Chuyên đề TTTN - Kế toán nguyên liệu vật liệu tại xí nghiệp X 18 công ty Hà Thành BQP

LỜI NÓI ĐẦU Doanh nghiệp sản xuất đơn vị trực tiếp tiến hành hoạt động tạo sản phẩm Một doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển kinh tế thị trường , có tính cạnh tranh cao phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lí Như doanh nghiệp phải khai thác tốt nguồn lực tài , phải quản lí sử dụng có hiệu nguồn nguyên nhiên vật liệu …Bởi nguyên vật liệu nhân tố để làm sản phẩm Một sản phẩm tốt phải làm từ nguyên liệu vật liệu có chất lượng , tn theo q trình quy cách tạo sản phẩm Ngược lại nguyên vật liệu không bảo quản kiện quy định đem vào sản xuất tạo sản phẩm chất lượng Nếu sản phẩm tốt giá thành thấp doanh nghiệp bán ngược lại Nếu lãng phí nguyên vật liệu làm cho giá thành sản phẩm tăng ,chí phí sản xuất tăng theo Nguyên vật liệu chất lượng ,thiếu nguyên vật liệu làm cho trình sản xuất phải ngừng lại Doanh nghiệp khơng hồn thành hợp đồng kí kết với đối tác dẫn đến làm ăn thua lỗ …Để khắc phục tất ảnh hưởng nguyên vật liệu chất lượng sản phẩm trình sản xuất kinh doanh , cần phải tổ chức tốt công tác kế tốn ngun liệu vật liệu Vì kế tốn ngun vật liệu nhằm cung cấp thông tin cách khoa học cho cơng tác quản lí ngun vật liệu mặt giá trị vật tất khâu mua sắm , dự trữ , bảo quản , sử dụng Từ vấn đề phân tích ,chính lí em lựa chọn làm đề tài kế toán nguyên liệu vật liệu xí nghiệp X 18 - cơng ty Hà Thành -BQP để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp Bản báo cáo chắn nhiều sai xót cần phải góp ý chỉnh sửa Em mong nhận giúp đỡ , bảo cô giáo CHƯƠNG I Các vấn đề chung kế toán nguyên liệu vật liệu 1.KHÁI NIỆM ĐẶC ĐIỂM VAI TRỊ CỦA KẾ TỐN NLVL : 1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên liệu vật liệu : - Khái niệm : Nguyên liệu vật liệu doanh nghiÖp s¶n xuÊt đối tượng lao động ba yếu tố để sử dụng trình s¶n xuÊt kinh doanh, cung cấp dịch vụ - sở vật chất cấu tạo nên thực thể sản phẩm -Đặc điểm : Nguyên liệu vật liệu + ch tham gia vo mt chu kì sản xuất chế tạo sản phẩm cung cấp dịch vụ + tham gia vào q trình sản xuất nguyªn liƯu vËt liƯu thay đổi hồn tồn hình thái vật chất ban đầu giá trị chuyển toàn bộ,một lần vào chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh 1.2 Vai trị NLVL q trình sản xuất kinh doanh : Ngun vật liệu có vai trị cở sở vật chất hình thành nên sản phẩm , ba yếu tố khơng thể thiếu q trình sản xuất kinh doanh Vic cung cp nguyên liệu vật liƯu có kịp thời hay khơng ,số lượng chủng loại có phù hợp hay khơng, điều ảnh hưởng trực tiếp tới q trình s¶n xt kinh doanh Mặt khác chi phí nguyªn liƯu vËt liƯu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phÝ s¶n xt Vì vy quỏ trình sản xuất kinh doanh cn phi theo dõi quản lí chặt chẽ nguyªn liƯu vËt liƯu mặt vật giá trị tất khâu mua sắm dự trữ, bảo quản sử dụng - Ở khâu mua hàng phải quản lí việc thực kế hoạch mua hàng số lượng , khối lượng ,chất lượng ,qui cách, phẩm chất ,chủng loạị, giá mua , chi phí mua đảm bảo tiến độ thời gian đáp ứng kịp thi nhu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiÖp - Ở khâu bảo quản phải tổ chức tốt kho tàng bến bãi ,trang bị đầy đủ phương tiện đo lường cần thiết ,tổ chức kiểm tra việc thực chế độ bảo quản víi loại nguyên liệu vật liệu tránh h hng, mt mát m bo an ton tài sản - khõu s dng địi hỏi phải sử dụng hợp lí, tiết kiệm chấp hành tốt định mức dự toán nhằm tiết kiệm chi phí nguyªn liƯu vËt liƯu góp phần quan trọng vào việc hạ giá thành sản phẩm , tăng doanh thu tích luỹ cho đơn vị PHÂN LOẠI NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU : 2.1 Phân loại nguyên liệu vật liệu : Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sử dụng nhiều loại, thứ nguyên liệu vật liệu có vai trò, chức có đặc tính lí hoá khác Đ tin hnh cụng tỏc quản lí hạch tốn nguyªn liƯu vËt liƯu có hiệu cần phải phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu Phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu vào vai trò tiêu thức định để chia nguyªn liƯu vËt liƯu sử dụng doanh nghiƯp thành loại, thứ , nhóm *Phân loại nguyªn liƯu vËt liƯu theo vai trị tác dụng ca nguyên liệu vật liệu quỏ trình sản xuất kinh doanh gồm : -Nguyªn liƯu vËt liƯu : ( bao gồm nưa thµnh phÈm mua ngồi ) nguyªn vËt liƯu tham gia vào q trình s¶n xt cấu thành thực thể vật chất sản phẩm - Nguyªn liƯu vËt liƯu phụ : nguyªn liƯu vËt liƯu tham gia vào quỏ trình sản xuất không cu thnh thc th ca sản phẩm có vai trị định cần thit quỏ trình sản xuất Cn c vo cơng dụng NLVL phụ chia thành nhóm : + nhóm vËt liƯu làm tăng chất lượng nguyªn liƯu vËt liƯu chÝnh + nhóm vËt liƯu làm tăng chất lượng sản phẩm + nhóm vËt liƯu đảm bảo điều kiện cho q trình s¶n xt - nhiên liệu :là loại vËt liƯu phụ q trình sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng Nhiên liệu tồn thể rắn , thể lỏng ,thể khí - Phụ tùng thay : chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị dự trữ để sử dụng cho việc thay ,sửa cha cỏc b phn ca tài sản cố định hữu h×nh - VËt liƯu thiết bị xây dựng : vËt liÖu thiết bị dùng cho cơng tác xây dựng để hình thành tài sản cố định - VËt liÖu khác bao gồm : Các lo¹i vËt liƯu chưa phản ánh nhng loại vật liệu Để phục vụ cho công tác quản lí kế toán chi tiết nguyên liệu vật liệu doanh nghiệp sản xuất ,có thể vào đặc tính lí hoá loại để chia thành nhóm, thứ, nguyên liÖu vËt liÖu 2.2 Đánh giá nguyên liệu vật liệu: - Nguyên tắc đánh giá nguyên liệu vật liệu : Là dùng thước đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyªn tắc định Về ngun tắc kế tốn hàng tồn kho (trong bao gồm nguyªn liƯu vËt liƯu) phải ghi nhận theo nguyên tắc giá gốc.Trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Sổ danh điểm nguyªn liƯu vËt liƯu 22.1 Đánh giá nguyên liệu vật liệu theo nguyên tắc giá gốc: Gi¸ gốc hàng tồn kho bao gồm : chi phÝ mua, chi phÝ chế biến c¸c chi phÝ liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Nguyªn liƯu vËt liƯu doanh nghiƯp đợc hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nên nội dung yếu tố cấu thành giá gốc nguyên liệu vật liệu đợc xác định theo trơng hợp nhËp xt Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho : - Giá gốc NLVL mua nhập kho tính theo cơng thức sau: Giá gốc ngun Giá mua ghi Các loại thuế liệu,vật liệu mua = hố đơn sau trừ + khơng ngồi nhập kho khoản chiết khấu giảm giá hoàn lại Chi phi có + liên quan trực tiếp đến việc mua hàng Các chi phÝ có liên quan trùc tiÕp đến việc mua hàng bao gồm: chi phÝ vận chuyển, bốc xếp,bảo quản trình mua hàng chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho (chi phÝ bao bì, chi phÝ cđa bé phËn thu mua ®éc lËp ,chi phÝ thuê kho , thuê bãi … ) - Giá gốc NLVL tự chế biến nhập kho tính theo công thức : Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho Giá gốc nguyên liệu = vật liệu xuất kho Chi phí + chế biến Chi phÝ chế biến hàng tồn kho bao gồmnh÷ng chi phÝ có liên quan trực tiếp đến sản phẩm s¶n xuÊt :Chi phÝ nhân công trc tip ,chi phí sản xuất chung c định Chi phÝ s¶n xuÊt chung biến đổi phát sinh q trình chế biến nguyªn liƯu vËt liƯu -Giá gốc NLVL th ngồi gia c«ng chÕ biÕn nhập kho tính theo cơng thức : Chi phí vận Giá gốc nguyên Giá gốc nguyên Tiền công liệu vật liệu thuê = liệu vật liệu xuất + phải trả cho GCCB nhập kho kho thuê GCCB Chuyển bốc dỡ + chi phí người chế biến có liên quan trực tiếp khác - Giá gốc NLVL nhận góp vốn liên doanh ,vốn cổ phần thu hồi vốn góp : Được ghi nhận theo giá thực tế Hội đồng định giá lại chấp thuận cộng với chi phÝ tiếp nhận (nếu có) - Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu nhận biếu tặng : Giá gốc nguyên liệu vật liệu = Giá trị hợp lí ban đầu nguyên liệu Các chi phí khác có liên + quan trực tiếp đến việc nhập kho vật liệu tương đương tiếp nhận -Giá gốc nguyªn liƯu vËt liƯu cấp : Giá gốc nguyên liệu, vật liệu nhập kho Giá ghi sổ đơn vị Chi phí vận chuyển = cấp giá đánh + bốc dỡ, chi phí có giá lại theo giá trị liên quan trực tiếp ≠ - Giá gốc phế liệu thu hồi: Là giá ước tính theo giá trị thực Giá gốc nguyên liệu vật liệu xut kho : Do giá gốc nguyên liệu vật liệu nhập kho từ nguồn nhập khác nh đà trình bày ,để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán sử dụng phơng pháp tính giá trị hµng tån kho sau : - Phương pháp tính theo giá đích danh : Giá trị thực tế nguyªn liƯu vËt liƯu xuất kho tính theo giá thực tế lô hàng nhập Áp dụng doanh nghiƯp sử dụng thø nguyªn liƯu vËt liƯu có giá trị lớn có thĨ nhËn diƯn ®ỵc - Phương pháp bình qn gia quyền : Giá trị loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho tính theo giá trị trung bình loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho tương tự đầu kỳ giá trị loại nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho mua s¶n xt kỳ (bình qn gia quyền cuối kỳ ) Giá trị trung bình tính theo thời kỳ lơ hàng , phụ thuộc vào tình hình doanh nghiƯp (bình quân gia quyền sau lần nhập ) Giá trị thực tế Nguyên liệu, vật liệu xuất kho Số lượng nguyên = liệu , vật liệu xuất kho Đơn giá bình + qn gia quyền Trong giá đơn vị bình qn tính phương án sau : Phương án 1: Tính theo giá bình quân gia quyền kỳ dự trữ Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NLVL + nhập kho kỳ quân gia quyền = kỳ dự trữ Số lượng NLVL tồn kho trước nhập Số lượng NLVL nhập + kho kỳ Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau lần nhập ( gọi giá bình qn gia quyền liên hồn ) : Giá trị thực tế NLVL Đơn giá bình Giá trị thực tế NLVL nhập tồn kho trước nhập + kho lần nhập quân gia quyền = sau lần nhập Số lượng NLVL tồn kho trước nhập Số lượng NLVL nhập kho + lần nhập - Phương pháp nhập trước xuất trước : Trong phương pháp áp dụng dựa giả định nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho mua trước sản xuất trc thỡ c xut trc , v nguyên liƯu vËt liƯu tồn kho cịn lại cuối kỳ nguyên liệu vật liệu c mua hoc sản xuất gn thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu xuất kho tính theo giá lơ nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho thời điÓm đầu kỳ gần đầu kỳ , giá trị nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho tính theo giá nguyªn liƯu vËt liƯu nhập kho thời điểm cuối kỳ gần cuối kỳ tồn kho - Phơng pháp nhập sau xuất trớc : Trong phương pháp áp dụng dùa trªn giả nh nguyên liệu vật liệu tn kho c mua sau sản xuất sau thỡ c xut trc , nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho cịn lại cuối k l nguyên liệu vật liệu c mua sản xt trước Theo phương pháp trị giá nguyªn liƯu vËt liƯu xt kho tính theo giá lơ nguyªn liƯu vËt liƯu nhập sau gần sau , giá trị nguyªn liƯu vËt liƯu tồn kho tính theo giá trị nguyªn liÖu vËt liÖu nhập kho đầu kỳ gần đầu kỳ cịn tồn kho - Phương pháp giá hạch tốn : Áp dụng với doanh nghiƯp có quy mơ lớn, s¶n xuÊt nhiều mặt hàng thường sử dụng nhiều loại, nhóm, thứ nguyên liệu vật liệu, hot ng nhp, xuất nguyªn liƯu vËt liƯu diễn thêng xuyªn ,liên tục áp dụng nguyên tắc tính theo giá gốc (giá trị thực tế ) phức tạp,khó đảm bảo yêu cầu kịp thời kế toán doanh nghiƯp xây dựng hệ thống giá hạch tốn để ghi chép hàng ngày phiếu nhập,phiếu xuất,và sổ kế tốn chi tiết nguyªn liƯu vËt liƯu Giá hch toỏn giá k toỏn ca doanh nghiệp tự xây dựng giá kế hoạch, hc giá trị thực thị trường Giá hạch toán sử dụng thống tồn doang nghiƯp sử dụng tương đối ỉn định lâu dài.Trường hợp có biến động lớn giá doanh nghiÖp cần xây dựng lại hệ thống giá hạch tốn Kế tốn tổng hợp nguyªn liƯu vËt liƯu phải tn thủ ngun tắc tính theo giá thực tế Cuối tháng kế toán phải xác định hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá trị hạch tốn thứ (nhóm loại ) nguyªn liƯu vËt liƯu để điều chỉnh giá hạch toán xuất kho thành giá thực tế Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán loại nguyên liệu, vật liệu tính theo công thức sau : Giá trị thực tế NLVL Hệ số chênh lệch giá tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế NLVL + nhập kho kỳ = Giá trị hạch toán NLVL tồn kho đầu kỳ Giá trị hạch toán NLVL + Giá trị thực tế Giá trị hạch toán nguyên nguyên liệu,vật = liệu,vật liệu xuất kho nhập kho kỳ Hệ số chênh x lệch giá liệu xuất kho NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU: Để phát huy vai trò chức kế tốn cơng tác quản lí nguyªn liƯu vËt liƯu doanh nghiƯp kế tốn cần thực tốt nhiệm vụ sau : - Tổ chức ghi chép,phản ánh xác kịp thời số lượng,khối lượng, phẩm chất, quy cách giá trị thực tế loại , thứ nguyªn liƯu vËt liÖu nhập, xuất tồn kho - Vận dụng đắn phương pháp hạch toán , phương pháp tính giá nguyªn liƯu vËt liƯu nhập,xuất kho Hướng dẫn kiểm tra phận phòng ban chấp hành nguyên tắc , thủ tục nhập xuất thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán - Mở loại Sổ (Thẻ ) kế toán chi tiết theo thứ nguyên liÖu, vật liệu theo chế độ phương pháp quy định - Kiểm tra việc thực kế hoạch mua hàng , tình hình dự trữ sử dụng nguyên vật liệu theo dự tốn , tiêu chuẩn , định mức chi phí phát trường hợp vật tư ứ đọng, bÞ thiếu hụt, tham ơ, lãng phí ,xác định nguyên nhân biện pháp xử lí -Tham gia kiểm kê đánh giá nguyªn liƯu vËt liƯu theo chế độ quy định nhà nước - Cung cấp thơng tin tình hình nhập, xuất ,tồn kho nguyªn liƯu vËt liƯu phục vụ cơng tác quản lí Định kỳ tiến hành phân tích tình hình mua hàng , bảo quản sử dụng nguyªn liƯu vËt liƯu THỦ TỤC QUẢN LÍ NHẬP - XUẤT - TỒN KHO NGUYÊN LIỆU VẬT LIỆU VÀ CÁC CHỨNG TỪ KẾ TỐN CĨ LIÊN QUAN : 4.1 Thủ tục nhập kho : Bộ phận cung cấp vật tư theo kế hoạch mua hàng hợp đồng mua hàng kí kết , phiếu báo giá để tiến hành mua hàng Khi hàng tới nơi, xét thấy cần thiết lập ban kiểm nghiệm để kiểm nhận đánh giá hàng mua mặt số lượng , khối lượng ,chất lượng quy cách , vào kết kiểm nghiệm ban kiểm nghiệm lập" Biên kiểm nghiệm vật tư " Sau phận cung cấp hàng lập " Phiếu n hập kho " cở sở hoá đơn , giấy báo nhận hàng biên kiểm nhận giao cho người mua hàng làm thủ tục nhập kho Thủ kho sau cân , đong đo , đếm ghi số lượng thực nhập vào Phiếu nhập sử dụng để phản ánh số lượng nhập tồn thứ vật tư vào Thẻ kho,trường hợp phát thừa thiếu sai quy phẩm chất Thủ kho phải báo cho phận cung ứng biết người giao lập biên Hàng ngày định kỳ Thủ kho chuyển giao Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm để ghi sổ kế toán 4.2 Thủ tục xuất kho NLVL : Căn vào kế hoạch sản xuất kinh doanh phận sử dụng vật tư viết phiếu xin lĩnh vật tư Căn vào Phiếu xin lĩnh vật tư phận cung cấp vật tư viÕt phiÕu xuất kho trình giám đốc duyệt Căn vào Phiếu xuất kho, Thủ kho xuất vật liệu ghi số thực xuất vào Phiếu xuất , sau ghi số lượng