luận văn thạc sĩ bằng chứng kiểm toán và các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và tư vấn chuẩn việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Vĩnh Bảo Hoàng Kha MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 i c BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Giảng viên hướng dẫn: ThS Trịnh Ngọc Anh Sinh viên thực hiện: Vĩnh Bảo Hoàng Kha MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thành phố Hồ Chí Minh, 2016 ii c LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp sản phẩm nghiên cứu tơi thực Những kết số liệu khóa luận đƣợc thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt Tơi hoàn toàn chịu trách nhiệm trƣớc Nhà trƣờng cam đoan Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 06 năm 2016 Tác giả (Sinh viên ký ghi rõ họ tên) Vĩnh Bảo Hoàng Kha iii c LỜI CẢM ƠN Lời xin gửi lời cảm ơn đến Ban Giám hiệu Nhà trƣờng thầy Khoa Kế tốn – Tài – Ngân hàng trƣờng Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho tơi đƣợc thực tập thực khóa luận tốt nghiệp Đây hội tốt cho nâng cao kiến thức chuyên ngành, tiếp cận với công việc thực tế trợ lý kiểm toán rèn luyện kỹ làm việc độc lập Đồng thời thực hành lý thuyết học đƣợc từ Nhà trƣờng vào thực tiễn trở nên tự tin công việc sống Tiếp theo, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô ThS Trịnh Ngọc Anh giảng viên hƣớng dẫn tơi từ báo cáo thực tập đến khóa luận tốt nghiệp suốt thời gian vừa qua Cô ln tận tình hƣớng dẫn, giảng dạy sửa chữa thiếu sót để tơi hồn thành khóa luận cách tốt Bên cạnh đó, tơi xin cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị Phòng Kiểm tốn Báo cáo tài số Cơng ty TNHH Kiểm toán & Tƣ Vấn Chuẩn Việt – VIETVALUES tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập doanh nghiệp giúp đỡ nhiệt tình tơi làm việc doanh nghiệp Điều tạo thuận lợi nhiều để tơi hồn thiện khóa luận Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 06 năm 2016 (Sinh viên ký ghi rõ họ tên) Vĩnh Bảo Hoàng Kha iv c CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Tên đơn vị thực tập: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt Địa chỉ: 156 – 158 Phổ Quang, Phƣờng 9, Quận Phú Nhuận, TP Hồ Chí Mình Điện thoại liên lạc: (84-8)3999 0091 Email: vietvalues@vnn.vn NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: VĨNH BẢO HOÀNG KHA MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 14/12/2015 đến 22/04/2016 Tại phận thực tập: Phịng Báo cáo kiểm tốn số Trong trình thực tập đơn vị sinh viên thể hiện: Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật: Tốt Khá Bình thƣờng Khơng đạt Số buổi thực tập thực tế đơn vị: >3 buổi/tuần 1-2 buổi/tuần Ít đến công ty Đề tài phản ánh đƣợc thực trạng hoạt động đơn vị: Tốt Khá Trung bình Khơng đạt Nắm bắt đƣợc quy trình nghiệp vụ chun ngành (Kế tốn, Kiểm tốn, Tài chính, Ngân hàng … ): Khá Trung bình Khơng đạt vTốt TP HCM, Ngày … tháng … năm 2016 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) v c TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT VỀ QUÁ TRÌNH THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN Họ tên sinh viên: VĨNH BẢO HOÀNG KHA MSSV: 1211180261 Lớp: 12DKKT03 Thời gian thực tập đơn vị: Từ 14/12/2015 đến 22/04/2016 Tại đơn vị: Công ty TNHH Kiểm tốn Tƣ vấn Chuẩn Việt Trong q trình viết khóa luận tốt nghiệp sinh viên thể hiện: Thực viết khóa luận tốt nghiệp theo quy định : v Tốt v Khá V v Không đạt Trung bình Thƣờng xuyên liên hệ trao đổi chuyên môn với Giảng viên hƣớng dẫn: v Thƣờng xuyên liên hệ v Ít liên hệ v Khơng liên h ệ Đề tài đạt chất lƣợng theo yêu cầu : v Tốt v Khá v Trung bình v Khơng đạt TP HCM, Ngày … tháng … năm 2016 Giảng viên hƣớng dẫn (Ký tên, ghi rõ họ tên) vi c DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài BCKiT Bằng chứng kiểm toán GTGT Giá trị gia tăng CSDL Cơ sở dẫn liệu HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội XDCB Xây dựng DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán KH Khách hàng DN Doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TK Tài khoản HTK Hàng tồn kho CCDC Công cụ dụng cụ VCSH Vốn chủ sở hữu TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân BGĐ Ban giám đốc BQT Ban quản trị vii c DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH *SƠ ĐỒ Tên sơ đồ STT Trang Sơ đồ 2.1 Quy trình vấn khách hàng KTV 16 Sơ đồ 2.2 Quy trình gửi thƣ xác nhận KTV 18 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy quản lý VIETVALUES 28 Sơ đồ 3.2 Tổ chức phịng Kiểm tốn BCTC 37 Sơ đồ 4.1 Một số nội dung thƣờng đƣợc KTV tính tốn lại 50 * BẢNG BIỂU Tên bảng STT Bảng 4.1 Bảng 4.2 Bảng 4.3 Bảng 4.4 Bảng 4.5 Bảng 4.6 Bảng 4.7 Bảng 4.8 Bảng 4.9 Xem xét ngày nhận hàng ngày giao hàng kiểm kê VIETVALUES Danh sách khách hàng để minh họa cho phƣơng pháp thu thập BCKiT Thực tế phƣơng pháp kiểm tra vật chất chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp kiểm tra tài liệu chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp quan sát chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp vấn chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp xác nhận chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp tính tốn chín khách hàng VIETVALUES Thực tế phƣơng pháp phân tích chín khách hàng viii c Trang 47 57 58 59 60 61 62 62 63 luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet VIETVALUES Bảng 4.10 Bảng 4.11 Bảng 4.12 Tổng hợp kết phân tích việc áp dụng bảy phƣơng pháp thu thập BCKiT chín khách hàng Tổng hợp ý kiến KTV chín khách hàng dựa sở BCKiT thu thập đƣợc Xác nhận khách hàng ý kiến KTV BCTC dựa sở BCKiT thu thập đƣợc ix c luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet 64 65 66 luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet MỤC LỤC CHƢƠNG - GIỚI THIỆU CƠ SỞ THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỂ ĐƢA RA Ý KIẾN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục đích nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Kết cấu đề tài CHƢƠNG - CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ CÁC PHƢƠNG PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1 Tổng quan chứng kiểm toán 2.1.1 Khái niệm đặc điểm chứng kiểm toán 2.1.2 Vai trò chứng kiểm toán 2.1.3 Yêu cầu chứng kiểm toán 2.1.3.1 Tính thích hợp (Appropriateness) 2.1.3.2 Tính đầy đủ (Sufficiency) 2.1.3.3 Tƣơng quan tính thích hợp tính đầy đủ 2.1.4 Phân loại chứng kiểm toán 2.1.4.1 Dựa theo nguồn gốc 2.1.4.2 Dựa theo hình thức biểu 2.1.4.3 Dựa theo tính thuyết phục 2.2 Một số chứng kiểm toán đặc biệt 10 2.2.1 Tƣ liệu chuyên gia 10 2.2.2 Giải trình Ban giám đốc 10 2.2.3 Tài liệu kiểm toán viên nội 11 2.2.4 Tài liệu KTV khác 11 2.2.5 Bằng chứng bên liên quan 12 x c luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet luan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.vietluan.van.thac.si.bang.chung.kiem.toan.va.cac.phuong.phap.thu.thap.bang.chung.kiem.toan.trong.kiem.toan.bao.cao.tai.chinh.tai.cong.ty.tnhh.kiem.toan.va.tu.van.chuan.viet