Trích Sổ cái TK 5111
Công ty TNHH Một thành viên Rồng Việt
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Tổ 6, Khu vực 2, Phường Hương Long, Thành phố Huế, Thừa Thiên - Huế, Việt Nam
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 5111 - Doanh thu bán hàng hóa Đơn vị tính: VND
Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
T/t khối lượng hoàn thành theo
HĐ số 12/2017/HĐXD ngày 14/06/17 (CT: Cống Mai Dương - gói 4)
T/t khối lượng hoàn thành Đ2 theo HĐ số 07/2018/HĐXD
Kết chuyển doanh thu công trình
- Cộng lũy kế từ đầu năm 26.736.589.999 26.736.589.999
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty chỉ phát sinh từ lãi do gửi tiền ở ngân hàng.
- Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo có, Phiếu thu, Sổ phụ ngân hàng, Sổ chi tiết.
Ngày 25/12/2018, doanh nghiệp nhận được giấy báo có từ Ngân hàng thông báo khoản tiền lãi 175.108 đồng.
Trường Đại học Kinh tế Huế Định khoản nghiệp vụ vào phần mềm
Kế toán sẽ kiểm tra tính chính xác, đối chiếu số liệu, sau đó định khoản:
Mặc dù đây là khoản tiền lãi từ hoạt động tài chính, tuy nhiên kế toán lại ghi nhận vào
TK 711 ghi nhận thu nhập khác, trong khi giá trị từ doanh thu hoạt động tài chính có thể nhỏ nhưng nên được ghi nhận vào TK 515, dẫn đến việc nợ TK 1121.
Có TK 515 2.2.1.3 Kế toán thu nhập khác
- Tài khoản sử dụng: TK 711- Thu nhập khác.
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, phiếu thu, Giấy báo có.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trong Quý 4 năm 2018, Công ty TNHH MTV Rồng Việt không ghi nhận bất kỳ nghiệp vụ kinh tế nào liên quan đến Thu nhập khác Tuy nhiên, do có sự ghi nhận các thu nhập từ hoạt động tài chính, chỉ tiêu Thu nhập khác vẫn xuất hiện trong báo cáo tài chính.
Trích Sổ cái TK 711
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 711 - Thu nhập khác Đơn vị tính: VND
Nhật ký chung Số hiệu
- Số phát sinh trong kỳ
31/12/2018 NVK00023 31/12/2018 Kết chuyển lãi TGNH 911 34.853.585
- Cộng lũy kế từ đầu năm
2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Giá thành sản phẩm của công ty được tính dựa trên các khoản mục sau
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trường Đại học Kinh tế Huế
+ Chi phí nguyên vật liệu phụ: Que hàn, đinh, vít, tán, ty răng,…
+ Nhiên liệu: Xăng, dầu DO, nhớt ….
+ Công cụ dụng cụ: Búa, khoá vặn ốc, kiềm hàn, xà ben …
- Chi phí nhân công trực tiếp + Chi phí tiền lương công nhật.
+ Chi phí lương cho các đội khoán: đây là hình thức trả lương nhân công phổ biến ở Công ty.
- Chi phí sản xuất chung + Chi phí lương cho Ban chỉ huy công trình + Các khoản trích theo luơng (BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ) + Chi phí vật liệu
+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất + Chi phí khấu hao TSCĐ
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: Thuê máy móc thiết bị, CCDC thi công, vận chuyển.
+ Chi phí bằng tiền khác + Chi phí thầu phụ
- Chi phí sử dụng máy thi công a Tài khoản và chứng từ, sổ sách sử dụng:
TK 154 là tài khoản dùng để tổng hợp chi phí xây lắp công trình, bao gồm toàn bộ chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình và từng hạng mục công trình cụ thể.
- TK 632: Giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng -Phiếu nhập kho -Phiếu xuất kho
Trường Đại học Kinh tế Huế
Hóa đơn giá trị gia tăng là tài liệu quan trọng trong quản lý tài chính, trong khi phiếu yêu cầu cấp vật tư được sử dụng bởi ban chỉ huy công trường để đảm bảo cung cấp đầy đủ nguyên liệu cho dự án Bên cạnh đó, giấy đề nghị cấp vật tư do các đội thi công sử dụng nhằm yêu cầu vật tư cần thiết cho công việc Những tài liệu này đóng vai trò thiết yếu trong quy trình thi công và quản lý vật tư hiệu quả.
-Bảng kê khối lượng công việc hoàn thành -Bảng chấm công
Sổ sách sử dụng bao gồm sổ chi tiết tài khoản, bảng tổng hợp chi phí cho từng công trình, và bảng kê nhập xuất tồn của từng công trình Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu tại công ty được ghi chép và theo dõi một cách chính xác để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.
Công ty TNHH MTV Rồng Việt tính giá thành sản phẩm xây lắp bằng cách tập hợp chi phí sản xuất phát sinh vào tài khoản 154, từ đó xác định giá thành cho từng công trình.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm các khoản chi cho nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, và công cụ dụng cụ được sử dụng trực tiếp trong quá trình xây lắp sản phẩm.
* Trình tự luân chuyển chứng từ:
Tại công trình, đội trưởng đội thi công cần lập phiếu yêu cầu vật tư, có chữ ký xác nhận của Chỉ huy trưởng công trình, sau đó gửi về bộ phận kế toán vật tư để xử lý.
Bộ phận cung ứng sẽ kiểm tra kho vật tư của công ty sau khi nhận phiếu yêu cầu vật tư từ ban chỉ huy công trình, nhằm xác định xem có đủ vật tư theo yêu cầu hay không.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Tại kho công trình, thủ kho thực hiện việc lập phiếu biên nhận nhập cho vật tư do bên cung ứng cung cấp Sau đó, thủ kho căn cứ vào phiếu đề nghị cấp vật tư từ đội trưởng đội thi công, đã có chữ ký xác nhận của chỉ huy trưởng công trình, để xuất vật tư cho từng đội phục vụ cho công trình.
Tại văn phòng công ty, kế toán công trình hàng ngày nhập phiếu biên nhận và phiếu xuất vật tư vào hệ thống phần mềm Misa Cuối tháng, kế toán tổng hợp số lượng vật tư nhập xuất để lập bảng kê chi phí cho công trình Phần mềm tự động tính đơn giá xuất kho và cập nhật số liệu vào sổ chi tiết TK 154, 152, 153 cùng bảng kê nhập xuất tồn cho từng loại nguyên vật liệu theo kho.
Ngày 26/11, xuất kho 229 m3 đá hộc cho công trình Kè sông Bồ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Mẫu phiếu xuất kho trên đã có sẵn ở phần mềm, được cập nhật tự động sau khi kế toán định khoản:
Nợ TK 154 (Kè sông Bồ): 36.533.001 đồng
Chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp trong sản xuất xây lắp bao gồm các khoản tiền lương và tiền công của công nhân, cùng với các khoản trích theo lương của họ Những chi phí này được tính trực tiếp vào giá thành sản phẩm, phản ánh sự đầu tư vào lao động trong quá trình xây dựng.
- Bảng khối lương công việc hoàn thành bàn giao của các đội khoán.
* Trình tự luân chuyển chứng từ
Đối với lương đội khoán, vào mỗi kỳ thanh toán (mỗi 2 tuần), sẽ xuất phiếu chi cho trưởng đội khoán theo tỷ lệ đã thỏa thuận trong hợp đồng Khi hoàn thành
Trường Đại học Kinh tế Huế
Vào ngày 23/11/2018, kế toán đã tiếp nhận phiếu đề nghị thanh toán tiền lương cùng với hóa đơn bán hàng từ chủ đội khoán Hà Văn Lanh, liên quan đến công trình Kè chống sạt lở sông Bồ, với tổng giá trị thanh toán là 324.347.000 đồng.
Hóa đơn bán hàng – Chi phí nhân công trực tiếp
Trường Đại học Kinh tế Huế
Kế toán sẽ lên phiếu chi và tiến hành hạch toán hạch toán vào phần mềm Misa: Định khoản nghiệp vụ vào phần mềm
Nợ TK 154 (Công trình Quốc Học): 324.347.000đ
Công ty sử dụng phương thức thuê nhân công giao khoán thông qua cá nhân kinh doanh, với số tiền 324.347.000đ từ TK 331 (Hà Văn Lanh) Phương thức này phù hợp với đặc điểm công ty và mang lại lợi ích thuế TNDN 20%, đồng thời giảm thiểu rủi ro bị truy thu BHXH 32%.
Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung được phân loại riêng cho từng công trình và hạng mục công trình, bao gồm các chi phí phát sinh khác như chi phí vận chuyển máy móc thiết bị và công cụ, chi phí thuê ngoài, chi phí lương cho ban quản lý công trình, cùng với chi phí điện nước.
Trường Đại học Kinh tế Huế
- Bảng tính tiền thuê MMTB - CCDC
- Phiếu vận chuyển vật tư, CCDC, MMTB
- Phiếu nhập xuất vật tư, MMTB-CCDC
Ngày 12/10/2018, nhận được hóa đơn GTGT tiền điện của công trình Kè sông
Bồ, tổng cộng tiền thanh toán 423.654 đồng.
Hóa đơn GTGT – Chi phí SXC
Kế toán dựa theo hóa đơn và tiến hành định khoản vào phần mềm:
Nợ TK 154 (Công trình Kè sông Bồ): 385.140 đồng
Trường Đại học Kinh tế Huế c Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất xây lắp
Phần mềm sẽ tự động tập hợp các chi phí trực tiếp đến công trình, các chi phí sản xuất chung được phân bổ.
Bảng 2.3 – Tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh công trình kè sông Bồ quý IV Đơn vị tính: Đồng
- Chi phí NVL trực tiếp
- Chi phí nhân công trực tiếp
- Chi phí sản xuất chung
- Chi phí sử dụng MTC
(Trích từ sổ chi phí sản xuất kinh doanh)
Số dư trên tài khoản con của TK 154 (các công trình/hạng mục công trình hoàn thành) sẽ được kết chuyển qua tài khoản 632- Giá vốn hàng bán.
Trích Sổ cái TK 154
Công ty TNHH Một thành viên Rồng Việt (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Tổ 6, Khu vực 2, Phường Hương Long, Thành phố Huế,
Thừa Thiên - Huế, Việt Nam
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 632 - Giá vốn hàng bán Đơn vị tính: VND
Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí (CT Cống Mai Dương - gói 4)
Kết chuyển chi phí (CT: Di tích Quốc Học)
Kết chuyển chi phí (CT: Kè sông Bồ - gói 10)
Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 25.923.558.381
Số trang trước chuyển sang 23.986.417.250 25.923.558.381
- Cộng lũy kế từ đầu năm 25.923.558.381 25.923.558.381
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.2.2 Kế toán chi phí tài chính
- Chi phí tài chính chủ yếu của công ty là chi phí cho vay, đi vay vốn.
- Tài khoản sử dụng: 635 – Chi phí tài chính
- Chứng từ sử dụng: Sổ phụ, Giấy báo nợ của ngân hàng, Bảng sao kê TGNH, Sổ chi tiết tiền vay của ngân hàng.
Trích sổ sao kê TGNH tháng 11/2018
Số tiền ghi Nợ Số tiền ghi Có Diễn giải Ngày giao dịch
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sau khi thu thập đầy đủ các chứng từ cần thiết, kế toán sẽ tiến hành nhập liệu và định khoản chi phí tài chính vào phần mềm.
Ngày 28/11, Công ty trả lãi vay cho ngân hàng BIDV, số tiền là 3.403.849đ. Định khoản nghiệp vụ vào phần mềm
Kế toán sẽ hạch toán:
Có TK 1121 (BIDV): 3.403.849đ Phần mềm sẽ tự động cập nhật vào các sổ.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trích sổ cái TK 635
Công ty TNHH Một thành viên Rồng Việt
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Tổ 6, Khu vực 2, Phường Hương Long, Thành phố Huế, Thừa Thiên - Huế, Việt Nam
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
635 - Chi phí tài chính Đơn vị tính:
Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
00022 31/12/2018 Kết chuyển lãi vay ngân hàng 911 6.522.919
- Cộng lũy kế từ đầu năm 6.522.919 6.522.919
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh a Chứng từ
- Phiếu thanh toán tạm ứng.
- Giấy đề nghị thanh toán.
- Bảng lương thanh toán. b Tài khoản sử dụng
TK 642 : Chi phí quản lý kinh doanh.
- TK 6421: Chi phí bán hàng.
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kế toán chi phí bán hàng
Tại văn phòng, kế toán sử dụng tài khoản 6421 để ghi nhận chi phí bán hàng phát sinh, bao gồm các khoản như chi phí quảng cáo, bảo hành nhà xưởng và các chi phí khác Tuy nhiên, Công ty TNHH MTV Rồng Việt không phát sinh chi phí bán hàng do đặc thù hoạt động của công ty.
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 6422 trong kế toán ghi nhận các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội và y tế, cũng như kinh phí công đoàn Ngoài ra, tài khoản này còn phản ánh chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý, thuế Môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, và bảo hiểm tài sản Các chi phí khác như tổ chức hội nghị khách hàng cũng được tính vào tài khoản này.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong doanh nghiệp đều được chi bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, ngoại trừ hai khoản trích khấu hao tài sản cố định và phân bổ chi phí công cụ dụng cụ văn phòng, được theo dõi trên Sổ chi tiết tài khoản 214 và tài khoản 242.
Ngày 31/12/2018, nhận được hóa đơn GTGT về chi phí tiếp khách 4.445.000đ đã bao gồm thuế GTGT, thuế suất GTGT 10%.
Kế toán sẽ hạch toán:
Trường Đại học Kinh tế Huế
Cuối kỳ, kế toán thực hiện khoá sổ chi tiết tài khoản 642 dựa trên các chứng từ như phiếu chi tiền và giấy báo nợ, đồng thời đối chiếu với sổ chi tiết tài khoản 111 và 112 phát sinh trong tháng.
Công ty không phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý cho hàng hóa xuất bán trong kỳ, mà dựa vào số liệu từ sổ cái tài khoản 642 để chuyển thẳng sang bên Nợ.
TK 911 để lập báo cáo kết quả kinh doanh cuối kỳ.
Trích Sổ cái TK 6422
Công ty TNHH Một thành viên Rồng Việt (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Tổ 6, Khu vực 2, Phường Hương Long, Thành phố Huế, Thừa Thiên - Huế, Việt Nam
SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị tính: VND
Số hiệu TK đối ứng
- Số phát sinh trong kỳ
Mua hàng của Công ty
CP ô tô Vận Hội Mới theo hóa đơn 1350
01/10/2018 UNC184 01/10/2018 Tạm ứng lắp hệ thống thông gió 1121 11.000
31/12/2018 NVK00019 31/12/2018 Kết chuyển thuế Môn
31/12/2018 PC0838 31/12/2018 Chi phí tiếp khách theo
- Cộng lũy kế từ đầu năm 1.064.984.173 300.000
- Sổ này có 07 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 07
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.2.4 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác phát sinh tại công ty bao gồm chi phí thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ), giá trị còn lại của TSCĐ nếu có, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, phạt thuế, và chênh lệch lỗ do đánh giá lại tài sản góp vốn liên doanh.
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi.
- Sau khi thu thập đầy đủ các chứng từ làm căn cứ ghi nhận chi phí khác như Giấy báo
Nợ vi phạm hợp đồng, Phiếu chi phạt hành chính,…kế toán tiền tiến hành nhập liệu và định khoản vào phần mềm ghi nhận chi phí khác.
Trong quý IV năm 2018, Công ty không phát sinh chi phí khác.
2.2.2.5 Kế toán chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Trong nhiều năm qua, công ty gặp khó khăn trong hoạt động kinh doanh, dẫn đến lợi nhuận không cao và nhiều năm báo lỗ Đặc biệt, vào năm 2018, do số lỗ tích lũy quá lớn, công ty đã không thực hiện bút toán tạm tính thuế TNDN theo quý.
Cuối năm tài chính, dựa trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty tiến hành quyết toán thuế TNDN Hồ sơ quyết toán thuế được nộp thông qua phần mềm.
Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục thuế Hồ sơ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN
- Báo cáo tài chính năm của Công ty.
Năm 2018, Công ty TNHH MTV Rồng Việt không nộp thuế TNDN.
Công ty, nhờ vào kết quả kinh doanh dương trong các năm trước và việc nộp thuế đầy đủ, sẽ được phép kết chuyển lỗ 223.321.887 đồng trong vòng 5 năm kể từ năm 2018.
Theo khảo sát và nghiên cứu sổ sách tại công ty, tôi nhận thấy rằng quy trình quyết toán thuế được thực hiện hiệu quả, giúp tránh được những sai sót thường gặp.
Trường Đại học Kinh tế Huế ghi nhận rằng chi phí nguyên vật liệu, chi phí tiền lương, chi phí sản xuất chung và chi phí máy thi công đều cao hơn so với tổng mức dự toán Tất cả các chi phí này được kế toán theo dõi thường xuyên để tránh chênh lệch lớn Tuy nhiên, công ty không theo dõi riêng lẻ chi phí giá thành của từng công trình, mà gom tất cả vào cuối tháng mà không phân biệt nguồn gốc Một khuyết điểm lớn là đã nghiệm thu nhưng chưa xuất hóa đơn.
Theo Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của Chính phủ, điều 16 quy định về việc lập hóa đơn bán hàng hóa và cung ứng dịch vụ Một trong những tiêu thức cụ thể cần chú ý là “Ngày tháng năm” trên hóa đơn, yêu cầu phải ghi đầy đủ và chính xác để đảm bảo tính hợp lệ và minh bạch trong giao dịch.
Ngày lập hóa đơn trong lĩnh vực xây dựng và lắp đặt được xác định là thời điểm nghiệm thu và bàn giao công trình, cũng như các hạng mục và khối lượng xây dựng, lắp đặt đã hoàn thành Điều này không phụ thuộc vào việc đã thu được tiền hay chưa.
Trong trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao cần phải lập hóa đơn cho khối lượng và giá trị hàng hóa, dịch vụ tương ứng.
Ta có thể lấy dẫn chứng từ nghiệp vụ ở mục 2.2.3
Vào ngày 24/12/2018, biên bản nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành đợt 2 của công trình Kè sông Bồ đã được lập, tuy nhiên, hóa đơn GTGT chỉ được xuất vào ngày 30/12/2018 Việc xuất hóa đơn không đúng thời điểm này có thể gây ra những hệ lụy không mong muốn.
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hoá đơn không đúng thời điểm theo quy định (THÔNG TƯ Số: 10 /2014/TT-BTC
Trường Đại học Kinh tế Huế
Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2014: Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn)
Công ty cần chú ý đến việc xuất hóa đơn đúng thời gian, vì thời gian xuất hóa đơn chậm chỉ được phép trong vòng 5 ngày và không được lệch năm tài chính Việc này giúp giảm doanh thu năm 2018 để giảm thuế TNDN, nhưng nếu bị thanh tra thuế, có thể bị bỏ qua Để tránh những rủi ro không đáng có, công ty nên xuất hóa đơn vào ngày nghiệm thu.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trường Đại học Kinh tế Huế
Trường Đại học Kinh tế Huế
2.2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Vào cuối kỳ kế toán năm 2018, Công ty TNHH MTV Rồng Việt thực hiện kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, cũng như các chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí hoạt động kinh doanh Tất cả các nghiệp vụ này được thực hiện tự động qua phần mềm kế toán, giúp xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển lãi lỗ sang tài khoản 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối”, đồng thời cập nhật lên các báo cáo tài chính liên quan.
Sau khi hoàn tất bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh năm 2018, kế toán tổng hợp tiến hành lập và in Báo cáo tài chính năm 2018 để Kế toán trưởng và Giám đốc xem xét và ký duyệt.
- Tổng phát sinh bên Có TK 911: 26.771.443.584 đồng
1 Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2 Kết chuyển thu nhập khác:
- Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 26.994.765.471 đồng
3 Kết chuyển giá vốn hàng bán:
4 Kết chuyển chi phí tài chính:
Trường Đại học Kinh tế Huế
5 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh:
Trường Đại học Kinh tế Huế
NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV RỒNG VIỆT .79 3.1 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán chung và công tác kế toán doanh thu và
Trường Đại học Kinh tế Huế
PHẦN II – NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
TẠI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG
1.1 Kế toán doanh thu và thu nhập khác
1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.1.1 Khái niệm Theo TT133/2016/TT-BTC:
Doanh thu là lợi ích kinh tế tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp, không bao gồm vốn góp thêm từ cổ đông Doanh thu được ghi nhận khi giao dịch phát sinh và khi có chắc chắn về việc thu được lợi ích kinh tế, được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản phải thu, không phân biệt đã nhận tiền hay chưa.
Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ ba, ví dụ;
- Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp;
- Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng do bán hàng đại lý;
- Các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán đơn vị không được hưởng;
- Các trường hợp khác 1.1.1.2 Doanh thu hợp đồng xây dựng Theo CMKT số 15:
Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm: a) Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng; và
Trường Đại học Kinh tế Huế cần chú ý đến các khoản tăng, giảm trong quá trình thực hiện hợp đồng, bao gồm tiền thưởng và các khoản thanh toán khác Những khoản này có khả năng ảnh hưởng đến doanh thu và cần được xác định một cách đáng tin cậy.
- Khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng Ví dụ:
Bên A và B có thể thống nhất về các thay đổi và yêu cầu mới so với hợp đồng ban đầu Doanh thu từ hợp đồng có giá cố định có khả năng tăng lên do sự gia tăng giá cả.
+ Doanh thu có thể giảm do nhà thầu không thực hiện đúng tiến độ hoặc không đảm bảo chất lượng xây dựng.
+ Khi hợp đồng với giá cố định cho đơn vị sản phẩm hình thành thì doanh thu sẽ tăng hoặc giảm khi khối lượng sản phẩm tăng hoặc giảm.
Khoản tiền thưởng là các khoản phụ thêm dành cho nhà thầu khi họ thực hiện hợp đồng đạt hoặc vượt mức yêu cầu Để được nhận khoản tiền thưởng này, nhà thầu cần chắc chắn đạt hoặc vượt qua một số chỉ tiêu cụ thể đã được quy định trong hợp đồng, và các chỉ tiêu này phải được xác định một cách đáng tin cậy.
Khoản thanh toán khác là nguồn thu từ khách hàng hoặc bên thứ ba nhằm bù đắp các chi phí không được ghi trong hợp đồng Điều này bao gồm các trường hợp như sự chậm trễ từ phía khách hàng, sai sót trong chi phí thiết kế, và các tranh chấp liên quan đến thay đổi trong việc thực hiện hợp đồng.
Xác định và ghi nhận doanh thu cần tuân thủ các quy định của Chuẩn mực kế toán số 15 về "Hợp đồng xây dựng" cũng như các Chuẩn mực kế toán liên quan khác.
1.1.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Theo chuẩn mực kế toán số 15, doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận theo hai trường hợp sau:
Doanh thu theo tiến độ kế hoạch
Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định việc thanh toán cho nhà thầu theo tiến độ kế hoạch, doanh thu của hợp đồng sẽ được ghi nhận dựa trên phần công việc đã hoàn thành Điều này chỉ áp dụng khi kết quả thực hiện hợp đồng được ước tính một cách đáng tin cậy, và nhà thầu tự xác định phần công việc hoàn thành vào ngày lập báo cáo tài chính.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Doanh thu theo khối lượng hoàn thành
Trong trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, doanh thu và chi phí liên quan sẽ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành và được khách hàng xác nhận Điều này chỉ xảy ra khi kết quả thực hiện hợp đồng được xác định một cách đáng tin cậy và khách hàng đã xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
Doanh thu được ghi nhận theo phương pháp tỷ lệ phần trăm hoàn thành, tức là dựa trên khối lượng công việc đã hoàn thành của hợp đồng Theo phương pháp này, doanh thu được xác định dựa trên chi phí đã phát sinh cho phần công việc đã hoàn thành, như thể hiện trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
1.1.1.4 Chứng từ và sổ sách sử dụng
+ Các chứng từ khác có liên quan.
− Sổ sách sử dụng: sổ cái TK 511 1.1.1.5 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” được sử dụng trong kế toán để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định.
Trường Đại học Kinh tế Huế
Kết cấu TK 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế Xuất khẩu, thuế Bảo vệ môi trường);
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản
911 "Xác định kết quả kinh doanh"
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
* Kế toán doanh thu theo tiến độ kế hoạch
Sơ đồ 1.1 – Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ DT do nhà thầu xác định
Phải thu KH theo tiến độ Thu tiền KH
Trường Đại học Kinh tế Huế
* Kế toán doanh thu theo giá trị khối lượng thực hiện
Sơ đồ 1.2 – Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá trị khối lượng thực hiện
1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các nguồn thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia, cùng với các hoạt động tài chính khác.
Tiền lãi bao gồm nhiều loại hình, như lãi cho vay và lãi tiền gửi tại ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán từ việc mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính vào tiền lãi.
- Cổ tức, lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư;
Thu nhập từ hoạt động đầu tư chứng khoán, bao gồm mua bán ngắn hạn và dài hạn, cũng như lãi từ việc chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản đầu tư vào đơn vị khác, là những nguồn thu quan trọng cần được chú ý.
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ và đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ; lãi do bán ngoại tệ;
Doanh thu (HĐơn) trên phần công việc hoàn thành được khách hàng xác nhận
Tiền thu được do khách hàng phụ thêm Tiền bồi thường từ KH/bên khác không có trong HĐ
Trường Đại học Kinh tế Huế
Các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác được ghi nhận là thực hiện trong kỳ, bất kể việc các khoản doanh thu này đã được thu tiền hay chỉ dự kiến sẽ thu được.
1.1.2.3 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán
- Tài khoản sử dụng: TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính.
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Trường Đại học Kinh tế Huế
Sơ đồ 1.3 – Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Cổ tức, lợi nhuận được chia
Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng
Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ
Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC
Lãi bán khoản đầu tư
Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ Lãi tỷ giá
K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ 413 cuối kỳ Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận trước
Trường Đại học Kinh tế Huế
1.1.3 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp Thu nhập khác bao gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
Chênh lệch lãi phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và các hình thức đầu tư khác.