế; Dựa theo trình tự thời gian; Xác định căn cứ vào địa điểm kiểm tra a Tính chất kế hoạch của hoạt động kiểm tra

Hoạt động kiểm tra có thể được thực hiện theo một trong ba hình thức: kiểm

41 tra theo kế hoạch, kiểm tra định kỳ và kiểm tra đột xuất

- Kiểm tra thuế được thực hiện theo kế hoạch, kế hoạch được phê duyệt Căn cứ vào nguồn lực nhân sự và tài chính, hệ thống pháp luật hiện hành, các quy định và quy trình của địa phương cũng như mục tiêu của cơ quan thuế, cơ quan thuế lập kế hoạch kiểm tra và gửi cơ quan thuế Sau khi kế hoạch được phê duyệt, cơ quan quản lý thuế tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra

- Tiến hành kiểm tra thuế đột xuất, nếu cần thiết trên cơ sở khiếu nại, tố cáo hoặc mệnh lệnh của cơ quan hành chính nhà nước, nếu xác định có dấu hiệu vi phạm pháp luật thu thuế b Căn cứ phạm vi kiểm tra thuế

Phạm vi của kiểm tra thuế có thể được chia thành hai hình thức: kiểm tra toàn diện và kiểm tra hạn chế b1 Thực hiện kiểm tra thuế toàn diện: Điều tra tất cả các vấn đề liên quan đến việc tuân thủ luật thuế của người nộp thuế Tính chất bao trùm được thể hiện ở:

- Kiểm tra tất cả sắc thuế mà Doanh nghiệp (với tư cách người nộp thuế) phải nộp

Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQD

Yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế có thể chia thành hai nhóm: các yếu tố bên ngoài công tác quản lý thuế và các yếu tố bên trong công tác quản lý thuế

1.4.1 Nhân tố bên ngoài cơ quan quan lý thuế a Các môi trường kinh tế vĩ mô và môi trường kinh tế thuộc địa bàn quản lý của cơ quan quản lý thuế

Trong điều kiện một nền kinh tế phát triển ổn định, thể hiện ở các chỉ tiêu

49 tăng trưởng GDP ổn định, lạm phát được kiểm soát tốt, cán cân thanh toán không thâm hụt, và tỷ giá ổn định,…tất yếu hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp về cơ bản là thuận lợi Trong bối cảnh như vậy, hoạt động kiểm tra thuế cũng sẽ có nhiều thuận lợi Khả năng dự báo kết quả hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp dễ dàng hơn, những biến động trong môi trường ít hơn, làm cho việc kiểm tra tình hình hình hoạt động của Doanh nghiệp cũng thuận lợi hơn

Ngược lại, nền kinh tế rơi vào bất ổn, biểu hiện ở sự suy thoái, lạm phát hay thậm chí khủng hoảng…sẽ gây cho hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế nhiều khó khăn hơn Một mặt, môi trường kinh doanh bất ổn, một số doanh nghiệp gặp khó khăn sẽ có xu hướng đối phó với cơ quan quản lý thuế nhằm tạo điều kiện trục lợi về thuế Mặt khác, chính môi trường bất ổn cũng tạo ra nhiều kẽ hở cho Doanh nghiệp để thực hiện các hành vi tiêu cực về thuế

Các cơ quan quản lý thuế được phân công hoạt động theo địa bàn hành chính Ngoài những nhân tố thuộc môi trường kinh tế vĩ mô ở tầm quốc gia, các yếu tố đặc thù của môi trường kinh tế địa phương cũng ảnh hưởng lớn đến hoạt động kiểm tra thuế của Cơ quan quản lý thuế b Môi trường pháp lý

Môi trường pháp lý có ảnh hưởng quan trọng đến hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế Nó có thể có ảnh hưởng tích cực lên hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan quản lý thuế và ngược lại có những ảnh hưởng tiêu cực lên hoạt động này Về các nhân tố chính thuộc về môi trường pháp lý có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của cơ quan thuế bao gồm:

- Sự đầy đủ, minh bạch, tính toàn diện và tính hệ thống của các quy định pháp lý về:

+ Các loại thuế đối với Doanh nghiệp

+ Hoạt động kiểm tra thuế

+ Cung cấp thông tin của các doanh nghiệp và các bên liên quan

- Chất lượng và hiệu quả của cơ quan tư pháp và các cơ quan hữu quan khác trong việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế của doanh nghiệp; Hệ thống thuế được

50 hiểu là một tập hợp các tuyên bố chính thức của một quốc gia về thuế trong một khoảng thời gian, nhằm mục đích sử dụng chức năng của thuế để đạt được các mục tiêu chiến lược tổng thể của quốc gia

Việc thúc đẩy gánh nặng bình đẳng và đạt được công bằng xã hội phải được đảm bảo thông qua hệ thống chính sách, pháp luật thuế áp dụng thống nhất cho mọi thành phần của nền kinh tế Hệ thống thuế phải thực sự khuyến khích mọi thành phần kinh tế, các tổ chức, cá nhân đầu tư vốn, lao động, đầu tư trang thiết bị, ứng dụng tiến bộ khoa học công nghệ vào sản phẩm của mình Doanh nghiệp đi theo định hướng quy hoạch quốc gia c Môi trường xã hội

Công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD xét cho cùng do các cá nhân thực hiện và tác động đến hoạt động của các cá nhân khác trong xã hội Vì vậy, các yếu tố xã hội sẽ có ảnh hưởng nhất định lên hành vi của các cá nhân liên quan ở cả hai phía: cơ quan kiểm tra thuế và phía đối tượng kiểm tra là các doanh nghiệp

Một số yếu tố chính thuộc môi trường xã hội có ảnh hưởng lớn đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của cơ quan quản lý thuế bao gồm:

- Mặt bằng dân trí nói chung

- Mặt bằng trình độ học vấn của của các cán bộ quản lý doanh nghiệp trên địa bàn hoạt động của cơ quan thuế

- Tập quán tâm lý của cư dân địa phương

- Ý thức và thái độ của cư dân địa phương nói chung và của các cán bộ, nhân viên doanh nghiệp nói riêng đối với nghĩa vụ nộp thuế d Hoạt động kinh doanh của các đối tượng nộp thuế có đặc điểm sau: Đối tượng nộp thuế nói ở đây là các doanh nghiệp NQD hoạt động trên một địa bàn cụ thể Do bối cảnh kinh tế - xã hội, điều kiện tự nhiên, xuất phát điểm khác nhau, các doanh nghiệp thuộc các địa bàn khác nhau có thể có những đặc điểm riêng có trong hoạt động kinh doanh, chẳng hạn, về ngành nghề kinh doanh; về cơ cấu sản phẩm, dịch vụ; về quy mô kinh doanh; về phạm vi và cơ cấu thị

51 trường; về trình độ quản lý nói chung, trình độ tổ chức công tác thông tin kế toán nói riêng… Các đặc điểm này chi phối các hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế ở nhiều khía cạnh

1.4.2 Các nhân tố nội tại cơ quan quản lý thuế a Năng lực quản lý nội bộ của cơ quan quản lý thuế

Năng lực quản lý nội bộ của cơ quan thuế thể hiện qua các yếu tố chủ yếu sau:

- Năng lực hoạch định chiến lược, chính sách, kế hoạch hoạt động tùy theo thẩm quyền được phân cấp của từng cấp quản lý

- Năng lực tổ chức thực hiện các quyết định

- Năng lực tổ chức hệ thống thông tin phục vụ quản lý

- Năng lực tổ chức hệ thống kiểm soát có hiệu quả

Năng lực quản lý nội bộ của cơ quan thuế có ý nghĩa rất lớn trong việc nâng cao năng suất, chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế Một cơ quan thuế có năng lực quản lý tốt sẽ tạo điều tốt nhất về mọi phương diện cho hoạt động kiểm tra thuế, chẳng hạn chủ động về tài chính; về kế hoạch; về nhân sự; về phương tiện; có sự động viên cũng như chế tài kịp thời, đúng đối tượng; giám sát, ngăn ngừa các hiện tượng tiêu cực của chính bộ phận kiểm tra thuế; tạo sự phối hợp tốt giữa các bộ phận trong nội bộ cơ quan thuế Ngược lai, sự quản lý nội bộ yếu kém của cơ quan quản lý thuế sẽ làm giảm hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế, làm phát sinh tiêu cực ở chính bộ phận này và gây ra những tác động không tốt khác đến toàn bộ hoạt động quản lý thuế b Nguồn nhân lực

Hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp vừa có độ phức tạp cao về nội dung kiểm tra, về khối lượng công việc cần giải quyết Do đó, hoạt động này đòi hỏi cao về nguồn nhân lực cả về số lượng và chất lượng

THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

Giới thiệu khái quát về Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Cục Thuế Kon Tum tỉnh Kon Tum được thành lập theo Quyết định số 342 TC/QD-TCCB ngày 8 tháng 9 năm 1991 của Bộ trưởng Bộ Tài chính Hiện nay cơ quan thuế có 02 Chi cục Thuế khu vực, 05 Chi cục Thuế huyện, thành phố; Cấp độ đội gồm 26 đội

2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Phân cấp quản lý ngành thuế: Cục Thuế tỉnh Kon Tum thực hiện phân cấp quản lý theo Quyết định số 2845/QĐ-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành quy định phân cấp cơ quan quản lý thuế Đối với người nộp thuế như sau:

- Đối với Cục Thuế trực tiếp quản lý thu của doanh nghiệp nhà nước và doanh nghiệp lớn có phạm vi kinh doanh liên quan đến nhiều huyện, tỉnh; công ty có vốn đầu tư nước ngoài; Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; phí và lệ phí, thuế TNCN thuộc cơ quan cấp tỉnh quản lý

- Đối với Chi cục Thuế quản lý thuế đối với cá nhân, doanh nghiệp có quy mô, phạm vi kinh doanh vừa và nhỏ trên địa bàn một huyện, thành phố, hộ kinh doanh cá thể; đơn vị, cá nhân nộp thuế sử dụng đất nông nghiệp, đất phi nông nghiệp, tiền thuê đất; thu phí lệ phí, thuế TNCN các cơ quan thuộc huyện quản lý; và các khoản thu khác

Cục Thuế tỉnh được tổ chức gồm 09 phòng chuyên môn thuộc Cục Thuế và

02 Chi cục Thuế khu vực, 05 Chi cục Thuế huyện, thành phố với tổng số công chức 265 người (trong đó tại Cục Thuế 78 người) Ban lãnh đạo Cục Thuế gồm

03 người (01 Cục trưởng, 02 Phó cục trưởng); Trưởng phòng 06 người, Phó trưởng phòng 17 người trong đó có 03 phó phòng phụ trách

2.1.3 Đặc điểm các vùng hành chính thuế và đặc điểm về đối tượng nộp thuế, chính sách ưu đãi Địa bàn thành phố Kon Tum có diện tích tự nhiên 43.298,15 ha, tổng dân số 168.264 người (trong đó có 48.975 người dân tộc thiểu số, chiếm 29,1% tổng dân số thành phố) và 21 đơn vị hành chính, gồm 10 huyện và 11 thành phố

Có thể nêu hai đặc điểm cơ bản của địa bàn quản lý của Cục Thuế có ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế như sau: Đặc điểm về đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế, phí thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế được chia thành 3 nhóm với những đặc thù trong công tác quản lý thuế:

- Các doanh nghiệp NQD có mức vốn điều lệ trên 5 tỷ đồng, thuộc khu vực kinh tế tư nhân (khoảng 615 doanh nghiệp ), các khoản phát sinh thu: Thuế giá trị gia tăng, Thuế Thu nhập doanh nghiệp, Thuế Môn bài, Thuế tài nguyên, Phí môi trường

- Các doanh nghiệp nhà nước, bao gồm các doanh nghiệp nhà nước trung ương và doanh nghiệp nhà nước địa phương (khoảng 79 doanh nghiệp), tạo ra các khoản thu như thuế giá trị gia tăng, thuế doanh nghiệp, thuế môn bài, căn cứ tính thuế và phí môi trường

- Các tổ chức chính trị, chính trị xã hội (khoảng 173 đơn vị): Các khoản thu phát sinh như: phí, lệ phí; thuế thu nhập cá nhân của các tổ chức không kinh doanh; đơn vị sự nghiệp có phát sinh không thường xuyên Đặc điểm về chính sách ưu đãi

Kon Tum là một tỉnh miền núi, thuộc địa bàn đặc biệt khó khăn theo danh mục qui định của Chính phủ tại Nghị định 108/2008/NĐ-CP, nên về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp trên địa bàn được hưởng các ưu đãi sau:

- Thuế suất 10% áp dụng trong 15 năm kể từ ngày thành lập (thuế suất thông thường là 20%)

- Thuế suất miễn 4 năm kể từ ngày có thu nhập chịu thuế và giảm 50% trong

Riêng về thuế sử dụng đất nông nghiệp, phần lớn tiếp tục được miễn đến năm 2020 theo Nghị quyết Quốc hội

Kết quả của các chính sách ưu đãi trên là có ít công ty nộp thuế doanh nghiệp hơn và tăng trưởng chậm lại Một số trường hợp đã phát sinh tình trạng trục lợi, tiêu cực từ chính sách này, gây ra nhiều khó khăn cho hoạt động quản lý thuế của Cục Thuế

2.1.4 Công tác tổ chức kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum a Về chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức của bộ phận kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Phòng Thanh tra – kiểm tra thuế có nhiệm vụ như sau: Hỗ trợ giúp Cục trưởng trong việc kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế; Giải quyết các tố cáo liên quan đến người nộp thuế; Chịu trách nhiệm thực hiện ước tính dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của cơ quan thuế

Về các nhiệm vụ cụ thể có thể khái quát hóa như sau:

- Thực hiện xây dựng chương trình, kế hoạch thực hiện công tác kiểm tra , giám sát việc báo cáo thuế trên địa bàn

- Thực hiện thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

- Thực hiện kiểm tra hồ sơ khai thuế và chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế

- Cần có xác nhận trước để xem xét hồ sơ miễn thuế, giảm thuế và hoàn thuế

Thực hiện các thủ tục miễn, giảm thuế và trình Thủ trưởng cơ quan quyết định

Hồ sơ chuyển hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế không thuộc thẩm quyền của cơ quan thuế cấp trên cần được làm rõ theo quy định

- Phải thẩm định những hồ sơ khai thuế không đầy đủ căn cứ hoặc sai sự thật mà người nộp thuế không thể giải thích được

- Những vụ việc có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế phải được xác định và gửi hồ sơ lên cơ quan thuế cấp trên để giải quyết

- Thực hiện kiểm tra các trường hợp người nộp thuế thực hiện sáp nhập, giải thể, phá sản, tạm dừng nộp thuế, bỏ trốn, biến mất, thay đổi sở hữu hoặc tổ chức lại, cổ phần hóa công ty, v.v

- Xem xét, so sánh các kết quả kiểm tra và phản hồi kết quả kiểm tra theo quy định Kết quả kiểm tra, chúng tôi sẽ điều tra và chỉ ra các vi phạm liên quan đến quản lý hoặc sử dụng hóa đơn, vi phạm về thuế, v.v Tổ chức kiểm tra việc tuân thủ các quy định về quản lý, sử dụng biên lai, tờ khai thuế của người nộp thuế và của tổ chức, cá nhân được cơ quan thuế ủy quyền thu thuế, phí, lệ phí

- Xử lý các trường hợp người nộp thuế bị phát hiện vi phạm pháp luật về thuế trong quá trình kiểm tra thuế

Những thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh

2.2.1 Đặc điểm của Doanh nghiệp NQD thực hiện kê khai, nộp thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum a Các doanh nghiệp NQD phân chia theo loại hình doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh

Bảng 2.2 DNNQD thuộc đối tượng quản lý thuế của Cục Thuế tỉnh Kon Tum tính đến 31/12/2022

Số lượng DN Tỷ trọng (%)

1 Phân theo loại hình DN 615 100

Nguồn: Tổng hợp từ Danh bạ DN của Cục Thuế tỉnh Kon Tum năm 2022

Số doanh nghiệp kê khai thuế tại Cục Thuế đến 31/12/2022 là 615 doanh nghiệp Trong số đó, xét về loại hình sở hữu thì chiếm tỷ trọng nhiều nhất là Công ty TNHH (378 doanh nghiệp, chiếm 61,46%), kế đó là công ty cổ phần (228 doanh nghiệp, chiếm 37,07% ), kế tiếp là doanh nghiệp tư nhân (05 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 0,81%) và cuối cùng là loại hình khác (04 doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ 0,65% )

Khi phân loại các doanh nghiệp theo thành phần kinh tế, các doanh nghiệp thuộc ngành thương mại, dịch vụ có tỷ trọng cao nhất (387 công ty, chiếm 62,92%), tiếp theo là các công ty thuộc ngành xây dựng (111 công ty, chiếm 18.048%) Cuối cùng là các lĩnh vực khác (117 công ty, chiếm 19%) Đặc điểm quy mô doanh nghiệp, số liệu về vốn điều lệ, doanh thu, lợi nhuận (chỉ xét đến các doanh nghiệp nộp thuế doanh nghiệp tại cơ quan thuế nhà nước)

63 được trình bày ở bảng sau:

Bảng 2.3 Về doanh thu, vốn và lợi nhuận của các DN NQD thuộc địa bàn quản lý của Cục Thuế (nộp thuế TNDN tại Cục Thuế) tính đến 2022 ĐVT: triệu đồng

2 Vốn điều lệ bình quân/DN 14.323

5 Lợi nhuận bình quân/DN 105,9

Nguồn: Tổng hợp từ Danh bạ DN của Cục Thuế tỉnh Kon Tum năm 2022

Nhìn chung, quy mô của doanh nghiệp nhỏ, thể hiện vốn điều lệ bình quân chỉ 14 tỷ đồng/DN; doanh thu bình quân của một doanh nghiệp cũng chỉ xấp xỉ khoảng 11,398 tỷ VND Đặc biệt, lợi nhuận của các doanh nghiệp trên địa bàn quá thấp, đạt bình quân chỉ 133,9 triệu/DN Trong khi đó, số doanh nghiệp khai lỗ được chấp nhận trong năm 2018 chiếm đến 40,16% (247 DN so voi 615 DN kê khai thuế ) với tổng số lỗ là 60.762 triệu đồng Số liệu 2 năm 2019, 2020 cũng cho thấy một kết quả tương tự, số liệu 2 năm 2021,2022 cho thấy cao hơn so với

2018 Tổng lợi nhuận năm 2018 của tất cả các doanh nghiệp là 134.123 tr.đ, lợi nhuận bình quân một doanh nghiệp là 171 tr.đ/DN Qua năm 2019, tổng lợi nhuận của các doanh nghiệp là 105.173 tr.đ, lợi nhuận bình quân một doanh nghiệp là

Những số liệu trên có thể thấy những khó khăn của Cục Thuế tỉnh Kon Tum trong việc gia tăng nguồn thu thuế từ DNNQD Mặt khác, các DNNQD hoạt động trên địa bàn phần lớn thuộc diện miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nên trên thực tế số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp không đáng kể

Số liệu trên cho thấy Cục Thuế tỉnh Kon Tum khó có thể tăng nguồn thu từ thuế của DNNQD Mặt khác, các DNNQDhoạt động tại khu vực này thường được miễn, giảm thuế doanh nghiệp và nguồn thu từ thuế doanh nghiệp thực tế không đáng kể b Các kết quả thu thuế chi tiết theo từng sắc thuế đối với khu vực doanh nghiệp NQD giai đoạn 2018 – 2022

Bảng 2.4 Về kết quả thu ngân sách đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2018 – 2022 ĐVT: triệu đồng

Nguồn: Báo cáo công tác thuế các năm 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 của Cục Thuế tỉnh Kon Tum

- Sắc thuế đóng góp nhiều nhất cho ngân sách là thuế giá trị gia tăng Cả năm năm đều đạt tỷ trọng 83% trở lên

- Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng góp một tỷ lệ khiêm tốn Năm cao nhất chỉ chiếm 8.96% Điều này có nguyên nhân là do số doanh nghiệp được miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp chiếm tỷ lệ khá cao trong tổng số doanh nghiệp kê khai thuế tại Cục Thuế

- Thuế tiêu thụ đặc biệt không phát sinh, chiếm tỷ lệ 0% Điều này là do cơ cấu sản xuất – kinh doanh của các doanh nghiệp tại địa phương Các doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng chịu thuế (như bia, rượu, thuốc lá…) chưa có trên địa bàn

So với các loại thuế như: tiêu thụ đặc biệt, tài nguyên, thuế môn bài chiếm tỷ lệ cao hơn

2.2.2 Thực trạng của các doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Kon Tum giai đoạn 2020-2022

Năm 2020 tình hình kinh tế của cả nước nói chung và địa phương nói riêng gặp rất nhiều khó khăn, thách thức do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-

19, bạch hầu, giá cả nông sản vẫn ở mức thấp; hạn hán những tháng đầu năm trên địa bàn tỉnh diễn ra gay gắt; ảnh hưởng khi thực hiện Nghị định số 100/2019/NĐ-CP ngày 30/12/2019 của Chính phủ và một số chính sách thuế ban hành để hỗ trợ cho người nộp thuế, người dân, Năm 2021 dịch Covid-

19 kéo dài và diễn biến phức tạp, gây khó khăn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, tác động lớn đến công tác thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Năm 2022, bối cảnh kinh tế, thương mại trong nước và thế giới có những thuận lợi và khó khăn đan xen Trên thế giới, cạnh tranh chiến lược giữa các nước ngày càng gay gắt, xung đột Nga-Ukraine xảy ra và kéo dài, lạm phát tăng mạnh, sự thu hẹp chính sách tiền tệ, tài khóa làm ảnh hưởng tới tăng trưởng kinh tế toàn cầu, chính sách kiểm soát dịch bệnh nghiêm ngặt của Trung Quốc đã khiến cho giá cả một số nguyên vật liệu đầu vào tăng cao, là m tăng chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giải ngân vốn đầu tư còn chậm,… Do đó tình hình kinh tế ở trong nước và tỉnh Kon Tum vô cùng khó khăn và thách

66 thức Tuy nhiên, tình hình kinh tế xã hội của tỉnh Kon Tum vẫn tăng trưởng ổn định qua các năm

Năm 2021 là năm đầu tiên thực hiện Kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2021-2025, mặc dù chúng ta đang gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của đại dịch Covid-19 với sự cam kết, quyết tâm của các cấp, các ngành, các công ty và hỗ trợ của nhân dân trong thực hiện đồng bộ, quyết liệt các nhiệm vụ, giải pháp đã đề ra, đặc biệt là tập trung, quyết liệt thực hiện công tác phòng, chống dịch Covid-19 và đẩy mạnh các giải pháp phục hồi, phát triển kinh tế - xã hội bảo đảm đời sống cho người dân, triển khai kịp thời, hiệu quả các chính sách hỗ trợ doanh nghiệp, hợp tác xã, nhà máy sản xuất và người dân bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19, dưới sự lãnh đạo của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ Do đó, tình hình sản xuất kinh doanh và cuộc sống người dân đã dần ổn định trong trạng thái bình thường mới; tình hình kinh tế - xã hội của tỉnh phục hồi tích cực (tăng trưởng kinh tế năm 2022 đạt 8,94% so với năm 2021) và đạt những kết quả quan trọng, khá toàn diện trên nhiều lĩnh vực sau đại dịch covid – 19, tạo động lực phát triển cho những năm tiếp theo Tốc độ tăng trưởng bình quân từ năm 2020 đến năm 2022 đạt 9,4% Bình quân thu nhập đầu người năm 2022 đạt 56,7 triệu/người/năm

Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo đúng định hướng, tăng tỷ trọng ngành Thương mại dịch vụ, duy trì tỷ trọng ngành Công nghiệp - Xây dựng, giảm tỷ trọng ngành Nông nghiệp (ngành Thương mại-dịch vụ chiếm 42,36% (năm 2020: 39,88%); công nghiệp - XD chiếm 16,48% (năm 2020: 15,43%), nông

- lâm - thủy sản chiếm 36,87% (năm 2020: 41,52%)

Tỉnh Kon Tum là tỉnh có những con người cần cù, chịu khó nên các doanh nghiệp nhà nước sản xuất, hoạt động trên nhiều lĩnh vực, từ sản xuất nông nghiệp, chế biến, dịch vụ đến thương mại, du lịch, vận tải, đồng Trong nhiều ngành, điều này có thể bao gồm các hoạt động kinh doanh thông thường như sự kết hợp giữa kinh doanh thương mại và dịch vụ Giữa sản xuất và dịch vụ, kinh doanh thuộc các ngành, lĩnh vực khác nhau Trong bối cảnh nền kinh

Đánh giá chung về thực trạng kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDtại Cục Thuế Nhà nước Kon Tum

2.3.1 Những mặt đã đạt được a Về khối lượng công việc hoàn thành:

+ Cục Thuế đang thực hiện một loạt hoạt động ngày càng rộng rãi, bao gồm kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra tại trụ sở chính của các công ty, đặc biệt là đưa ra nghĩa vụ kiểm tra tất cả các hồ sơ khai thuế Hoạt động thuế tại cơ quan thuế chính tiếp tục xử lý khối lượng công việc dù không thể tăng biên chế + Cục Thuế luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch kiểm tra hàng năm được duyệt b Về chất lượng kiểm tra Thuế tại Cục Thuế

Chất lượng kiểm tra thuế ngày càng được nâng cao thể hiện qua kết quả xử lý nhận được sự đồng thuận của doanh nghiệp nộp thuế, việc lựa chọn chuẩn xác doanh nghiệp bị kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp và số tiền truy thu, phạt qua các năm

- Do hoạt động kiểm tra thuế, nhận thức của các nhà quản lý về việc tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp cũng có sự thay đổi

- Hoạt động điều tra thuế, chúng tôi đã tổ chức tốt việc sử dụng các ứng dụng trong chương trình quản lý thuế, cải tiến nhiều thủ tục trong hoạt động điều tra, giảm vướng mắc cho doanh nghiệp và nâng cao hiệu quả hoạt động Kiểm tra nhằm đáp ứng số lượng kiểm tra thuế ngày càng tăng do cải cách thuế

2.3.2 Những hạn chế gần đây về kiểm tra thuế của doanh nghiệp NQDvà nguyên nhân a Những điểm hạn chế

Chất lượng kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế và kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp tuy có cải thiện qua từng năm nhưng vẫn còn một số vướng mắc, chưa đáp ứng được yêu cầu mong đợi như sau:

- Kỹ năng phân tích, phát hiện rủi ro khi rà soát hồ sơ thuế còn yếu Ví dụ: + Kiểm tra hồ sơ kê khai thuế GTGT hàng tháng, quý ít chú ý đến vấn đề đối chiếu với các thông tin khác Việc ghi nhận các khoản thuế chưa nộp thường bị chậm trễ hoặc không được ghi nhận, gây khó khăn cho việc giám sát và xử lý Một số trường hợp, thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính có thể đã hết

+ Đối với một số hàng hóa như điện thoại, thiết bị điện tử, xe máy, người nộp thuế không được công nhận và không có nghĩa vụ kê khai đúng giá bán do chưa có đủ phương tiện hữu hiệu để kê khai đúng giá bán Điều chỉnh, tăng thu nhập chịu thuế theo quy định

+ Việc phân tích báo cáo tài chính, thu nhập kế toán và thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp chưa được phân tích chi tiết

+ Còn một số bất cập trong việc sử dụng, sử dụng ứng dụng quản lý thuế tại các cơ quan thuế, cơ sở hạ tầng còn hạn chế và khả năng phân tích, sử dụng ứng dụng của một số thanh tra viên, cán bộ thuế vẫn còn hạn chế

- Một số hồ sơ kiểm tra thuế do thanh tra viên lập còn sơ sài, hình thức, phản ứng, ít quan tâm đến chất lượng kiểm tra

- Một số yếu tố đầu vào có thể không có căn cứ chứng minh hợp lý, có thể không xác minh đầy đủ xuất xứ hàng hóa ở các tỉnh, thành phố khác

- Kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp có thời gian kiểm tra ngắn, do đó đoàn kiểm tra còn rất thụ động trong việc làm rõ căn cứ tính thuế

Quá trình theo dõi, xử lý sau kiểm tra thuế vẫn còn một số hạn chế:

- Thông báo yêu cầu tài liệu để làm rõ hoặc bổ sung thông tin Tờ khai thuế không bao gồm các chỉ tiêu phân tích dọc và ngang

- Chưa thực hiện dứt điểm việc thực hiện thông báo thuế bằng cách kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

- Công tác thu hồi tiền thuế, tiền phạt qua kiểm tra thuế còn chậm

Chưa có đợt kiểm tra thường xuyên tại trụ sở người nộp thuế để phát hiện dấu hiệu, dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

Mặc dù thời gian kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đã được rút ngắn nhưng vẫn tiếp tục tăng lên bình quân 23 ngày cho mỗi cuộc kiểm tra và mặc dù vượt kế hoạch quản lý đã đề ra hàng năm nhưng số lượng doanh nghiệp được kiểm tra tính theo tỷ lệ phần trăm trên tổng số doanh nghiệp công ty vẫn giữ nguyên Tỷ trọng ngày càng giảm Việc nộp thuế vẫn ở mức thấp (dưới 30%) Như vậy, vẫn còn nhiều doanh nghiệp nhiều năm chưa được kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế, tiềm ẩn nhiều nguy cơ thất thu thuế

Quá trình kiểm tra thuế, các cuộc điều tra thường tập trung điều tra thuế giá trị gia tăng và thuế doanh nghiệp mà ít chú ý đến các loại thuế khác như thuế tài nguyên, thuế môi trường Vì vậy, việc phát hiện vi phạm vẫn chưa kịp thời và chính xác

Mức độ nợ quá hạn và tiền phạt trung bình do kiểm tra thuế còn thấp, vai trò của kiểm tra thuế trong việc tăng thu cho ngân sách quốc gia chưa được phát huy đầy đủ b Nguyên nhân của những hạn chế

Bảng 2.9 Về tình hình thực hiện kiểm tra và phát hiện vi phạm xử lý qua kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp NQD

1 Số cuộc kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (cuộc)

2 Số doanh nghiệp bị xử lý ( doanh nghiệp)

3 Tổng số tiền truy thu (tr.đ) 3.804 2.027 1.289 4.429 4.335

4 Tổng số tiền phạt (tr.đ) 1.136 1.022 764 1.130 952

5 Số thuế thu hồi hoàn và không được hoàn trong kiểm tra hoàn

79 thuế giá trị gia tăng ( tr.đ )

Báo cáo công tác kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế năm 2018, 2019, 2020, 2021,

2022 của Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Từ số liệu trên ta thấy những hạn chế của các doanh nghiệp NQD sau khi kiểm tra và đã phát hiện vi phạm xử lý qua kiểm tra.

Các nguyên nhân từ bên ngoài dẫn đến những hạn chế trên khá là đa dạng Một số nguyên nhân chủ yếu là:

Thứ nhất, về đặc điểm có tính đặc thù của địa bàn quản lý: Địa bàn quản lý thuế của Cục thuế có một số đặc điểm gây nhiều khó khăn cho việc quản lý Thuế của cơ quan thuế nói chung và công tác kiểm tra Thuế nói riêng Đó là địa bàn hoạt động của các doanh nghiệp khá phân tán, các doanh nghiệp đa phần là doanh nghiệp nhỏ, mặt bằng chung về trình độ quản lý vẫn còn có phần hạn chế, được thành lập ồ ạt, kiến thức pháp luật về thuế của các doanh nghiệp có phần hạn chế Việc chấp hành quy trình khai, nộp thuế thường được giao khoán trách nhiệm cho bộ phận kế toán mà những kế toán trên địa bàn hầu hết chưa có Chứng chỉ Kế toán trưởng lại làm việc cùng lúc tại nhiều doanh nghiệp, nên vấn đề sai sót cũng như ý thức trách nhiệm kém là không tránh khỏi Trong công tác kiểm tra, Cục Thuế phải thường xuyên hướng dẫn, xử lý, mất rất nhiều thời gian của Bộ phận kiểm tra thuế

Thứ hai, trong cơ cấu ngành SXKD của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn có đến 30% thuộc ngành thương mại dịch vụ, nhà hàng ăn uống, khách sạn Trong các ngành thì ngành thương mại dịch vụ, nhà hàng ăn uống, khách sạn tuy chiếm tỉ trọng cao nhưng số thu đóng góp thì quá thấp Qua công tác kiểm tra, cho thấy đây là khu vực thường xuyên có nhiều rủi ro về thuế nhất, vì một số vấn đề sau:

- Nhà hàng, ăn uống khách sạn thường xuyên không xuất hóa đơn để kê khai thuế, vì khách hàng ít có nhu cầu lấy hóa đơn;

- Ngành thương mại điện tử: một số chủ thể kinh doanh tồn tại song song vừa hộ (do người thân đứng tên) vừa dưới tư cách doanh nghiệp Điều này tạo ra

GIẢI PHÁP CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQD TẠI CỤC THUẾ TỈNH KON TUM

Về định hướng hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2030 là một trong những nhiệm vụ quan trọng của Chính phủ Việt Nam trong việc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội Mục tiêu chính của chiến lược này là xây dựng một hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng và hiệu quả, phù hợp với hệ thống kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Điều này sẽ giúp tạo điều kiện thuận lợi cho việc thúc đẩy sản xuất trong nước, đóng góp tích cực vào việc thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước

Một trong những điểm nổi bật của chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2021-

2030 là việc tập trung vào việc xây dựng một hệ thống thuế khuyến khích phù hợp với tình hình kinh tế hiện nay Điều này sẽ giúp tạo động lực cho các doanh nghiệp trong nước để nâng cao năng lực cạnh tranh, đẩy mạnh sản xuất và phát triển kinh tế Đồng thời, việc áp dụng các chính sách thuế khuyến khích cũng sẽ giúp thu hút các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào Việt Nam, góp phần thúc đẩy quá trình hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước

Ngoài ra, chiến lược cải cách thuế còn đặt mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả Điều này đồng nghĩa với việc loại bỏ các khoản thuế không cần thiết, đơn giản hóa các quy định thuế và tạo điều kiện thuận lợi cho người dân và doanh nghiệp trong việc nộp thuế Điều này sẽ giúp tăng cường tính minh bạch và minh bạch trong hoạt động thu thuế, đồng thời giảm bớt gánh nặng thuế cho người dân và doanh nghiệp

Trong chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2021-2030, Chính phủ cũng đặt ra mục tiêu xây dựng một hệ thống thuế đồng bộ và thống nhất Điều này sẽ giúp loại bỏ các chênh lệch thuế giữa các khu vực, tạo điều kiện công bằng cho các doanh nghiệp trong cùng ngành hoạt động Đồng thời, việc thống nhất các quy

84 định thuế cũng sẽ giúp tăng cường tính nhất quán và hiệu quả của chính sách thuế trên toàn quốc

Tổng thể, chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2021-2030 là một bước tiến quan trọng trong việc xây dựng một hệ thống thuế phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của Việt Nam Điều này sẽ góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc phát triển kinh tế, nâng cao đời sống của người dân và đẩy mạnh quá trình hội nhập kinh tế quốc tế của đất nước Theo đó, ngành thuế Việt Nam cần được xây dựng theo hướng hiện đại hóa nhằm đạt được hiệu quả cao nhất

Cải cách về quản lý thuế hướng tới mục tiêu chung là “hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế về phương pháp quản lý và thủ tục hành chính theo chuẩn mực quốc tế”; qua đó giúp hoàn thiện cơ cấu tổ chức ngành thuế nhằm đạt hiệu quả tối đa Mục đích nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế thông qua sử dụng công nghệ thông tin, ứng dụng thuế điện tử, đưa Việt Nam trở thành một trong những quốc gia được ưu đãi thuế hàng đầu ở Đông Nam Á thuế năm 2020.”

Về kiểm tra thuế, hướng cụ thể của cải cách kiểm tra thuế là kiểm tra việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, dựa trên việc đăng ký thuế, phân tích thuế ở tất cả các khâu thuế, đánh giá rủi ro, phân loại người nộp thuế và đưa hoạt động giám sát trở thành một cơ quan có chuyên môn Hoàn thuế dựa trên tờ khai thuế, thanh toán thuế, v.v Đưa nợ thuế đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách quốc gia

Từ đó, các hành vi vi phạm về thuế được giải quyết chính xác, kịp thời, giảm thiểu số lượng khiếu nại, tố cáo của người nộp thuế Chúng tôi có một số mục tiêu cụ thể trong giai đoạn từ nay đến năm 2025, bao gồm:

- Toàn bộ hồ sơ được kiểm tra bởi phần mềm ứng dụng tự động

- Tối thiểu 3% người nộp thuế được kiểm tra Người nộp thuế do nơi cư trú của người nộp thuế quản lý trên tổng số người nộp thuế do cơ quan thuế quản lý tối thiểu là tỷ lệ 25%

- Tối thiểu 95% người nộp thuế được điều tra, kiểm tra thông qua phần mềm

- Tỷ lệ phát hiện vi phạm trong quá trình thanh tra, kiểm tra đạt trên 80%

- Tỷ lệ giải quyết kịp thời khiếu nại về thuế của người nộp thuế đạt ít nhất 90%

- Tỷ lệ phần trăm số thuế được điều chỉnh giảm sau khi kháng cáo không vượt quá 5% số thuế thu được theo quyết định Để đạt được các mục tiêu và chỉ tiêu nêu trên, định hướng về các nội dung cần triển khai bao gồm:

- Nghiên cứu, đề xuất kiện toàn cơ cấu tổ chức và đoàn kiểm tra Các thành viên trong đoàn kiểm tra phải đáp ứng được năng lực, phẩm chất có trình độ chuyên môn, kỹ năng đáp ứng yêu cầu công việc

- Cần hoàn thiện hơn nữa các quy trình quản lý, nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra toàn ngành thuế trên cơ sở áp dụng các phương pháp quản lý rủi ro dựa trên những khó khăn, thành tựu đạt được trong quá trình áp dụng quy trình hiện nay

- Đối với hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, cần phải đối mới toàn diện theo hướng thống nhất, hiện đại, thường xuyên, chuyên nghiệp và hiệu quả

- Tăng cường áp dụng CNTT, hướng tới mục tiêu tự động hoá một cách tối đa trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế

- Nâng cao, cập nhật chất lượng đào tạo, bổ nhiệm cán bộ giám sát, kiểm tra thuế

Trên cơ sở định hướng chung của toàn ngành thuế, Cục Thuế đề ra các định hướng cụ thể cho cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thuế như sau:

- Cần tăng cường công tác kiểm tra đảm bảo 100% hồ sơ khai thuế gửi đến cơ quan thuế đều được kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

- Đối với kiểm tra tại trụ sở NNT tập trung vào các doanh nghiệp có mức độ rủi ro cao như: kinh doanh vận tải, vật liệu xây dựng, nhà hàng, khách sạn, mua bán nông sản…các đơn vị có quy mô lớn, các đơn vị có dấu hiệu kê khai sai, khai thiếu

- Cần có các biện pháp để phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm để răn đe, qua đó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế

Giải pháp công tác kiểm tra Thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

3.2.1 Các biện pháp bảo đảm chất lượng và hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD của Cục Thuế

Một trong những điều rất dễ nhận thấy là chất lượng công tác kiểm tra thuế phụ thuộc rất lớn vào hệ thống cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp NQD Từ đó, Cục thuế cần tiếp tục phát triển cơ sở dữ liệu sẵn có, tăng cường thu thập thêm thông tin nhằm mở rộng hệ thống cơ sở dữ liệu Ngoài hệ thống báo cáo chính thức của doanh nghiệp NQD thuộc đối tượng nộp thuế cần được lưu trữ và cập nhật thường xuyên, hệ thống dữ liệu cần được tổ chức xây dựng bằng nhiều biện pháp mà một trong những biện pháp có tầm quan trọng, cần được quan tâm triển khai là biện pháp tổ chức hệ thống thu thập và kiểm chứng thông tin liên quan đến hoạt động kinh doanh của DN NQD Trên cơ sở kết quả kiểm chứng, phối hợp các thông tin chính thức với các thông tin ngoài hệ thống báo cáo chính thức để xây xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế

Cần phải nâng cao kỹ năng phân tích rủi ro trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế Đặc điểm cơ bản của công tác kiểm tra thuế đối với DNNQD là việc kiểm tra chủ yếu dựa trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, kỹ năng đọc và phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp, phát hiện các mâu thuẫn, các vấn đề mà doanh nghiệp cố ý làm sai lệch thông tin để trục lợi về thuế là một kỹ năng quyết định của bộ phận kiểm tra Tuy nhiên, trong thực tế tại Cục thuế, kỹ năng này của các cán bộ kiểm tra vẫn còn một số hạn chế

Vì vây, trong thời gian tới Cục Thuế cần tiến hành những biện pháp nhằm nâng cao kỹ năng này cho bộ phận kiểm tra Ngoài những hiểu biết nền tảng về báo cáo tài chính, về phương pháp phân tích báo cáo tài chính, cần phải mô hình hóa việc phân tích, đưa vào sử dụng những phần mềm về phân tích báo cáo tài chính ứng dụng cho từng ngành, lĩnh vực đặc thù và chỉ ứng dụng riêng cho công tác kiểm tra thuế Mặt khác, cần tổng kết những tình huống sai phạm trong thực tế, điển hình hóa các tình huống này cũng như thường xuyên bổ sung vào kho tình

87 huống để phổ biến, rút kinh nghiệm, xây dựng giải pháp phát hiện, xử lý đối với từng tình huống

Phân tích dữ liệu báo cáo tài chính cũng phải phối hợp với việc so sánh dữ liệu từ các nguồn khác để phát hiện những vi phạm trong việc báo cáo doanh nghiệp với cơ quan thuế Việc thu thập, so sánh dữ liệu để phát hiện vi phạm có thể được thực hiện bằng các bước cơ bản sau:

- Thường xuyên so sánh các công ty cùng ngành và quy mô công ty để xác định những công ty có dấu hiệu bất thường như thuế thấp hoặc không có thuế Số liệu không thực tế có dấu hiệu giải thích không trung thực Mối quan hệ giữa các chỉ số cho thấy sự mâu thuẫn và khác biệt trong dữ liệu nộp thuế của các công ty

- So sánh tính toàn vẹn của các khoản phải thu và phải trả trong báo cáo tài chính Hàng năm, cơ quan thuế thu thập số liệu về khoản nợ của các công ty trên địa bàn hành chính và đối chiếu với cơ quan thuế doanh nghiệp với số nợ của các công ty trên địa bàn hành chính Lấy thông tin nhà cung cấp hàng hóa tại các tỉnh, thành phố khác thông qua hệ thống kê khai thuế, yêu cầu thông tin để xác nhận giao dịch hợp đồng, giải quyết hợp đồng kinh tế So sánh các khoản nợ của bạn và so sánh số tiền nợ Thời hạn thanh toán và phương thức thanh toán Yêu cầu các ngân hàng cung cấp thông tin thanh toán với các nhà cung cấp Biện pháp này sẽ giúp cơ quan thuế loại bỏ nguy cơ doanh nghiệp đi ra ngoài hệ thống kế toán, che giấu thu nhập, trốn thuế Từ đó, giúp xác minh tính trung thực, hợp lý của các khoản phải thu, phải trả trên báo cáo tài chính Phương pháp nghiệp vụ này giúp kịp thời phát hiện các trường hợp đã thanh toán bằng tiền mặt nhưng vẫn còn hạch toán ở công nợ chưa đến hạn thanh toán để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Tổ chức thực hiện tốt công tác đối chiếu, xác nhận hóa đơn xuất, nhập với các ứng dụng quản lý việc in ấn, xuất xứ hàng hóa tại các tỉnh, thành khác Tích cực xem xét các hóa đơn của bạn Một số trường hợp có dấu hiệu hóa đơn giá bán thấp, hóa đơn chỉnh sửa hoặc hóa đơn bị hủy không hợp lệ Kiểm tra thông tin trên hóa đơn bạn đặt từ công ty in Trong một số trường hợp, chúng tôi làm việc

88 với cơ quan thuế ở một số tỉnh, thành phố khác để xác minh các thông tin như mặt hàng mua số lượng lớn, hóa đơn bỏ dãy,… nhằm giảm thiểu rủi ro trong việc sử dụng hóa đơn Hóa đơn trái pháp luật và việc sử dụng trái phép hóa đơn trên tờ khai thuế Đồ điện tử, điện thoại, xe đạp, v.v Tùy thuộc vào giá mua sản phẩm do người tiêu dùng cung cấp, bạn quyết định thực hiện xác thực đầu ra tại một thời điểm nào đó Đối với các nhà hàng tổ chức tiệc cưới, tiệc, người mua ít khi nhận hóa đơn và không kiểm soát được thu nhập từ hàng tiêu dùng bán giá cao mà phải đóng thuế nên để tránh rủi ro Yêu cầu các công ty in thẻ cung cấp thông tin về người yêu cầu dịch vụ in ấn Việc phát hành tờ khai hóa đơn sẽ dẫn đến giá thấp hơn Không kê khai bất kỳ khoản thuế nào trên tờ khai thuế đối với việc cung cấp dịch vụ tổ chức đám cưới, lễ hội

Cần áp dụng các biện pháp đặc thù đối với từng ngành nghề, lĩnh vực Mỗi doanh nghiệp thuộc vào một ngành kinh doanh nhất định với những đặc điểm riêng có rất phức tạp mà chỉ những cán bộ tiếp xúc thường xuyên, có kinh nghiệm và hiểu biết sâu về chuyên ngành đó mới có thể nhanh chóng định vị được những vấn đề quan trọng, những trọng tâm có thể phát sinh sai sót, gian lận và có bản lĩnh phát hiện, đối phó và xử lý các sai phạm của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh việc phân công cán bộ kiểm tra theo xu hướng chuyên môn hóa theo ngành, cần tiến hành nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm và các phương pháp áp dụng trong kiểm tra từng chuyên ngành như: kiểm tra các doanh nghiệp thuộc ngành thương mại dịch vụ ăn uống, khách sạn, ngành xây dựng , hệ thống hóa và phổ biến, tập huấn cho cán bộ kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra đối với từng chuyên ngành

Do đặc điểm về chính sách ưu đãi về thuế đối với doanh nghiệp trên địa bàn Kon Tum đã đề cập ở chương 2, nên số thuế thu đối với doanh nghiệp trên địa bàn chủ yếu là sắc thuế Giá trị gia tăng Vì vậy, công tác kiểm tra thuế phần tập trung vào việc kiểm tra sắc thuế này mà chưa có sự chú ý ngang bằng với các sắc thuế khác Vì thế, trong thời gian tới khi cơ cấu của các sắc thuế có sự thay đổi thì công tác kiểm tra thuế cũng cần phải có sự điều chỉnh

89 Đối với việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, cần dành đủ thời gian để kiểm tra các căn cứ tính thuế, nhất là đối với một số đơn vị thường xuyên có biểu hiện kê khai chưa xác thực, hoặc đối với các doanh nghiệp khai thác tài nguyên mà việc xác định sản lượng tài nguyên khai thác khó khăn, phức tạp Đối với những đơn vị như trên, cần áp dụng nhiều biện pháp khác nhau để phát hiện vi phạm Ngoài việc đối chiếu thông tin, cần áp dụng các phương pháp kiểm tra trực tiếp tại hiện trường bằng thực nghiệm mẫu hoặc quan sát trực tiếp Sử dụng biện pháp so sánh, đối chiếu hoặc xây dựng những chỉ số chuẩn để so sánh cũng là biện pháp có thể áp dụng Kiểm tra trực tiếp tại hiện trường như cũng có thể áp dụng với một số loại thuế khác như: Thuế GTGT, Thuế TNDN…

Ngoài ra, cũng cần quan tâm tới các biện pháp xác minh rõ tình trạng nhân thân, làm rõ tư cách pháp lý liên quan đến trách nhiệm và nghĩa vụ thuế trong thời gian hoạt động và sau khi giải thể

Việc áp dụng các giải pháp tăng cường chất lượng kiểm tra thuế có thể dẫn đến một sự đánh đổi Đó là vấn đề làm gia tăng chi phí kiểm tra Cần phải cân nhắc kỹ lưỡng mối quan hệ lợi ích và chi phí khi áp dụng các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng kiểm tra thuế Nếu chi phí áp dụng các giải pháp là quá cao trong khi hiệu quả phát hiện vi phạm và tăng thu ngân sách không tương xứng thì việc áp dụng các giải pháp cần được xem xét, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả của các giải pháp Do đó, để đạt được hiệu quả cao nhất trong việc nâng cao chất lượng kiểm tra thuế, cần phải áp dụng phương pháp phân tích chi phí – lợi ích Theo đó, với mỗi phương án cần tiến hành đánh giá các chi phí có thể phát sinh, kể cả chi phí cơ hội và lợi ích trực tiếp mang lại của từng phương án cho công tác kiểm tra thuế Trên cơ sở đó, so sánh lợi ích đạt được với chi phí phát sinh mà lựa chọn phương án khả thi là phương án đem lại hiệu quả cao nhất

3.2.2 Cần coi trọng và tổ chức tốt các quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trên địa bàn đối với doanh nghiệp NQD

Việc phối hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan khác trên địa bàn tỉnh có ý nghĩa cực kỳ quan trọng Nó đóng góp một phần không hề nhỏ giúp nâng cao chất

Kết luận

Kiểm tra thuế là một hoạt động quản lý thuế Công tác kiểm tra thuế là một chủ đề nghiên cứu nhận được sự quan tâm đặc biệt của cả những người làm trong lĩnh vực quản lý thuế và các nhà nghiên cứu ngoài cơ quan thuế Cơ quan thuế nhà nước cần điều tra vấn đề kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp NQD

Qua quá trình nghiên cứu, bài viết thu được những phát hiện quan trọng sau:

- Hệ thống hóa, phân tích, tổng hợp các vấn đề liên quan đến hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế với doanh nghiệp Chúng tôi cũng tiến hành nghiên cứu để đưa ra cơ sở vững chắc về nội dung và tiêu chí đánh giá của kiểm tra thuế, đồng thời phân tích cho cơ quan thuế các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra thuế của họ Nghiên cứu này cũng phân tích đặc điểm của công tác kiểm tra thuế đối với các công ty thuộc NQD

- Cần phân tích, đánh giá thực trạng công tác thanh tra thuế của các doanh nghiệp NQD của Cục Thuế trong thời gian qua, tổng hợp, đánh giá những thành tựu, hạn chế, phân tích những nguyên nhân còn tồn tại Gần đây, hạn chế này còn thể hiện rõ trong công tác kiểm tra thuế của cơ quan thuế

- Xuất phát từ những vấn đề nêu trên, cần đề xuất một cách hệ thống 6 giải pháp nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp của cơ quan thuế trong thời gian tới Đây là những điều cơ bản của giải pháp được đề xuất: (1) Triển khai các biện pháp đảm bảo chất lượng, hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan thuế nước ngoài đối với doanh nghiệp NQD; (2) Nhấn mạnh và tổ chức phối hợp tốt mối quan hệ giữa cơ quan thuế địa phương với các tổ chức chức năng của doanh nghiệp NQD (3) Tiếp tục duy trì và nâng cao chất lượng phương pháp quản lý rủi ro ở tất cả các khâu kiểm tra thuế của các doanh nghiệp NQD (4) Tăng cường quan hệ công chúng về tuân thủ thuế và hỗ trợ các doanh nghiệp nhà nước ở địa phương nâng cao nhận thức và năng lực tuân thủ thuế (5) Có biện pháp cụ thể để rút ngắn thời gian kiểm tra, nâng cao hiệu quả công việc sau kiểm tra (6) Thực hiện các nhiệm vụ nhân sự liên quan đến kiểm toán thuế Đồng thời

100 tiến hành nghiên cứu đề xuất các kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện 6 giải pháp nêu trên Những khuyến nghị này giải quyết các vấn đề nằm ngoài thẩm quyền của cơ quan thuế tiểu bang Đây là những đề xuất được gửi tới các cơ quan, ban ngành nhằm mục đích tăng cường sự phối hợp giữa Tổng cục Thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh Kon Tum và Cục Thuế tỉnh Kon Tum trong công tác kiểm tra thuế Đồng thời, luận văn cũng nghiên cứu và đưa ra một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện 6 giải pháp đã được đề ra trước đó

Những đề xuất này được xem là một bước tiến mới trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế tỉnh, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm tra thuế Bằng cách tăng cường sự hợp tác giữa các cơ quan liên quan, việc triển khai các giải pháp sẽ được thực hiện một cách chặt chẽ và có hiệu quả hơn, từ đó giúp đẩy nhanh tiến độ thu thuế và đảm bảo tính minh bạch, công bằng trong quá trình thu thuế

Ngoài ra, các đề xuất còn đưa ra những giải pháp nhằm giải quyết các vấn đề nằm ngoài thẩm quyền của cơ quan thuế tỉnh Điều này cho thấy sự quan tâm và tinh thần trách nhiệm cao của các cơ quan, ban ngành trong việc xây dựng một hệ thống thuế hoạt động hiệu quả và bền vững

Tuy nhiên, để thực hiện thành công các đề xuất này, cần có sự phối hợp chặt chẽ và sự đồng thuận giữa các cơ quan liên quan Đồng thời, cần có sự đầu tư về nhân lực, cơ sở vật chất và công nghệ thông tin để đảm bảo việc triển khai các giải pháp được thực hiện một cách hiệu quả và tiến bộ

Tóm lại, việc đưa ra những đề xuất này là một bước quan trọng trong việc nâng cao chất lượng và hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế tỉnh Chỉ khi có sự hợp tác và đồng lòng từ các cơ quan, ban ngành, việc thu thuế mới có thể được thực hiện một cách hiệu quả và mang lại lợi ích cho cả xã hội và nền kinh tế đất nước Mặc dù các tác giả đã nỗ lực rất nhiều và tiếp cận nghiên cứu của mình một cách nghiêm túc và ham học hỏi nhưng bài viết này vẫn còn những sai sót, hạn chế và những vấn đề chưa được nghiên cứu đầy đủ Tôi là tác giả bài viết rất

101 mong tiếp tục nhận được những ý kiến đóng góp từ các thầy cô, các nhà khoa học và những người quan tâm đến việc nâng cao chất lượng ấn phẩm của bài viết.

Kiến nghị

3.4.1 Kiến nghị với Tổng Cục Thuế

- Kiến nghị Tổng cục Thuế nên tiến hành tham mưu, đề xuất Bộ Tài chính, Chính phủ xem xét sửa đổi bổ sung quy định về chức năng điều tra của cơ quan Thuế Sở dĩ phải bổ sung chức năng này vì trên thực tế, công tác kiểm tra thuế trong tất cả các bước chỉ dừng lại ở mức độ tra cứu, kiểm tra dữ liệu trên hồ sơ và sổ sách hoặc cao hơn là thông qua công tác xác minh, kiểm tra kho hàng hóa mà không có thẩm quyền điều tra tận gốc vấn đề Những điều này gây ra rất nhiều khó khăn trong công tác kiểm tra phát hiện và xử lý các vi phạm Nó đòi hỏi phải tiến hành phối hợp với các cơ quan hữu quan Trong nhiều trường hợp, quá trình phối hợp đòi hỏi nhiều thủ tục không dễ giải quyết kịp thời gây nên sự chậm trễ, phát sinh các chi phí và thậm chí các bằng chứng kiểm tra có thể đã bị làm biến dạng dẫn tới không thể xử lý triệt để các sai phạm

- Kiến nghị Tổng cục Thuế cũng nên tham mưu sửa đổi quy định tăng thêm thời gian cuộc kiểm tra Hiện nay, cuộc kiểm tra tại Trụ sở người nộp thuế chỉ cho phép tối đa 05 ngày làm việc, một số trường hợp dẫn đến không bao quát hết vấn đề khi tiến hành kiểm tra

- Kiến nghị Tổng cục Thuế bổ sung, tăng cường nguồn nhân lực; đẩy mạnh công tác đào tào, bồi dưỡng cán bộ công chức thực hiện nhiệm vụ trong hoạt động Kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh

- Kiến nghị Tổng cục Thuế cần nâng cấp thường xuyên ứng dụng trong chương trình quản lý thuế, phục vụ có hiệu quả công tác kiểm tra thuế

3.4.2 Kiến nghị với UBND tỉnh Kon Tum và các cơ quan hữu quan

- Luôn chú trọng chỉ đạo chặt chẽ các sở, ngành liên quan phối hợp với cơ quan thuế trong quá trình quản lý thuế, đặc biệt ngăn chặn tình trạng thất thoát thu nhập, trốn thuế hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

- Luôn duy trì và phát triển hoạt động của Ban Chỉ đạo chống thất thu thuế tỉnh Kon Tum

- Thường xuyên ban hành văn bản cụ thể yêu cầu các sở liên quan quan tâm giải quyết các vấn đề ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế tổng thể và chất lượng kiểm tra thuế, trên cơ sở các giải pháp lâu dài do Cục Thuế đề xuất khu vực doanh nghiệp NQD nói riêng Đối với các cơ quan hữu quan:

- Tạo điều kiện hợp tác toàn diện, kịp thời, hiệu quả với cơ quan thuế

- Thường xuyên phối hợp với cơ quan thuế nhà nước xây dựng quy chế phối hợp, cung cấp thông tin và tương tác nghiệp vụ giữa cơ quan thuế và cơ quan quản lý Đặc biệt, các cơ quan thực thi pháp luật cần xây dựng các quy định để phối hợp đấu tranh, xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Phối hợp với cơ quan thuế xây dựng các chương trình, kế hoạch điều chỉnh

Chương 3 tác giả tập trung đề xuất các giải pháp nâng cao công tác kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Kon Tum

Tác giả đưa ra các giải pháp được đề xuất nhằm nâng cao công tác kiểm tra thuế tại cơ quan thuế doanh nghiệp bao gồm 6 giải pháp Đồng thời, để tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai các giải pháp, luận văn cũng đã nêu các kiến nghị đối với Tổng cục thuế, Ủy ban Nhân dân tỉnh Kon Tum và các ban, ngành, cơ quan hữu quan có quan hệ phối hợp với cơ quan Thuế trong công tác kiểm tra thuế

Ngày đăng: 01/03/2024, 11:45

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w