Đặc biệt đợt thực tập về kế toán tạixí nghiệp may xuất khẩu Thanh Trì là một cơ hội lớn cho em tiếp cận vậndụng, củng cố những kiến thức đã đợc trang bị trong nhà trờng vào thực tế.Báo c
Mục lục Lời nói đầu PhÇn I : Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xÝ nghiƯp may xt khÈu Thanh Tr× IĐặc điểm tổ chức máy kế toán xí nghiệp II- Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán xí nghiệp .4 Phần II :Công tác hạch toán kế toán xí nghiệp .8 ISố d đầu kỳ tài kho¶n .8 IISè d chi tiết số tài khoản .9 III- c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh kú 11 IV- LËp chøng tõ gèc 16 V- Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản .25 VI- Sổ kÕ to¸n chi tiÕt 34 VII- Sổ kế toán tổng hợp .42 VIII- Lập báo cáo tài 57 Phần III : Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp 64 KÕt luËn 66 Lêi nãi đầu Hạch toán kế toán hệ thống thông tin kiểm tra tình hình tài sản mối quan hệ với nguồn hình thành vận động nguồn hình thành tài sản Hạch toán kế toán đà đời phát triển từ lâu Nó nhu cầu khách quan thân trình sản xuất xà hội Nhu cầu tồn tất hình thái xà hội khác ngày phát triển Trong Chu Thị Hiền -1- xà hội đại ngày nay, với qui mô sản xuất ngày mở rộng, trình độ xà hội hoá sức phát triển ngày lớn việc tăng c ờng hạch toán kế toán mặt trở lên cần thiết Là sinh viên ngành kế toán việc học tập, nghiên cứu hạch toán có vai trò quan trọng thiếu Đặc biệt đợt thực tập kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì hội lớn cho em tiÕp cËn vËn dơng, cđng cè nh÷ng kiÕn thức đà đợc trang bị nhà trờng vào thực tế Báo cáo thực tập xí nghiệp may xuất Thanh Trì em gồm có phần chính: Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần II: Công tác tổ chức kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Thanh Trì Phần III: Đánh giá tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ nh thiếu sót, em mong thầy giáo ban lÃnh đạo xí nghiệp giúp đỡ em việc hoàn thiện t lý luận Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội , ngày tháng năm 2005 Sinh viên Chu thị hiền Phần I: Đặc điểm tổ chức công tác kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì I- Tổ chức máy kế toán xí nghiệp may xuất Thanh Trì Bộ máy kế toán phận quan trọng cấu thành nên hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Chất lợng , trình độ đội ngũ kế toán nh cấu tổ chức máy kế toán hợp lý góp phần không nhỏ làm giảm rủi ro kiểm soát, làm tăng độ tin cậy thông tin kế toán nói chung báo cáo tài nói riêng Xí nghiệp may xuất Thanh Trì có máy kế toán đ ỵc tỉ chøc rÊt khoa häc hỵp lý víi nh÷ng trang thiết bị đại Toàn công việc kế toán đợc thực máy vi tính với phần mềm tiên tiến Điều đà giúp cho công tác kế toán trở lên đơn giản nhiều mà đảm bảo độ xác cao Chu Thị Hiền -2- Phòng kế toán xí nghiệp có ngời có trình độ đại học trở lên Việc tổ chức máy kế toán xí nghiệp theo mô hình tập trung đợc khái quát theo sơ đồ sau: Kế toán trởng Kế toán viên Thứ Kế toán viên Thứ Kế toán viên Thứ Thủ quỹ Kế toán trởng: Là ngời phụ trách điều hành chung hạch toán kế toán theo chế độ kế toán tài nhà nớc qui định, đồng thời có chức tham mu cho giám đốc hạch toán kế toán xí nghiệp Kế toán viên 1: Có nhiệm vụ theo dõi toán tiền mặt, kế toán tổng hợp, kế toán giá thành hoàn thuế Kế toán viên 2: Chuyên phụ trách theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm, toán tiền gửi ngân hàng khoản phải thu Kế toán viên 3: Phụ trách theo dõi tài sản cố định, vật t thu mua, tiền lơng, BHXH, BHYT,KPCĐ khoản phải trả Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt quỹ Đặc điểm vận dụng ché độ kế toán chung xí nghiệp may xuất IIkhẩu Thanh Trì Xí nnghiệp áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài ban hành theo định số 1141/CĐKT ngày 01/11/1995 định sửa đổi bổ sung tính đến thời điểm - Niên độ kế toán từ 01/01/N đến 31/12/N - Đơn vị tiền tệ sử dụng:VNĐ phơnng pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế - Phơng pháp kế toán TSCĐ: + Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá TSCĐ + Phơng pháp tính khấu hao: áp dụng phơng pháp tuyến tính - Phơnng pháp kế toán hàng tồn kho: + Nguyên tắc đánh giá: Theo giá trị hàng tồn kho thực tế + Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Phơng pháp bình quân kỳ dự trữ cho mặt hàng Đối với chứng từ kế toán Xí nghiệp áp dụng tất mẫu biểu chứng từ kế toán tài nhà nớc ban hành Bao gồm chứng từ bắt buộc nh: bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, BHXH, phiếu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho , chøng tõ híng dÉn nh: phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền Đối với tài khoản kế toán Chu Thị Hiền -3- Về xí nghiệp áp dụng hầu hết loại tài khoản kế toán Tuy nhiên , đặc điểm xí nghiệp chủ yếu sản xuất theo đơn đặt hàng với nguyên vật liệu khách hàng cung cấp nên giá trị nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng nhỏ giá thành sản phẩm, chi phí nhân công trực tiếp lại chiếm tới 50% Một số tài khoản mà xí nghiệp hay sử dụng là: Tài khoản lao động tiền lơng: TK 334,622,338 Tài khoản doanh thu: TK511 Tài khoản tiền( ngoại tệ): TK 111(1112), TK 112(1122), TK 007 Các tài khoản chi tiết: TK 621,622,627,154 chi tiết cho đơn đặt hàng Tài khoản vỊ nguyªn vËt liƯu: TK152, TK 002(vËt t nhËn Sổ kế toán Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng chế độ kế toán máy Các loại sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết đợc tổ chức theo hình thức sổ nhật ký chung Hàng ngày, kế toán nhập chứng từ vào máy, máy tự động phản ánh vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái, vào nhật ký đặc biệt vào sổ chi tiết Định kỳ, kế to¸n sÏ thùc hiƯn mét sè thao t¸c m¸y sÏ tự động phản ánh liệu vào bảng cân đối số phát sinh vào bảng tổng hợp chi tiết Căn vào để lập lên báo cáo kế toán Chứng từ gốc Nhật ký đặc biệt Sổ NKC Sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng CĐSPS Báo cáo kế toán Ghi chú: Chu Thị Hiền -4- Ghi cuối kỳ Ghi hàng ngày §èi chiÕu kiĨm tra B¸o c¸o kÕ to¸n B¸o cáo kế toán tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu công nợ nh tình hình tài chÝnh , kÕt qu¶ kinh doanh kú cđa doanh nghiệp Nói cách khác báo cáo kế toán phơng diện trình bày khả sinh lời thực trạng tài doanh nghiệp cho ngời quan tâm Báo cáo kế toán bắt buộc gồm có: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kkinh doanh Thuyết minh báo cáo tài Xí nghiệp may xuất Thanh Trì áp dụng tất loại báo cáo kế toán theo mẫu biểu nhà nớc qui định a) Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài chủ yếu phản ánh tổng quát trình hình thành tài sản doanh nghiệp theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản thời điểm định Kỳ lập bảng cân đối kế toán xí nghiệp tháng Nội dung bảng cân đối kế toán xí nghiệp đợc tuân theo nh mẫu biểu nhà nớc qui định b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài phản ánh tóm lợc khoản doanh thu, chi phí kết kinh doanh cđa doanh nghiƯp cho mét thêi kú nhÊt định Ngoài ra, báo cáo kết hợp phản ¸nh t×nh h×nh thùc hiƯn nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp ngân sách nhà nớc thuế khoản khác Báo cáo gồm phần: Phần I: LÃi, lỗ Phần II: Tình hình thực nghĩa vụ nhà nớc Phần III: Thuế GTGT đợc khấu trừ, thuế GTGT đợc hoàn lại thuế GTGT hàng bán nội địa Báo cáo kết kinh doanh xí nghiệp may xuất Thanh Trì đợc lập theo tháng Nội dung báo cáo tuân theo mẫu biểu nhà nớc qui định c) Thuyết minh báo cáo tài Thuyết minh báo cáo tài báo cáo nhằm thuyết minh giải trình lời, số liệu số tiêu kinh tế tài đợc thể báo cáo tài Bản thuyết minh cung Chu Thị Hiền -5- cấp đầy đủ thông tin bổ sung cầc thiết cho việc đánh giá kết kinh doanh doanh nghiệp năm báo cáo đợc xác Thuyết minh báo cáo xí nghiệp đợc lập hàng tháng Nội dung thuyết minh báo cáo tài bao gồm phần: đặc điểm hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, chế độ kế toán áp dụng doanh nghiệp, chi tiết số tiêu báo cáo tài chính, giải thích thuyết minh số tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, số tiêu đánh giá khái quát thực trạng tài kết kinh doanh xí nghiệp, đánh giá tổng quát tiêu, kiến nghị Phần II Công tác kế toán tổng hợp xí nghiệp may xuất Công ty cổ phần đào tạo công nghệ kinh tế quốc tế thuộc Xí nghiệp may xuất hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ (10%) Phơng pháp tính giá vốn hàng xuất kho phơng pháp bình qân kỳ dự trữ, xuất nguyên vật liệu theo phơng pháp bình quân kỳ dự trữ I Số d đầu kỳ tài khoản: Chu Thị Hiền -6- tk 111 112 131 331 138 139 141 142 152 154 155 211 214 221 311 331 131 333 334 338 341 411 414 415 421 431 tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Trả trớc cho ngời bán Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi Tạm ứng Chi phí trả trớc Nguyên liệu- vật liệu- PT Sản phẩm dở dang Thành phẩm tồn kho Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Đầu t chứng khoán dài hạn Vốn vay ngắn hạn Phải trả ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế khoản phải nộp Phải trả CNV Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Vốn kinh doanh Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ LÃi cha phân phối Quỹ khen thởng phúc lỵi Tỉng céng d nỵ 1.387.944.952 3.226.292.146 7.919.111.470 1.761.708.676 57.365.200 d cã 236.122.033 333.125.354 1.415.000.856 847.314.658 3.517.820.733 679.237.498 42.054.115.127 24.118.334.602 80.000.000 63.279.036.670 4.461.800.135 2.733.348.173 4.277.418.486 150.604.907 7.488.486.415 463.235.589 5.959.327.391 12.319.003.040 876.516.028 274.258.419 489.492.156 285.776.392 63.279.036.670 II Sè d chi tiÕt số tài khoản TK 131- Phải thu khách hàng Mà Tên khách hàng D nợ KH HÃng Vcnhaapj 928.750.600 H·ng Maxport 1.496.358.005 H·ng Cloumn 835.220.800 H·ng Deachang 1.067.578.060 H·ng Sis 1.456.700.900 H·ng Transway 76.570.844 H·ng Grey 400.936.083 H·ng Bwhite 797.105.966 H·ng Hamilton 108.456.200 H·ng Silverline 84.560.000 H·ng Maier 522.978.564 XN may ViƯt Hång 36.489.036 Cty TNHH S¬n Chinh 24.670.345 Cty TNHH & TM Hång Anh 82.736.067 Tæng céng ** Expression is faulty ** Chu ThÞ HiỊn D cã -7- M· NVL Tªn NVL TK152-Nguyªn vËt liƯu, phơ tïng ĐVT Số lợng I-Nguyên liệu -Vải nhung - Vải 190T - Vải lót Poly - Mex vải -Bông -Lông vị x¸m - Bo len II- VËt liƯu phơ -ChØ may - Túi nilon - Khoá - Phấn bay - Chun - Dây cotton - Cúc dập - Mác treo Tỉng céng Thµnh tiỊn m y m m m kg chiÕc 5026 4510 25136,5 1900 1351,57 2099,4 1094 100.520.000 39.845.850 138.434.488 7.389.997 11.403.279 264.926.800 2.123.900 cuén chiÕc chiÕc hép m m bé chiÕc 2604 16054 6682 51 28858 51390 167676 40141 47.325.264 11.380.106 43.184.813 2.749.021 17.901.714 20.734.576 83.535.458 55.859.392 ** Expression is faulty ** TK 155- Thµnh phÈm tån kho đầu kỳ Mà thành phẩm 1A A56L51 SL 5690 HS2545 SM7092 L3179 B22172 AO3O26 1B6368 Tên thành phẩm ĐVT Hàng ASD Hàng áo Jacket lớp Hàng áo khoác nhung Hàng áo khoác nỉ Hàng áo dệt kim Hàng ¸o Jacket líp Hµng ¸o Jacket líp Hµng quần âu Quần Jean Tổng cộng Bộ chiếc chiÕc chiÕc chiÕc chiÕc chiÕc Sè lỵng 15068 16 5133 4721 6593 15 3029 1982 4589 Thµnh tiỊn 349.613.763 197.136 70.577.830 56.499.000 64.500.852 258.000 19.564.690 41.139.977 76.866.326 679.237.498 TK 331- Phải trả ngời bán Mà KH Tên khách hàng Công ty in & TM Đại tài Công ty cổ phần SX & XNK Thiên Nam Cty liên doanh SX EVC Hà Chu Thị Hiền D nợ D có 86.828.000 403.050.160 1.026.738.000 -8- Néi H·ng chØ Coast Phong Phó C«ng ty điện lực Hà Nội Công ty FPT HTX Đoàn Kết Công ty XNK tạp phẩm Cửa hàng LTTP Hoàn KiÕm C«ng ty may 19/5 Tỉng céng 757.895.600 174.315.630 23.935.400 19.670.013 63.647.600 23.583.600 153.684.170 2.733.348.173 III/ C¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh kú: 1) Ngµy1/1: PhiÕu chi sè 851: Chi tạm ứng tiền mặt cho Hải Châu ( phòng KHVT) số tiền 6.000.000đ để thu mua vật t 2) Ngày 1/1: Nhận đợc giấy báo có ngân hàng số 52: HÃng Vcnhaapj toán toàn số nợ kỳ trớc chuyển khoản 3) Ngày 1/1: Phiếu nhập kho số 196 Theo hoá đơn GTGT số 21, thu mua phÇn mỊm thiÕt kÕ mÉu cđa Cty FPT víi tổng giá toán thuế VAT 10% là: 4.156.350đ Tiền hàng toán chuyển khoản 4) Ngày 2/1: Phiếu chi số 852 Rút tiền mặt quỹ gửi vào ngân hàng, số tiền 150.000.000đ 5) Ngày 2/1: Nhận đợc giấy báo có ngân hàng số 53, hÃng Maxport toán toàn số nợ kỳ trơc chuyển khoản 6) Ngày 3/1: Theo phiếu thu số 208: Trần Thị Chi hoàn tạm ứng kỳ trớc tiền mặt, số tiền 130.000.000đ 7) Ngày 3/1: Phiếu chi số 853 Chi tiền tạm ứng cho Trịnh Xuân Toàn(đội xe) để mua xăng, số tiền 8.500.000đ 8) Ngày 4/1: Phiếu nhập kho số 197 theo hoá đơn GTGT số 22, Hải Châu dùng tiền tạm ứng thu mua mét sè c«ng dơng theo tỉng giá toán thuế VAT 10% 8.750.720đ 9) Ngày 4/1: Phiếu xuất kho số 501, xuất phần mềm thiết kế mẫu cho phân xởng sản xuất theo giá thực tế 3.778.500đ 10) Ngày 4/1: Phiếu nhập kho số 198 theo hoá đơn GTGT số 23 Trịnh Xuân Toàn dùng tiền tạm ứng để mua xăng A92 theo tổng giá toán (cả thuế GTGT 10%) 6.766.078đ STT Tên nhiên liệu ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền Xăng A92 lít 1082 5684,82 6.150.980 Tổng 6.150.980 Chu Thị Hiền -9- 11) Ngày 5/1 Giấy báo nợ số 61: Dùng TGNH trả tiền vay ngắn hạn số tiền 1.000.000.000đ 12) Ngày 5/1.Phiếu chi số 854: Tạm ứng cho Trần Thị Chi để mua thực phẩm nhà bếp số tiền 50.000.000đ 13) Ngày 6/1 Phiếu xuất kho 502: Xuất công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần theo giá thực tế sử dụng cho phân xởng sản xuất là: 2.795.500, phòng hành 5.159.700đ 14) Ngày 6/1 Biên giao nhận TSCĐ số 01 mua máy may công nghiệp HTX Đoàn Kết theo hoá đơn thuế GTGT số 24, tổng giá toán 37.400.000đ thuế GTGT 10% Toàn tiền hàng đà toán tiền mặt Tài sản đợc đầu t từ NVKD.Phiếu chi 855 15) Ngày 7/1 Phiếu xuất kho 503: Xuất 272,6lít xăng A92 phục vụ công tác quản lý 16) Ngày 7/1 Phiếu thu sè 209: XN may ViƯt Hång to¸n tiỊn nợ kỳ trớc tiền mặt 17) Ngày 8/1 Phiếu thu số 210: Trần Việt Hùng phòng KH-VT hoàn tạm ứng kỳ trớc tiền mặt số tiền 2.250.000đ 18) Ngày 8/1: Phiếu nhập kho 199 Nhập nguyên liệu công ty Grive để sản xuất mà hàng 112PVH.Chi phí vận chuyển bốc dỡ xí nghiệp đà toán tiền mặt thuế GTGT 10% 2594493đ.Phiếu chi 856 Stt Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiỊn ChØ may cn 1690 19083,35 32.250.870 Tỉng céng 32.250.870 19) Ngµy 8/1 PhiÕu xuÊt kho sè 504: XuÊt 51 hộp phấn bay dùng cho phân xởng sản xuÊt 20) Ngµy 8/1 PhiÕu nhËp kho sè 200 NhËp nguyên liệu công ty Grive chuyển đến để sản xt m· hµng 112PVH Chi phÝ lµm thđ tơc nhËp khẩu,vận chuyển, bốc dỡ đà trả tiền mặt gồm thuế 10% 4683602đ Phiếu chi 857 STT Tên nguyên liệu ĐVT Thực nhập Đơn giá Thành tiền V¶i 190T n 14014,83 8845 123.961.150 Tỉng céng 123.961.150 21) Ngày 9/1 Phiếu chi số 858 rút tiền mặt chi bồi dỡng CNV làm thêm số tiền 4.000.000đ 22) Ngày 9/1 Giấy báo nợ 62: Dùng TGNH toán nợ kỳ trớc cho công ty Điện lực Hµ Néi 23) Ngµy 9/1 PhiÕu nhËp kho 201 theo hoá đơn thuế GTGT số 27 thu mua giấy in Công ty in & TM Đại Tài, tổng giá toán thuế VAT 10% 2.169.475đ Tiền hàng đà trả tiền mặt theo phiếu chi 859 24) Ngày 10/1.Phiếu chi 860 Theo hoá đơn GTGT số 28 mua xe ô tô chở hàng Cty TNHH Tùng Khang dùng cho phân xởng sản xuất, theo giá mua thuế GTGT 10% 169.861.791đ, cha trả tiền cho ngời bán Chi phí lắp đặt chạy thử dà chi tiền mặt (cả thuế GTGT10%) theo phiếu chi 859 1.650.000đ.Đợc biết tài sản đợc đầu t từ quỹ đầu t phát triển 25) Ngày 10/1: Phiếu xt kho 505 xt giÊy in ®Ĩ in giÊy khen cho CBCNV theo giá thực tế sử dụng 1.972.250đ 26) Ngày 11/1: Phiếu nhập kho 202 Nhập kho nguyên vật liệu Cty Grive để sản xuất mà hàng 112PVH.Chi phÝ vËn chun bèc dì xÝ nghiƯp ®· Chu ThÞ HiỊn - 10 -