luận văn thạc sĩ căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật việt nam luận văn ths luật 60 38 01

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ THU HUYỀN C¡N Cø TÝNH THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP THEO PH¸P LT VIƯT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2016 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT LÊ THỊ THU HUYỀN C¡N Cø TÝNH THŨ THU NHËP DOANH NGHIƯP THEO PH¸P LT VIƯT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Cán hƣớng dẫn khoa học: TS HOÀNG ANH TUẤN HÀ NỘI - 2016 z LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! NGƢỜI CAM ĐOAN Lê Thị Thu Huyền z MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục từ viết tắt MỞ ĐẦU Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2 KHÁI QUÁT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.2.1 Khái niệm tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Nguyên tắc xây dựng tính thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.4 Thuế suất 15 1.2.5 Khái quát tính thuế theo pháp luật Việt Nam 17 1.3 PHÁP LUẬT CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG 25 2.1 THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 25 2.1.1 Các quy định chủ thể chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 25 z 2.1.2 Các quy định xác định thu nhập chịu thuế 26 2.1.3 Các quy định thuế suất 47 2.1.4 Các quy định ƣu đãi thuế 50 2.2 THỰC TIỄN ÁP DỤNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 53 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 Chƣơng 3: KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VIỆT NAM HIỆN HÀNH VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 63 3.1 ĐỊNH HƢỚNG HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 63 3.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CĂN CỨ TÍNH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM 66 3.2.1 Kiến nghị sửa đổi qui định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tính thuế 66 3.2.2 Kiến nghị chế thi hành 71 3.2.3 Kiến nghị trình tự thủ tục giải khiếu nại 74 KẾT LUẬN CHƢƠNG 76 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 78 z luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Tên đầy đủ ASEAN Association of Southeast Asian Nation - Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CERs Chứng giảm phát thaie (Certified emission reduction) DN Doanh nghiệp FTA Free trade agreement – Hiệp định thƣơng mại tự NLĐ Ngƣời Lao động NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp WTO World Trade Organization - Tổ chức Thƣơng mại giới luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 z luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu nội địa kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu nhà nƣớc đƣợc đáp ứng thông qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác, song thuế khoản thu quan trọng ổn định Ở nƣớc ta, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc có tác động quan trọng đến tăng trƣởng kinh tế Đảng Nhà nƣớc ta xác định tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo nguyên tắc công bằng, thống đồng bộ, đảm bảo môi trƣờng thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh nhiệm vụ trọng yếu Trong thập kỷ gần đây, bối cảnh kinh tế giới có nhiều biến đổi sâu sắc: hình thành khu vực thƣơng mại tự do, tồn cầu hóa, khủng hoảng tài suy thối kinh tế tồn cầu, nhiều nƣớc có Việt Nam có cải cách mạnh mẽ hệ thống sách thuế mình, có sách thuế thu nhập doanh nghiệp Luật thuế Lợi tức đƣợc Quốc hội ban hành năm 1990 đƣợc coi tiền thân thuế thu nhập doanh nghiệp, đến ngày 10/5/1997 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đƣợc Quốc hội thơng qua có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999 Ngày 17/6/2003 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi đƣợc Quốc hội thông qua có hiệu lực từ ngày 01/01/2004 Ngày 3/6/2008 Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009 Tuy nhiên để phù hợp với tình hình thực tiễn trình phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc đặc biệt từ Việt Nam gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO khắc phục bất cập, hạn chế Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 Quốc hội luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 z luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, số 32/2013/QH13 áp dụng từ 01/01/2014 đến Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Quốc hội, số 71/2014/QH13 áp dụng 01/01/2015 nhiều văn hƣớng dẫn thi hành Có nhiều quy định khắc phục đƣợc bất cập luật cũ có quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp Quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp chứng tỏ đƣợc ƣu vƣợt trội so với luật cũ phần dung hịa lợi ích Nhà nƣớc ngƣời nộp thuế.Tuy nhiên, trƣớc biến đổi khơng ngừng kinh tế địi hỏi cần thiết phải có hồn thiện hệ thống pháp luật thuế trình bƣớc hội nhập mang tính bền vững, quy định tính thuế thu nhập doanh nghiệp chƣa thực hồn toàn khắc phục đƣợc hạn chế trƣớc sửa đổi luật nhƣ đáp ứng yêu cầu thực tiễn Đặc biệt tình hình giai đoạn nay, doanh nghiệp cịn lúng túng gặp nhiều khó khăn việc thực thủ tục để hƣởng chế độ ƣu đãi theo sách có q nhiều văn chồng chéo, khơng thống đồng Thực tế xuất tình trạng doanh nghiệp khiếu nại quan nhà nƣớc có thẩm quyền định xử phạt, định truy thu thuế, định nộp thuế có liên quan đến tính thuế, phƣơng pháp tính thuế mà nguyên nhân tình trạng bất cập việc áp dụng thi hành sách thuế Chính điều gây nên phản ứng tiêu cực doanh nghiệp nói riêng xã hội nói chung địi hỏi cần đƣợc nhanh chóng khắc phục Mong muốn đƣợc tìm hiểu nghiên cứu sâu lĩnh vực nhằm tìm nguyên nhân hƣớng giải cho thực trạng trên, lí tơi chọn đề tài: “Căn tính thuế Thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam” để trình bày luận văn tốt nghiệp luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 z luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian qua có nhiều cơng trình nghiên cứu, sách, báo báo tạp chí đề tài “pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp” Tuy nhiên, thời điểm giai đoạn phát triển khác Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cơng trình nghiên cứu có thành cơng định, góp phần làm rõ thêm vấn đề lý luận thực tiễn loại thuế Trƣớc đời nhiều quy định pháp luật mới, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp nguồn khai thác nhiều học giả có báo, phân tích bình luận khoa học có giá trị điển hình nhƣ: Trao đổi số nội dung dự kiến sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Giảm thuế suất chung điều chỉnh ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp; Bảo đảm cơng điều chỉnh quan hệ lợi ích sửa đổi Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Ƣu đãi thuế Dự thảo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008; Một số góp ý sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Vì thuế thu nhập doanh nghiệp cao?; Hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Vấn đề tránh thuế thu nhập doanh nghiệp; Trao đổi số vấn đề Luật thuế thu nhập doanh nghiệp; Bàn tiêu chí đánh giá hiệu pháp luật thuế (Nguyễn Văn Vân, 2015); Chính sách thuế với việc nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp (PGS.TS Trần Xuân Hải, 2015); Các yếu tố ảnh hưởng đến cho phí thuế: “nhìn từ phương pháp khấu hao tài sản cố định” (Th.s Cao Thế Anh, 2015); Các giải pháp thuế thúc đẩy doanh nghiệp phát triển năm 2015 (Th.s Nguyễn Văn Phụng, 2015); Tiếp tục cải cách, ưu đãi thuế thúc đẩy phát triển sản xuất kinh doanh (PGS.TS Lê Xuân Trƣờng, 2015) Hầu hết tác giả thông qua đề tài nghiên cứu, viết có đánh giá bình luận phần đƣa đƣợc nhìn tổng quan, điểm mạnh, điểm quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 z luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 Tuy nhiên, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp thức có hiệu lực đƣợc đƣa vào áp dụng thực tiễn từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 từ thời điểm đến có nhiều văn hƣớng dẫn thi hành đƣợc đời Chính vậy, giai đoạn văn quy phạm pháp luật thuế ạt đời, chồng chéo, thiếu tính thống việc áp dụng văn cũ, văn cho đối tƣợng đặc thù khác gây hạn chế khó khăn việc áp dụng thi hành Song nhận thấy nghiên cứu dừng lại việc phân tích, đánh giá khía cạnh tổng thể, khái quát chung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp mà chƣa có nghiên cứu chi tiết, chuyên sâu vào phận cốt lõi luật thuế - tính thuế Trong tính thuế nguyên nhân dẫn đến mâu thuẫn, xung đột lợi ích ngƣời nộp thuế quan nhà nƣớc có thẩm quyền qua vụ khiếu kiện thời gian gần Thông qua Luận văn “Căn tính thuế Thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam” này, tơi muốn phân tích, đánh giá quy định pháp luật cụ thể tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật Việt Nam Từ thực trạng quy định pháp luật hành, đƣa điểm tích cực hạn chế để từ đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện pháp luật tính thuế Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài “Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo pháp luật Việt Nam” là: - Nghiên cứu vấn đề lý luận chung quy định hành pháp luật Việt Nam tính thuế thu nhập doanh nghiệp - Phân tích thực trạng, đánh giá bất cập quy định pháp luật hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp Thơng qua việc phân tích luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01luan.van.thac.si.can.cu.tinh.thue.thu.nhap.doanh.nghiep.theo.phap.luat.viet.nam.luan.van.ths.luat.60.38.01 z