Trang 1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG TRẦN THỊ ÁI LUYẾN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH KÊ KHAI THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC BIÊN HÒA-VĨNH CỬU
Các nghiên cứu có liên quan
2.1 Các nghiên cứu trên thế giới
KSNB trong các đơn vị công là đề tài đã được nhiều tác giả quan tâm, nghiên cứu Một số công trình nghiên cứu khoa học điển hình có thể kể đến như:
Andrew M Bauer (2011): "Internal Control Quality as an Explanatory Factor of Tax Avoidance", Luận án tiến sĩ Trường đại học Waterloo, Canada Trong luận án này tác giả kiểm tra các giả thuyết cho rằng các thông tin tiết lộ liên quan đến thuế, đặc biệt những điểm có KSNB, cung cấp thông tin về tránh đánh thuế dài hạn Hơn nữa, tác giả kiểm tra giả thuyết rằng sự kết hợp giữa chất lượng KSNB và hỗ trợ tránh đánh thuế an toàn giúp đánh giá lợi nhuận của cổ đông trong các công ty Nhà nước Cuối cùng, luận án đưa ra những điểm yếu về KSNB thuế, hạn chế việc tránh thuế và do đó tập trung vào việc cải thiện KSNB có thể giúp cải thiện chức năng hoạch định thuế
Theo nghiên cứu của Matamande và các cộng sự, 2012, Hiệu quả của hệ thống KSNB đến việc quản lý nguồn thu NSNN: trường hợp của CQT Zimbabwa Tạp chí nghiên cứu kinh tế Theo nghiên cứu này, nhóm tác giả cho rằng thu thuế là một yếu tố quan trọng trong quản lý tài chính, độ lớn của ngân sách phụ thuộc rất nhiều vào số tiền thuế thu được Bài nghiên cứu xem xét hiệu quả của hệ thống KSNB trong việc thu thuế và quản lý chi tiêu công tại các CQT ở Zimbabwe (ZIMRA) Nhóm tác giả trên cho rằng, hệ thống KSNB có ý nghĩa trong việc tăng hiệu quả thu thuế cũng như giảm rò rỉ chi tiêu công Các nhà chính sách nên tăng cường và cải thiện hệ thống KSNB để đạt được kết quả tốt nhất trong quản lý quỹ công
Theo nghiên cứu của Mahmoud Ibrahim, 2017, Kiểm soát nội bộ và việc hình thành nguồn thu NSNN: Một phân tích thực nghiệm Tạp chí quốc tế về nghiên cứu khoa học trong khoa học xã hội và nghiên cứu quản lý Tác giả đã tiến hành phân tích thực nghiệm về các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ tác động đến việc tạo ra nguồn thu NSNN ở Nigeria Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng các thành phần của hệ thống KSNB bao gồm môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát có tác động đáng kể đến công tác thu NSNN ở Nigeria
Tác giả Mahmoud Ibrahim (2017) đã phân tích thực nghiệm về KSNB và phát sinh doanh thu của khu vực công ở Nigeria tại Federal Inland Revenue Service (FIRS) với đề tài "Internal Control and Public Sector Revenue Generation in Nigeria: an Empirical Analysis" Mục đích của nghiên cứu là xác định liệu các biện pháp KSNB có tạo ra bất kỳ kết quả nào có ý nghĩa nào trong việc tăng doanh thu thu được hay không Nghiên cứu được thực hiện bằng cả phương pháp định tính và định lượng
Dữ liệu được phân tích bằng cách sử dụng hồi quy tuyến tính Sau đó được phân tích và kết quả cho thấy rằng năm thành phần của môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông và giám sát là cần thiết để KSNB hoạt động hiệu quả
Trong cuốn sách “Tax Risk Management: From risk to opportunity” tác giả đã bàn về vai trò của thuế; TCF - một hệ thống để nhận dạng rủi ro, giảm thiểu rủi ro về thuế, kiểm soát và báo cáo rủi ro về thuế với mục tiêu quan trọng của hệ thống này là xây dựng hệ thống quản lý thuế hiệu quả và minh bạch, và một số kinh nghiệm quản trị rủi ro trong công tác thu thuế của nhiều nước trên thế giới như Úc, Canada, Pháp, Ireland,
Nghiên cứu của Sterck và cộng sự (2005) là một trong những nghiên cứu quốc tế đầu tiên về thực hành KSNB trong khu vực công và cung cấp những phát hiện thú vị về các khuôn khổ KSNB được sử dụng trong một số quốc gia được coi là người tiên phong vào thời điểm đó Ví dụ, Úc đã thiết lập một mô hình điều khiển trung tâm một cách rõ ràng đề cập đến năm thành tố của khuôn khổ KSNB Coso đầu tiên Ở Thụy Điển, hầu hết các tổ chức công cộng sử dụng kết hợp các phương pháp khuyến cáo của chính phủ (dựa trên tiêu chuẩn Coso) cùng với các hệ thống và thủ tục cụ thể đã được phát triển có tính đến các yếu tố nội bộ như mô hình tổ chức và loại hình hoạt động thực hiện Trong chính phủ liên bang của Hoa Kỳ, các tiêu chuẩn về kiểm soát nội bộ cũng dựa trên tiêu chuẩn Coso, cung cấp một khuôn khổ KSNB để xác định và giải quyết các thách thức quản lý hiệu suất lớn và rủi ro nội bộ cao (Sterck et al, 2005)
Andrew M Bauer (2011): “Internal Control Quality as an Explanatory Factor of Tax Avoidance”, Luận án tiến sĩ Trường đại học Waterloo, Canada Trong luận án này tác giả kiểm tra các giả thuyết cho rằng các thông tin tiết lộ liên quan đến thuế, đặc biệt những điểm có kiểm soát nội bộ, cung cấp thông tin về tránh đánh thuế dài hạn Hơn nữa, tác giả kiểm tra giả thuyết rằng sự kết hợp giữa chất lượng kiểm soát nội bộ và hỗ trợ tránh đánh thuế an toàn giúp đánh giá lợi nhuận của cổ đông trong các công ty Nhà nước Cuối cùng, luận án đưa ra những điểm yếu về kiểm soát nội bộ thuế, hạn chế việc tránh thuế và do đó tập trung vào việc cải thiện kiểm soát nội bộ có thể giúp cải thiện chức năng hoạch định thuế
2.2 Các nghiên cứu tại Việt Nam Đỗ Thị Thoa (2017), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước qua kho bạc nhà nước” Luận án tiến sĩ Học viện Tài chính Trong luận án này, tác giả đã trình bày lý luận chung về hệ thống KSNB với kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN qua KBNN, mục tiêu của hệ thống KSNB kho bạc nhà nước, các nhân tố cấu thành và các nhân tố tác động đến hệ thống KSNB của KBNN, vai trò của KSNB kho bạc nhà nước với kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN, hệ thống KSNB của KBNN với kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN qua KBNN ở một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm cho Việt Nam Trong luận án này, tác giả cũng đã nghiên cứu, trình bày thực trạng hệ thống KSNB đối với kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN qua KBNN tại Việt Nam Đồng thời, đưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động thu, chi NSNN qua KBNN ở Việt Nam, điều kiện để thực hiện các giải pháp đó
Bùi Thị Quỳnh Như (2018), "Đánh giá tác động của hệ thống KSNB đến hiệu quả công tác thu thuế tại các cơ quan thuế trên địa bàn TP Hồ Chí Minh" Luận văn thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Nhận thấy tầm quan trọng của hệ thống KSNB, tác giả sử dụng hai phương pháp nghiên cứu là phương pháp định tính và phương pháp định lượng kết hợp với cơ sở lý thuyết về hệ thống KSNB tại các đơn vị khu vực công theo INTOSAI 2004 và các bài nghiên cứu đi trước, tác giả xây dựng mô hình nghiên cứu các nhân tố của hệ thống KSNB có ảnh hưởng đến hiệu quả công tác thu thuế qua 05 nhân tố: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Kết quả của nghiên cứu đã cho thấy được hệ thống KSNB có tác động tích cực đến hiệu quả công tác thu thuế Sau cùng, tác giả đưa các các hàm ý chính sách với mong muốn cải thiện hơn nữa công tác thu thuế nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN
Nguyễn Khắc Trung (2018), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ về quy trình kiểm tra nội bộ tại Chi cục Thuế TP Biên Hòa”, Luận văn Thạc sĩ Kế toán, Trường Đại học Lạc Hồng Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính làm rõ nét về tầm quan trọng của việc kiểm tra nội bộ trong hoạt động hành chính công của ngành thuế thông qua việc đánh giá thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ để từ đó đề xuất các giải pháp và kiến nghị cần thiết nhằm tăng cường hiệu quả kiểm soát nội bộ tại Chi cục Thuế TP Biên Hòa
Nguyễn Văn Phước (2019), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Quận 11”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Trường đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Luận văn đã cung cấp các lý luận về KSNB theo hướng dẫn của INTOSAI năm 2004 Thông qua phân tích các kết quả khảo sát, tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đang được vận dụng tại CCT Quận 11 với nhiều hoạt động hiệu quả nhưng cũng tồn tại một số hạn chế Từ đó tác giả đã kiến nghị một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa hoạt động KSNB tại CCT Quận 11
Nguyễn Thủy Phương (2020), “Hoàn thiện kiểm soát nội bộ công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế Thuận An – tỉnh Bình Dương”, Luận văn Thạc sĩ Kế toán,
Trường Đại học Lạc Hồng Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu chính là phương pháp định tính, dựa trên dữ liệu thu thập được qua việc khảo sát lấy ý kiến của các cán bộ công chức đang công tác tại Chi cục Thuế khu vực Thuận An một cách khách quan và các báo cáo kết quả hoạt động cũng như các quy định của pháp luật về công tác kiểm tra thuế, kiểm tra nội bộ ngành thuế do các cơ quan trung ương ban hành Dữ liệu thu thập được được xử lý bằng phương pháp thống kê, mô tả, so sánh, phân tích…Kết quả cho thấy những mặt đạt được và chưa đạt được của kiểm soát nội bộ đối với công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thuận An Từ kết quả đó, luận văn đã đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hoạt động kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế khu vực Thuận An với tính thực tiễn cao góp phần nâng cao hiệu quả đối với công tác kiểm tra thuế trong giai đoạn hiện nay
Ngoài những nghiên cứu nêu trên còn có rất nhiều các công trình nghiên cứu cả trong và ngoài nước về đề tài KSNB trong các đơn vị công mà tác giả không nêu trong luận văn này Từ việc nhận xét nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan đến luận văn, tác giả nhận thấy hệ thống KSNB có mối quan hệ chặt chẽ trong việc thúc đẩy kết quả hoạt động, phát hiện các điểm chưa phù hợp, cải tiến, điều chỉnh những điểm chưa phù hợp đó nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của đơn vị, đồng thời nâng cao độ tin cậy của các thông tin phục vụ cho quản lý, là công cụ hữu hiệu cho việc đạt được các mục tiêu của tổ chức trong khu vực công nói chung và lĩnh vực thuế nói riêng Tác giả sẽ tiếp tục kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước để thực hiện đề tài về “Hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu” giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2022 Mặc dù đã có nhiều nghiên cứu trước đây về KSNB trong lĩnh vực công, tuy nhiên chưa có công trình nghiên cứu cụ thể nào về KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu Do đó, luận văn nghiên cứu của tác giả thực hiện là không bị trùng lặp với các đề tài đã nghiên cứu công bố trước đây.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu tổng quát
Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
Mục tiêu nghiên cứu cụ thể
- Hệ thống hóa lý luận về kiểm soát nội bộ trong vực công và quy trình kê khai thuế
- Phân tích thực trạng về kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu (Chi cục Thuế)
- Hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
- Câu hỏi 1: Những lý luận liên quan đến kê khai thuế, quy trình kê khai thuế, kiểm soát nội bộ, kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế là gì?
- Câu hỏi 2: Thực trạng về kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu như thế nào?
- Câu hỏi 3: Giải pháp nào nhằm hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu?
Phương pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính, cụ thể sau:
- Thu thập tài liệu, phân tích tổng hợp để hệ thống hóa những vấn đề lý luận về kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp
- Luận văn sử dụng phương pháp thu thập số liệu, thống kê, phân tích để đánh giá thực trạng về kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế
- Tác giả sử dụng phương pháp phân tích và suy luận để đưa ra những giải pháp để hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế.
Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài
- Về mặt lý thuyết: Luận văn đã hệ thống cơ sở lý thuyết về kiểm soát nội bộ công và quy trình kê khai thuế
+ Đánh giá được thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
+ Chỉ ra những mặt chưa làm được và nguyên nhân tồn tại của KSNB công tác kê khai thuế tại Chi cục thuế
+ Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu.
Kết cấu của đề tài
Chương 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và quy trình kê khai thuế
Chương 2: Thực trạng KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
Chương 3: Giải pháp hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu.
Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ và quy trình kê khai thuế
Tổng quan về kiểm soát nội bộ trong khu vực công
1.1.1 Lịch sử ra đời và phát triển của hệ thống KSNB trong khu vực công
Tổ chức quốc tế các cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) ra đời vào năm
1953 Với vai trò là hiệp hội nghề nghiệp của các cơ quan kiểm toán tối cao (SAI), INTOSAI đã góp phần quan trọng trong việc giúp các thành viên hoàn thành nhiệm vụ của mình Ngoài ra, INTOSAI còn là diễn đàn về kiểm toán viên nhà nước trên toàn thế giới, trao đổi những vấn đề cùng quan tâm và cập nhật những tiến bộ mới nhất của các chuẩn mực kiểm toán và các quy định về nghề nghiệp cũng như thông lệ tốt nhất
Năm 1992, bản hướng dẫn về chuẩn mực KSNB của INTOSAI đã hình thành một tài liệu đề cập đến việc nâng cấp các chuẩn mực KSNB, hỗ trợ cho việc thực hiện và đánh giá KSNB
Năm 2001, bản hướng dẫn của INTOSAI 1992 đã cập nhật thêm về các chuẩn mực KSNB để phù hợp với tất cả đối tượng và phù hợp với sự phát triển gần đây trong KSNB, và công bố năm 2004 Tài liệu này đã tích hợp các lý luận chung về kiểm soát nội bộ của báo cáo INTOSAI các phiên bản trước Năm 2013, INTOSAI tiếp tục được cập nhật và công bố áp dụng vào năm 2014
INTOSAI liên tục nghiên cứu, cập nhập, bổ sung và đã ban hành nhiều chuẩn mực, đưa ra các nội dung cụ thể và có những quy định, hướng dẫn và những kinh nghiệm cho đơn vị thuộc khu vực công khi áp dụng Những chuẩn mực đã ban hành có thể nghiên cứu áp dụng gồm: INTOSAI GOV 9100 - Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB cho đơn vị khu vực công; INTOSAI GOV 9110 - Hướng dẫn cho báo cáo sự hữu hiệu của KSNB: Kinh nghiệm của INTOSAI trong vận hành và đánh giá KSNB; INTOSAI GOV 9130 - Hướng dẫn về chuẩn mực KSNB cho đơn vị khu vực công: vấn đề thông tin trong quản lý rủi ro của tổ chức
Bên cạnh việc cải thiện định nghĩa KSNB và xây dựng một sự hiểu biết thông thường về KSNB, tài liệu của INTOSAI trình bày những vấn đề đặc thù của khu vực công
1.1.2 Khái niệm về hệ thống KSNB
Theo báo cáo của INTOSAI 1992 thì: KSNB là cơ cấu của một tổ chức, bao gồm nhận thức, phương pháp, quy trình và các biện pháp của người lãnh đạo nhằm đảm bảo sự hợp lý để đạt được các mục tiêu của tổ chức Như vậy, KSNB góp phần thúc đẩy các hoạt động của đơn vị diễn ra có trình tự, đạt được tính hữu hiệu và hiệu quả trong việc thực hiện nhiệm vụ của đơn vị; giúp bảo vệ các tài sản và nguồn lực của đơn vị không bị thất thoát, tham ô và sử dụng lãng phí, sai mục đích; khuyến khích tuân thủ pháp luật, quy định của nhà nước và nội bộ
Theo INTOSAI GOV 9100 (Seol 2001), KSNB đã thay đổi theo hướng quản trị rủi ro, theo đó: KSNB là một quá trình độc lập bị tác động bởi người quản lý và các cá nhân trong tổ chức và được thiết kế để nhận diện rủi ro và cung cấp giải pháp tin cậy nhằm đạt được mục tiêu của tổ chức, những mục tiêu chung mà tổ chức cần đạt, đó là:
- Vận hành có trật tự, đúng đắn, tính kinh tế, các hoạt động có hiệu lực và hiệu quả;
- Thực hiện tốt trách nhiệm giải trình;
- Tuân theo luật pháp và các quy tắc;
- Bảo đảm an toàn nguồn lực chống lại mất mát, lãng phí và thiệt hại
Tài liệu hướng dẫn INTOSAI 2004 định nghĩa: "KSNB là một quá trình bị chi phối bởi nhà quản lý và các nhân viên trong đơn vị, nó được thiết lập để đối phó với các rủi ro và cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu chung của tổ chức" Định nghĩa này tiếp tục được khẳng định trong INTOSAI 2013 Đồng thời, phiên bản này có sự bổ sung kiểm soát theo hướng quản trị rủi ro và các biện pháp để giảm thiểu gian lận theo đặc thù hoạt động của các tổ chức cũng như bối cảnh áp dụng công nghệ thông tin, từ đó giúp cải thiện hiệu quả hoạt động cũng như tăng cường sự giám sát của tổ chức
KSNB là một quá trình năng động có thể điều chỉnh liên tục trước những rủi ro và thay đổi mà tổ chức phải đối mặt, giám sát để đảm bảo KSNB được tiếp tục trước những thay đổi mục tiêu, môi trường, nguồn lực và rủi ro
Trong khu vực công, KSNB rất được quan tâm xem xét, là đối tượng được quan tâm đặc biệt của KTNN Do đó, KSNB có vai trò rất quan trọng và tác động tích cực của nó đến kết quả hoạt động và các mục tiêu của đơn vị thì cần xem xét việc quy định về thực hiện KSNB hoặc có hướng dẫn thực hiện về KSNB một cách cụ thể hơn để các đơn vị áp dụng
Các mục tiêu cần đạt được của KSNB như sau:
- Thực hiện các hoạt động một cách có kỷ cương, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu quả và thích hợp
- Thực hiện đúng trách nhiệm
- Tuân thủ theo luật pháp hiện hành và các nguyên tắc, quy định
- Bảo vệ các nguồn lực chống thất thoát, sử dụng sai mục đích và tổn thất
- Thực hiện kiểm soát những hành vi sai phạm trong thực thi công vụ, chống tham nhũng, tiêu cực trong bộ máy, giảm thiểu những sai phạm nghiêm trọng và gây thất thoát tài sản của Nhà nước
1.1.3 Các bộ phận cấu thành của hệ thống kiểm soát nội bộ
Cấu trúc của kiểm soát nội bộ (KSNB) có thể được xác định theo nhiều quan điểm khác nhau Trong giới hạn phạm vi bài viết, tác giả giới thiệu về cấu trúc KSNB theo quan điểm của INTOSAI Theo INTOSAI 2013, hệ thống KSNB có 5 yếu tố cấu thành đó là: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Đồng thời INTOSAI 2013 cũng đưa ra gợi ý 17 nguyên tắc tham khảo từ COSO 2013 để tổ chức tốt KSNB ở khu vực công Tuy nhiên mục tiêu INTOSAI là nhấn mạnh tính tuân thủ pháp lý và quản trị nguồn lực hữu hiệu
Môi trường kiểm soát tạo nên một nhịp độ của tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức hoạt động của nhân viên Nó là nền tảng cho tất cả các thành phần của KSNB, cung cấp kỷ luật và cấu trúc của hệ thống
Các nhân tố thuộc về môi trường kiểm soát bao gồm:
Thứ nhất là sự liêm chính và giá trị đạo đức:
Tất cả mọi người tham gia tổ chức, các nhà quản lý cũng như cán bộ nhân viên có thể duy trì và chứng minh sự liêm chính và giá trị đạo đức thông qua việc tuân thủ các điều lệ, quy định và đạo đức về cách ứng xử của cán bộ công chức nhà nước trong mọi thời điểm Điều này có thể bao gồm việc công bố tài sản, các vị trí kiêm nhiệm bên ngoài
Ngoài ra, các tổ chức phải duy trì và chứng minh sự liêm chính và giá trị đạo đức; họ phải cho công chúng nhìn thấy được nhiệm vụ và sứ mệnh của mình Hoạt động của họ phải có đạo đức, kỷ luật, kinh tế và hiệu quả Chúng phải phù hợp với nhiệm vụ của họ Muốn vậy các nhà quản lý phải làm gương cho cấp dưới về việc tuân thủ pháp luật Đồng thời phải loại trừ hoặc giảm thiểu những sức ép làm cho các nhân viên có thể có những hành vi thiếu trung thực
Thứ hai là năng lực nhân viên:
Quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp
1.2.1 Đặc điểm của công tác kê khai thuế a Kê khai thuế là gì?
- Kê khai thuế: Là việc người nộp thuế trình bày các số liệu, hồ sơ liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế cho cơ quan quản lý thuế
- Hồ sơ khai thuế: là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan (Theo khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020)
- Hồ sơ khai thuế điện tử là cụm từ dùng để chỉ hồ sơ khai thuế được NNT nộp cho cơ quan thuế thông qua giao dịch điện tử
* Nguyên tắc khai thuế, tính thuế (theo Điều 42 Luật Quản lý thuế số
- Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế
- Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ
- Người nộp thuế thực hiện khai thuế, tính thuế tại cơ quan thuế địa phương có thẩm quyền nơi có trụ sở Trường hợp người nộp thuế hạch toán tập trung tại trụ sở chính, có đơn vị phụ thuộc tại đơn vị hành chính cấp tỉnh khác nơi có trụ sở chính thì người nộp thuế khai thuế tại trụ sở chính và tính thuế, phân bổ nghĩa vụ thuế phải nộp theo từng địa phương nơi được hưởng nguồn thu ngân sách nhà nước Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết khoản này b Đặc điểm của công tác kê khai thuế
- Hồ sơ khai thuế tương ứng với từng loại thuế, người nộp thuế, phù hợp với phương pháp tính thuế, kỳ tính thuế (tháng, quý, năm, từng lần phát sinh hoặc quyết toán) (Theo khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020)
- Người kê khai thuế căn cứ hồ sơ khai thuế và hồ sơ khai bổ sung để tự tính số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế phải bổ sung, tiền chậm nộp (nếu có) và nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định Cơ quan quản lý thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định tại Điều 50, Điều 52 của Luật Quản lý thuế trong trường hợp phát hiện người nộp thuế khai không đầy đủ, không chính xác về căn cứ tính thuế, số tiền thuế phải nộp vào hồ sơ kê khai thuế
- Cơ quan quản lý thuế căn cứ hồ sơ khai thuế của người phải nộp thuế, thông tin của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và các thông tin quản lý thuế để tính số tiền phải nộp thuế và thông báo số tiền phải nộp thuế cho người kê khai thuế theo quy định tại Điều 13 của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP
- Hồ sơ kê khai thuế:
+ Hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế khai và kê khai theo tháng là tờ khai thuế tháng
+ Hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế khai và kê khai theo quý là tờ khai thuế quý
+ Hồ sơ khai thuế đối với các loại thuế có kỳ tính thuế theo năm bao gồm:
Hồ sơ khai thuế năm bao gồm tờ khai thuế năm và các tài liệu khác có liên quan đến xác định số tiền thuế phải nộp;
Hồ sơ khai quyết toán thuế cuối năm bao gồm tờ khai quyết toán thuế năm, báo cáo tài chính năm, tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu khác có liên quan đến việc quyết toán thuế
- Đối với loại thuế khai theo tháng, quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc trong thời hạn tạm ngừng hoạt động
- Mỗi loại thuế và các khoản nộp Ngân sách nhà nước khác nhau có hồ sơ kê khai và cách thức kê khai khác nhau Người khai có trách nhiệm nộp đầy đủ, đúng hạn hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, trong trường hợp người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thì được Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế
- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:
Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý
+ Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;
Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;
- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh
1.2.2 Quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp
Quy trình kê khai thuế được thực hiện theo quy định tại Quyết định số 879/QĐ-TCT về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, do Tổng Cục thuế ban hành ngày ngày 15 tháng 5 năm 2015
Giới thiệu tổng quát về Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu được thành lập theo Quyết định số 159/QĐ-BTC ngày 07/02/2020 của Bộ Tài chính về việc hợp nhất Chi cục Thuế trực thuộc Cục thuế tỉnh Đồng Nai; theo đó, Bộ trưởng Bộ Tài chính quyết định thành lập Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu trực thuộc Cục thuế tỉnh Đồng Nai, trên cơ sở hợp nhất Chi cục Thuế TP Biên Hòa và Chi cục Thuế huyện Vĩnh Cửu
Chi cục thuế Biên Hòa là một trong những chi cục thành lập đầu tiên của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai Qua nhiều năm phát triển, cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế đã ổn định và đang thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình Tuy nhiên, khi đơn vị càng phát triển thì cơ cấu tổ chức cũng phải thay đổi linh hoạt nhằm đáp ứng nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế Ngày 02/03/2020, Cục Thuế Đồng Nai đã chính thức đưa Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu đi vào hoạt động (sáp nhập 2 Chi cục Thuế là Chi cục Thuế Biên Hòa và Chi cục Thuế huyện Vĩnh Cửu)
Sau khi sáp nhập bộ máy đã được tinh gọn lại theo tinh thần chỉ đạo của Bộ Tài chính, Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa - Vĩnh Cửu có 16 đội chuyên ngành thuế hoạt động trên địa bàn các phường, xã, thị trấn của TP.Biên Hòa và huyện Vĩnh Cửu, giảm 4 đội so với trước khi sáp nhập
Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa – Vĩnh Cửu là đơn vị có số thu ngân sách cao nhất trong toàn khối chi cục, chiếm 49% số thu toàn khối, đồng thời đóng góp đến 11% số thu nội địa toàn tỉnh Tuy nhiên, đây cũng là chi cục có số nợ thuế phải thu chiếm tỷ trọng lớn Do đó, trong thời gian tới, Cục thuế Đồng Nai sẽ đôn đốc đơn vị thực hiện tốt công tác rà soát các khoản nợ, phấn đấu thu đúng, thu đủ chỉ tiêu được giao
Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục thuế được thực hiện theo quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của Tổng cục trưởng tổng cục thuế Theo đó Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu là tổ chức trực thuộc Cục thuế Tỉnh Đồng Nai có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước trên địa bàn TP Biên Hòa và huyện Vĩnh Cửu Đơn vị thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn theo quy định của Luật quản lý thuế, luật thuế và các quy định pháp luật khác có liên quan Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật
Chi cục Thuế KV Biên Hòa-Vĩnh Cửu thực hiện quản lý thuế theo chức năng của từng bộ phận theo mô hình do Tổng cục Thuế ban hành tại Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Hiện nay Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu có 16 đội, bao gồm:
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế;
- Đội kê khai - Kế toán thuế - Tin học;
- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế;
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế;
- Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ;
- Đội kiểm tra nội bộ;
- Đội trước bạ - Thu khác;
- Đội kiểm tra thuế: 03 đội
- Đội thuế liên xã, phường: 06 đội
Tổng số cán bộ viên chức tính đến 31/12/2023 là 180 người, trong đó biên chế:
169 người, nhân viên hợp đồng theo Nghị định 161: 11 người
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa- Vĩnh Cửu
Các Đội thuế tại Chi cục Thuế KV Biên Hòa-Vĩnh Cửu thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được quy định tại Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25 tháng 3 năm
2019 của Tổng cục Thuế cụ thể như sau:
- Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý
- Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin Học: Thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xóa tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế
- Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế: Hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức trong Chi cục thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế
- Đội Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ: Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; Quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý
- Đội Trước bạ và thu khác: Quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý
- Đội kiểm tra nội bộ: Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; tiếp nhận và chuyển các cơ quan có thẩm quyền giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức, viên chức thuế
- Đội Kiểm tra thuế số 1, 2, 3: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế
Thực trạng kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
2.2.1 Thực trạng KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
2.2.1.1 Kiểm soát việc quản lý nghĩa vụ khai thuế của NNT a Quy trình quản lý nghĩa vụ khai thuế của NNT a.1) Quản lý NNT phải nộp hồ sơ khai thuế
Lập danh sách nghĩa vụ khai thuế lần đầu
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT được cấp MST/MSDN mới trên hệ thống đăng ký thuế để thực hiện:
- Rà soát các thông tin liên quan đến nghĩa vụ khai thuế của NNT, bao gồm: sắc thuế, phương pháp tính thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế và ngày bắt đầu phải nộp HSKT của từng NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế
- Trường hợp chưa đủ thông tin để xác định chính xác các HSKT phải nộp của NNT: liên hệ với NNT qua điện thoại; nếu không liên hệ được với NNT qua điện thoại, lập Thông báo về việc giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu (theo mẫu 01/KTTT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của
Bộ Tài chính) gửi NNT; sau khi nhận được giải trình, bổ sung thông tin của NNT, Bộ phận KK&KTT xác định các HSKT phải nộp của NNT để cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế a.2) Xử lý chuyển đổi kỳ tính thuế tháng, quý
* Xử lý chuyển đổi kỳ tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân từ quý sang tháng theo chu kỳ ổn định
Khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống
Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý
Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định
* Xử lý chuyển đổi kỳ tính thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân từ tháng sang quý theo chu kỳ ổn định
Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư 151/2014/TT-BTC) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng a.3) Quản lý nghĩa vụ khai thuế theo tình trạng hoạt động của NNT
* Đối với NNT thay đổi CQT quản lý trực tiếp do chuyển địa điểm
- Đối với cơ quan thuế nơi NNT chuyển đi
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT chuyển địa điểm và chuyển cơ quan thuế quản lý trực tiếp để thực hiện các công việc sau:
+ Xác định tình hình nộp HSKT của NNT đến thời điểm chuyển đi, nếu NNT chưa nộp đủ HSKT hoặc đang trong quá trình xử lý các vi phạm liên quan đến việc nộp HSKT thì lập Thông báo về tình trạng kê khai thuế của NNT chuyển cơ quan thuế quản lý (Mẫu số 09/QTr-KK), gửi NNT và cơ quan thuế nơi NNT chuyển đến để tiếp tục theo dõi, quản lý
+ Căn cứ ngày chuyển đi của NNT, cập nhật ngày kết thúc phải nộp HSKT đối với toàn bộ HSKT của NNT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế
- Đối với cơ quan thuế nơi NNT chuyển đến
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin của NNT chuyển đến cập nhật sắc thuế, mẫu HSKT, kỳ tính thuế, ngày bắt đầu phải nộp HSKT vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế; đồng thời, căn cứ Thông báo về tình trạng kê khai thuế của NNT chuyển cơ quan thuế quản lý do cơ quan thuế nơi NNT chuyển đi gửi đến (nếu có) hoặc tra cứu trên ứng dụng TMS (đối với trường hợp cơ quan thuế chuyển đi và cơ quan thuế chuyển đến đã triển khai ứng dụng TMS) để tiếp tục theo dõi, giải quyết các vấn đề có liên quan đến việc nộp HSKT của NNT
* Đối với NNT tạm ngừng kinh doanh có thời hạn
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông báo tạm ngừng kinh doanh của NNT hoặc thông tin nhận từ cơ quan đăng ký kinh doanh đối với NNT thực hiện thủ tục đăng ký kinh doanh tại cơ quan đăng ký kinh doanh, cập nhật thời gian tạm ngừng kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT; hết thời gian tạm ngừng kinh doanh, Bộ phận KK&KTT thực hiện khôi phục Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tiếp tục việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT
* Đối với NNT không hoạt động tại địa chỉ đã đăng ký
Bộ phận KK&KTT căn cứ thông tin về NNT bỏ địa chỉ kinh doanh hoặc không tìm thấy địa chỉ hoạt động nhưng chưa chấm dứt hiệu lực MST/MSDN trên hệ thống đăng ký thuế để thực hiện các công việc sau:
- Cập nhật ngày bỏ địa chỉ kinh doanh vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế để tạm dừng việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT
- Cập nhật ngày chính thức chấm dứt hoạt động vào Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế đối với NNT khi nhận được thông báo của các bộ phận liên quan xác định đã bỏ địa chỉ kinh doanh để kết thúc việc theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT
- Khôi phục lại Danh sách theo dõi NNT phải nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày nhận được thông báo của Bộ phận Kiểm tra thuế về tình trạng NNT vẫn đang hoạt động sản xuất kinh doanh Thời điểm tiếp tục theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT được tính kể từ ngày khôi phục lại trạng thái hoạt động của NNT
Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với
Quan điểm hoàn thiện
Qua phân tích các ưu nhược điểm và nguyên nhân tồn tại các hạn chế trong việc kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu Cụ thể như việc hệ thống TMS còn một số điểm thiếu tự động hóa, hệ thống điện tử tạo thông báo đôn đốc người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế thiếu sự rà soát, nội dung thông báo thiếu chặt chẽ nên cán bộ thuế phải rà soát thủ công; nhân lực còn thiếu hụt gây khó khăn trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, không đáp ứng thời gian xử lý công việc theo quy trình quy định… Qua đó ta thấy rằng, việc hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế hiện nay là cần thiết và cấp bách nhằm khắc phục những hạn chế đang tồn tại nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý kê khai thuế nói riêng, đồng thời còn đảm bảo các nguyên tắc công khai, minh bạch, bình đẳng trong quản lý thuế Điều này thể hiện qua các quan điểm hoàn thiện sau đây:
Thứ nhất, đảm bảo chấp hành đúng các quy định pháp luật và quy định của đơn vị
Quy định pháp lý do cơ quan nhà nước ban hành, đại diện cho ý chí của nhà nước, đồng thời cũng tôn trọng, phản ánh nguyện vọng của NNT Hệ thống quy định pháp lý liên quan đến KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp được áp dụng chung cho các CQT, trong đó có Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu Vì vậy, bất kỳ một CCT nào muốn xây dựng, ban hành quy định nội bộ về KSNB đối với kê khai thuế để áp dụng trong phạm vi đơn vị của mình thì trước hết ban lãnh đạo CCT phải đảm bảo không được trái với quy định chung của ngành, của nhà nước
Quan điểm đảm bảo chấp hành đúng các quy định còn đòi hỏi mỗi cá nhân thực hiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp phải hiểu đúng, đầy đủ và giải thích, thực hiện đúng các quy định pháp lý nhà nước, quy định nội bộ của Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
Tóm lại, lãnh đạo Chi cục và mỗi cán bộ, người lao động tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu cần thực hiện đúng trách nhiệm và quyền hạn mà pháp luật và quy chế nội bộ của Chi cục đã quy định
Thứ hai, đảm bảo nguyên tắc công khai, khách quan, bình đẳng
KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp là quá trình bao gồm nhiều hoạt động, liên quan đến nhiều bộ phận, cá nhân trong Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu và cả NNT Về phía CBCC, bộ phận thuộc Chi cục Thuế, việc đảm bảo sự công khai trong hoạt động KSNB không chỉ giúp từng CBCC, bộ phận nhận thức đầy đủ, sâu sắc hơn về quyền hạn, trách nhiệm của mình; đồng thời những chủ thể này có đầy đủ phương tiện để giám sát ngược lại từng hoạt động cụ thể của KSNB Đối với NNT - chủ thể cũng chịu tác động của KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp Việc công khai các quy định, quy trình về KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp là cơ sở để NNT thực hiện tốt quyền giám sát, khiếu nại, tố cáo đối với mỗi hành vi vi phạm đạo đức, pháp luật của cán bộ thuế Thông qua đó, KSNB sẽ đạt kết quả cao hơn Nguyên tắc khách quan, bình đẳng trong KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp không chỉ áp dụng đối với các bộ phận, CB kê khai mà còn áp dụng đối với cả NNT Mọi cán bộ kê khai cần phải được đối xử bình đẳng trong quá trình làm việc Các cá nhân, tổ chức có thẩm quyền trong Chi cục Thuế tránh lạm dụng KSNB gây cản trở quá trình làm việc hoặc thiên vị đối với bất kỳ cán bộ kê khai nào Bởi vì sự đối xử bất bình đẳng, thiên vị sẽ dẫn đến mất đoàn kết nội bộ trong Chi cục Thuế; từ đó quá trình KSNB không đảm bảo tính khách quan, các rủi ro không được phát hiện kịp thời và gây ra thất thu NSNN
Thứ ba, đảm bảo ứng dụng khoa học, công nghệ hiệu quả, tiết kiệm Ứng dụng thiết bị khoa học và giải pháp công nghệ là nguyên tắc chung trong tất cả mọi ngành nghề hiện nay Đối với ngành thuế, Tổng cục Thuế đã có nhiều hành động cụ thể như: Nâng cấp kiến trúc hệ thống ứng dụng và phần mềm phục vụ QLT hiện hành lên mô hình xử lý tập trung tại Tổng cục; tổ chức, thực hiện Hệ thống QLT tập trung (TMS) ở cấp độ, phạm vi rộng trên toàn quốc; Hệ thống khai thuế điện tử cũng đã được CQT triển khai để hỗ trợ NNT thực hiện kê khai; Tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng bằng phương thức điện tử; Đặc biệt, việc áp dụng biên bản xử phạt VPHC về tờ khai trễ hạn từ tháng 3/2022 là bước đột phá trong việc xử lý triệt để các hành vi VPHC về nộp trễ tờ khai hay việc áp dụng bắt buộc hóa đơn điện tử từ tháng 7/2022 trên cả nước đã tạo ra bước tiến mới cho CQT trong việc xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn, ngăn chặn kịp thời tình trạng gian lận thuế, trốn thuế… Tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu, ứng dụng khoa học, công nghệ cũng là nguyên tắc bắt buộc nếu muốn KSNB công tác kê khai đạt hiệu quả cao hơn Tuy vậy, trong khả năng hạn hẹp về NSNN, Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu cần phải có những giải pháp cụ thể hiệu quả nhưng tiết kiệm Do đó, Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu cần tận dụng sự hỗ trợ, các kết quả đầu tư nêu trên đây của Tổng Cục Thuế, đồng thời chủ động đưa ra các giải pháp sáng tạo phù hợp với đặc thù của đơn vị mình.
Một số giải pháp hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
3.2.1 Giải pháp hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
3.2.1.1 Hoàn thiện kiểm soát việc quản lý nghĩa vụ khai thuế của NNT
- Cần có sự phối hợp chặt chẽ hơn nữa giữa cơ quan thuế và phòng Đăng ký kinh doanh nhằm khắc phục những vấn đề chưa thống nhất về tình trạng mã số thuế giữa hai bên tránh trường hợp NNT lợi dụng lỗ hổng nhằm làm sai quy định Đồng thời, Chi cục thuế cần phối hợp với phòng Đăng ký kinh doanh trong việc thông báo cho NNT mới thành lập biết các nghĩa vụ phải thực hiện với cơ quan thuế và đăng ký, cập nhật địa chỉ kinh doanh, địa chỉ thư điện tử, số điện thoại chính xác để cơ quan thuế có thể liên hệ với NNT khi cần Bằng cách đính kèm thông báo nghĩa vụ thuế phải thực hiện và các lưu ý về thông tin liên hệ của đơn vị khi NNT nhận kết quả thành lập doanh nghiệp (giấy đăng ký kinh doanh và thông báo cơ quan thuế quản lý).
- Cần phải khắc phục hệ thống quản lý thuế tập trung TMS tạo nghĩa vụ kê khai thuế sao cho chính xác với tình trạng mã số thuế nhằm khắc phục tình trạng tạo NVKK không đúng như hiện nay
- Các Đội kiểm tra thuế cần có kế hoạch kiểm tra quyết toán thuế kịp thời đối với các trường hợp chuyển địa điểm nhằm tạo thuận lợi cho các đơn vị chuyển địa điểm theo nguyện vọng để thuận lợi trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị nhưng vẫn đảm bảo đúng quy định
- Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các Đội thuế trong Chi cục thuế, đặc biệt giữa đội KK-KTT&TH với các Đội TTHT, Quản lý nợ, các đội kiểm tra thuế nhằm xử lý hồ sơ cho NNT nhanh chóng, kịp thời, tránh việc đùn đẩy để NNT phải đi lại nhiều lần Đối với các trường hợp NNT khôi phục MST có các tờ khai chưa nộp và phát sinh số thuế phải nộp, sau khi các đội KKKTT&TH hoặc các đội KTT đã xử phạt và yêu cầu NNT nộp tờ khai tại bộ phận một cửa; đội Quản lý nợ cần phối hợp đôn đốc NNT nộp số thuế phát sinh tại các tờ khai trên do chưa cập nhật vào được hệ thống khi MST còn bị khóa Đồng thời, cần có buổi tập huấn, trao đổi việc thực hiện các hồ sơ thủ tục phổ biến như giải thể, khôi phục MST,… để cán bộ các đội nắm rõ các bước, nhằm hướng dẫn NNT đến các phòng ban thực hiện các thủ tục liên quan, tránh nhiều trường hợp CBT không nắm rõ quy trình, thủ tục và hướng dẫn NNT không đúng
3.2.1.2 Hoàn thiện kiểm soát việc tiếp nhận và xử lý HSKT của NNT
- Cần nhanh chóng ban hành Quy trình quản lý kê khai thuế mới để phù hợp với quy định khai thuế, xử phạt VPHC về thuế và nộp thuế điện tử hiện nay, cập nhật các thay đổi giúp việc quản lý kê khai dễ dàng hơn, sâu sát hơn, tránh được việc quy trình không phù hợp với công việc thực tế như hiện nay Quy trình quản lý rõ ràng, tỉ mỉ là điều cần thiết song làm sao để quy trình vừa phù hợp với các chi cục thuế quản lý số lượng lớn doanh nghiệp (trên 10.000 doanh nghiệp) và vừa phù hợp với các chi cục nhỏ (quản lý dưới 2.000 doanh nghiệp) Cụ thể một số điểm cần thay đổi như sau: Cần cập nhật NVKK theo trạng thái MST, tự động ngắt NVKK và cập nhật NVKK theo đúng trạng thái của MST để việc theo dõi NVKK và đôn đốc HSKT chính xác hơn; triển khai lập quyết định xử phạt VPHC điện tử, giải trình điện tử trong quy trình mới và tiến đến tự cập nhật quyết định vào hệ thống TMS; Quy định chi tiết về việc tiếp nhận và xử lý tờ khai đối với HSKT điện tử, đảm bảo luôn có thông báo hai bước khi NNT nộp HSKT điện tử Ưu tiên việc liên hệ, đôn đốc nhắc nhở điện tử để gửi thông báo hàng loạt với số lượng lớn
- Đối với tờ khai thuế TNCN cần có quy định nếu không phát sinh số liệu thì hệ thống tự động không nhận, nhằm hạn chế rủi ro NNT nộp tờ khai trắng trễ hạn và không bị xử phạt VPHC, sau đó NNT nộp bổ sung tờ khai có số liệu phát sinh sẽ không bị xử phạt…
- Cần ổn định chính sách thuế trong thời hạn tương đối dài, khắc phục tình trạng chồng chéo nhau trong các văn bản pháp luật, ví dụ như quy định về tờ khai khấu trừ thuế TNCN như trong thời gian vừa qua Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cần thường xuyên rà soát các quy định, các văn bản pháp luật để tham mưu sửa đổi, bổ sung nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính về thuế, rút ngắn thời gian cung cấp dịch vụ thuế Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là tạo mọi điều kiện thuận lợi cho
NNT và đẩy toàn bộ trách nhiệm cho CBT mà cần có sự kiểm soát, hạn chế trong việc gửi trùng hồ sơ
3.2.1.3 Hoàn thiện kiểm soát việc đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế và Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế
- Nâng cấp và xây dựng các phần mềm ứng dụng phục vụ việc quản lý công tác kê khai hiện đại hơn, cụ thể: nâng cấp ứng dụng hỗ trợ kê khai, kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử ổn định hơn, hiện đại hơn, dễ sử dụng đáp ứng được nhu cầu của NNT vào mỗi cuối kỳ báo cáo, hạn chế tắc nghẽn mạng như hiện nay Thời gian nâng cấp hạn chế vào các thời điểm cuối mỗi kỳ báo cáo thuế Tiến tới nâng cấp ứng dụng quản lý thuế tập trung TMS trong việc ra quyết định xử phạt VPHC điện tử, giải trình điện tử nhằm áp dụng gửi quyết định xử phạt VPHC qua cổng thông tin điện tử cho NNT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất Đồng thời hỗ trợ kết xuất các loại báo cáo thường xuyên theo quy trình nhằm hạn chế thao tác, theo dõi thủ công trong quá trình xử lý báo cáo như hiện nay
- Hệ thống hỗ trợ đôn đốc NNT nộp HSKT cần bổ sung nội dung thông tin chặt chẽ hơn, theo hướng nhắc nhở và yêu cầu NNT nộp HSKT nhưng nếu NNT không có nghĩa vụ kê khai loại tờ khai này, hoặc đã nộp thì bỏ qua thông báo này Đồng thời chú ý thời gian thông báo NNT sao cho đúng quy định của quy trình quản lý kê khai quy định Với mỗi thông báo có nội dung chặt chẽ như trên thì CBT có thể thực hiện trình ký toàn bộ thông báo, không phải xử lý thủ công như đã thực hiện từ trước đến nay
- Xử phạt bổ sung các tờ khai trễ hạn (nhưng chưa quá hạn xử phạt) chưa xử phạt trước khi triển khai biên bản điện tử Đảm bảo xử phạt đủ và đúng quy định của quy trình kê khai thuế và Nghị định về xử phạt VPHC về thuế, hóa đơn
- Lãnh đạo Chi cục thuế cần quan tâm hơn nữa đến công tác quản lý dữ liệu đầu vào và bổ sung nhân lực cho bộ phận kê khai để đảm bảo bộ phận kê khai thực hiện công việc theo đúng quy trình quy định, vì đây quản lý nguồn cơ sở dữ liệu đầu vào để phục vụ các công tác khác trong quản lý thuế Cụ thể cần bổ sung nhân lực cho công tác lập Biên bản điện tử, ban hành quyết định xử phạt, nhập quyết định xử phạt vào hệ thống TMS theo đúng thời gian quy định của quy trình quản lý kê khai Đồng thời công tác xử lý tờ khai, rà soát số liệu đối với các tờ khai kê khai sai chỉ tiêu cũng cần được thực hiện đúng thời gian quy định và đúng trách nhiệm của bộ phận kê khai Ngoài ra cũng cần bố trí nhân lực thực hiện nhập tờ khai giấy cần đảm bảo thời gian quy định (trừ một số trường hợp MST bị đóng cần khôi phục MST mới nhập được tờ khai) Hay công tác đôn đốc nộp HSKT cũng cần nhân lực để việc thực hiện đảm bảo đúng thời hạn quy định, nhất là khi nội dung của thông báo đôn đốc còn thiếu chặt chẽ như hiện nay nên việc thực hiện cần nhiều thời gian
3.2.2 Giải pháp khác hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
- Tăng cường công tác tuyên truyền, nâng cao kiến thức thuế cho doanh nghiệp
Tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ để NNT hiểu biết và nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế, tạo điều kiện tối đa cho doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các quyền lợi và nghĩa vụ của mình theo quy định trước pháp luật, đặc biệt trong việc kê khai thuế chính xác, đúng hạn Mở rộng tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức về thuế nói chung và kê khai thuế nói riêng cho doanh nghiệp bằng nhiều hình thức khác nhau, tạo cuốn hút làm tăng mức độ hiểu biết về thuế cho các doanh nghiệp như tổ chức các hội nghị giải đáp vướng mắc, các hội thảo chuyên đề, hướng dẫn trả lời qua điện thoại cho NNT Hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử, đặc biệt khi áp dụng quy định nộp thuế điện tử theo mã định danh ID như hiện nay Yêu cầu NNT thực hiện cập nhật địa chỉ email, số điện thoại, địa chỉ liên hệ chính xác vì hiện nay việc gửi thông báo qua email, bưu điện là hình thức liên hệ chủ yếu, nên việc cập nhật các thông tin trên là cần thiết đảm bảo NNT nhận được các thông báo của CQT
Thực hiện tốt công tác thông tin báo chí, phối hợp thường xuyên, hiệu quả với các cơ quan truyền thông ở địa phương Thực hiện triệt để quy định của Tổng cục Thuế về phân cấp trách nhiệm cho Chi cục Thuế trong việc hướng dẫn, trả lời các vướng mắc về chính sách thuế và quản lý thuế của NNT Củng cố, kiện toàn bộ phận một cửa, đường dây nóng, bố trí công chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chuyên môn làm việc trong bộ phận tiếp nhận và giải đáp vướng mắc cho NNT
Kiểm soát và nâng cao chất lượng của các buổi tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế tiếp cận dần với các chuẩn mực quốc tế thông qua việc đưa ra các tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác tuyên truyền, đảm bảo các hoạt động cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế về thời gian cung cấp, chất lượng dịch vụ
- Nâng cao hiệu quả hoạt động của cơ quan thuế, chất lượng CBCC ngành thuế
Trong điều kiện hội nhập quốc tế, việc hiện đại hóa ngành Thuế kéo theo yêu cầu hoàn thiện đổi mới bộ máy tổ chức quản lý thuế nói chung và quản lý công tác kê khai nói riêng Để nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy quản lý thuế đòi hỏi cán bộ, công chức ngành thuế phải có đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng quản lý, trình độ nghiệp vụ tương xứng với yêu cầu đặt ra Do vậy cần thực hiện tốt một số giải pháp sau:
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu
3.3.1 Kiến nghị đối với Ngành thuế
- Tăng cường công tác đào tạo, tập huấn chuyên môn nghiệp vụ cho toàn bộ công chức thuế để phục vụ công tác ngày càng hiệu quả, tập trung vào chất lượng đào tạo chứ không chú trọng đến số lượng, luôn ưu tiên các giảng viên là cán bộ trong ngành giàu kinh nghiệm và nắm bắt, hiểu rõ các quy định liên quan đến nội dung bài giảng
- Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ tại các chi cục thuế để chấn chỉnh, ngăn ngừa và hướng dẫn các Đội, các bộ phận, các CBCC thực hiện đúng và ngày càng tốt hơn nhiệm vụ của mình
- Tiếp tục nâng cấp các ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế, nhanh chóng khắc phục các lỗ hổng Đồng thời, tổ chức lấy ý kiến CBCC định kỳ hàng năm đối với các ứng dụng hỗ trợ nhằm góp ý, khắc phục các lỗi được phát hiện trong quá trình sử dụng, nhằm sớm hoàn thiện các ứng dụng và góp phần nâng cao hiệu quả khai thác ứng dụng nói riêng và nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung
- Tạo ra các cộng đồng, nhóm chat qua các ứng dụng mạng xã hội nhằm kết nối các CBCC ngành thuế theo từng mảng công tác với nhau (như công tác xử phạt, công tác kê khai, đăng ký thuế, kế toán thuế…) nhằm chia sẻ các lỗi, cách xử lý trong quá trình thực hiện công việc Điều này sẽ giúp tiết kiệm thời gian khi giải quyết các vấn đề vướng mắc tại các cơ quan thuế do tại mỗi chi cục, mỗi cán bộ phụ trách một mảng nhỏ nên việc nắm bắt và xử lý toàn bộ các lỗi mới phát sinh rất khó Điều này sẽ khắc phục được khi có một cộng đồng cùng thực hiện công việc trên đưa ra các hướng xử lý, giải quyết vấn đề
- Sớm hoàn thiện hệ thống chính sách thuế nói chung và các văn bản dưới Luật nói riêng phải đồng bộ, xuyên suốt và sát với yêu cầu thực tiễn đặt ra Khi ban hành chính sách thuế cần giải thích từ ngữ rõ ràng, câu từ gắn gọn, dễ hiểu để việc áp dụng dễ hiểu, cùng quan điểm, tránh tình trạng “một từ mà hiểu nhiều nghĩa”
- Cần đề xuất Chính phủ quy định rõ các tình tiết giảm nhẹ đối với lĩnh vực thuế trong Luật xử phạt vi phạm hành chính nhằm giúp doanh nghiệp xác định rõ đối tượng, lý do được giải trình và giúp CBT có căn cứ rõ ràng trong xử phạt VPHC về thuế
- Thời gian áp dụng các văn bản quy phạm pháp luật cần thực hiện trong một thời gian dài, Luật sửa đổi, bổ sung phải thay thế Luật cũ trước đây để tránh tình trạng chồng, chéo và dễ dàng khi áp dụng Hiện nay, có quá nhiều văn bản hướng dẫn chính sách không phù hợp với Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn về chính sách thuế hiện hành nhưng cơ quan thuế và đặc biệt là doanh nghiệp vẫn áp dụng để giải quyết công việc dẫn đến rủi ro trong công tác chống thất thu thuế và việc khiếu nại của Người nộp thuế cho nên khi ban hành các văn bản hướng dẫn chính sách thuế dưới Luật cần quy định rõ về thời gian áp dụng
3.3.2 Kiến nghị đối với Hội kế toán hành nghề Việt Nam
- Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ trong lĩnh vực tài chính kế toán và các cơ chế, chính sách của ngành kế toán, kiểm toán giúp cho các hội viên hiểu hơn về chuẩn mực kế toán
- Hiệp hội nên có các trang thông tin cập nhật các thông tin về các văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực giúp các thành viên trong hội có thể cập nhật một cách nhanh chóng
- Phát triển đội ngũ nhân viên hành nghề, am hiểu sâu về chuyên môn, kỹ năng tốt, có đạo đức nghề nghiệp và thích ứng với sự thay đổi
Chương này tác giả đưa ra các giải pháp để hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu dựa trên cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ đối với quy trình kê khai thuế tại Chương I và Thực trạng về hệ thống KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Trong chương này, tác giả đã đưa ra quan điểm hoàn thiện, các giải pháp cụ thể đối với quản lý nghĩa vụ khai thuế của NNT, tiếp nhận và xử lý HSKT của NNT và đôn đốc NNT nộp hồ sơ khai thuế và Xử lý vi phạm về việc nộp hồ sơ khai thuế; đồng thời cũng đưa ra một số giải pháp chung khác nhằm nâng cao hiệu quả KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Tiếp đó tác giả đưa ra một số kiến nghị đối với Tổng cục thuế và Hội kế toán hành nghề Việt Nam nhằm hoàn thiện hơn nữa kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế trong thời gian tới và mang lại hiệu quả cao trong công tác quản lý khai thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế ngày càng minh bạch hơn nữa
Công tác quản lý khai thuế được xem là nhiệm vụ quan trọng trong công tác quản lý và thu ngân sách Nhà nước, đây là nguồn dữ liệu đầu vào để phục vụ công tác quản lý, công tác thanh kiểm tra tại cơ quan thuế Hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu là một đề tài có nội dung không rộng, tuy nhiên tìm hiểu sâu thì có rất nhiều vấn đề tồn tại Chính vì thế việc nghiên cứu hoàn thiện kiểm soát nội bộ quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế và việc tìm ra các giải pháp thiết thực nhằm nâng cao hiệu quả trong công tác KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu là rất cần thiết
Thông qua việc phân tích, tổng hợp các báo báo, tổng hợp số liệu, ý kiến của nhiều CBCC đang làm việc, tác giả đã chỉ ra thực trạng, ưu - nhược điểm, nguyên nhân tồn tại của KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu Trên cơ sở đó, tác giả đã đề xuất các giải pháp cụ thể để hoàn thiện KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại cơ quan mình một cách khách quan, trung thực và có tính thực tiễn cao góp phần nâng cao hiệu quả đối với công tác quản lý khai thuế trong giai đoạn hiện nay
Luận văn được hoàn thành trong thời gian ngắn, cộng với hạn chế về năng lực nghiên cứu, luận văn không tránh khỏi những hạn chế nhất định Trong luận văn, tác giả chưa khai thác triệt để các số liệu đã thu thập được để nêu bật hơn thực trạng quản lý khai thuế tại đơn vị Đồng thời, tác giả chưa phân tích hết các chi tiết giữa quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp và KSNB quy trình kê khai thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục thuế được để chứng minh cho lập luận, quan điểm của tác giả Ngoài ra, do hạn chế về việc thu thập số liệu nên luận văn của tác giả chưa thu thập, so sánh số liệu với các CQT có quy mô tương đương khác, mà chỉ so sánh số liệu qua các năm tại Chi cục Thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu nên kết quả luận văn không tránh khỏi thiếu khách quan, cá nhân
Với những kết quả nghiên cứu ban đầu được đề cập trong luận văn, tác giả hy vọng đây là tài liệu hữu ích để CQT và các tác giả khác tiếp tục triển khai, nghiên cứu để hoàn thiện đề tài KSNB tại CQT./
1 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13 tháng 6 năm 2019
2 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế
3 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn
4 Thông tư 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật quản lý thuế;
5 Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng 05 năm 2015 về việc ban hành Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế
6 Chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu, 2021 Báo cáo tổng kết công tác thuế 2020; Nhiệm vụ và giải pháp 2021
7 Chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu, 2022 Báo cáo tổng kết công tác thuế 2021; Nhiệm vụ và giải pháp 2022
8 Chi cục thuế khu vực Biên Hòa-Vĩnh Cửu, 2023 Báo cáo tổng kết công tác thuế 2022; Nhiệm vụ và giải pháp 2023