Đang tải... (xem toàn văn)
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt NamHoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế: Nghiên cứu trường hợp Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam
BỘ KẾ HOẠCHVÀĐẦUTƯ BỘGIÁODỤC VÀ ĐÀOTẠO VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN THỊ HOA HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠICÁCTẬPĐỒNKINHTẾNHÀ NƯỚCTRONGTHỜIKỲHỘINHẬPQUỐCTẾ:NGHIÊNCỨUTRƯỜ NGHỢPTẬPĐỒNBƯUCHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆTNAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2024 BỘ KẾ HOẠCHVÀĐẦUTƯ BỘGIÁODỤC VÀ ĐÀOTẠO VIỆN NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ KINH TẾ TRUNG ƯƠNG NGUYỄN THỊ HOA HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠICÁCTẬPĐỒNKINHTẾNHÀ NƯỚCTRONGTHỜIKỲHỘINHẬPQUỐCTẾ:NGHIÊNCỨUTRƯỜ NGHỢPTẬPĐỒNBƯUCHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆTNAM Ngành:Quản lýkinhtếMãsố:9310110 LUẬNÁN TIẾNSĨKINHTẾ NGƯỜIHƯỚNGDẪNKHOAHỌC: PGS.TS Lê Xuân Đình; PGS.TS Nguyễn Đăng Huy Hà Nội, năm 2024 LỜI CAMĐOAN Tôixincam đoan đâylà cơngtrìnhnghiêncứucủariêngtơi, kếtquả nghiêncứuđược trìnhbàytrong luậnánlàtrungthực, kháchquan,thơngtintríchdẫntrongluậnán đềuđượcchỉ rõnguồngốc;nộidungluậnánchưatừngđược bảovệlấy bấtkỳhọcvịhoặcđềtàinào HàNội,ngày tháng năm2024 Tác giả luận án LỜI CẢMƠN Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo Viện Nghiên cứu quản lý kinh tế Trung ương thầy cô giáo tham gia giảng dạy cung cấp kiến thức bản, chuyên mơn sâu giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Đặc biệttơixin bày tỏ lịng biếtơnsâu sắc đến PGS.TSLêXuân ĐìnhvàPGS.TS Nguyễn Đăng Huy – người thầy hướng dẫn khoa học tận tâm giúp đỡvàchỉ dẫn cho kiến thức phương pháp luận suốt thời gian hướngdẫnnghiên cứu, hồn thành luậnán Tơi xin chân thành cảm ơn Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam, quan quản lý có liên quan cung cấp tài liệu, bạn đồng nghiệp, người thân, bạn bè động viên, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận án Tôi xin chân thành cảm ơn! HàNội,ngày tháng năm2024 Tác giả luận án MỤC LỤC DANHMỤCTỪVIẾTTẮT iv DANHMỤCBẢNG v MỞĐẦU Chương1: TỔNGQUANCÁCCÔNG TRÌNH VÀHƯỚNGNGHIÊNCỨUCỦALUẬNÁN .6 1.1 TỔNGQUANCÁC CƠNGTRÌNHVÀXÁCĐỊNHKHOẢNGTRỐNGNGHIÊNCỨU 1.1.1 Tổngquancáccơngtrìnhnghiêncứuliênquanđếnđềtài 1.1.2 Nhữngkhoảngtrốngtiếptụcnghiêncứutrongluậnán 22 1.2 MỤCTIÊU,ĐỐITƯỢNGVÀPHẠMVINGHIÊNCỨU 23 1.2.1 Mụctiêunghiêncứu 23 1.2.2 Đốitượngvàphạmvinghiêncứu 24 1.2.3 Câu hỏinghiêncứu 25 1.3 CÁCHTIẾPCẬNVÀPHƯƠNGPHÁPNGHIÊNCỨU 25 1.3.1 Cách tiếpcậnvàkhungphântích 25 1.3.2 Phươngphápthuthậpthôngtin,sốliệu 27 1.3.3 Phươngphápphântíchthơngtin,sốliệu .29 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ HỆ THỐNG KIỂMSOÁTNỘI BỘ TẠI CÁCTẬPĐOÀN KINHTẾ NHÀNƯỚCTRONGTHỜIKỲHỘINHẬPQUỐCTẾ 30 2.1 CƠ SỞLÝLUẬN VỀ HỆ THỐNGKIỂM SỐTNỘIBỘTẠI CÁC TẬPĐỒNKINHTẾNHÀNƯỚCTRONGTHỜIKỲHỘINHẬPQUỐCTẾ 30 2.1.1 Mộtsốkháiniệm 30 2.1.2 Đặcđiểmvàvaitrịcủahệthốngkiểmsốtnộibộtạicáctậpđồnkinhtếnhànước 36 2.1.3 Nhữngucầuđặtrađốivớihệthốngkiểmsốtnộibộtạicáctậpđồnkinhtếnhànướctron gthờikỳhộinhậpquốctế .38 2.1.4 Nội dunghệthốngkiểm sốtnộibộtạicáctập đồn kinhtếnhànước thờikỳhộinhậpquốctế .42 2.1.5 Tiêuchíđánhgiáhệthốngkiểm sốtnộibộtạicác tậpđồnkinhtếnhànướctrongthờikỳ hộinhậpquốctế 47 2.1.6 Các yếu tố ảnhhưởngtới hệthốngkiểmsoátnội tậpđoànkinhtếnhànướctrongthờikỳhộinhậpquốctế 50 2.2 KINH NGHIỆM THỰC TIỄNVỀ HỆTHỐNGKIỂMSỐT NỘIBỘTẠICÁCTẬPĐỒNKINHTẾỞMỘTSỐQUỐCGIA 52 2.2.1 KinhnghiệmcủaTậpđoànSamsung,HànQuốc 52 2.2.2 KinhnghiệmcủaTậpđồnViễnthơngTrungQuốc .54 2.2.3 BàihọckinhnghiệmrútrachohồnthiệnhệthốngkiểmsốtnộibộtạicáctậpđồnkinhtếV iệtNamtrongthờikỳhộinhậpquốctế 56 Chương3:THỰCTRẠNG HỆ THỐNGKIỂMSỐTNỘIBỘTẠICÁC TẬPĐỒNKINHTẾ NHÀ NƯỚCTRONG THỜIKỲ HỘINHẬP QUỐCTẾQUANGHIÊN CỨUTRƯỜNG HỢPTẠITẬPĐỒN 58 BƯU CHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆTNAM .58 3.1 CÁCTẬPĐOÀNKINHTẾNHÀNƯỚCỞVIỆTNAM 58 3.1.1 Kháiquátvềcáctậpđoànkinhtếnhànước .58 3.1.2 KháiqtvềTậpđồnBưuchínhViễnthơngViệtNam 64 3.2 THỰCTRẠNGHỆ THỐNGKIỂMSỐT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐỒNKINHTẾNHÀNƯỚC 68 3.2.1 Bộmáythựchiệnkiểmsoátnộibộ 68 3.2.2 Nộidungkiểmsoátnộibộ 73 3.2.3 Hình thức kiểm soátnộibộ .80 3.3 ĐÁNH GIÁTHỰCTRẠNGHỆ THỐNGKIỂM SỐT NỘIBỘ TẠI CÁCTẬP ĐỒNKINH TẾ NHÀNƯỚCTRONGTHỜI KỲ HỘINHẬP QUỐCTẾQUA NGHIÊNCỨU SÂUTẠITẬPĐỒN BƯUCHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆT NAM 83 3.3.1 Đánhgiávềbộmáythựchiệnkiểmsoátnộibộ 83 3.3.2 Đánhgiávềnộidungkiểmsoátnộibộ 89 3.3.3 Đánhgiávềhìnhthứckiểmsốtnộibộ 96 3.3.4 NhữnghạnchếtronghệthốngkiểmsốtnộibộcủaTậpđồnbưuchínhviễnthơngViệtNa m 101 3.4 PHÂN TÍCHCÁC YẾU TỐ ẢNHHƯỞNGĐẾN HỆTHỐNGKIỂM SỐT NỘIBỘ TẠITẬP ĐỒNKINHTẾNHÀ NƯỚC QUANGHIÊNCỨU TẠI TẬPĐỒNBƯUCHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆTNAM 102 3.4.1 Nhómcácyếutốbênngồitậpđồn 102 3.4.2 Nhómcácyếutốbêntrongtậpđồn 106 3.5 ĐÁNHGIÁCHUNGVỀHỆTHỐNGKIỂMSỐTNỘIBỘTẠICÁCTẬPĐỒ N KINHTẾNHÀNƯỚC 113 3.5.1 Nhữngkếtquảđạtđược 113 3.5.2 Nhữngbấtcập,hạnchế 120 3.5.3 Nguyênnhâncủanhữngtồntại,hạnchế 124 Chương4:ĐỊNHHƯỚNGVÀGIẢIPHÁPHỒNTHIỆN HỆ THỐNGKIỂMSỐTNỘIBỘTẠICÁCTẬPĐỒNKINHTẾNHÀNƯỚCVÀCỤTHỂT ẠITẬPĐỒNBƯU CHÍNHVIỄN THƠNG VIỆTNAMTRONGTHỜIKỲ HỘINHẬPQUỐCTẾ 127 4.1 BỐICẢNHVÀ ĐỊNHHƯỚNGHỒNTHIỆNHỆTHỐNG KIỂM SỐT NỘIBỘ TẠICÁCTẬPĐỒN KINHTẾNHÀNƯỚCVÀ CỤTHỂ CHO TẬPĐỒNBƯUCHÍNHVIỄNTHƠNGVIỆTNAM TRONG THỜI KỲ HỘINHẬP QUỐCTẾ 127 4.1.1 Bốicảnh củathờikỳhộinhập quốctếđặtracácucầu liênquanđếnhệthốngkiểm sốtnộibộtạicáctậpđồnkinhtếnhà nướcvàcụthể Tậpđồn Bưuchính ViễnthôngViệtNam .127 4.1.2 Địnhhướngpháttriểnvàhồnthiệnhệthốngkiểmsốtnộibộtạicáctậpđồnkinhtế nhànướcvàcụthể choTập đồnBưu chínhViễnthơngViệt Namthờikỳ hội nhậpquốctế 129 4.2 GIẢIPHÁPHỒNTHIỆNHỆTHỐNGKIỂM SỐTNỘI BỘ TẠI CÁCTẬPĐỒNKINHTẾNHÀNƯỚCVÀCỤTHỂCHOTẬPĐỒNBƯUCHÍNH VIỄNTHƠNGVIỆTNAMTRONGTHỜIKỲHỘINHẬPQUỐCTẾ 130 4.2.1 Giảipháp hồnthiệntổchứcbộmáythựchiện kiểm sốtnội phù hợpvớiyêucầucủa hộinhậpquốctế .130 4.2.2 Giảipháphồnthiệnnộidungkiểmsốtnộibộ .133 4.2.3 Giảipháphồnthiệnhìnhthứckiểmsốtnộibộ 139 4.2.4 Giảipháptháogỡcácyếutốgâyhạnchếđốivớihệthốngkiểmsoátnộibộ 141 4.3 KIẾN NGHỊVÀLỘTRÌNH THỰCHIỆNGIẢIPHÁPHỒN THIỆNHỆTHỐNGKIỂMSỐTNỘIBỘTRONGTHỜIKỲHỘINHẬP 146 4.3.1 KiếnnghịđốivớiQuốchộivàChínhphủ .146 4.3.2 Lộtrình thựchiệngiảipháp 147 KẾTLUẬN VÀKIẾNNGHỊ .149 TÀILIỆUTHAMKHẢO .152 PHỤLỤC .166 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữviếttắt NghĩatiếngViệt AICPA Việ nkiểmtoánđộ clậ pHoaKỳ(AmericanInstituteofCerti ficated PublicAccountant) BCTC Báocáo tàichính BGĐ Ban giámđốc BKS BanKiểm sốtCBCNV Cánbộcôngnhânviên COSO UỷbanthuộcHộiđồngquốcgiaHoaKỳcủacáctổchứctàitrợcủa Ủy banTreadway (CommitteeofSponsoring Organizationsof theTreadwayCommission) DNNN Doanh nghiệpnhànước EAA Hộ ikế toánAnh quốc (EnglandAssociationofAccountant) ERP Hệ thống hoạchđịnh nguồnlựcdoanhnghiệ p(Enterprise ResourcePlanning) HĐQT Hộiđồngquảntrị HĐTV HộiđồngthànhviênHTKSNB Hệthốngkiểmsoátnộibộ IFAC Liê nđồnkếtốnquốctế(TheInternationalFederationofAcc ountant) KPIs Chỉsốđánhgiáthựchiệncơngviệc(KeyPerformance Indicator) KSNB Kiểmsốtnộibộ KSV Kiểmsốtviên NĐD Ngườiđạidiện NHTM Ngân hàng thươngmại TĐKTNN Tậpđoànkinh tếNhànước DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Đối tượng khảo sát thu thập thơng tin Tập đồn Bưu Viễn thơng ViệtNam 28 Bảng 3.1 Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu tập đoànkinhtế 60 nhà nước ViệtNam 60 Bảng 3.2 Quy mô vốnvàlao động TĐKTNN Việt Namnăm2022 .61 Bảng 3.3 Kết hoạt động tập đoàn kinh tế nhà nướcnăm2022 .63 Bảng 3.4 Kết kinh doanh Tập đồn Bưu Viễn thơng Việt Nam giai đoạn 2017-2022 .67 Bảng 3.5: Số lượng kiểm soát viêntạiVNPT 73 Bảng 3.6: Số lượng kiểm tra kiểm soát tiến hànhtạiVNPT .82 Bảng 3.7 Đánh giávềbộ máy kiểm soát nộibộtạiVNPT 83 Bảng 3.8 Đánh giávềtính hợp lý quy định nhiệm vụ KSNB cho số đầu mối máy kiểm soát nội bộtạiVNPT 84 Bảng 3.9 Đánh giávềtổ chức máy kiểm soát nội bộtạiVNPT 85 Bảng 3.10: Đánh giá số lượng thành viên tham gia máy kiểm soát nội VNPT 86 Bảng 3.11: Đánh giá chất lượng thành viên tham gia máy kiểm soát nội VNPT 88 Bảng 3.12 Đánh giávềkiểm sốt tài chính, vốntạiVNPT .90 Bảng 3.13 Đánh giávềkiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanhtạiVNPT 93 Bảng 3.14 Đánh giávềkiểm soát rủi rotạiVNPT 95 Bảng 3.15 Đánh giávềhình thức kiểm tratạiVNPT 97 Bảng 3.16 Đánh giávềhình thức giám sáttạiVNPT .99 Bảng 3.17 Mô tả hoạt động giám sát hệ thống kiểm soátnộibộ .100 Bảng 3.18 Đánh giá ảnh hưởng pháp luật đến hệ thống kiểm soát nội VNPT 103 Bảng 3.19 Đánh giá ảnh hưởng phát triển kinh tế - xã hộiđếnhệ thống kiểm soát nội bộtạiVNPT .105 Bảng 3.20: Đánh giávềảnh hưởng nhận thức người quản lývànhân viên KSNBtạiVNPT 106 Bảng 3.21: Đánh giávềảnh hưởng quy mô, cấu tổ chức doanh nghiệp đến HTKSNBtạiVNPT .107 Bảng 3.22: Đánh giávềảnh hưởng đặc điểm ngành nghề đến HTKSNB VNPT 110 Bảng 3.23: Đánh giávềảnh hưởng hạ tầng công nghệ thông tin đến HTKSNB tạiVNPT 111 Bảng 3.24 Đánh giávềchuyển đổi số HTKSNBtạiVNPT 112