Ke Toan Trong Doanh Nghiệp Khách Sạn.docx

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA BÀI TẬP LỚN MÔN KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN Họ tên sinh viên TRƯƠNG THỊ HẢI YẾN Mã số sinh viên 21012346 Khóa K15 Ngành Quản trị Khách sạn Giảng[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA

BÀI TẬP LỚN MÔN: KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN

Họ tên sinh viên: TRƯƠNG THỊ HẢI YẾN

Mã số sinh viên: 21012346

Khóa: K15

Ngành: Quản trị Khách sạn Giảng viên giảng dạy: Ths Đặng Thị Liên

Hà Nội – Năm 2023 MỤC LỤ

Phần 1: Phân tích được kiến thức về Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành

dịch vụ của doanh nghiệp khách sạn 4

1.1 Nội dung chi phí dịch vụ khách sạn 4

1.3 Kế toán tập hợp chi phí trong doanh nghiệp khách sạn 4

1.4 Đối tượng và kỳ tính giá thành trong doanh nghiệp khách sạn 12

1.6 Phương pháp kế toán giá thành trong doanh nghiệp khách sạn 17

Phần 2: Thực hành kế tóa tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ trong doanh nghiệp khách sạn 18

2.1 Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 18

2.2 Chứng từ kế toán sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực triếp 20

2.3 Chứng từ kế toán sử dụng hạch toán chi phí sản xuất chung 21

2.4 Tự cho số liệu của doanh nghiệp khách sạn các khoản chi phí phát sinh trong 1 tháng, hệ số phân bổ, số lượt phòng sử dụng 23

2.5 Lập bảng tính giá thành của các loại phòng 24

TÀI LIỆU THAM KHẢO 27

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Tên của từ viết tắt

CHUYÊN ĐỀ 1 THỰC HÀNH KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ

THÀNH DỊCH VỤ TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN

Phần 1: Phân tích được kiến thức về Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành dịch vụ của doanh nghiệp khách sạn

1.1 Nội dung chi phí dịch vụ khách sạn

Chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn thường bao gồm các nội dung sau:

- Chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích theo lương trả cho nhân viêntrực tiếp phục vụ bộ phận lễ tân, bộ phận buồng phòng

- Chi phí khấu hao buồng phòng và các thiết bị

- Chi phí công cụ dụng cụ như chi phí chăn, ga gối, đệm, khăn mặt, khăn tắm,rèm cửa, phích nước, ấm, cốc chén, lọ hoa…

- Chi phí vệ sinh (xà phòng, giấy vệ sinh…)

- Chi phí khác (thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phòng, trà, báo, tạp chí,…)

- Chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản cố định thuêngoài…)

- Chi phí bằng tiền khác như chi phí vệ sinh, quảng cáo…

- Chi phí quản lí bộ phận lễ tân, buồng phòng

1.2 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí trong doanh nghiệp khách sạn

Đối tượng tập hợp chi phí là hoạt động kinh doanh dịch vụ Chi tiết từng loại phòng(phòng đặc biệt, phòng loại I, phòng loại II, )

Trong quá trình sản xuất sản phẩm dịch vụ khách sạn ở các doanh nghiệp thường phátsinh nhiều loại chi phí sản xuất dịch vụ khác nhau Những chi phí này có thể liên quanđến một hay nhiều đối tượng tập hợp chi phí Để tập hợp hci phí sản xuất dịch vụchính xác, có thể sử dụng một trong hai phương pháp là phương pháp trực tiếp vàphương pháp phân bổ gián tiếp

1.3 Kế toán tập hợp chi phí trong doanh nghiệp khách sạn

a) Chứng từ kế toán

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, bảng tính và phân bổ tiền lương

- Phiếu xuất kho: Được lập khi doanh nghiệp xuất nguyên liệu, vật liệu cho các

bộ phận cung cấp dịch vụ khách sạn

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có của ngânhàng

- Các chứng từ lập khác…

b) Tài khoản kế toán

Để phản ánh chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán sử dụng các tài khoản chủyếu như TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, TK 622 – Chi phí nhân côngtrực tiếp, TK 627 – Chi phí sản xuất chung, TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dởdang, TK 631 – Giá thành sản xuất (đối với trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng

tồ kho theo phương pháp kiểm kê định kì)

c) Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

(c1) Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trong kinh doanh dịch vụ khách sạn thường làchi phí về các loại thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phòng, trà, báo, tạp chí, xà phòng,giấy vệ sinh… Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho hoạt động dịch vụkhách sạn

- Nếu xuất vật tư từ kho của công ty, kế toán ghi:

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu

- Nếu mua ngoài và đưa ngay vào bộ phận khách sạn không qua nhập kho, căn cứvào hóa đơn GTGT hoặc bảng kê thu mua vật tư, kế toán ghi:

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112 – Tổng số tiền thanh toán

- Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc nguyên vậtliệu sử dụng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuếGTGT, căn cứ hóa đơn bán hàng thông thường, kế toán ghi:

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có TK 111,112,331… - Tổng giá trị thanh toán.

- Xác định giá trị nguyên vật liệu trực tiếp lãng phí, vượt định mức, kết chuyểnvào giá vốn hàng bán:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Cuối kỳ tổng hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để tính gá thành sảnphẩm dịch vụ nhà hàng

- Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kêđịnh kỳ, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp trong kinh doanh dịch vụ khách sạn gồm tiền lương, tiềncông và các khoản trích theo lương trả cho nhân viên trực tiếp phục vụ bộ phận lễ tân,

bộ phận buồng phòng, khi phát sinh chi phí

- Tính lương phải trả của nhân viên trực tiếp ở bộ phận dịch vụ khách sạn Căn

cứ vào bảng tính lương, kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341)

- Tính các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHNT của nhânviên trực tiếp ở bộ phận khách sạn

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341)

Có TK 338 – Các khoản trích theo lương

- Trích trước chi phí tiền lương nghỉ phép phải trả trong năm cho công nhân trựctiếp thực hiện dịch vụ, lao vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.

+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản liên quan theo đốitượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm dịch vụ nhà hàng:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

3 Kế toán chi phí sản xuất chung:

- Tính tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả của nhân viên quản lý

ở bộ phận khách sạn Căn cứ vào bảng tính lương, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 334 – Phải trả người lao động

- Tính các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhânviên quản lý ở bộ phận khách sạn

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 338 – Các khoản trích theo lương

- Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho bộ phận khách sạn, căn cứ vàophiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 152 – Giá trị thực tế vật liệu

Có TK 153 – Giá trị thực thế CCDC (loại phân bổ 100% giá trị)

+ Nếu CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thì kế toán phải tiến hành phân bổ chonhiều kỳ kinh doanh, căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán ghi:

Nợ TK 242 – Chi phí trả trước

Có TK 153 – Giá trị thực tế CCDC (loại phân bổ nhiều lần)

+ Định kỳ, kế toán tiến hành phân bổ dần giá trị CCDC sử dụng, căn cứ bảngphân bổ CCDC, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Các chi phí điện, nước, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền của

bộ phận khách sạn, căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thương,

kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331, 141 – Tổng giá trị thanh toán

- Cuối kỳ tổng hợp chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm dịch vụkhách sạn

+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

+ Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khaithường xuyên, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí, kế toán ghi:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

4 Kế toán tổng hợp chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn:

Trên cơ sở chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn đã được tập hợp theo từng khoản mụcchi phí, kế toán tổng hợp chi phí trên TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Cuối kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung cho kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Dịch vụ khách sạn cung ứng hoàn thành, kế toán ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

(c2) Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

- Cuối kỳ, căn cứ biên bản kiểm kê vật tư, kế toán xác dịnh giá trị nguyên liệu,vật liệu xuất dùng đêt thực hiện quy trình cung ứng dịch vụ trong kỳ và ghi

Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Có TK 611 – Mua hàng

- Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt định mức vào TK 632:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

- Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp cho các thực hiện quy trìnhcung ứng dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

- Hàng tháng, tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện dịch vụ, laovụ:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 334 – Phải trả người lao động

- Tính trích bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, BHYT, bảo hiểm thất nghiệpcủa công nhân trực tiếp thực hiện dịch vụ, lao vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp lãng phí, vượt định mứcvào giá hàng vốn hàng bán:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp+ Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản liên quantheo đối tượng tập hợp chi phí:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

3 Kế toán chi phí sản xuất chung

- Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả nhân viên quản lý bộphận dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 334 – Phải trả người lao động

- Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của nhân viên quản lý bộ phậndịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

- Xuất nguyên vật liệu dùng chung cho bộ phận dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

Có TK 611 – Mua hàng

- Xuất CCDC dùng chung cho hoạt động ở bộ phận dịch vụ:

+ Trường hợp CCDC có giá trị nhỏ sử dụng phương pháp phân bổ 1 lần, kếtoán ghi:

Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung

+ Khi phân bổ giá trị CCDC vào chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 – Tổng số tiền thanh toán

- Trích trước chi phí sửa chữa lớn của tài sản cố định sử dụng dịch vụ, kế toánghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 335 – Chi phí phải trả

- Khi phát sinh chi phí bằng tiền khác dùng cho bộ phận dịch vụ, kế toán ghi:

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Có TK 111, 112 – Tổng số tiền thanh toán

- Nếu phát sinh các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung kế toán ghi:

Nợ TK 111 – Tiền mặt

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Cuối kỳ tính phân bồ chi phí sản xuất chung được tính vào giá thành sản phẩmdịch vụ:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

4 Kế toán tổng hợp chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn:

Trên cơ sở chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn đã hạch toán theo từng khoản mục,

kế toán phải tổng hợp chi phí làm cơ sở tính giá thành Hạch toán tổng hợp chi phí sảnxuất tùy thuộc vào phương pháp hạch toán của hàng tồn kho mà doanh nghiệp ápdụng

- Đầu kỳ kế toán kết chuyển chi phí thực tế của sản xuất, kinh doanh dở dangghi:

Nợ TK 631 – Giá thanh sản xuất

Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phísản xuất chung phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất

Có TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp

Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Kết chuyển chi phí kinh doanh chung cố định không được tính vào giá thànhsản phẩm dịch vụ:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung

- Căn cứ vào kết quả kiểm kê kế toán xác định chi phí sản xuất, kinh doanh dởdang ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Có TK 631 – Giá thành sản xuất

- Tính giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành, kế toán ghi:

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 631 – Giá thành sản xuất

1.4 Đối tượng và kỳ tính giá thành trong doanh nghiệp khách sạn

- Đối tượng tính giá thành thường là tính theo từng loại phòng (phòng đặc biệt,phòng loại 1, phòng loại 2 ) cũng có thể tính gíá thành cho một giường ngủ hoặc lượtphòng ngủ căn cứ váo từng loại phòng

- Kỳ tính giá thành được thực hiện theo tháng

1.5 Phương pháp tính giá thành trong doanh nghiệp khách sạn

Giá thành sản phẩm dịch vụ phòng được tính trên cơ sở chi phí sản xuất dịch vụ đã tập hợp được trong kỳ, chi phí của sản phẩm dở dang đầu kỳ và cuối kỳ.

1.5.1 Phương pháp tính giá thành trực tiếp

Đối tượng tập hợp chi phí là toàn bộ quy trìnhphục vụ phòng, đối tượng tính giá thành

là số lượt phòng cho thuê đòi hỏi phải tính giá thành và giá thành đơn vị, kỳ tính giá

thành phù hợp với kỳ báo cáo

Đối với những DN kinh doanh khách sạn mà phòng cho thuê có nhiều cấp loại khácnhau thì mỗi cấp loại phòng là một đối tương tính giá thành riêng, do đó sau khi tínhđược tổng giá thành sản phẩm dịch vụ phòng, kế toán sử dụng kỹ thuật tính giá thànhtheo hệ số hoặc tính giá thành theo tỷ lệ để tính được giá thành cho từng cấp loại sảnphẩm dịch vụ buồng.

1.5.2 Phương pháp tính giá thành hệ số

- Căn cứ vào các tiêu chuẩn kinh tế kỹ thuật, các trang thiết bị, đồ dùng, diện tíchphòng, mức độ và tiêu chuẩn phục vụ, vị trí phòng ngủ để xác định một loạiphòng có hệ số bằng 1, từ đó xác định hệ số của các phòng còn lại

- Quy đổi số lượt phòng cho thuê thực tế của từng loại phòng thành số lượt phòngtheo tiêu chuẩn

1.5.3 Phương pháp tính giá thành theo tỉ lệ

- Chọn tiêu chuẩn phân bổ giá thành Tiêu chuẩn phân bổ thường được sử dụng

là giá thành định mức hoặc giá thành kế hoạch

- Tính tổng giá thành thực tế của nhóm sản phẩm theo phương pháp giản đơn

- Tính tỷ lệ giá thành

Ví dụ: Khách sạn A trong tháng 9/N thực hiện được 2.000 lượt phòng ngủ cho thuê,trong đó loại phòng đặc biệt được 100 lượt, phòng loại 1 là 150 lượt, phòng loại 2 là2.250 lượt Chi phí định mức cho từng loại phòng ngủ như sau:

- Phòng đặc biệt: 120.000đ/ngày/đêm

- Phòng loại 1: 80.000đ/ngày/đêm

- Phòng loại 2: 50.000đ/ngày/đêm

Tổng chi phí kinh doanh dịch vụ phòng tập hợp trong tháng:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 42.000.000đ

- Chi phí nhân công trực tiếp: 113.000.000đ

- Chi phí sản xuất chung: 61.000.000đ

Tổng cộng: 216.000.000đ