Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN THỊ ÁI LUYẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA-VĨNH CỬU
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN THỊ ÁI LUYẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA-VĨNH CỬU LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đồng Nai - Năm 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN THỊ ÁI LUYẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA-VĨNH CỬU CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 8340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS HUỲNH ĐỨC LỘNG Đồng Nai - Năm 2023 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, xin gửi lời biết ơn đến quý Thầy cô trường Đại Học Lạc Hồng truyền đạt cho tác giả kiến thức quý báu suốt trình theo học, sở để tác giả thực đề tài nghiên cứu Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo trường Đại học Lạc Hồng, Khoa Sau đại học tạo điều kiện cho tác giả theo học trường hỗ trợ tác giả suốt trình học Đặc biệt, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Huỳnh Đức Lộng, người tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình nghiên cứu thực đề tài Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể cán công nhân viên Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu nhiệt tình giúp đỡ tơi q trình thu thập thơng tin số liệu Cuối cùng, tác giả cảm ơn gia đình bạn bè ln động viên, khích lệ trình tác giả theo học nghiên cứu Tác giả xin gửi lời chúc Ban lãnh đạo nhà trường, Khoa Sau đại học, quý Thầy Cô, cán cơng nhân viên Chi cục Thuế khu vực Biên Hịa-Vĩnh Cửu bạn học viên thật nhiều sức khỏe, gặt hái nhiều thành công công việc sống Trân trọng cảm ơn Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả Trần Thị Ái Luyến LỜI CAM ĐOAN Luận văn “Hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu” học viên Trần Thị Ái Luyến thực hướng dẫn thầy PGS.TS Huỳnh Đức Lộng Tôi xin cam đoan luận văn thân tự nghiên cứu thực Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ luận văn Nội dung luận văn trung thực Đồng Nai, ngày tháng năm 2023 Tác giả luận văn Trần Thị Ái Luyến TÓM TẮT Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, cấu thu ngân sách nhà nước thuế đóng vai trị quan trọng mang tính ổn định lâu dài Đồng thời thuế công cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô phân phối lại thu nhập, tạo công xã hội, thu hút đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển góp phần quản lý khuyến khích phát triển kinh tế xã hội Trong công tác quản lý thuế, hoạt động kê khai thuế xác định nhiệm vụ quan trọng nhằm cung cấp nguồn liệu đầu vào để xác định, theo dõi quản lý hiệu nguồn thu ngân sách Với mục tiêu đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hịa-Vĩnh Cửu Bằng phương pháp nghiên cứu định tính, sử dụng cơng cụ phân tích, thống kê, tổng hợp số liệu thu thập đơn vị, luận văn xác định giải vấn đề kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu Đó việc kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế chưa chặt chẽ dẫn đến việc hiệu việc quản lý kê khai chưa cao Từ đó, luận văn đưa nhóm giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp như: giải pháp hoàn thiện kiểm sốt việc quản lý nghĩa vụ khai thuế, hồn thiện kiểm soát việc tiếp nhận xử lý hồ sơ khai thuế người nộp thuế, hoàn thiện kiểm sốt việc đơn đốc người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế, số giải pháp khác Với nhóm giải pháp này, tác giả hy vọng nâng cao chất lượng kiểm soát nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế góp phần minh bạch, chuyên nghiệp liêm cơng tác quản lý thuế sở có tính khả thi phù hợp với tình hình thực tế Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ CBCC CBT Cán bộ, công chức CCT CQT Chi cục thuế ĐKT Đăng ký thuế GTGT HCVT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao KĐT KK Ký điện tử KK&KTT Kê khai kế toán thuế KSNB Kiểm soát nội MSDN Mã số doanh nghiệp MST NNT Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NVKK QĐ Nghĩa vụ kê khai QHS Phân hệ quản lý hồ sơ QLT Quản lý thuế TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐT Thông tin điện tử TTHT Tuyên truyền hỗ trợ VPHC Vi phạm hành XLTK XPVPHC Xử lý tờ khai Cán thuế Cơ quan thuế Hành văn thư Kê khai Người nộp thuế Quyết định Xử phạt vi phạm hành MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN TÓM TẮT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Các nghiên cứu có liên quan 3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 3.1.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 3.1.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .8 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài .8 Kết cấu đề tài Chương 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội quy trình kê khai thuế 10 1.1 Tổng quan kiểm sốt nội khu vực cơng 10 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB khu vực công 10 1.1.2 Khái niệm hệ thống KSNB 11 1.1.3 Các phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội .12 1.1.3.1 Mơi trường kiểm soát 12 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro 14 1.1.3.3 Hoạt động kiểm soát .15 1.1.3.4 Thông tin truyền thông 17 1.1.3.5 Giám sát 17 1.2 Quy trình kê khai thuế doanh nghiệp .18 1.2.1 Đặc điểm công tác kê khai thuế .18 1.2.2 Quy trình kê khai thuế doanh nghiệp 21 Kết luận chương 23 Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 24 2.1 Giới thiệu tổng quát Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 24 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục Thuế khu vực Biên HòaVĩnh Cửu 25 2.1.3 Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 27 2.1.4 Kết hoạt động Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu giai đoạn 2020-2022 .29 2.1.5 Kết công tác kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu giai đoạn 2020-2022 .30 2.2 Thực trạng kiểm soát nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 38 2.2.1 Thực trạng KSNB quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 38 2.2.1.1 Kiểm soát việc quản lý nghĩa vụ khai thuế NNT 38 2.2.1.2 Kiểm soát quy trình tiếp nhận xử lý HSKT NNT .46 2.2.1.3 Kiểm sốt quy trình đơn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế 55 2.2.2 Ưu, nhược điểm KSNB quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu 64 2.2.2.1 Ưu điểm 64 2.2.2.2 Nhược điểm 67 2.2.3 Những nguyên nhân tồn kiểm soát quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế .71 Kết luận chương 75 Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 76 3.1 Quan điểm hoàn thiện 76 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 78 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 78 3.2.1.1 Hoàn thiện kiểm soát việc quản lý nghĩa vụ khai thuế NNT 78 3.2.1.2 Hồn thiện kiểm sốt việc tiếp nhận xử lý HSKT NNT 79 3.2.1.3 Hồn thiện kiểm sốt việc đơn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế 80 3.2.2 Giải pháp khác hoàn thiện kiểm sốt nội quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu .81 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện KSNB quy trình kê khai thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu 85 3.3.1 Kiến nghị Ngành thuế .85 3.3.2 Kiến nghị Hội kế toán hành nghề Việt Nam 86 Kết luận chương 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tổng hợp kết thực nhiệm vụ thu NSNN - Chi cục Thuế KV Biên Hòa - Vĩnh Cửu giai đoạn 2020-2022…………………………… ……29 Bảng 2.2 Tổng hợp kết công tác quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục thuế giai đoạn 2020-2022……………… ………… ……………………… …31 Bảng 2.3 Tổng hợp kết công tác quản lý kê khai thuế Chi cục thuế giai đoạn 2020-2022……………… …………………………………… ……….32 Bảng 2.4 Tổng hợp kết nhắc nộp HSKT qua cổng thông tin điện tử Chi cục Thuế giai đoạn 2020-2022……………… ………… ………… ……34 Bảng 2.5 Tổng hợp kết yêu cầu nộp HSKT qua cổng thông tin điện tử Chi cục Thuế giai đoạn 2020-2022……………… ………… ………….…… 35 Bảng 2.6 Kết xử phạt VPHC thuế nộp trễ tờ khai Chi cục Thuế giai đoạn từ 2020 đến 2022………………… ………………………………36 DANH MỤC SƠ ĐỒ Hình 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu………… 28