BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA BÀI TẬP LỚN MÔN KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN Họ tên sinh viên TRƯƠNG THỊ HẢI YẾN Mã số sinh viên 21012346 Khóa K15 Ngành Quản trị Khách sạn Giảng[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHENIKAA BÀI TẬP LỚN MƠN: KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN Họ tên sinh viên: TRƯƠNG THỊ HẢI YẾN Mã số sinh viên: 21012346 Khóa: K15 Ngành: Quản trị Khách sạn Giảng viên giảng dạy: Ths Đặng Thị Liên Hà Nội – Năm 2023 MỤC LỤ Phần 1: Phân tích kiến thức Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ doanh nghiệp khách sạn .4 1.1 Nội dung chi phí dịch vụ khách sạn 1.3 Kế tốn tập hợp chi phí doanh nghiệp khách sạn 1.4 Đối tượng kỳ tính giá thành doanh nghiệp khách sạn .12 1.6 Phương pháp kế toán giá thành doanh nghiệp khách sạn .17 Phần 2: Thực hành kế tóa tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ doanh nghiệp khách sạn 18 2.1 Chứng từ kế tốn sử dụng hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 18 2.2 Chứng từ kế toán sử dụng để hạch tốn chi phí nhân cơng trực triếp 20 2.3 Chứng từ kế toán sử dụng hạch tốn chi phí sản xuất chung 21 2.4 Tự cho số liệu doanh nghiệp khách sạn khoản chi phí phát sinh tháng, hệ số phân bổ, số lượt phòng sử dụng 23 2.5 Lập bảng tính giá thành loại phịng 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO .27 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Tên từ viết tắt BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp CCDC Công cụ dụng cụ CNV Công nhân viên GTGT Giá trị gia tăng KPCĐ Kinh phí cơng đoàn TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản CHUYÊN ĐỀ THỰC HÀNH KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ TRONG DOANH NGHIỆP KHÁCH SẠN Phần 1: Phân tích kiến thức Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ doanh nghiệp khách sạn 1.1 Nội dung chi phí dịch vụ khách sạn Chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn thường bao gồm nội dung sau: - Chi phí tiền lương, tiền cơng khoản trích theo lương trả cho nhân viên trực tiếp phục vụ phận lễ tân, phận buồng phịng - Chi phí khấu hao buồng phịng thiết bị - Chi phí cơng cụ dụng cụ chi phí chăn, ga gối, đệm, khăn mặt, khăn tắm, rèm cửa, phích nước, ấm, cốc chén, lọ hoa… - Chi phí vệ sinh (xà phịng, giấy vệ sinh…) - Chi phí khác (thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phịng, trà, báo, tạp chí,…) - Chi phí dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại, sửa chữa tài sản cố định th ngồi…) - Chi phí tiền khác chi phí vệ sinh, quảng cáo… - Chi phí quản lí phận lễ tân, buồng phịng 1.2 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí doanh nghiệp khách sạn Đối tượng tập hợp chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ Chi tiết loại phòng (phòng đặc biệt, phòng loại I, phòng loại II, ) Trong trình sản xuất sản phẩm dịch vụ khách sạn doanh nghiệp thường phát sinh nhiều loại chi phí sản xuất dịch vụ khác Những chi phí liên quan đến hay nhiều đối tượng tập hợp chi phí Để tập hợp hci phí sản xuất dịch vụ xác, sử dụng hai phương pháp phương pháp trực tiếp phương pháp phân bổ gián tiếp 1.3 Kế tốn tập hợp chi phí doanh nghiệp khách sạn a) Chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng - Bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương, bảng tính phân bổ tiền lương BHXH - Phiếu xuất kho: Được lập doanh nghiệp xuất nguyên liệu, vật liệu cho phận cung cấp dịch vụ khách sạn - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ - Các chứng từ toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, báo có ngân hàng - Các chứng từ lập khác… b) Tài khoản kế tốn Để phản ánh chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán sử dụng tài khoản chủ yếu TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp, TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp, TK 627 – Chi phí sản xuất chung, TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang, TK 631 – Giá thành sản xuất (đối với trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồ kho theo phương pháp kiểm kê định kì) c) Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu (c1) Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kinh doanh dịch vụ khách sạn thường chi phí loại thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phịng, trà, báo, tạp chí, xà phịng, giấy vệ sinh… Khi phát sinh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho hoạt động dịch vụ khách sạn - Nếu xuất vật tư từ kho cơng ty, kế tốn ghi: Nợ TK 621 – Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu - Nếu mua đưa vào phận khách sạn không qua nhập kho, vào hóa đơn GTGT bảng kê thu mua vật tư, kế toán ghi: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112 – Tổng số tiền toán - Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp nguyên vật liệu sử dụng cho hoạt động kinh doanh dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, kế tốn ghi: Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 111,112,331… - Tổng giá trị toán - Xác định giá trị nguyên vật liệu trực tiếp lãng phí, vượt định mức, kết chuyển vào giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 621 – Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp - Cuối kỳ tổng hợp chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp để tính gá thành sản phẩm dịch vụ nhà hàng - Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vào bảng tổng hợp chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, vào bảng tổng hợp chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Kế toán chi phí nhân cơng trực tiếp: Chi phí nhân cơng trực tiếp kinh doanh dịch vụ khách sạn gồm tiền lương, tiền cơng khoản trích theo lương trả cho nhân viên trực tiếp phục vụ phận lễ tân, phận buồng phịng, phát sinh chi phí - Tính lương phải trả nhân viên trực tiếp phận dịch vụ khách sạn Căn vào bảng tính lương, kế tốn ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 – Phải trả người lao động (3341) - Tính khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHNT nhân viên trực tiếp phận khách sạn Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế toán ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 334 – Phải trả người lao động (3341) Có TK 338 – Các khoản trích theo lương - Trích trước chi phí tiền lương nghỉ phép phải trả năm cho công nhân trực tiếp thực dịch vụ, lao vụ, kế toán ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 – Chi phí phải trả - Cuối kỳ: + Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp lãng phí, vượt định mức giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp + Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp vào tài khoản liên quan theo đối tượng tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm dịch vụ nhà hàng: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí sản xuất chung: - Tính tiền lương, tiền cơng khoản phụ cấp phải trả nhân viên quản lý phận khách sạn Căn vào bảng tính lương, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 334 – Phải trả người lao động - Tính khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên quản lý phận khách sạn Căn vào bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 338 – Các khoản trích theo lương - Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho phận khách sạn, vào phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 152 – Giá trị thực tế vật liệu Có TK 153 – Giá trị thực CCDC (loại phân bổ 100% giá trị) + Nếu CCDC xuất dùng có giá trị lớn, kế tốn phải tiến hành phân bổ cho nhiều kỳ kinh doanh, vào phiếu xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Có TK 153 – Giá trị thực tế CCDC (loại phân bổ nhiều lần) + Định kỳ, kế toán tiến hành phân bổ dần giá trị CCDC sử dụng, bảng phân bổ CCDC, kế toán ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 242 – Chi phí trả trước - Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho phận khách sạn (máy giặt, điều hòa…), vào bảng tính khấu hao, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 214 – Hao mịn TSCĐ - Các chi phí điện, nước, chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí khác tiền phận khách sạn, vào hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng thơng thương, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111, 112, 331, 141 – Tổng giá trị tốn - Cuối kỳ tổng hợp chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm dịch vụ khách sạn + Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, vào bảng tổng hợp chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung + Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho phương pháp kê khai thường xuyên, vào bảng tổng hợp chi phí, kế tốn ghi: Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung Kế tốn tổng hợp chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn: Trên sở chi phí kinh doanh dịch vụ khách sạn tập hợp theo khoản mục chi phí, kế tốn tổng hợp chi phí TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang - Cuối kết chuyển chi phí ngun vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung cho kinh doanh dịch vụ khách sạn, kế toán ghi: Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 621 – Chi phí ngun vật liệu trực tiếp Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 627 – Chi phí sản xuất chung - Dịch vụ khách sạn cung ứng hồn thành, kế tốn ghi: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (c2) Trường hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp: - Cuối kỳ, biên kiểm kê vật tư, kế toán xác dịnh giá trị nguyên liệu, vật liệu xuất dùng đêt thực quy trình cung ứng dịch vụ kỳ ghi Nợ TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Có TK 611 – Mua hàng - Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp vượt định mức vào TK 632: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 621 – Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp - Kết chuyển chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp cho thực quy trình cung ứng dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất Có TK 621 - Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: - Hàng tháng, tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp thực dịch vụ, lao vụ: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 – Phải trả người lao động - Tính trích bảo hiểm xã hội, kinh phí cơng đồn, BHYT, bảo hiểm thất nghiệp công nhân trực tiếp thực dịch vụ, lao vụ, kế toán ghi: Nợ TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - Tích trước chi phí tiền lương nhgir phép phải trả năm cho công nhân trực tiếp thực dịch vụ, lao vụ, kế tốn ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335 – Chi phí phải trả - Cuối kỳ + Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp lãng phí, vượt định mức vào giá hàng vốn hàng bán: Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp + Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản liên quan theo đối tượng tập hợp chi phí: Nợ TK 631 – Giá thành sản xuất Có TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp Kế tốn chi phí sản xuất chung - Khi tính tiền lương, tiền cơng, khoản phụ cấp phải trả nhân viên quản lý phận dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Có TK 334 – Phải trả người lao động - Trích khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN nhân viên quản lý phận dịch vụ, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 334 – Phải trả người lao động Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác - Xuất nguyên vật liệu dùng chung cho phận dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 611 – Mua hàng - Xuất CCDC dùng chung cho hoạt động phận dịch vụ: + Trường hợp CCDC có giá trị nhỏ sử dụng phương pháp phân bổ lần, kế tốn ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 611 – Mua hàng + Trường hợp CCDC xuất dùng lần có giá trị lớn, sử dụng phương pháp phân bổ nhiều lần, kế toán ghi: Nợ TK 242 – Chi phí trả trước Có TK 611 – Mua hàng + Khi phân bổ giá trị CCDC vào chi phí sản xuất chung, kế tốn ghi: Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung - Chọn tiêu chuẩn phân bổ giá thành Tiêu chuẩn phân bổ thường sử dụng giá thành định mức giá thành kế hoạch - Tính tổng giá thành thực tế nhóm sản phẩm theo phương pháp giản đơn - Tính tỷ lệ giá thành Ví dụ: Khách sạn A tháng 9/N thực 2.000 lượt phịng ngủ cho th, loại phịng đặc biệt 100 lượt, phòng loại 150 lượt, phịng loại 2.250 lượt Chi phí định mức cho loại phòng ngủ sau: - Phòng đặc biệt: 120.000đ/ngày/đêm - Phòng loại 1: 80.000đ/ngày/đêm - Phòng loại 2: 50.000đ/ngày/đêm Tổng chi phí kinh doanh dịch vụ phịng tập hợp tháng: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 42.000.000đ - Chi phí nhân cơng trực tiếp: 113.000.000đ - Chi phí sản xuất chung: 61.000.000đ Tổng cộng: 216.000.000đ 11 Đầu kỳ cuối kỳ khơng có sản phẩm dở dang Cơng ty sử dụng phịng loại hệ số Tính giá thành thực tế loại phòng ngủ ngày đêm theo phương pháp hệ số, chi tiết cho khoản mục chi phí Định khoản Bài giải: Tính hệ số quy chuẩn: Sử dụng buồng loại làm hệ số Buồng loại 1: 80 ÷ 50 = 1.6 Buồng loại đặc biệt: 120 ÷ 50 = 2.4 Quy đổi sản phẩm quy chuẩn: số lượt cung cấp sản lượng quy đổi Loại đặc biệt: 2.4 × 100 = 240 Loại 1: 1.6 × 150 = 240 Loại 2: × 2.250 = 2.250 Tổng sản lượng quy đổi: 2.730 Tính hệ số phân bổ chi phí: Loại đặc biệt: 240 ÷ 2.730 = 0.09 Loại 1: 240 ÷ 2.730 = 0.09 Loại 2: 2.250 ÷ 2.730 = 0.82 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH LOẠI ĐẶC BIỆT Số lượt: 100 – Đơn vị tính: 1.000 đồng Khoản mục Tổng giá Hệ số phân bổ Tổng giá Giá thành thành dịch vụ chi phí thành loại đặc đêm buồng Chi phí NVL 42.000 biệt 0.09 3.780 37.8 113.000 10.170 101.7 Chi phí khác 61.0000 5.490 54.9 Tổng 216.000 19.440 194.4 trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp 12 BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH LOẠI Số lượt: 150 – Đơn vị tính: 1.000 đồng Tổng giá thành Hệ số phân bổ chi Tổng giá thành Giá thành đêm dịch vụ buồng phí loại đặc biệt 42.000 0.09 3.780 25.2 113.000 10.170 67.8 61.0000 5.490 36.6 216.000 19.440 129.6 BẢNG TÍNH GIÁ THANH LOẠI Số lượt: 2.250 – Đơn vị: 1.000 đồng Khoản mục Tổng giá thành Hệ số phân bổ Tổng giá thành Giá thành dịch vụ buồng chi phí loại đặc biệt đêm 42.000 0.82 34.440 15.3 113.000 92.660 41.18 Chi phí khác 61.0000 50.020 22.23 Tổng 216.000 177.120 78.71 Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp 1.6 Phương pháp kế toán giá thành doanh nghiệp khách sạn 1.6.1 Chứng từ kế tốn - Hóa đơn GTGT - Hợp đồng toán Hợp đồng khách sạn - Phiếu xuất kho - Chứng từ tốn: Phiếu thu, Giấy báo Có 1.6.2 Tài khoản kế toán 13 - Kế toán doanh thu dịch vụ khách sạn sử dụng Tài khoản sau: TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK131: Phải thu khách hàng TK 333: Thuế GTGT phải nộp TK 111, 112… 1.6.3 Kế toán số nghiệp vụ chủ yếu Khi hoàn thành cung cấp dịch vụ phòng cho khách hàng - Nếu khách hàng toán tiền mặt qua tài khoản ngân hàng, kế toán ghi nhận doanh thu kỳ Nợ TK 111, 112 – Tổng số tiền tốn Có TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu - Nếu khách hàng chưa tốn, vào hóa đơn GTGT kế tốn ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ kỳ: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 3331 – Thuế GTGT đầu - Khi thu tiền, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 – Tổng số tiền tốn Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu để xác định kết kinh doanh Nợ TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Phần 2: Thực hành kế tóa tập hợp chi phí tính giá thành dịch vụ doanh nghiệp khách sạn (5 điểm/ CĐR 4.1) 2.1 Chứng từ kế toán sử dụng hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (kèm theo mẫu 01 hóa đơn GTGT cụ thể) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kinh doanh dịch vụ khách sạn thường chi phí thuốc đánh răng, bàn chải, hoa để phòng, trà, báo, giấy vệ sinh phát sinh chi phí nguyên vật liệu trục tiếp cho hoạt động dịch vụ khách sạn - Nếu xuất từ kho cơng ty, kế tốn ghi: Nợ TK 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 14 Có TK 152 - Ngun vật liệu Ví dụ: Xuất kho bàn chải đánh răng, xà phòng, kem đánh sử dụng cho phòng VIP, trị giá xuất kho: 80.000.000đ Nợ TK 621: 80.000.000 Có TK 152: 80.000.000 - Nếu mua đưa vào sử dụng cho phận khách sạn, không qua nhập kho, vào hóa đơn GTGT Bảng kê thu mua vật tư, kế toán ghi Nợ TK 621 - Chi phí NVL TT Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 - Tiền mặt Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Ví dụ: Bộ phận lễ tân mua hoa phục vụ cho phòng, trị giá hóa đơn 2.000.000, thuế GTGT 8%: 160.000, toán tiền mặt Nợ TK 621: 2.000.000 Nợ TK 133: 160.000 Có TK 111: 2.160.000 Biểu mẫu hóa đơn GTGT 2.2 Chứng từ kế tốn sử dụng để hạch tốn chi phí nhân cơng trực 15 Chi phí nhân cơng trực tiếp kinh doanh dịch vụ khách sạn gồm tiền lương, tiền cơng, khoản trích theo lương trả cho nhân viên trực tiếp phục vụ phận lễ tân phận buồng phòng, phát sinh chi phí - Hàng tháng, tính tiền lương phải trả nhân viên trực tiếp phận dịch vụ khách sạn, vào Bảng tính lương, kế tốn ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 334 - Phải trả cơng nhân viên Ví dụ: Tiền lương trả nhân viên tháng năm 2023 Nợ TK 622: 45.045.600 Có TK 334: 45.045.600 - Tính khoản trích theo tiền lương BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ nhân viên trực tiếp phận khách sạn Căn váo Bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán ghi: Nợ TK 622 - Chi phí nhân cơng trực tiếp (23,5%) Nợ TK 334 – Phải trả CNV (10,5%) Có TK 338 – Các khoản trích theo lương (34%) Bảng tốn tiền lương phận buồng phịng 2.3 Chứng từ kế tốn sử dụng hạch tốn chi phí sản xuất chung - Tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả nhân viên quản lý phận dịch vụ khách sạn, vào Bảng tính tiền lương, kế tốn ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung 16 Có TK 334 - Phải trả cơng nhân viên - Tính khoản trích theo tiền lương phận quản lý Căn vào bảng phân bổ tiền lương BHXH, kế toán ghi Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 334 - Phải trả cơng nhân viên Có TK 338 - Các khoản bảo hiểm Ví dụ: Tiền lương phải trả cho phận quản lý tháng năm 2023: 500.000.000đ tiền lương đóng BHXH 300.000.000đ, khoản phụ cấp: 80.000.0000đ Tiền lương phải trả cho phận quản lý Nợ TK 627: 500.000.000 Có TK 334: 500.000.000 Các khoản trích theo tiền lương phận quản lý Nợ TK 627: 300.000.000 x 23.5% = 70.500.000 Nợ TK 334: 300.000.000 x 10.5% = 31.500.000 Có TK 338: 300.000.000 x 34% = 102.000.000 - Xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phận khách sạn, vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 152 - Ngun vật liệu Có TK 153 - Cơng cụ dụng cụ - Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho phận khách sạn, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ - Các chi phí điện, nước, dịch vụ mua ngồi…, vào hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng chứng từ khác, kế toán ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112 - Tổng số tiền tốn Ví dụ: Xuất kho CCDC loại phân bổ 100% dùng cho phòng VIP trị giá 3.000.000đ Nợ TK 627: 3.000.000 Có TK 153: 3.000.000 17