xxiv Trang 9 Chữ viết tắt Nguyên nghĩa AAA Hội kế toán Hoa Kỳ AICPA Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ BASEL Basel Committee on Banking Supervision Ủy ban Basel an toàn về hoạt động
Giới thiệu
Năm 2018, Việt Nam đã ký kết thành công Hiệp định Đối tác Thái Bình Dương Toàn diện và Tiến bộ (CPTPP), mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp, đặc biệt là ngân hàng thương mại, với tiềm năng tăng trưởng mạnh mẽ trong thương mại, thu hút đầu tư nước ngoài, và đa dạng hóa thị trường Tuy nhiên, thách thức lớn đến từ sự cạnh tranh khốc liệt giữa 11 nước thành viên, cho phép cung cấp dịch vụ ngân hàng xuyên biên giới mà không cần mở chi nhánh tại Việt Nam Bên cạnh đó, vấn đề quản trị rủi ro và nợ xấu trong hệ thống ngân hàng đang gia tăng, với nhiều ngân hàng vi phạm quy tắc quản trị doanh nghiệp Để phát triển bền vững và an toàn, các ngân hàng thương mại cần xây dựng chiến lược phù hợp, cải thiện quản trị rủi ro và thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả.
BIDV cũng không nằm ngoài xu thế hội nhập và phát triển bền vững Năm
Năm 2015, ngân hàng TMCP Phát triển Nhà Đồng Bằng Sông Cửu Long đã sáp nhập vào BIDV, dẫn đến việc gia tăng thị phần nhưng cũng kéo theo rủi ro từ nợ xấu Để ĐH Kinh tế HCM có thể tồn tại và phát triển, BIDV cần triển khai các chính sách quản trị hiệu quả Trong đó, việc tăng cường tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng được đặc biệt chú trọng nhằm đảm bảo sự phát triển ổn định và bền vững cho ngân hàng.
Qua quá trình nghiên cứu và tham khảo nhiều tài liệu, tác giả nhận thấy có nhiều công trình nghiên cứu liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Những nghiên cứu này đã phân tích tác động của hệ thống KSNB đến các đối tượng khác nhau, cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB tại các doanh nghiệp trên toàn cầu.
KSNB là quá trình do người quản lý, Hội đồng quản trị và nhân viên chi phối, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho các mục tiêu quan trọng Điều này bao gồm việc đảm bảo tính tin cậy của báo cáo tài chính, tuân thủ các quy trình và luật lệ, cũng như đảm bảo hiệu quả trong các hoạt động.
Năm 1992, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện trên thế giới nhằm đánh giá tầm quan trọng của hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) Cụ thể, Amudo và Inanga (2009) đã tiến hành nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Uganda, nhấn mạnh sự cần thiết phải cải thiện và nâng cao hiệu quả của các hệ thống này.
Nghiên cứu về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng đã được thực hiện ở nhiều quốc gia, bao gồm Uganda, Bangladesh và Sri Lanka, với các yếu tố chính như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và truyền thông, các hoạt động kiểm soát và giám sát Tại Việt Nam, các ngân hàng thương mại không chỉ đóng vai trò là nhà tài trợ vốn mà còn là công cụ quan trọng trong việc định hướng thị trường tài chính và thực hiện chính sách tiền tệ Nhiều nghiên cứu trong nước đã chỉ ra các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của KSNB, như nghiên cứu của Hồ Tuấn Vũ (2016) và Nguyễn Anh Phong cùng Hà Tôn Trung Hạnh (2010), cho thấy các yếu tố như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro và hoạt động kiểm soát đều ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động của ngân hàng Các nghiên cứu này góp phần cung cấp cơ sở lý luận và thực tiễn để nâng cao hiệu quả của KSNB trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế.
Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong ngân hàng đã được thực hiện bởi nhiều tác giả trên thế giới và trong nước, với các yếu tố như môi trường kiểm soát, thông tin và truyền thông, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, giám sát và công nghệ thông tin Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào tại Việt Nam xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng, đặc biệt là tại BIDV Bình Phước Do đó, việc xác định các yếu tố nội tại và bên ngoài ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB tại BIDV Bình Phước là cần thiết để nâng cao năng lực quản lý ngân hàng, đảm bảo hoạt động hiệu quả và đáp ứng mục tiêu tăng trưởng bền vững.
Xuất phát từ tính cấp thiết trong việc nâng cao hiệu quả kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng, tác giả đã chọn nghiên cứu về các nhân tố tác động đến vấn đề này Đề tài nghiên cứu được thực hiện tại Ngân hàng thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt Nam, tỉnh Bình Mục tiêu chính là xác định và phân tích các yếu tố ảnh hưởng nhằm cải thiện quy trình kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng của ngân hàng.
Đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ kinh tế tập trung vào việc nâng cao tính hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Mục tiêu là đóng góp vào việc cải thiện KSNB, đồng thời đề xuất một số chính sách nhằm hạn chế rủi ro tổn thất và nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng tại ngân hàng này.
Mục tiêu của đề tài
Xác định các yếu tố ảnh hưởng và mức độ tác động của chúng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Dựa trên đó, đề xuất các chính sách nhằm cải thiện hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng này.
Trên cơ sở mục tiêu tổng quát của đề tài, các mục tiêu cụ thể được xây dựng như sau:
- Gợi ý các chính sách phù hợp nhằm nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước.
Câu hỏi nghiên cứu
Xuất phát từ những mục tiêu cụ thể như trên, tác giả đưa ra các câu hỏi nghiên cứu như sau:
Những nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước bao gồm chính sách quản lý, quy trình nghiệp vụ, năng lực nhân sự và công nghệ thông tin Mỗi nhân tố này đóng vai trò quan trọng, từ việc đảm bảo tuân thủ quy định đến nâng cao hiệu suất làm việc Đặc biệt, sự phối hợp giữa các yếu tố này sẽ quyết định mức độ hiệu quả của hệ thống KSNB, góp phần giảm thiểu rủi ro và tối ưu hóa hoạt động tín dụng.
- Những chính sách nào sẽ phù hợp cho việc nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước?
Phương pháp nghiên cứu
Trong quá trình thực hiện luận văn, tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa nghiên cứu định tính và định lượng để thu thập và phân tích dữ liệu một cách toàn diện.
Phương pháp nghiên cứu định lượng được áp dụng để kiểm định các yếu tố ảnh hưởng và đánh giá mức độ tác động của những yếu tố này đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước.
Đóng góp của đề tài
Luận văn nghiên cứu các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các ngân hàng thương mại (NHTM), đặc biệt là tại BIDV Bình Phước Nghiên cứu kế thừa các kết quả trước đó và chỉ ra mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này đến hiệu quả hoạt động tín dụng Đồng thời, đề tài còn hệ thống hóa cơ sở lý luận về KSNB trong NHTM và hoạt động tín dụng ngân hàng.
Kết quả nghiên cứu đã xây dựng mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước, cung cấp tài liệu tham khảo quý giá cho ban lãnh đạo và các nhà nghiên cứu Đề tài cũng đưa ra một số chính sách thiết thực nhằm nâng cao công tác kiểm tra và KSNB trong hoạt động tín dụng, từ đó góp phần cải thiện hiệu quả của hệ thống KSNB tại BIDV Bình Phước.
Kết cấu của đề tài nghiên cứu
Các nghiên cứu công bố ở nước ngoài
1.1.1 Các nghiên cứu về hệ thống KSNB
• Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng quản trị:
Dựa trên báo cáo COSO năm 1992, tổ chức COSO đã nghiên cứu và phát triển hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp (ERM) với 8 bộ phận chính: môi trường nội bộ, thiết lập mục tiêu, nhận diện sự kiện, đánh giá rủi ro, đối phó rủi ro, các hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông và giám sát Năm 2004, COSO chính thức công nhận ERM như một nền tảng quan trọng trong quản trị rủi ro doanh nghiệp Nghiên cứu của Spira và Page (2002) cùng với Yuan Li, Yi Liu, Younggbin Zhao (2006) cũng chỉ ra rằng kiểm soát nội bộ (KSNB) có mối liên hệ chặt chẽ với quản trị doanh nghiệp, thể hiện qua vai trò định hướng thị trường và ảnh hưởng đến phát triển sản phẩm mới của doanh nghiệp.
Tác giả Mawanda (2008) khi thực hiện nghiên cứu để kiểm tra những ảnh ĐH Kinh tế Hcm
*Chính sách của Hội đồng quản trị
*Hội đồng giáo dục quốc gia
*Kiểm soát kế toán nội bộ
*Kiểm toán nội bộ Đạt được các mục tiêu của công ty
* Tiến hành kinh doanh một cách có trật tự và hiệu quả
*Đảm bảo an toàn tài sản
*Phòng ngừa và phát hiện các gian lận và sai sót
Đảm bảo hồ sơ kế toán chính xác và đầy đủ, cùng với việc chuẩn bị kịp thời các thông tin tài chính đáng tin cậy, là yếu tố quan trọng trong hoạt động tài chính tại các trường đại học ở Uganda Nghiên cứu đã chỉ ra mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) và hoạt động tài chính của doanh nghiệp, được thể hiện qua mô hình mối quan hệ trong hình 1.1.
Hình 1.1 Mô hình mối liên hệ giữa KSNB với hoạt động tài chính
Nguồn: Mô hình của Mawanda (2008)
Nghiên cứu của William và Kwasi (2013) về hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các ngân hàng khu vực phía đông Ghana cho thấy rằng hệ thống này đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ các nhà quản lý đạt được mục tiêu của đơn vị.
Hình 1.2 Mô hình mối liên hệ giữa KSNB với việc đạt được mục tiêu
Nguồn: Mô hình của William and Kwasi (2013)
Các tác giả Mongkolsamai và Ussahawanitchakit (2012) trong nghiên cứu về tác động của chiến lược kiểm soát nội bộ (KSNB) đến hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp niêm yết tại Thái Lan đã chỉ ra rằng có bốn nhân tố chính ảnh hưởng đến chiến lược KSNB.
(1) Tầm nhìn điều hành minh bạch, (2) Kiến thức của nhân viên, (3) Sự đa dạng của các giao dịch kinh doanh, (4) Nhu cầu của các bên liên quan
Hình 1.3 Các nhân tố tác động đến chiến lược KSNB
• Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ
Trong lĩnh vực kiểm toán độc lập, các chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ và chuẩn mực kiểm toán quốc tế hiện nay đã áp dụng Báo cáo COSO làm cơ sở để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Chuẩn mực SAS 78 (1995) yêu cầu kiểm toán viên xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính Chuẩn mực này đã trình bày các định nghĩa và nhân tố của KSNB theo báo cáo COSO (1992), nhấn mạnh tầm quan trọng của KSNB trong việc đảm bảo tính chính xác và minh bạch của thông tin tài chính.
Tư duy làm việc nhóm
- Hệ thống thông tin truyền thông
Hiệu quả hoạt động của tổ chức
- Số tuổi của công ty
- Quy mô của công ty
Tầm nhìn điều hành minh bạch
Kiến thức của nhân viên
Sựđa dạng của các giao dịch kinh doanh
Nhu cầu của các bên liên quan ĐH Kinh tế Hcm
Chuẩn mực SAS 94 (2001): Ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến việc xem xét KSNB trong kiểm toán báo cáo tài chính
Chuẩn mực ISA 315 yêu cầu kiểm toán viên phải hiểu rõ về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), được định nghĩa là một quá trình do bộ máy quản lý, Ban giám đốc và nhân viên chi phối Hệ thống KSNB được thiết lập nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý cho ba mục tiêu chính: báo cáo tài chính đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật và quy định, cùng với hoạt động hiệu quả và hiệu suất cao Mục tiêu của hệ thống KSNB là giảm thiểu rủi ro kinh doanh có thể ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu này.
Chuẩn mực ISA 265 “Thông báo về những khiếm khuyết của KSNB” yêu cầu kiểm toán viên độc lập phải thông báo các khiếm khuyết trong kiểm soát nội bộ (KSNB) mà họ phát hiện cho những người có trách nhiệm trong đơn vị Việc này nhằm đảm bảo rằng những vấn đề liên quan đến KSNB được nhận thức và xử lý kịp thời, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý và bảo vệ tài sản của tổ chức.
Trong lĩnh vực kiểm toán nội bộ, nghiên cứu của Karagiogos, Drogalas và Dimou (2014) chỉ ra rằng mối quan hệ giữa kiểm soát nội bộ (KSNB) và kiểm toán nội bộ là rất quan trọng Cụ thể, tại các ngân hàng thành công ở Hy Lạp, tất cả các thành phần của KSNB đều góp phần quyết định vào tính hiệu quả của kiểm toán nội bộ.
Hình 1.4 Mối quan hệ giữa KSNB với tính hữu hiệu của KTNB
Nguồn: Mô hình của Karagiogos, Drogalas, Dimou (2014)
- Hệ thống thông tin truyền thông
Tính hữu hiệu của kiểm toán nội bộ ĐH Kinh tế Hcm
• Nghiên cứu hệ thống KSNB theo hướng tác động của hệ thống KSNB đến giá trị doanh nghiệp
Các nghiên cứu của Ge và McVay (2005) chỉ ra rằng điểm yếu trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) ảnh hưởng đến giá trị của các công ty niêm yết Shenkir và Walker (2006) nhấn mạnh rằng để thực hiện hiệu quả đạo luật SOX, KSNB cần phải đầy đủ và dựa trên phân tích toàn diện các rủi ro của doanh nghiệp Nghiên cứu còn cho thấy rằng các công ty có nhiều nhược điểm về KSNB sẽ thu được ít lợi nhuận hơn so với các công ty khác.
Nghiên cứu của Doyle (2005) chỉ ra rằng doanh thu của các doanh nghiệp sẽ giảm nếu hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) yếu kém Hệ thống KSNB không hiệu quả sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động đầu tư khi báo cáo tài chính (BCTC) được công bố, dẫn đến phản ứng xấu từ thị trường Hammersley (2007) cũng đã thực hiện khảo sát trên 102 công ty và phát hiện sự sụt giảm niềm tin của nhà đầu tư, điều này góp phần làm giảm giá trị cổ phiếu của các doanh nghiệp trên thị trường.
• Nghiên cứu mối liên hệ giữa hệ thống KSNB và chất lượng thông tin kế toán tài chính của các công ty niêm yết
KSNB là công cụ quan trọng giúp nâng cao chất lượng báo cáo tài chính (BCTC), với nhiều công ty tự nguyện áp dụng để công bố thông tin tài chính Nghiên cứu của Altamuro (2010) cho thấy rằng các thủ tục KSNB có ảnh hưởng tích cực đến việc lập BCTC theo FDICIA trong thập niên 1990, đặc biệt trong lĩnh vực ngân hàng, khi việc tăng cường KSNB đã cải thiện đáng kể chất lượng BCTC.
Theo Amudo (2009), gian lận trong lập báo cáo tài chính và các vụ bê bối kế toán xảy ra trên toàn cầu thường liên quan đến tổ chức kiểm soát nội bộ Đại học Kinh tế TP.HCM.
Năm 1987, một nghiên cứu của ủy ban tài trợ tại Mỹ đã chỉ ra rằng nguyên nhân chính gây ra gian lận thông tin tài chính ở các công ty là do sự thiếu sót hoặc yếu kém trong tổ chức kiểm soát nội bộ (KSNB).
Các nghiên cứu công bố ở trong nước
Các nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB) chủ yếu tập trung vào ba hướng chính: lý luận về hệ thống KSNB, phân tích hệ thống KSNB trong một đơn vị cụ thể, và các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong các ngân hàng thương mại (NHTM) Những nghiên cứu này giúp khái quát các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong NHTM.
Theo nghiên cứu của tác giả Nguyễn Anh Phong và Hà Tôn Trung Hạnh (2010), dựa trên nguyên tắc của BASEL 2, có năm nhóm yếu tố chính ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong các ngân hàng thương mại (NHTM) Các yếu tố này bao gồm: (1) môi trường kiểm soát và giám sát từ Ban lãnh đạo; (2) quy trình xác định và đánh giá rủi ro; (3) các hoạt động kiểm soát và phân công nhiệm vụ; (4) thông tin và truyền thông; và (5) giám sát hoạt động cùng việc sửa chữa sai sót.
Hình 1.7 Mô hình các yếu tố tác động đến hiệu quả của hệ thống KSNB
Nguồn: Nguyễn Anh Phong và Hà Tôn Trung Hạnh (2010)
Nghiên cứu của tác giả Nguyễn Tuấn và Đường Nguyễn Hưng (2015) đã đề xuất một mô hình bao gồm các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động và rủi ro của các ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam Các nhân tố này bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát.
Hình 1.8 Mô hình tác động của KSNB đến hiệu quả hoạt động và rủi ro của các
Nguồn: Nguyễn Tuấn và Đường Nguyễn Hưng (2015)
Các hoạt động kiểm soát và phân công phân nhiệm
Xác định và đánh giá rủi ro
Môi trường kiểm soát và giám sát của Ban lãnh đạo
Hiệu quả của hệ thống KSNB ngân hàng
Thông tin và truyền thông
Giám sát hoạt động và sửa chữa sai sót
(Hiệu quả hoạt động và rủi ro của các NHTM Việt Nam)
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Giám sát ĐH Kinh tế Hcm
Hình 1.9 Mô hình tác động của KSNB đến hiệu quả tài chính NHTM Việt Nam
Nguồn: Nguyễn Tuấn và Đường Nguyễn Hưng (2015)
Hình 1.10 Mô hình tác động của KSNB đến rủi ro phá sản NHTM Việt Nam
Nguồn: Nguyễn Tuấn và Đường Nguyễn Hưng (2015)
Trong nghiên cứu của Hồ Tuấn Vũ (2016), tác giả đã đề xuất một mô hình các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại các ngân hàng thương mại (NHTM) Việt Nam, bao gồm bốn nhân tố chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát.
Mức độ vận dụng KSNB theo quy định Việt Nam
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Mức độ vận dụng KSNB theo quy định Việt Nam
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Thông tin và truyền thông
Giám sát ĐH Kinh tế Hcm thông tin và truyền thông; (5) giám sát; (6) thể chế chính trị; (7) lợi ích nhóm
Hình 1.11 Mô hình các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB trong các NHTM Việt Nam
Khe hổng nghiên cứu và định hướng nghiên cứu của tác giả
1.3.1 Xác định khe hổng nghiên cứu
Sau khi nghiên cứu các công trình liên quan đến đề tài luận văn, tác giả nhận thấy một số đặc điểm nổi bật Đầu tiên, các nghiên cứu nước ngoài chủ yếu tập trung vào quản trị hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), phục vụ kiểm toán độc lập và nội bộ, cũng như ảnh hưởng đến giá trị doanh nghiệp và chất lượng thông tin kế toán Tuy nhiên, rất ít tác giả nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của hệ thống KSNB Thứ hai, các nghiên cứu thực nghiệm chủ yếu được thực hiện tại các quốc gia phát triển như Mỹ và châu Âu, hoặc tại các quốc gia có nền kinh tế kém phát triển như Sri Lanka và Uganda Điều này đặt ra thách thức cho các quốc gia đang phát triển như Việt Nam trong việc áp dụng các kết quả nghiên cứu này.
Môi trường kiểm soát Đánh giá rủi ro
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Đại học Kinh tế TP.HCM vẫn chưa được nghiên cứu đầy đủ, đặc biệt là trong lĩnh vực ngân hàng thương mại (NHTM) và tác động của các nhân tố đến hiệu quả của hệ thống này Các nghiên cứu hiện có cho thấy kết quả có thể thay đổi tùy thuộc vào điều kiện của từng quốc gia, do đó, cần xem xét kỹ lưỡng các nghiên cứu trong bối cảnh nền kinh tế Việt Nam Nhiều tác giả trong nước đã tập trung vào việc xây dựng các mô hình KSNB theo tiêu chuẩn COSO hoặc BASEL, nghiên cứu tác động của các nhân tố nội tại và ngoại tại đến hiệu quả của hệ thống KSNB Tuy nhiên, chưa có nghiên cứu nào đề cập đến ảnh hưởng của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng, đặc biệt là trường hợp cụ thể tại BIDV Bình Phước.
Luận văn này đề cập đến các vấn đề hiện tại và giải quyết chúng trong bối cảnh hoạt động kiểm soát nội bộ (KSNB) trong lĩnh vực tín dụng, nhằm đáp ứng nhu cầu thực tiễn tại đơn vị công tác Nội dung nghiên cứu mang tính thời sự và khác biệt so với các nghiên cứu trước đây.
Tóm lại, các nghiên cứu hiện có, cả trong và ngoài nước, chưa cung cấp một cái nhìn trực tiếp và hệ thống về các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng, đặc biệt là tại BIDV Bình Phước Việc xác định các lỗ hổng trong các nghiên cứu này cho thấy cần thiết phải tiến hành một nghiên cứu chuyên sâu hơn để làm rõ vấn đề này.
1.3.2 Định hướng nghiên cứu của tác giả
Luận văn này kế thừa và phát triển các nghiên cứu trước, tập trung vào tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại Ngân hàng Thương mại (NHTM) Để nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng, cần xem xét các nhân tố tác động và mức độ ảnh hưởng của chúng đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB Đặc biệt, nghiên cứu sẽ được thực hiện riêng cho trường hợp BIDV Bình Phước, nhằm kiểm định các nhân tố và mức độ tác động của chúng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng này.
Chương này trình bày tổng quan về các nghiên cứu liên quan đến kiểm soát nội bộ (KSNB), hệ thống KSNB và các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống này Tác giả đã đánh giá một số công trình nghiên cứu để xác định khoảng trống và đưa ra giả thuyết cùng câu hỏi nghiên cứu cho các chương tiếp theo Phân tích được chia thành hai phần: tổng quan nghiên cứu quốc tế và nghiên cứu trong nước, tập trung vào các công trình tiêu biểu Kết luận cho thấy nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước là vấn đề mới mẻ và thực tiễn Từ đó, tác giả đề xuất hướng nghiên cứu cho các chương tiếp theo của luận văn.
CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM
SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG
Các khái niệm
Tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) theo COSO (2013) là trạng thái của một quá trình tại một thời điểm cụ thể, trong đó HĐQT và nhà quản lý cần đảm bảo đạt được ba tiêu chí hợp lý.
- Hiểu rõ mục tiêu hoạt động của tổ chức đạt được ở mức độ nào đó;
- BCTC đang được lập và trình bày một cách đáng tin cậy;
- Pháp luật và các quy định được tuân thủ nghiêm ngặt
Tính hữu hiệu được xác định qua việc đánh giá mức độ thực hiện các mục tiêu đã đề ra cho một hoạt động hoặc chương trình Điều này liên quan đến việc đạt được kết quả mong đợi từ việc sử dụng nguồn lực và hoạt động của tổ chức Để đánh giá tính hữu hiệu, cần so sánh kết quả dự kiến trong kế hoạch với kết quả thực tế đạt được Mỗi nhà nghiên cứu có thể có quan điểm riêng về tính hữu hiệu dựa trên các tiêu chí khác nhau, nhưng chung quy lại, nó liên quan đến việc hoàn thành mục tiêu và thực hiện các hoạt động nhằm đáp ứng mục tiêu đó.
Kế thừa báo cáo của COSO, tác giả cho rằng một hệ thống KSNB sẽ đạt được tính hữu hiệu khi nó đạt được ba mục tiêu sau đây:
- Các hoạt động đạt được hiệu quả và hiệu năng;
- BCTC đạt được độ tin cậy;
- Pháp luật và các quy định được tuân thủ
KSNB có nhiều định nghĩa khác nhau:
Theo quy định của BASEL (1998), kiểm soát nội bộ (KSNB) là một quá trình liên tục do Hội đồng Quản trị (HĐQT), ban điều hành và toàn thể nhân viên thực hiện KSNB không chỉ là một thủ tục hay chính sách tạm thời mà cần được duy trì ở tất cả các cấp trong ngân hàng HĐQT và ban điều hành có trách nhiệm tạo ra một môi trường văn hóa thuận lợi để đảm bảo hiệu quả của KSNB, đồng thời theo dõi quá trình này một cách liên tục Mỗi cá nhân trong tổ chức đều phải tham gia tích cực vào quá trình kiểm soát nội bộ này.
Theo tác giả Moeller (2009), kiểm soát nội bộ (KSNB) là quá trình do nhà quản lý thiết kế và áp dụng nhằm đảm bảo độ tin cậy của thông tin tài chính và hoạt động, tuân thủ các chính sách, quy định pháp luật, bảo vệ tài sản, và đạt được sứ mệnh cũng như mục tiêu của đơn vị Điểm mới trong khái niệm này là việc nhấn mạnh vào tính chính trực và giá trị đạo đức, điều này rất quan trọng cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế Theo Điều 39 của Luật Kế toán Việt Nam năm 2015, KSNB được định nghĩa là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình nội bộ phù hợp với quy định pháp luật nhằm phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời rủi ro, đáp ứng các yêu cầu đề ra.
Theo Điều 3, Thông tư 13/2018/TT-NHNN, kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm việc giám sát các cá nhân và bộ phận trong việc thực hiện cơ chế, chính sách và quy định nội bộ Mục tiêu của KSNB là kiểm soát xung đột lợi ích, quản lý rủi ro, và đảm bảo hoạt động của ngân hàng thương mại cũng như chi nhánh ngân hàng nước ngoài đạt được các mục tiêu đề ra, đồng thời tuân thủ các quy định pháp luật.
Các khái niệm về Kiểm soát Nội bộ (KSNB) đều thống nhất rằng đây là một quá trình được thiết kế và vận hành bởi các nhà quản lý cùng nhân viên, nhằm đảm bảo đạt được các mục tiêu của tổ chức.
Luật các tổ chức tín dụng (Quốc hội Việt Nam, 2017) quy định rằng hoạt động ngân hàng bao gồm việc kinh doanh và cung ứng thường xuyên các nghiệp vụ như nhận tiền gửi, cấp tín dụng và cung ứng dịch vụ thanh toán qua tài khoản.
Cấp tín dụng là thỏa thuận cho phép tổ chức hoặc cá nhân sử dụng một khoản tiền nhất định với nguyên tắc hoàn trả Các hình thức cấp tín dụng bao gồm cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bao thanh toán, bảo lãnh ngân hàng và nhiều nghiệp vụ khác.
Tín dụng ngân hàng là mối quan hệ chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ ngân hàng đến khách hàng, bao gồm các tổ chức kinh tế và cá nhân, dưới hình thức tiền tệ hoặc hiện vật, với các điều kiện ràng buộc nhất định Quan hệ tín dụng này bao gồm ba nội dung chính: chuyển nhượng quyền sử dụng vốn từ người sở hữu sang người sử dụng, có thời hạn cụ thể cho sự chuyển nhượng, và kèm theo chi phí.
Như vậy, chúng ta có thể thấy rằng, hoạt động tín dụng khác với các hoạt động giao dịch khác ở những điểm sau đây:
- Chỉ làm thay đổi quyền sử dụng giá trị vốn, không làm thay đổi quyền sở hữu vốn;
- Thời hạn tín dụng được xác định trên sự thỏa thuận giữa các bên tham gia quan hệ tín dụng;
- Chủ sở hữu vốn được nhận lại một phần thu nhập dưới dạng lợi tức tín dụng;
- Tín dụng chỉ xảy ra khi người cho vay tin tưởng người đi vay trả được nợ và lãi đúng hạn.
Các lý thuyết nền có liên quan
Để thực hiện luận văn, tác giả áp dụng bốn lý thuyết cơ bản làm nền tảng cho nghiên cứu về kiểm soát nội bộ (KSNB), bao gồm lý thuyết lập quy, lý thuyết ủy nhiệm, lý thuyết thể chế và lý thuyết tâm lý học xã hội của tổ chức.
2.2.1 Lý thuyết lập quy (Regulatory theory)
Lý thuyết lập quy thường tập trung vào ba vấn đề chính: đầu tiên, việc thiết lập quy định nhằm điều chỉnh sự bất công và không hiệu quả của giá cả thị trường để bảo vệ lợi ích chung của xã hội; thứ hai, các nhóm lợi ích yêu cầu quy định nhằm tối đa hóa lợi ích cho thành viên của họ; và cuối cùng, những người có trách nhiệm trong tổ chức lập quy thường hành xử dựa trên lợi ích cá nhân.
Lý thuyết lập quy cung cấp cái nhìn sâu sắc về các cơ chế giám sát pháp lý trong hệ thống ngân hàng, đồng thời giải thích cách thức hoạt động của cơ chế kiểm soát ngân hàng (KSNB) tại từng ngân hàng cụ thể.
2.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Agency theory)
Năm 1976, hai tác giả Jensen và Meckling đã xây dựng lý thuyết ủy nhiệm
Lý thuyết ủy nhiệm nghiên cứu mối quan hệ giữa bên ủy nhiệm (principal) và bên được ủy nhiệm (agent), thường xảy ra khi bên ủy nhiệm thuê bên được ủy nhiệm thực hiện công việc Bên được ủy nhiệm có quyền đại diện cho bên ủy nhiệm trong việc quyết định các vấn đề đã được giao phó Trong các công ty, đặc biệt là công ty cổ phần, mối quan hệ này thể hiện qua sự tương tác giữa cổ đông (bên ủy nhiệm) và người quản lý công ty (bên được ủy nhiệm).
Trong các ngân hàng thương mại, người quản lý thường không sở hữu nhiều cổ phần nhưng lại đại diện cho cổ đông trong việc ra quyết định Để bảo vệ quyền lợi của cổ đông, các nhà quản lý cần kiểm soát hiệu quả các hoạt động nội bộ bằng cách tạo ra môi trường kiểm soát chuyên nghiệp, thực hiện đánh giá rủi ro, tiến hành các hoạt động kiểm soát và đảm bảo thông tin được truyền đạt đầy đủ, tin cậy và kịp thời.
Cần thiết lập cơ chế giám sát hành vi của người được ủy nhiệm để đảm bảo họ đại diện cho quyền lợi của người ủy nhiệm, đồng thời giảm thiểu hành vi tư lợi của người quản lý Điều này không chỉ tạo nền tảng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) mà còn hỗ trợ xây dựng các thủ tục và bộ máy kiểm soát, nhằm bảo vệ quyền lợi cho cổ đông trong các ngân hàng thương mại (NHTM).
Khi áp dụng lý thuyết ủy nhiệm vào ngân hàng, tác giả mong muốn các nhà quản lý ngân hàng, được cổ đông ủy nhiệm, xây dựng hệ thống Kiểm soát nội bộ (KSNB) đầy đủ để kiểm soát hiệu quả các hoạt động bên trong ngân hàng Việc tạo ra môi trường kiểm soát chuyên nghiệp, thực hiện đánh giá rủi ro, xây dựng hoạt động kiểm soát hiệu quả và đảm bảo thông tin, truyền thông cũng như giám sát tốt sẽ nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
2.2.3 Lý thuyết thể chế (Institutional theory)
Các tác giả nghiên cứu lý thuyết thể chế cho rằng tổ chức bị ảnh hưởng bởi hai nhân tố chính: nhân tố kỹ thuật, liên quan đến cách thức xử lý các hoạt động hàng ngày để đạt hiệu quả cao, và nhân tố thể chế, liên quan đến sự mong đợi và giá trị từ môi trường bên ngoài hơn là từ chính tổ chức đó.
Khi áp dụng lý thuyết thể chế vào lĩnh vực ngân hàng, ta thấy sự tương tác giữa các tổ chức lập quy và giám sát trong mô hình ngân hàng của các quốc gia Công chúng và xã hội kỳ vọng rằng các tổ chức này sẽ ban hành hệ thống pháp luật vững chắc, tạo nền tảng pháp lý cho hoạt động ngân hàng, đồng thời hướng tới sự hòa hợp trong điều kiện hội nhập nhằm nâng cao vị thế và uy tín của các tổ chức lập quy và giám sát.
2.2.4 Lý thuyết tâm lý học xã hội của tổ chức (Social psychology of organization theory)
Lý thuyết tâm lý học xã hội của tổ chức, hay còn gọi là lý thuyết hành vi, nhấn mạnh vai trò của các yếu tố tâm lý, tình cảm và quan hệ xã hội trong công việc Theo Hellriegel và Slocum (1986), hiệu quả quản trị phụ thuộc vào năng suất lao động, mà năng suất này không chỉ chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố vật chất mà còn bởi sự thỏa mãn các nhu cầu tâm lý xã hội của con người.
Lý thuyết này ra đời ở Mỹ vào thập niên 30 và được phát triển mạnh mẽ trong những năm 60 Theo nghiên cứu của Gregor, các nhà quản trị trước đây tại ĐH Kinh tế HCM đã áp dụng những quan điểm cũ về hành vi con người, cho rằng phần lớn mọi người không thích làm việc và chỉ mong muốn được chỉ huy Họ đã xây dựng các tổ chức với quyền lực tập trung và đặt ra nhiều thủ tục kiểm tra nghiêm ngặt Tuy nhiên, Gregor đã đưa ra các giả thuyết cải tiến, cho rằng con người sẽ hứng thú với công việc khi có điều kiện thuận lợi và cơ hội đóng góp cho tổ chức Ông nhấn mạnh rằng các nhà quản trị nên chú trọng vào sự phối hợp hoạt động thay vì chỉ tập trung vào cơ chế kiểm tra.
Lý thuyết này giải thích việc xây dựng các hoạt động kiểm soát và cơ chế giám sát trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Tác giả kỳ vọng rằng khi các hoạt động kiểm soát và giám sát được thực hiện một cách hiệu quả, tính hữu hiệu của hệ thống KSNB sẽ được nâng cao.
Hệ thống KSNB và tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại NHTM
Trên nhiều góc độ khác nhau, khái niệm về hệ thống KSNB cũng được các tác giả đề cập khác nhau, chẳng hạn:
Hiệp hội Kế toán viên Công chứng Hoa Kỳ (AICPA) định nghĩa rằng hệ thống kế hoạch và tổ chức, cùng với các phương pháp phối hợp được công nhận trong kinh doanh, nhằm bảo vệ tài sản của tổ chức, kiểm tra độ chính xác và tin cậy của thông tin kế toán, đồng thời thúc đẩy hiệu quả hoạt động và khuyến khích tuân thủ các chủ trương quản lý đã đề ra.
Theo Liên đoàn Kế toán Quốc tế (IFAC), hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu chính: bảo vệ tài sản, đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tuân thủ các chế độ pháp lý và nâng cao hiệu quả hoạt động Định nghĩa từ Đại học Kinh tế TP.HCM đã làm rõ các khía cạnh của hệ thống KSNB, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đảm bảo hiệu quả hoạt động dựa trên sự tuân thủ pháp luật, độ tin cậy của thông tin và an toàn tài sản.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 (Bộ Tài Chính, 2012) định nghĩa hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là các quy định và thủ tục kiểm soát mà đơn vị kiểm toán xây dựng và áp dụng Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định, đồng thời kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, sai sót trong quá trình lập báo cáo tài chính Qua đó, hệ thống này giúp bảo vệ, quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản của đơn vị.
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam nhấn mạnh tầm quan trọng của việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) Kiểm toán viên cần thực hiện việc đánh giá KSNB tại đơn vị một cách chi tiết để thiết lập các thủ tục kiểm toán phù hợp Các mục tiêu của hệ thống KSNB cũng được sắp xếp theo khái niệm này.
Hình 2.1 Các mục tiêu của hệ thống KSNB
2.3.2 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại NHTM
Các tổ chức khác nhau vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) với mức độ hiệu quả khác nhau Hơn nữa, một hệ thống KSNB cụ thể của một tổ chức có thể thay đổi về mức độ hiệu quả theo thời gian.
KSNB là một quá trình, trong khi tính hữu hiệu của KSNB là trạng thái của quá trình đó tại một thời điểm cụ thể Đánh giá tính hữu hiệu giúp đảm bảo đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định, đồng thời kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa và phát hiện các gian lận, sai phạm.
Lập báo cáo tài chính trung thực và hợp lý
Để bảo vệ và quản lý tài sản hiệu quả tại ĐH Kinh tế HCM, hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cần được đánh giá dựa trên tính hiệu quả Ngoài ba tiêu chí chính, việc xem xét hiệu quả của năm bộ phận cấu thành trong hệ thống KSNB cũng rất quan trọng để đảm bảo sự hoạt động hiệu quả của toàn bộ hệ thống.
Tính hữu hiệu của năm bộ phận cấu thành trong hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) là tiêu chí quan trọng để đánh giá toàn bộ hệ thống này Tuy nhiên, cần lưu ý rằng việc đánh giá tính hữu hiệu không đồng nghĩa với việc mỗi bộ phận phải hoạt động giống hệt nhau hoặc ở cùng mức độ Điều này được nhấn mạnh trong báo cáo COSO, cho thấy sự linh hoạt trong hoạt động của từng bộ phận là cần thiết để đạt được hiệu quả tổng thể của hệ thống KSNB.
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) có sự bù trừ tự nhiên giữa các bộ phận, cho phép các mục tiêu kiểm soát tại một bộ phận hỗ trợ hiệu quả cho các mục tiêu tại bộ phận khác Sự phối hợp này giúp tối ưu hóa quy trình kiểm soát và nâng cao hiệu quả hoạt động của toàn bộ hệ thống.
Để quản lý rủi ro hiệu quả, nhà quản lý có thể áp dụng các mức độ kiểm soát khác nhau cho từng bộ phận, nhằm đảm bảo năm tiêu chí được đáp ứng mà không cần phải đồng nhất hoạt động giữa các bộ phận.
Hệ thống KSNB bao gồm năm bộ phận cấu thành và năm tiêu chí áp dụng cho toàn bộ hệ thống hoặc cho một số nhóm mục tiêu cụ thể Khi đánh giá KSNB trong việc lập báo cáo tài chính, nếu tất cả năm tiêu chí đều được thỏa mãn, tổ chức có thể xác nhận rằng KSNB trong lĩnh vực này là hiệu quả.
Theo kế thừa báo cáo của COSO, tác giả xác định rằng một hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được coi là hiệu quả khi đạt ba mục tiêu chính: các hoạt động diễn ra hiệu quả và đạt năng suất cao; Báo cáo Tài chính (BCTC) đảm bảo độ tin cậy; và tuân thủ pháp luật cũng như các quy định hiện hành Đây sẽ là tiêu chí đánh giá tính hiệu quả mà tác giả áp dụng trong nghiên cứu về hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước.
2.3.3 Các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Theo nghiên cứu của Amudo and Inanga (2009) và Sultana and Haque ĐH Kinh tế Hcm
Năm 2011, có năm nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB), bao gồm: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, cùng với giám sát.
Môi trường kiểm soát là nền tảng ý thức và văn hóa của tổ chức, phản ánh sắc thái chung và ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả thành viên Đây là
Tính trung thực và các giá trị đạo đức của nhân viên trong tổ chức là nền tảng văn hóa quan trọng, ảnh hưởng đến môi trường kiểm soát Sự trung thực và cư xử có đạo đức không chỉ là yếu tố cốt lõi mà còn tác động trực tiếp đến việc thiết kế, thực hiện và giám sát các yếu tố khác trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB).
Phương pháp nghiên cứu và quy trình nghiên cứu
Theo Creswell và cộng sự (2003), trong nghiên cứu khoa học lĩnh vực kinh doanh, có ba phương pháp nghiên cứu phổ biến: định tính, định lượng và hỗn hợp Creswell và Clark (2007) cho rằng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp dựa trên hệ nhận thức thực dụng, nhằm giải quyết vấn đề kinh doanh Nghiên cứu hỗn hợp giúp nhà nghiên cứu hiểu sâu hơn về vấn đề so với việc sử dụng các phương pháp riêng lẻ Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tác giả đã áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, bắt đầu bằng nghiên cứu định tính để thiết lập bảng câu hỏi khảo sát về tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước, sau đó sử dụng nghiên cứu định lượng để đo lường các nhân tố và mức độ ảnh hưởng của chúng đến tính hữu hiệu của hệ thống này.
Quy trình nghiên cứu hỗn hợp được mô tả ở hình 3.1:
Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu hỗn hợp
Xây dựng lý thuyết mới bằng phương pháp định tính
Khe hổng => Câu hỏi nghiên cứu Nhu cầu xây dựng lý thuyết mới
Kiểm định lý thuyết đã xây dựng bằng phương pháp định lượng ĐH Kinh tế Hcm
Quy trình nghiên cứu chi tiết được thể hiện ở hình 3.2:
Hình 3.2 Quy trình nghiên cứu chi tiết
Nguồn: Nguyễn Đình Thọ (2013) Định lượng
Thiết kế mô hình vả bảng câu hỏi định tính Định tính
Kiểm tra tương quan biến – tổng Kiểm tra Cronbach alpha
Kiểm định KMO, kiểm định Bartlett, phương sai trích
Kiểm định tương quan từng phần của hệ số hồi quy là một bước quan trọng trong phân tích hồi quy, giúp đánh giá mức độ phù hợp của mô hình Bên cạnh đó, việc phát hiện hiện tượng đa cộng tuyến và tự tương quan cũng rất cần thiết để đảm bảo tính chính xác của các ước lượng Cuối cùng, việc kiểm tra phương sai của phần dư thay đổi là cần thiết để xác định tính ổn định của mô hình hồi quy.
Kiểm tra kết quả nghiên cứu định tính
Thang đo chính thức (Bảng câu hỏi khảo sát định lượng) của ĐH Kinh tế HCM được xây dựng thông qua quy trình nghiên cứu cụ thể, chi tiết được mô tả trong hình 3.3.
Hình 3.3 Các bước thực hiện nghiên cứu
Nguồn: Tác giả tự xây dựng
Bước 1: Nghiên cứu cơ sở lý thuyết và những nghiên cứu trước nhằm xác định mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu
Bước 2: Xây dựng mô hình và phương pháp nghiên cứu
Bước 6: Kết luận – Gợi ý chính sách
Bước 5: Phân tích và bàn luận kết quả
Thiết kế thang đo và bảng câu hỏi khảo sát các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu
KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình
Phước Kiểm định mô hình hồi quy Chạy hồi quy
Kiểm định thang đo bằng Cronbach’s alpha và EFA Thực hiện khảo sát
Xây dựng bảng câu hỏi khảo sát
Bước 4: Nghiên cứu định lượng: Đo lường các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước ĐH Kinh tế Hcm
Nguồn dữ liệu, phương pháp thu thập dữ liệu và phân tích dữ liệu trong nghiên cứu
3.2.1 Nguồn dữ liệu và phương pháp thu thập dữ liệu
Nghiên cứu thu thập cả nguồn dữ liệu sơ cấp và thứ cấp một cách đồng thời
Dữ liệu thứ cấp được thu thập từ các báo cáo kết quả hoạt động tín dụng, báo cáo kiểm tra nội bộ và báo cáo kiểm toán nội bộ tại BIDV Bình Phước trong giai đoạn 2015-2018.
3.2.2 Phân tích dữ liệu Để đo lường mức độ tác động của các nhân tố đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước thì tác giả thực hiện theo phương pháp phân tích dữ liệu như sau:
Bước 1: Xây dựng thang đo và thiết kế bảng câu hỏi khảo sát
Thang đo được xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng bao gồm các khái niệm nghiên cứu như môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát, và tính hữu hiệu Mỗi khái niệm này sẽ được thể hiện qua nhiều biến quan sát khác nhau.
Bảng câu hỏi khảo sát được xây dựng dựa trên các nghiên cứu trước đây và điều chỉnh cho phù hợp với thực trạng tín dụng tại BIDV Bình Phước, đồng thời dựa trên công cụ đánh giá tính hữu hiệu của KSNB theo báo cáo BASEL Ngoài các câu hỏi thông tin chung, bảng khảo sát gồm 38 mục hỏi, tập trung vào việc khảo sát tính hữu hiệu và các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Mức độ tác động được đánh giá qua thang đo Likert với 5 cấp độ từ 1 – Rất yếu đến 5 – Rất tốt.
Bảng 3.1 Định nghĩa và đo lường các biến của các nghiên cứu trước về nhóm các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB
Biến Tác giả Định nghĩa Đo lường
Tính hữu hiệu của hệ thống
-Hiệu quả và hiệu năng của các hoạt động
-Báo cáo tài chính có độ tin cậy
-Tuân thủ pháp luật và các quy định
Môi trường kiểm soát là nền tảng ý thức và văn hóa của tổ chức, phản ánh sắc thái chung và ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của tất cả thành viên trong tổ chức.
- Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
- Tính trung thực và các giá trị đạo đức của Ban lãnh đạo và nhân viên
- Cam kết về năng lực của Ban lãnh đạo và nhân viên
- Chính sách nhân sự Đánh giá rủi ro
Đánh giá rủi ro, theo Fernando (2014), là quá trình nhận diện, phân tích và quản lý các rủi ro có thể ảnh hưởng đến việc đạt được các mục tiêu của tổ chức.
- Xác định các mục tiêu
- Nhận dạng các rủi ro
- Phân tích các rủi ro
- Đánh giá các rủi ro
- Quản trị rủi ro ĐH Kinh tế Hcm
Các hoạt động kiểm soát bao gồm các chính sách và thủ tục nhằm đảm bảo rằng các chỉ thị của nhà quản lý được thực hiện hiệu quả, từ đó giúp đạt được các mục tiêu đề ra.
-Soát xét của các nhà quản lý cấp cao
-Soát xét của các nhà quản lý cấp trung gian
-Phân chia trách nhiệm hợp lý giữa các chức năng
-Kiểm soát quá trình xử lý thông tin
-Kiểm soát vật chất Thông tin và truyền thông
Thông tin và truyền thông được định nghĩa là các thông tin hổ trợ cho việc điều hành, kiểm soát và cách thức truyền thông trong tổ chức
-Thông tin được cung cấp chính xác
-Thông tin được cung cấp thích hợp
-Thông tin được cung cấp kịp thời
-Thông tin được cập nhật liên tục
-Công tác truyền thông bên trong nội bộ
- Công tác truyền thông ra bên ngoài Giám sát -Am- Amudo and Inanga
Giám sát được định nghĩa là quá trình đánh giá chất lượng của hệ thống KSNB theo thời gian
- - Đánh giá hệ thống KSNB của kiểm toán viên độc lập
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp ĐH Kinh tế Hcm
Bảng 3.2 Bảng mô tả các biến đo lường được sử dụng trong nghiên cứu
1 Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng
- Hoạt động tín dụng của ngân hàng có hiệu lực và hiệu quả
- Các báo cáo về hoạt động tín dụng của ngân hàng là đáng tin cậy
- Các quy trình, quy định trong hoạt động tín dụng được tuân thủ
- Cam kết chính trực và tuân thủ các giá trị đạo đức
- Thực hiện trách nhiệm giám sát
- Thiết lập cơ cấu quyền hạn và trách nhiệm
- Cam kết về năng lực
- Yêu cầu cá nhân báo cáo và chịu trách nhiệm
- Xác định mục tiêu cần đạt được
- Nhận diện và phân tích rủi ro
- Nhận diện và phân tích những thay đổi quan trọng
- Các hoạt động kiểm soát được thiết lập trên cơ sở chọn lọc phù hợp để giảm thiểu rủi ro, đạt được mục tiêu
- Chọn lựa và phát triển kiểm soát chung thông qua sử dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm soát
- Triển khai thủ tục kiểm soát dựa trên các chính sách đã được thiết lập
5 Thông tin và truyền thông
- Thông tin và truyền thông nội bộ
- Thông tin và truyền thông ra bên ngoài
6 Giám sát - Tiến hành đánh giá thường xuyên liên tục hoặc riêng biệt
- Đánh giá và thông tin về các khiếm khuyết
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Bước 2: Xác định kích thước mẫu khảo sát
Xác định kích thước mẫu khảo sát là yếu tố quan trọng trong phân tích khám phá nhân tố (EFA) Để đảm bảo tính chính xác, kích thước mẫu tối thiểu cần đạt ít nhất 50 và phải gấp 5 lần số biến quan sát.
Theo Thọ (2013), kích thước mẫu tối thiểu cho mô hình hồi quy là n ≥ 50 + 8p, trong đó p là số lượng biến độc lập Đối với phân tích nhân tố khám phá (EFA), kích thước mẫu cần lớn hơn nhiều so với mô hình hồi quy bội Cụ thể, với 38 biến quan sát, kích thước mẫu tối thiểu là 190, trong khi đó, với 5 biến độc lập, kích thước mẫu tối thiểu cho mô hình hồi quy là 90 Trong nghiên cứu của tác giả, 218/250 phiếu khảo sát thu thập được là hợp lệ, đáp ứng yêu cầu về kích thước mẫu.
Bước 3: Gửi phiếu khảo sát và nhận kết quả trả lời
Các phiếu khảo sát sẽ được gửi và thu hồi theo hình thức: Trực tiếp
Bước 4: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng
Phần mềm SPSS Statistics 20.0 được áp dụng để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Các bước phân tích được thực hiện nhằm đánh giá và cải thiện tính hữu hiệu của hệ thống này.
Để kiểm định chất lượng thang đo, tác giả áp dụng nghiên cứu phân tích Cronbach’s alpha nhằm đánh giá độ tin cậy của thang đo thông qua việc kiểm tra các biến đo lường nhân tố Thang đo được xem là đạt chất lượng tốt khi hệ số Cronbach’s alpha lớn hơn 0,6 và hệ số tương quan biến – tổng của các biến quan sát (Corrected Item – Total Correlation) lớn hơn 0,3 (Đinh Phi Hổ, 2017).
B ướ c 4.2: Tiến hành phân tích nhân tố khám phá EFA
Phân tích EFA sẽ giúp phân tích các biến đo lường các nhân tố có tương thích với nhân tố đó hay không
Hệ số tải nhân tố là chỉ tiêu quan trọng để đo lường mức ý nghĩa của hệ số EFA Theo Hair và các cộng sự (2006), hệ số này cần lớn hơn 0,3 để được coi là tối thiểu, lớn hơn 0,4 là quan trọng, và lớn hơn 0,5 là có ý nghĩa thiết thực Trong nghiên cứu này, để nâng cao tính thiết thực và tin cậy của kết quả, luận văn chỉ chọn những nhân tố có hệ số tải lớn hơn 0,5.
Hệ số Kaiser-Mayer-Olkin (KMO) là chỉ số quan trọng để đánh giá tính phù hợp của mô hình phân tích nhân tố khám phá (EFA) với dữ liệu nghiên cứu thực tế Khi giá trị KMO nằm trong khoảng 0,5 đến 1, điều này cho thấy phân tích nhân tố khám phá là phù hợp cho dữ liệu được nghiên cứu.
Kiểm định Bartlett được sử dụng để đánh giá sự tương quan giữa các biến quan sát trong một thang đo nhân tố Nếu giá trị p (mức ý nghĩa) của kiểm định này nhỏ hơn 0,05, điều đó cho thấy các biến quan sát có mối quan hệ tuyến tính với nhân tố đại diện Để đánh giá mức độ giải thích của các biến quan sát đối với nhân tố, nghiên cứu yêu cầu phương sai trích (% cumulative variance) phải lớn hơn 50% (Đinh Phi Hổ, 2017).
B ướ c 4.3: Phân tích hồi quy đa biến
Mô hình nghiên cứu
3.3.1 Mô hình nghiên cứu đề xuất
Dựa trên nghiên cứu trước đây và lý thuyết đã trình bày trong chương 1 và chương 2, kết hợp với đặc điểm tín dụng tại BIDV Bình Phước, tác giả đã đề xuất mô hình nghiên cứu mới.
Hình 3.4 Mô hình nghiên cứu đề xuất
Nguồn: Tác giả tự xây dựng
Môi trường kiểm soát (MT) Đánh giá rủi ro (RR)
Thông tin và truyền thông (TT)
Tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng ĐH Kinh tế Hcm
Dựa trên mục tiêu, câu hỏi và mô hình nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước, các giả thuyết nghiên cứu đã được xác định dựa trên các lý thuyết nền đã trình bày trước đó.
Giả thuyết H1: Môi trường kiểm soát càng tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
Giả thuyết H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
Giả thuyết H3: Các hoạt động kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
Giả thuyết H4 đề xuất rằng việc cải thiện chất lượng thông tin và truyền thông sẽ nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước.
Giả thuyết H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
3.3.3 Phương trình hồi quy tổng quát
Trong khoa học, phân tích có thể được chia thành ba nhóm chính: phân tích sự khác biệt, phân tích liên quan và phân tích tương quan Phân tích tương quan, sử dụng hệ số tương quan để đánh giá mối liên hệ giữa hai biến liên tục, đóng vai trò quan trọng trong việc xác định mối quan hệ này Để đo lường tác động của các biến tiên lượng (X) lên biến phụ thuộc (Y), mô hình hồi quy tuyến tính (Linear Regression Model) được áp dụng Mô hình này nhằm ba mục tiêu chính: mô tả mối tương quan giữa biến tiên lượng và biến phụ thuộc, điều chỉnh các yếu tố nhiễu, và tiên lượng giá trị của biến phụ thuộc dựa trên biến tiên lượng.
Nghiên cứu này không chỉ xác định các nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước, mà còn đo lường mức độ tác động của những nhân tố này Để đạt được mục tiêu này, tác giả áp dụng phương pháp phân tích tương quan và mô hình hồi quy tuyến tính nhằm mô tả và đánh giá ảnh hưởng của các yếu tố đến hiệu quả của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại ngân hàng.
Mô hình phân tích tương quan tổng quát sử dụng trong luận văn có dạng: Y
Phương trình hồi quy tuyến tính mô tả mối quan hệ giữa các yếu tố độc lập và biến phụ thuộc, được biểu diễn dưới dạng Y = β0 + β1X1 + β2X2 + β3X3 + … + βiXi Trong đó, Y đại diện cho biến phụ thuộc, các hệ số hồi quy β1, β2, β3, , βi thể hiện mức độ ảnh hưởng của từng biến độc lập X1, X2, X3, , Xi đến Y.
Mô hình hồi quy để kiểm định các giả thuyết có dạng như sau:
HH = β 0 + β 1 *MT + β 2 *RR + β 3 *KS + β 4 *TT + β 5 *GS + ε
Tác giả áp dụng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp giữa nghiên cứu định tính và định lượng, nhằm nhận diện và kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Để thực hiện nghiên cứu định tính, tác giả đã thiết lập bảng câu hỏi khảo sát về hiệu quả của hệ thống KSNB Phương pháp nghiên cứu định lượng được sử dụng để kiểm định các yếu tố tác động đến tính hiệu quả này Dữ liệu được xử lý và phân tích thông qua phần mềm SPSS, sử dụng các công cụ phân tích EFA và MRA để kiểm định các yếu tố tác động và kết quả của mô hình đề xuất.
CHƯƠNG 4 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN
Kết quả nghiên cứu
Tác giả đã thực hiện khảo sát 250 bảng hỏi đối với nhân viên tham gia quy trình cấp tín dụng tại BIDV Bình Phước, thu về 218 bảng trả lời hợp lệ Kết quả này được mã hóa cho các biến và xử lý bằng phần mềm SPSS 20.0.
4.1.2 Kết quả đo lường các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống
KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
4.1.2.1 Tổng hợp kết quả kiểm định chất lượng thang đo
Cronbach's alpha is employed to eliminate "junk" variables, where items with a corrected item-total correlation below 0.3 are discarded A measurement scale is deemed acceptable when the Cronbach's alpha coefficient exceeds 0.6 (Nunnally and Bernstein, 1994).
Công cụ Cronbach’s alpha được sử dụng để kiểm định độ tin cậy giữa các biến trong phân tích Nếu một biến làm giảm giá trị Cronbach’s alpha, biến đó sẽ bị loại bỏ để nâng cao độ tin cậy Các biến còn lại sẽ giúp làm rõ hơn về bản chất của khái niệm chung.
Kết quả phân tích độ tin cậy thang đo như sau (Phụ lục 2):
Bảng 4.1 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Môi trường kiểm soát - MT
Thang đo môi trường kiểm soát
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.628 (lần 1)
MT8 22.98 23.663 200 630 ĐH Kinh tế Hcm α = 0.681 (lần 2)
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo MT bao gồm 4 biến quan sát với hệ số Cronbach’s alpha đạt 0,878, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, và nếu loại bỏ bất kỳ mục hỏi nào, hệ số Cronbach’s alpha sẽ giảm xuống dưới 0,878 Điều này chứng tỏ thang đo này đáp ứng đầy đủ yêu cầu về độ tin cậy.
Bảng 4.2 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro - RR
Thang đo đánh giá rủi ro
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.877
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo RR có độ tin cậy cao với Cronbach’s alpha đạt 0,877, cho thấy tính nhất quán của nó Tất cả 5 biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, và Cronbach’s alpha sẽ giảm nếu loại bỏ bất kỳ mục hỏi nào Điều này khẳng định rằng thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy tại ĐH Kinh tế TP.HCM.
Bảng 4.3 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát – KS
Thang đo hoạt động kiểm soát
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.847 (lần 1)
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo KS bao gồm 5 biến quan sát với Cronbach’s alpha đạt 0,892, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, và nếu loại bỏ bất kỳ mục hỏi nào, Cronbach’s alpha sẽ giảm xuống dưới 0,892 Điều này khẳng định rằng thang đo này đáp ứng tiêu chuẩn về độ tin cậy.
Bảng 4.4 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông - TT
Thang đo thông tin và truyền thông
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.821 (lần 1)
TT2 19.61 35.906 706 771 ĐH Kinh tế Hcm
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo TT bao gồm 6 biến quan sát với Cronbach’s alpha đạt 0,852, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, và Cronbach’s alpha sẽ giảm nếu bỏ bất kỳ mục hỏi nào, chứng tỏ rằng thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy.
Bảng 4.5 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Hoạt động giám sát – GS
Thang đo hoạt động giám sát
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.803 (lần 1)
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo GS bao gồm 4 biến quan sát, với hệ số Cronbach’s alpha đạt 0,893, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, khẳng định tính hợp lệ của thang đo tại ĐH Kinh tế HCM.
Cronbach’s alpha nếu bỏ đi mục hỏi đều nhỏ hơn 0,893 Do đó, thang đo này đạt yêu cầu về độ tin cậy
Bảng 4.6 Kết quả kiểm định độ tin cậy thang đo Tính hữu hiệu của hệ thống
KSNB hoạt động tín dụng - HH
Thang đo đánh giá rủi ro
Trung bình thang đo nếu loại biến
Phương sai thang đo nếu loại biến
Cronbach’s al- pha nếu loại biến α = 0.812 (lần 1)
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
Thang đo HH bao gồm 5 biến quan sát với hệ số Cronbach’s alpha đạt 0,861, cho thấy độ tin cậy cao Tất cả các biến quan sát đều có hệ số tương quan biến tổng lớn hơn 0,3, và nếu loại bỏ bất kỳ mục hỏi nào, Cronbach’s alpha sẽ nhỏ hơn 0,861, khẳng định rằng thang đo này đáp ứng yêu cầu về độ tin cậy.
4.1.2.2Kết quả phân tích nhân tố khám phá (EFA)
Sau khi các thang đo được kiểm định độ tin cậy, chúng sẽ được đưa vào phân tích nhân tố khám phá Nghiên cứu áp dụng phương pháp rút trích Principal Component kết hợp với phép quay Varimax để tối ưu hóa kết quả phân tích.
Hệ số KMO (Kaiser – Meyer – Olkin) là chỉ số quan trọng để đánh giá sự phù hợp của phân tích nhân tố Nếu trị số KMO nằm trong khoảng từ 0,5 đến 1, điều này cho thấy phân tích nhân tố là thích hợp Ngược lại, nếu trị số KMO nhỏ hơn 0,5, phân tích nhân tố có thể không phù hợp với dữ liệu được sử dụng (Hoàng Trọng và Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005).
Các biến có hệ số truyền tải nhân tố nhỏ hơn 0,5 sẽ bị loại bỏ Điểm dừng cho quá trình phân tích là khi Eigenvalue lớn hơn 1 và tổng phương sai trích vượt quá 50% (Gerbing và Anderson).
-Kết quả EFA đối với các nhân tố của thang đo biến độc lập
Sau khi loại bỏ các biến trong giai đoạn đánh giá độ tin cậy, tổ hợp thang đo còn lại 24 biến và được tiến hành phân tích nhân tố khám phá.
Kết quả phân tích nhân tố cho thấy đã rút trích được 5 nhân tố với phương sai trích đạt 68,815%, trong đó các hệ số tải nhân tố đều lớn hơn 0,5, cho thấy các nhân tố này giải thích được 68,815% biến thiên của các biến quan sát Hệ số KMO trong kiểm định Bartlett là 0,827 và giá trị Sig là 0,000, chứng tỏ phân tích nhân tố khám phá phù hợp với dữ liệu thực tế và các biến quan sát có tương quan tuyến tính với nhân tố đại diện.
Bảng 4.7 Bảng ma trận xoay các nhân tố của thang đo biến độc lập
TT5 749 ĐH Kinh tế Hcm
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu từ SPSS
-Kết quả EFA đối với các nhân tố của thang đo biến phụ thuộc
Nhóm nhân tố trong biến phụ thuộc cho thấy tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước đã được kiểm định qua EFA Tất cả 5 biến có trọng số lớn hơn 0,5, được nhóm lại với tổng phương sai trích được là 64,271% (Phụ lục 3).
Bàn luận kết quả nghiên cứu
Qua kết quả phân tích các nhân tố và mô hình, các giả thuyết đều được chấp nhận thể hiện ở Bảng 4.14
Bảng 4.14 trình bày kết quả kiểm định các giả thuyết liên quan đến các nhân tố ảnh hưởng đến tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Các yếu tố này được phân tích nhằm xác định mức độ tác động của chúng đến hiệu quả hoạt động tín dụng, từ đó cung cấp thông tin quan trọng cho việc cải thiện quy trình và nâng cao hiệu quả quản lý rủi ro trong ngân hàng.
TT Giả thuyết Kết quả
1 H1: Môi trường kiểm soát càng tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
2 H2: Đánh giá rủi ro làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
3 H3: Các hoạt động kiểm soát chặt chẽ làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình
Việc nâng cao chất lượng thông tin và truyền thông đóng vai trò quan trọng trong việc tăng cường hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Chất lượng thông tin tốt giúp cải thiện quy trình ra quyết định, tăng cường sự minh bạch và giảm thiểu rủi ro, từ đó nâng cao sự tin cậy của khách hàng đối với ngân hàng Đồng thời, truyền thông hiệu quả cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đào tạo nhân viên, giúp họ nắm bắt và thực hiện đúng quy trình KSNB.
5 H5: Hoạt động giám sát tốt làm tăng tính hữu hiệu của hệ thống
KSNB trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
Nguồn: Tác giả tự tổng hợp
Phương trình hồi quy như sau:
HH = -0,336 + 0,173*MT + 0,305*RR + 0,291*KS + 0,232*TT + 0,164*GS
-Căn cứ vào hệ số hồi quy (β) chưa chuẩn hóa (Unstandardized coefficient):
Biến môi trường kiểm soát (MT) có hệ số 0,173 và có mối quan hệ tích cực với biến HH Giả định các yếu tố khác không thay đổi, khi môi trường kiểm soát tăng thêm 1 điểm, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước sẽ tăng thêm 0,173 điểm.
+ Biến đánh giá rủi ro (RR) có hệ số 0,305, quan hệ cùng chiều với biến
HH Với giả định các yếu tố khác không đổi, khi yếu tố “đánh giá rủi ro” tăng thêm
1 điểm thì kết quả tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước sẽ tăng thêm 0,305 điểm
Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng việc đánh giá rủi ro, bao gồm xác định, nhận dạng, phân tích, đánh giá và quản trị rủi ro, có ảnh hưởng quan trọng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt và nhiều rủi ro hiện hữu, việc đánh giá rủi ro là cần thiết để đảm bảo ngân hàng đạt được các mục tiêu đã đề ra Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc đề xuất các biện pháp nâng cao quản lý rủi ro trong hoạt động tín dụng của BIDV Bình Phước.
Biến hoạt động kiểm soát có hệ số 0,291, cho thấy mối quan hệ cùng chiều với biến HH Giả định các yếu tố khác không thay đổi, khi hoạt động kiểm soát tăng thêm 1 điểm, kết quả tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước sẽ tăng thêm 0,291 điểm.
Các hoạt động kiểm soát thường xuyên và hiệu quả, bao gồm soát xét của các nhà quản lý cấp cao và trung gian, kiểm soát quá trình xử lý thông tin và kiểm soát vật chất trong ngân hàng, sẽ nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Để đáp ứng yêu cầu quản lý trong hoạt động tín dụng, cần gia tăng và cải tiến liên tục các hoạt động kiểm soát này.
Biến thông tin và truyền thông có hệ số 0,232, cho thấy mối quan hệ tích cực với biến HH Nếu giả định các yếu tố khác không thay đổi, khi thông tin truyền thông tại ĐH Kinh tế HCM tăng thêm 1 điểm, hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước sẽ tăng thêm 0,232 điểm.
Kết quả cho thấy thông tin hỗ trợ việc điều hành và kiểm soát trong doanh nghiệp là rất hiệu quả, với yêu cầu quản lý được đáp ứng thông qua thông tin chính xác và kịp thời Công tác truyền thông nội bộ và bên ngoài sẽ nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Việc nâng cao chất lượng thông tin và xây dựng phương thức truyền thông là chính sách quan trọng nhằm tăng cường hiệu quả của hệ thống KSNB, đáp ứng nhu cầu thông tin cho quyết định kịp thời, chính xác và hiệu quả của các nhà quản lý ngân hàng.
Biến giám sát (GS) có hệ số 0,164, cho thấy mối quan hệ tích cực với biến HH Khi giả định các yếu tố khác không đổi, việc tăng thêm 1 điểm trong yếu tố "giám sát" sẽ làm tăng 0,164 điểm trong tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước.
Quá trình đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại BIDV Bình Phước diễn ra thường xuyên, bao gồm giám sát liên tục và định kỳ các hoạt động tín dụng Đánh giá từ kiểm toán viên độc lập góp phần nâng cao hiệu quả của hệ thống KSNB, đảm bảo các hoạt động tín dụng được kiểm soát chặt chẽ Việc tăng cường giám sát cả bên trong và bên ngoài là chính sách quan trọng nhằm cải thiện tính hiệu quả của hệ thống KSNB tại BIDV Bình Phước.
-Căn cứ vào hệ số hồi quy (β) chuẩn hóa (Standardized coefficient):
Hệ số hồi quy chuẩn hóa xác định vị trí ảnh hưởng của các biến độc lập có ý nghĩa thống kê Kết quả được trình bày trong Bảng 4.15 tại ĐH Kinh tế TP.HCM.
Bảng 4.15 Tầm quan trọng của các nhân tố tác động đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
TT Biến độc lập Giá trị Tỷ trọng Thứ tự tác động đến biến phụ thuộc
1 Môi trường kiểm soát (MT) 0,178 13,35 5
2 Đánh giá rủi ro (RR) 0,359 26,93 1
3 Hoạt động kiểm soát (KS) 0,318 23,86 2
4 Thông tin và truyền thông (TT) 0,272 20,41 3
Theo phân tích, các biến ảnh hưởng đến kết quả được xếp hạng theo mức độ quan trọng như sau: Biến RR chiếm 26,93%; biến KS đóng góp 23,86%; biến TT có tỷ lệ 20,41%; biến GS đóng góp 15,45%; và biến MT chiếm 13,35%.
Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước được xác định qua kiểm định, với thứ tự quan trọng như sau: “Đánh giá rủi ro”, “Hoạt động kiểm soát”, “Thông tin và truyền thông”, “Giám sát” và “Môi trường kiểm soát”.
Nghiên cứu định lượng cho thấy mô hình và các thang đo là có ý nghĩa, với 5 nhân tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Các nhân tố này được sắp xếp theo mức độ tác động từ cao đến thấp, bao gồm: đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin truyền thông, giám sát và môi trường kiểm soát Kết quả nghiên cứu sẽ là cơ sở cho tác giả đề xuất các định hướng và chính sách nhằm nâng cao tính hiệu quả của hệ thống KSNB trong chương 5.
CHƯƠNG 5 KẾT LUẬN VÀ GỢI Ý CHÍNH SÁCH
Kết luận
Hoạt động tín dụng đóng góp lớn vào lợi nhuận tại BIDV Bình Phước, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro, do đó, nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là rất quan trọng để ngân hàng có thể đưa ra cảnh báo sớm và hạn chế rủi ro Kết quả khảo sát 218 mẫu từ ban lãnh đạo và nhân viên trong quy trình tín dụng cho thấy tính hữu hiệu của hệ thống KSNB bị ảnh hưởng tích cực bởi năm yếu tố: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, thông tin và truyền thông, giám sát Để nâng cao tính hữu hiệu của KSNB, tác giả đề xuất các chính sách như: tạo môi trường kiểm soát chú trọng đạo đức kinh doanh và thu hút nhân lực chất lượng; điều chỉnh quy trình đánh giá và ứng phó rủi ro kịp thời; tăng cường hiệu quả kiểm tra kiểm soát; minh bạch thông tin và thực hiện hiệu quả các kênh thông tin; và tăng cường giám sát cùng hiệu quả của kiểm toán nội bộ.
Gợi ý chính sách nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước
động tín dụng tại BIDV Bình Phước
Tác giả đưa ra các chính sách nhằm cải thiện hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước, dựa trên kết quả khảo sát thực tế được thực hiện qua bảng câu hỏi tại ngân hàng này Nghiên cứu được thực hiện bởi ĐH Kinh tế TP.HCM.
5.2.1 Đánh giá rủi ro Đây là nhân tố có tác động mạnh nhất đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước Do đó, ban lãnh đạo ngân hàng cần đánh giá rủi ro hoạt động tín dụng một cách thường xuyên hơn nữa để nâng cao tính hữu hiệu của hệ thống KSNB hoạt động tín dụng, từ đó giúp cho hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV Bình Phước đạt tính hiệu quả, hiệu lực hơn
Tại BIDV Bình Phước, việc thiết lập mục tiêu tín dụng cần cụ thể hóa và gắn liền với chiến lược hành động rõ ràng, bao gồm chỉ tiêu dư nợ tín dụng, nợ xấu và thu nhập lãi thuần Hiện nay, quy trình này được thực hiện định kỳ hàng quý qua việc phân giao chỉ tiêu kinh doanh cho từng phòng, ban Tuy nhiên, kế hoạch tín dụng chủ yếu dựa vào phân giao chung từ hội sở chính, dẫn đến việc chưa phản ánh chính xác tình hình thực tế của từng phòng do đặc thù địa lý Hơn nữa, ban lãnh đạo chưa đưa ra khuyến nghị hay yêu cầu các trưởng phòng QLKH/Giám đốc PGD xây dựng chương trình hành động cụ thể để hoàn thành kế hoạch Công tác phân giao chỉ tiêu tín dụng hiện chỉ dừng ở cấp phòng, chưa chi tiết đến từng cán bộ QLKH Do đó, việc phân giao chỉ tiêu tín dụng cụ thể cho từng cán bộ QLKH và gắn với các chương trình hành động rõ ràng sẽ nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ tại BIDV Bình Phước.
BIDV Bình Phước cần xây dựng khung các dấu hiệu cảnh báo cho các khoản tín dụng có rủi ro nhằm nhận diện sớm và có kế hoạch ứng phó thích hợp Các dấu hiệu này có thể được phân loại thành hai nhóm, giúp ngân hàng chủ động trong việc ngăn ngừa rủi ro và bảo vệ tài sản.
Nhóm dấu hiệu liên quan đến mối quan hệ ngân hàng là những tín hiệu dễ nhận biết nhất, có ảnh hưởng trực tiếp và nhanh chóng đến chất lượng tín dụng trong
Trì hoãn hoặc gây khó khăn cho cán bộ QLKH trong việc kiểm tra định kỳ hoặc đột xuất tình hình sử dụng vốn vay, tài chính và hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng mà không có lý do thuyết phục.
Chậm trễ trong việc gửi báo cáo tài chính mà không có lý do hợp lý từ khách hàng có thể dẫn đến những hệ lụy nghiêm trọng Ngoài ra, việc liên tục đề nghị gia hạn hoặc điều chỉnh kỳ hạn trả nợ mà không cung cấp lý do chính đáng và các tài liệu chứng minh nguồn trả nợ thay thế cũng gây ra sự thiếu tin cậy trong quan hệ tài chính.
Sự sụt giảm bất thường số dư tài khoản tiền gửi tại ngân hàng
Chậm thanh toán các khoản lãi đến hạn nhiều lần
Thanh toán nợ gốc không đầy đủ, đúng hạn
Mức vay gia tăng nhanh trong một khoảng thời gian ngắn, yêu cầu các khoản vay vượt nhu cầu dự kiến
Tài sản đảm bảo không đủ tiêu chuẩn
Khách hàng có thể mong đợi thu nhập bất thường không chỉ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính mà còn từ các nguồn khác không liên quan đến kế hoạch vay vốn.
Có dấu hiệu tìm kiếm sự tài trợ nguồn vốn lưu động từ nhiều nguồn, đặc biệt từ đối thủ cạnh tranh của chính ngân hàng mình
Sử dụng tài trợ ngắn hạn cho hoạt động trung dài hạn
Chấp nhận sử dụng các nguồn tài trợ có chi phí cao với mọi điều kiện
Nhóm dấu hiệu liên quan đến mối quan hệ ngoài ngân hàng ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng tín dụng, nhưng có độ trễ lớn hơn Những dấu hiệu này được rút ra từ hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng và thường khó nhận biết nếu không có sự quản lý chặt chẽ từ cán bộ quản lý khách hàng Một trong những dấu hiệu quan trọng là sự chênh lệch giữa doanh thu hoặc dòng tiền thực tế so với mức dự kiến khi khách hàng đề nghị cấp tín dụng.
Những thay đổi bất lợi trong cơ cấu vốn và tỷ lệ thanh khoản có thể gây ra nhiều rủi ro cho doanh nghiệp Sự gia tăng đột biến của tỷ lệ nợ so với vốn chủ sở hữu, cùng với việc giảm liên tục tỷ lệ khả năng thanh toán nhanh và thanh toán tức thời, cho thấy tình hình tài chính đang yếu đi Ngoài ra, việc giảm các khoản phải trả, tăng nhanh các khoản phải thu và hàng tồn kho lớn cũng làm gia tăng áp lực tài chính Sự gia tăng không cân đối về tỷ lệ nợ thường xuyên và giảm quỹ tiền mặt, mặc dù doanh thu có tăng, nhưng lợi nhuận lại giảm hoặc không có, là những dấu hiệu cảnh báo cần được xem xét kỹ lưỡng.
Dấu hiệu ngày càng nhiều các chi phí bất hợp lý như sự tăng lên đột biến chi phí quảng cáo, tiếp khách,…
Thay đổi thường xuyên cơ cấu quản trị và điều hành
Xuất hiện bất đồng và mâu thuẫn trong bộ máy quản trị và điều hành, tranh chấp trong quá trình quản lý
Khó khăn trong quản lý phát triển sản phẩm, dịch vụ mới
Những biến động trong chính sách Nhà nước, bao gồm thuế, xuất nhập khẩu, tỷ giá, lãi suất và công nghệ sản xuất, đã ảnh hưởng tiêu cực đến chiến lược và kế hoạch sản xuất kinh doanh của khách hàng.
BIDV Bình Phước cần thành lập bộ phận nghiên cứu, phân tích và dự báo kinh tế vĩ mô nhằm nâng cao khả năng nhận diện rủi ro tiềm tàng Bộ phận này, do phòng QLRR phụ trách, sẽ tổng hợp và phân tích thông tin từ nhiều nguồn khác nhau, hỗ trợ định hướng cho hoạt động tín dụng và chiến lược quản lý rủi ro Qua việc đánh giá quy mô, cơ cấu và hiệu quả tín dụng của các ngành kinh tế, ngân hàng có thể thực hiện các chính sách mở rộng tín dụng an toàn, hiệu quả và bền vững Đồng thời, bộ phận này cũng giúp cán bộ QLKH thu thập và tổng hợp thông tin một cách hiệu quả và tin cậy hơn, từ đó đưa ra những nhận định chính xác về khách hàng, giảm thiểu rủi ro tiềm ẩn.
- Hoàn thiện hơn nữa mô hình xếp hạng khách hàng tại BIDV Bình Phước:
Để nâng cao chất lượng dịch vụ, cán bộ quản lý khách hàng cần thu thập thông tin đầy đủ từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm thông tin thị trường về xu hướng ngành và đối thủ cạnh tranh Họ cũng nên khai thác thông tin từ các phương tiện truyền thông như báo chí, internet, và từ các cơ quan chức năng như cục thuế và trung tâm thông tin tín dụng (CIC) Nếu có thể, việc thực hiện phiếu thăm dò để đánh giá thương hiệu sản phẩm và thị hiếu người tiêu dùng sẽ giúp đảm bảo rằng các chỉ tiêu phi tài chính được đánh giá dựa trên thông tin có cơ sở, từ đó nâng cao độ tin cậy trong quá trình phân tích.
BIDV Bình Phước cần thực hiện việc chấm điểm lại tín dụng của doanh nghiệp ngay khi có những biến động lớn ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh, như thay đổi nhân sự đột ngột, thiệt hại do thiên tai, hoặc sự thay đổi trong các văn bản pháp luật và điều kiện kinh tế Mặc dù hệ thống đã quy định kỳ chấm điểm cụ thể cho từng nhóm khách hàng, nhưng việc đánh giá lại kịp thời là cần thiết để giảm thiểu rủi ro tín dụng, tránh những thiệt hại có thể xảy ra trong tương lai.