Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại các đơn vị sự nghiệp có thu thực nghiệm trên địa bàn thành phố tuy hòa tỉnh phú yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TUY HÒA TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Bình Định - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TUY HỊA TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số: 83 40 301 Người hướng dẫn : PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa, tỉnh Phú Yên” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi gửi đến ban lãnh đạo, trưởng phận số nhân viên đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hịa, tỉnh Phú n Tơi cam đoan luận văn chưa công bố hình thức Bình Định, ngày tháng 06 năm 2018 Người viết Ngô Thị Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ 1.1 Nghiên cứu nước 1.2 Nghiên cứu nước .3 1.3 Đánh giá nghiên cứu công bố xác định khe trống nghiên cứu .3 Kết luận chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 2.1.3 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 2.3.1.1 Những lợi ích KSNB 2.3.1.2 Những hạn chế KSNB 2.1.4 Mục tiêu hệ thống KSNB 2.2 Các yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI năm 2013 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 2.2.4 Thông tin truyền thông .3 2.2.5 Giám sát 2.3.Tính hữu hiệu KSNB 2.4 Đặc điểm hoạt động hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu 2.4.1 Khái niệm đơn vị nghiệp có thu 2.4.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu 2.4.3 Mục tiêu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu 2.4.4 Đặc điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu .3 2.4 Lý thuyết 2.4.1.Lý thuyết ủy nhiệm 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng Kết luận chương .3 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 3.1 Khung nghiên cứu luận văn .3 3.2 Thiết kế phương pháp nghiên cứu định tính 3.2.1 Quy trình nghiên cứu định tính .3 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 3.2.2.1 Mơ hình nghiên cứu yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa 3.2.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 3.3 Thiết kế phương pháp nghiên cứu định lượng 3.3.1 Giai đoạn nghiên cứu sơ 3.3.2 Giai đoạn nghiên cứu thức 3.3.2.1 Xác định mẫu khảo sát thức .3 3.3.2.2 Xử lý liệu .3 Kết luận chương .3 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1 Tình hình kinh tế xã hội thành phố Tuy Hòa tỉnh Phú Yên 4.1.1 Về kinh tế .3 4.1.2 Về đảm bảo an sinh xã hội 4.2 Kết nghiên cứu định tính 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach Alpha 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố hệ thống KSNB 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo “Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu” 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 4.3.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 4.3.2.2 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 4.3.3 Phân tích hồi quy đa biến 4.3.3.1 Kiểm định tương quan 4.3.3.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu .3 Kết luận chương .3 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận .3 5.2 Kiến nghị .3 5.2.1 Đối với đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Tuy Hòa 5.2.1.1 Đánh giá rủi ro 5.2.1.2 Giám sát .3 5.2.1.3 Thông tin truyền thông 5.2.1.4 Hoạt động kiểm soát 5.2.1.5 Mơi trường kiểm sốt 5.2.2 Đối với quan quản lý Nhà nước KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 .3 PHỤ LỤC 02 .3 PHỤ LỤC 03 .3 PHỤ LỤC 04 .3 PHỤ LỤC 05 .3 PHỤ LỤC 06 .3 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission- Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo EFA INTOSAI cáo tài Exploratory Factor Analysis- Phân tích nhân tố khám phá International Organisation of Supreme Audit Institutions- Tổ chức quốc HTKSNB tế quan kiểm toán tối cao Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài GRDP Tổng sản phẩm địa bàn THCS Trung học sở THPT Trung học phổ thông Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Bảng kê số lượng mẫu khảo sát Bảng Bảng thống kê ý kiến đánh giá chuyên gia yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Mơi trường kiểm sốt” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Đánh giá rủi ro” .3 Bảng 4 Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Hoạt động kiểm soát” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Thông tin truyền thông” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Giám sát” .3 Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu” Bảng Bảng hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần Bảng Bảng phương sai trích .3 Bảng 10 Bảng ma trận nhân tố sau xoay Varimax Bảng 11 Bảng kết thực EFA biến phụ thuộc Bảng 12 Bảng thống kê hệ số tương quan Pearson .3 Bảng 13 Bảng kiểm định tính phù hợp mơ hình Bảng 14 Bảng phân tích Anova Bảng 15 Bảng kết trọng số hồi quy Bảng 16 Bảng kết kiểm định giả thuyết Bảng 17 Bảng thống kê mô tả giá trị thang đo .3 Bảng Bảng xếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Quy trình nghiên cứu .3 Hình Quy trình nghiên cứu định tính .3 Hình 3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Hình Quy trình nghiên cứu định lượng Hình Biểu đồ tần số Histogram Kiểm soát nội hữu hiệu .3 Hình Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hóa Hình Đồ thị giá trị dự đốn chuẩn hóa .3 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 112 PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CÁC ĐỐI TƯỢNG PHỎNG VẤN SƠ BỘ STT 01 02 Họ tên/Chức danh ThS Nguyễn Thị Hồng Nguyên TS Trần Thị Nguyệt Cầm 03 BSCKII Phạm Hiếu Vinh Chức vụ Trưởng phịng Kế hoạch –Tài Trưởng khoa Kế tốn – Tài Giám đốc 04 PGS.TS.Hà Xn Thạch Giảng viên 05 Ths-GVC Phạm Đình Văn Trưởng phịng Tài kế tốn Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Nơi cơng tác Trường CĐ Cơng thương Miền Trung Trường CĐ Công thương Miền Trung Bệnh viện đa khoa Phú Yên Trường đại học Kinh tế TP.HCM Trường đại học Xây Dựng Miền Trung Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 113 PHỤ LỤC 06 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHÍNH THỨC Xin chào Quý Anh/Chị, Tôi tên Ngô Thị Thu Hương, công tác trường Cao đẳng Công Thương Miền Trung Nhằm mục đích nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu phục vụ cơng tác nghiên cứu đề tài “Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hịa”; Để có số liệu thực tế khách quan trình nghiên cứu, thực khảo sát để tìm hiểu thực trạng trình xây dựng hoạt động hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu năm 2017 2018 Mỗi ý kiến đánh giá quý anh/chị có giá trị ý nghĩa hoạt động nghiên cứu Vì vậy, tơi mong q anh/chị dành chút thời gian để trả lời câu hỏi Tôi xin cam kết tất thông tin quý anh/chị cung cấp sử dụng cho mục đích nghiên cứu nội Chân thành cảm ơn hỗ trợ từ quý anh chị ! Phần I: Thông tin cá nhân Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 114 Họ tên :…………………………………………………………………… Đơn vị công tác: …………………………………………………………… Chức vụ:……………………………………………………………………… Số điện thoại liên hệ:………………………………………………………… Phần 2: Nội dung nghiên cứu Các anh/chị vui lòng trả lời cách đánh dấu “x” vào số xếp từ đến cho câu hỏi tương ứng với mức độ: Hồn tồn khơng có; Có ít; 3.Trung bình; Có nhiều; Có đầy đủ Ghi chú: Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa phát để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Trả lời Câu hỏi I Môi trường kiểm soát MTKS1: Các quy định đạo đức nghề nghiệp, quy tắc ứng xử phổ biến rộng rãi đến tồn viên chức, cơng chức đơn vị MTKS2: Đơn vị có sách hỗ trợ để khuyến khích tất nhân viên học tập nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ MTKS3: Trong đơn vị có ban hành văn quy định cụ thể chức năng, nhiệm vụ vị trí cơng tác MTKS4: Đơn vị có xây dựng quy định biện pháp để giải nhân viên có trình độ chun mơn, lực khơng đáp Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 115 ứng tình hình cơng việc MTKS5: Quy trình tuyển dụng đơn vị ban hành công khai quy định cụ thể văn MTKS6 Đơn vị có sách quy định cụ thể, rõ ràng cho tiêu chuẩn đánh giá khen thưởng kỷ luật nhân viên II Đánh giá rủi ro Chú thích: rủi ro phát sinh sai sót chun mơn hoạt động đơn vị, quản lý tài chính, bảo trì máy móc, thiết bị, thay đổi sách ngồi đơn vị…… DGRR1: Đơn vị xây dựng mục tiêu hoạt động chung mục tiêu hoạt động cụ thể cho phận DGRR2: Đơn vị có thiết lập chế thích hợp để nhận diện rủi ro liên quan đến hoạt động đơn vị (hoạt động khám chữa bệnh, hoạt động dạy học, quản lý tài chính…) DGRR3: Định kỳ, đơn vị tiến hành đánh giá rủi ro xảy trình hoạt động DGRR4: Đơn vị có thiết lập biện pháp cụ thể để đối phó với rủi ro xảy DGRR5: Các cố xảy trình hoạt động đơn vị xử lý kịp thời III Hoạt động kiểm soát HDKS1: Các nghiệp vụ phát sinh phê duyệt người có thẩm quyền Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 116 HDKS2 Các hành vi vi phạm quy tắc ứng xử, nội quy đơn vị bị xử phạt bị phát HDKS3: Đơn vị có ứng dụng cơng nghệ thơng tin tất hoạt động HDKS4: Các thiết bị lưu trữ lưu dự phịng liệu kiểm sốt tốt HDKS5: Định kỳ, đơn vị kiểm tra đối chiếu kết hoạt động với mục tiêu đặt HDKS6: Định kỳ, kiểm tra đối chiếu số thực tế số ghi chép sổ sách tài sản đơn vị (tiền, máy móc thiết bị….) IV Thông tin truyền thông TT1: Tất thơng tin (về tình hình tài chính, hoạt động….) đơn vị cung cấp đối tượng, đầy đủ, kịp thời xác TT2: Khi có cố xảy ra, thông tin kịp thời cung cấp cho trưởng đơn vị TT3: Trưởng phận thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho trưởng đơn vị để họ đưa đạo kịp thời TT4: Đơn vị thiết lập kênh truyển thông để trao đổi thông tin với với phận nội đơn vị TT5: Đơn vị thiết lập kênh truyền thông để trao đổi thông tin khách liên hệ với nhân viên phận TT6: Đơn vị nhận thông tin phản hồi từ khách hàng đối tượng khác bên đơn vị Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 117 V Giám sát GS1: Trưởng đơn vị thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động phận GS2: Định kỳ, trưởng phận đánh giá mức độ hoàn thành cơng việc nhân viên GS3: Đơn vị có phận chuyên trách để đánh giá, kiểm tra, giám sát hoạt động đơn vị GS4: Các quan nhà nước Bộ, quan kiểm toán nhà nước… thường xuyên giám sát kiểm tra hoạt động đơn vị VI Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu HH1: Tất nhân viên đơn vị tuân thủ pháp luật hành, quy định, nguyên tắc đơn vị HH2: Báo cáo tài thơng tin đơn vị cơng khai theo quy định pháp luật HH3: Các nguồn lực đơn vị sử dụng mục đích HH4: Các rủi ro phát sinh hoạt động giảm thiểu đáng kể qua năm PHỤ LỤC THỐNG KÊ MÔ TẢ CÁC YẾU TỐ THÀNH PHẦN ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KSNB Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 118 Thống kê mô tả yếu tố Môi trường kiểm soát N 161 161 161 161 161 MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS5 MTKS6 Valid N (listwise) Descriptive Statistics Minimum Maximum Mean Std Deviation 3.96 996 3.93 852 4.13 1.090 3.68 906 4.07 818 161 MTKS1 Frequency Percent Valid Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total Frequency Valid coit trungbinh conhieu codaydu Total 6 13 38 49 60 161 8.1 23.6 30.4 37.3 100.0 8.1 23.6 30.4 37.3 100.0 8.7 32.3 62.7 100.0 MTKS2 Percent 12 28 80 41 161 Valid Percent 7.5 17.4 49.7 25.5 100.0 7.5 17.4 49.7 25.5 100.0 MTKS3 Frequency Percent Valid hoantoankhongco coit trungbinh Cumulative Percent Valid Percent Cumulative Percent 7.5 24.8 74.5 100.0 Cumulative Percent 6 15 35 9.3 21.7 9.3 21.7 9.9 31.7 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 119 conhieu codaydu Total 21 89 161 13.0 55.3 100.0 MTKS5 Frequency Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total Valid Percent 44.7 100.0 Cumulative Percent 1.2 1.2 1.2 10 58 59 32 161 6.2 36.0 36.6 19.9 100.0 6.2 36.0 36.6 19.9 100.0 7.5 43.5 80.1 100.0 MTKS6 Percent Frequency coit trungbinh Valid conhieu codaydu Total 13.0 55.3 100.0 30 71 54 161 3.7 18.6 44.1 33.5 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 3.7 3.7 18.6 22.4 44.1 66.5 33.5 100.0 100.0 Thống kê mô tả yếu tố Đánh giá rủi ro N DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRR5 Valid N (listwise) 161 161 161 161 Descriptive Statistics Minimum Maximum 1 161 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 5 5 Mean 3.07 3.07 3.21 3.52 Std Deviation 1.212 1.034 977 867 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 120 DGRR2 Frequency Percent hoantoankhongco Valid coit trungbinh conhieu codaydu Total Valid Percent 20 12.4 12.4 12.4 27 60 29 25 161 16.8 37.3 18.0 15.5 100.0 16.8 37.3 18.0 15.5 100.0 29.2 66.5 84.5 100.0 DGRR3 Frequency Percent Valid Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total coit trungbinh conhieu codaydu Total Cumulative Percent 4.3 4.3 4.3 41 64 31 18 161 25.5 39.8 19.3 11.2 100.0 25.5 39.8 19.3 11.2 100.0 29.8 69.6 88.8 100.0 DGRR4 Frequency Percent Valid Percent Valid hoantoankhongco Cumulative Percent 2.5 2.5 34 64 42 17 161 21.1 39.8 26.1 10.6 100.0 21.1 39.8 26.1 10.6 100.0 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cumulative Percent 2.5 23.6 63.4 89.4 100.0 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 121 DGRR5 Frequency Percent Valid coit trungbinh conhieu codaydu Total 17 67 54 23 161 Valid Percent 10.6 41.6 33.5 14.3 100.0 10.6 41.6 33.5 14.3 100.0 Cumulative Percent 10.6 52.2 85.7 100.0 Thống kê mơ tả yếu tố Hoạt động kiểm sốt Descriptive Statistics Minimum Maximum N HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 Valid N (listwise) 161 161 161 161 161 2 2 5 5 coit trungbinh conhieu codaydu Total 71 82 161 1.2 3.7 44.1 50.9 100.0 HDKS2 Frequency Percent Valid coit 4.45 3.88 3.95 3.94 3.78 Std Deviation 631 820 820 739 878 161 HDKS1 Frequency Percent Valid Mean Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 2.5 Valid Cumulative Percent Percent 1.2 1.2 3.7 5.0 44.1 49.1 50.9 100.0 100.0 Valid Cumulative Percent Percent 2.5 2.5 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 122 trungbinh conhieu codaydu Total 53 63 41 161 32.9 39.1 25.5 100.0 32.9 39.1 25.5 100.0 HDKS3 Frequency Percent Valid Percent coit trungbinh Valid conhieu codaydu Total 49 62 47 161 1.9 30.4 38.5 29.2 100.0 HDKS4 Frequency Percent Valid Valid coit trungbinh conhieu codaydu Total 40 82 36 161 1.9 30.4 38.5 29.2 100.0 Valid Percent 1.9 24.8 50.9 22.4 100.0 1.9 24.8 50.9 22.4 100.0 HDKS5 Frequency Percent Valid Percent coit trungbinh conhieu codaydu Total 13 44 69 35 161 8.1 27.3 42.9 21.7 100.0 8.1 27.3 42.9 21.7 100.0 35.4 74.5 100.0 Cumulative Percent 1.9 32.3 70.8 100.0 Cumulative Percent 1.9 26.7 77.6 100.0 Cumulative Percent 8.1 35.4 78.3 100.0 Thống kê mô tả yếu tố Thông tin truyền thông N Descriptive Statistics Minimum Maximum Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Mean Std Deviation Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 123 TT1 TT2 TT3 TT4 TT5 TT6 Valid N (listwise) 161 161 161 161 161 161 1 1 5 5 5 3.79 3.76 3.84 3.80 3.32 3.24 161 TT1 Frequency Percent Valid Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total 1.2 1.2 1.2 45 73 33 161 5.0 28.0 45.3 20.5 100.0 5.0 28.0 45.3 20.5 100.0 6.2 34.2 79.5 100.0 49 68 34 161 1.9 4.3 30.4 42.2 21.1 100.0 1.9 4.3 30.4 42.2 21.1 100.0 TT3 Frequency Percent Valid Percent Valid hoantoankhongco Cumulative Percent TT2 Frequency Percent Valid Percent coit 869 898 946 1.017 1.039 992 Cumulative Percent 1.9 6.2 36.6 78.9 100.0 Cumulative Percent 2.5 2.5 2.5 5.0 5.0 7.5 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 124 trungbinh conhieu codaydu Total 38 70 41 161 23.6 43.5 25.5 100.0 TT4 Frequency Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total 23.6 43.5 25.5 100.0 Valid Percent Cumulative Percent 2.5 2.5 2.5 51 48 49 161 5.6 31.7 29.8 30.4 100.0 5.6 31.7 29.8 30.4 100.0 8.1 39.8 69.6 100.0 TT5 Frequency Percent Valid Percent hoantoankhongco coit Valid trungbinh conhieu codaydu Total Frequency Valid coit trungbinh conhieu codaydu 31.1 74.5 100.0 Cumulative Percent 4.3 4.3 4.3 30 47 59 18 161 18.6 29.2 36.6 11.2 100.0 18.6 29.2 36.6 11.2 100.0 23.0 52.2 88.8 100.0 TT6 Percent 46 48 49 18 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 28.6 29.8 30.4 11.2 Valid Percent 28.6 29.8 30.4 11.2 Cumulative Percent 28.6 58.4 88.8 100.0 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen 125 Total 161 100.0 100.0 Thống kê mô tả yếu tố Giám sát Descriptive Statistics N Minimum Maximum 161 161 161 161 GS1 GS2 GS3 GS4 Valid N (listwise) 161 Frequency Valid coit trungbinh conhieu codaydu Total GS1 Percent 49 70 34 161 Frequency Valid Mean Std Deviation 3.81 825 3.89 859 3.98 782 3.71 965 coit trungbinh conhieu codaydu Total Valid Percent 5.0 30.4 43.5 21.1 100.0 GS2 Percent 48 62 44 161 Cumulative Percent 5.0 35.4 78.9 100.0 5.0 30.4 43.5 21.1 100.0 Valid Percent 4.3 29.8 38.5 27.3 100.0 Cumulative Percent 4.3 34.2 72.7 100.0 4.3 29.8 38.5 27.3 100.0 GS3 Frequency Percent Valid Percent Valid hoantoankhongco coit trungbinh Cumulative Percent 6 30 3.1 18.6 3.1 18.6 3.7 22.4 Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen Cac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yenCac.yeu.to.anh.huong.den.tinh.huu.hieu.cua.he.thong.kiem.soat.noi.bo.tai.cac.don.vi.su.nghiep.co.thu.thuc.nghiem.tren.dia.ban.thanh.pho.tuy.hoa.tinh.phu.yen