(Luận văn) nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu của kiểm soát nội bộ tại các doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện trên địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THU THẢO lu an n va NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN to gh tn TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ p ie TẠI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH d oa nl w THIẾT BỊ ĐIỆN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH nf va an lu LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN lm ul Chuyên ngành: Kế toán z at nh oi Mã số: 8340301 z m co l gm @ Ngƣời hƣớng dẫn: GS.TS Trương Bá Thanh an Lu n va ac th si LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn thạc sĩ kế toán “Nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm soát nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, khơng chép ai, với hỗ trợ từ người hướng dẫn khoa học GS.TS Trương Bá Thanh Các tài liệu, đoạn trích dẫn sử dụng luận văn dẫn nguồn có độ xác cao phạm vi hiểu biết tác giả Bình Định, tháng 08 năm 2020 lu Tác giả luận văn an n va tn to p ie gh Nguyễn Thị Thu Thảo d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Các nghiên cứu nước lu an Mục tiêu nghiên cứu n va Đối tượng phạm vi nghiên cứu tn to Phương pháp nghiên cứu gh Ý nghĩa khoa học đề tài p ie Kết cấu đề tài w CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ ẢNH oa nl HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 11 d 1.1 Một số vấn đề chung kiểm soát nội hữu hiệu kiểm soát lu nf va an nội 11 1.1.1 Khái niệm hữu hiệu kiểm soát nội 11 lm ul 1.1.2 Nội dung hữu hiệu kiểm soát nội 12 z at nh oi 1.1.3 Khuôn mẫu kiểm soát nội theo Báo cáo COSO 2013 13 1.1.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội 15 z 1.2 Các lý thuyết có liên quan 16 @ 1.2.1 Lý thuyết lập quy (regulatory theory) 16 gm l 1.2.2 Lý thuyết ủy nhiệm (Argency theory) 17 m co 1.2.3 Lý thuyết thể chế (institutional theory) 18 an Lu 1.2.4 Lý thuyết bất định tổ chức (Contingency theory of Organizations) 18 n va ac th si 1.2.5 Lý thuyết tâm lý học xã hội tổ chức (Social psychology oforganization theory) 19 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hữu hiệu kiểm soát nội 19 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro 23 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 25 1.3.4 Thông tin truyền thông 26 1.3.5 Giám sát 28 KẾT LUẬN CHƢƠNG 30 CHƢƠNG THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU NHỮNG YẾU TỐ ẢNH lu HƢỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ 31 an n va 2.1 Phương pháp nghiên cứu quy trình nghiên cứu 31 tn to 2.1.1 Phương pháp nghiên cứu 31 2.1.2 Quy trình nghiên cứu 31 gh p ie 2.2 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu w định tính 32 oa nl 2.2.1 Nguồn liệu 32 d 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu 33 lu an 2.2.3 Phương pháp xử lý liệu định tính 34 nf va 2.3 Nguồn liệu, phương pháp thu thập xử lý liệu nghiên cứu lm ul định lượng 38 z at nh oi 2.3.1 Nguồn liệu 38 2.3.2 Phương pháp thu thập liệu 38 2.3.2.1 Thiết kế bảng câu hỏi khảo sát khảo sát thử 39 z gm @ 2.3.2.2 Đối tượng khảo sát 39 l 2.3.2.3 Quy mô mẫu khảo sát 40 co 2.3.2.4 Gửi phiếu khảo sát nhận kết trả lời 40 m 2.3.3 Phương pháp xử lý liệu 41 an Lu 2.3.3.1 Xử lý liệu thô 41 n va ac th si 2.3.3.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo phân tích nhân tố khám phá (EFA) 41 2.3.3.3 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 42 2.3.3.4 Kiểm định phù hợp mơ hình 42 2.3.3.5 Kiểm tra tượng đa cộng tuyến 42 2.3.3.6 Kiểm định tượng tự tương quan 43 2.3.3.7 Kiểm định tượng phương sai phần dư thay đổi 43 2.3.3.8 Kiểm định giả thuyết 43 2.3.4 Phương trình hồi quy tổng quát 45 KẾT LUẬN CHƢƠNG 46 lu CHƢƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 47 an n va 3.1 Tổng quan thị trường thiết bị điện Việt Nam 47 3.2.1 Mã hóa biến định tính doanh nghiệp tham gia khảo sát 48 gh tn to 3.2 Xử lý liệu mẫu nghiên cứu 48 p ie 3.2.2 Kết nghiên cứu thống kê mô tả 48 w 3.2.3 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo 53 oa nl 3.2.4 Phân tích nhân tố khám phá EFA 64 d 3.2.5 Thống kê mô tả kết nghiên cứu 68 lu an 3.2.6 Phân tích kết hồi quy 69 nf va 3.2.6.1 Ma trận hệ số tương quan 69 lm ul 3.2.6.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 70 z at nh oi 3.3 Bàn luận kết nghiên cứu 77 3.3.1 Bàn luận chung 77 3.3.2 Bàn luận cho yếu tố 79 z gm @ 3.3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 81 l 3.3.2.2 Đánh giá rủi ro 82 m co 3.3.2.3 Hoạt động kiểm soát 83 3.3.2.4 Thông tin truyền thông 84 an Lu 3.3.2.5 Giám sát 85 n va ac th si Bàn luận từ kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hữu 3.3.3 hiệu hệ thống kiểm soát nội 86 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 CHƢƠNG HÀM Ý CHÍNH SÁCH VÀ KIẾN NGHỊ 88 4.1 Hàm ý sách 88 4.1.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 88 4.1.2 Mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hữu hiệu KSNB doanh nghiệp thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định 89 4.2 Kiến nghị 90 lu 4.2.1 Đối với yếu tố Giám sát 90 an n va 4.2.2 Đối với yếu tố Thông tin truyền thông 91 4.2.4 Đối với yếu tố Đánh giá rủi ro 94 gh tn to 4.2.3 Đối với yếu tố Hoạt động kiểm soát 92 p ie 4.2.5 Đối với yếu tố Môi trường kiểm soát 95 w 4.3 Hạn chế hướng nghiên cứu tương lai 97 oa nl 4.3.1 Hạn chế đề tài 97 d 4.3.2 Hướng nghiên cứu tương lai 98 lu nf va an KẾT LUẬN CHƢƠNG 98 PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CHUYÊN GIA KHẢO SÁT 21 z at nh oi PHỤ LỤC lm ul DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (BẢN SAO) z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài COSO: The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN: Doanh nghiệp ERM: Enterprise Risk Management GĐ: Giám đốc HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội lu KSNB: Kiểm soát nội an n va TPHCM: Thành phố Hồ Chí Minh p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG Bảng 2.1 Đề xuất mơ hình nghiên cứu 35 Bảng 2.2: Thang đo nghiên cứu 36 Bảng 3.1: Tổng hợp phiếu khảo sát phát ra, phiếu khảo sát thu phiếu khảo sát hợp lệ 48 Bảng 3.2: Loại hình doanh nghiệp 49 Bảng 3.3: Quy mô doanh nghiệp 50 Bảng 3.4: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Bảng 3.5: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Bảng 3.6: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt 53 lu an Bảng 3.7: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 55 n va Bảng 3.8: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Đánh giá rủi ro 56 tn to Bảng 3.9: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 57 gh Bảng 3.10: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Hoạt động kiểm soát 58 p ie Bảng 3.11: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Thông tin truyền thông 59 w oa nl Bảng 3.12: Kết đánh giá độ tin cậy thang đoThông tin truyền d thông 61 lu nf va an Bảng 3.13: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát 62 Bảng 3.14: Kết đánh giá độ tin cậy thang đo tính hữu hiệu kiểm lm ul sốt nội 63 z at nh oi Bảng 3.15: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 64 Bảng 3.16: Kết phân tích nhân tố khám phá EFA 67 z Bảng 3.17: Thống kê mô tả giá trị thang đo 68 @ gm Bảng 3.18: Ma trận hệ số tương quan 69 l Bảng 3.19: Kiểm tra độ phù hợp mô hình hồi quy 70 m co Bảng 3.20: Kết phân tích phương sai 70 an Lu Bảng 3.21: Kết hệ số hồi quy 71 Bảng 3.22: Kiểm định phương sai sai số không đổi 73 va n Bảng 3.23: Thống kê mô tả giá trị thang đo 79 ac th si DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Mơ hình nghiên cứu đề xuất 36 Hình 3.1: Loại hình doanh nghiệp 49 Hình 3.2: Quy mơ doanh nghiệp 50 Hình 3.3: Chức vụ người trả lời khảo sát 51 Hình 3.4: Kinh nghiệm người trả lời khảo sát 52 Hình 3.5: Biểu đồ phân phối chuẩn phần dư 74 Hình 3.6: Biểu đồ tần số P-P Plot 75 Hình 3.7: Biểu đồ Scatter 76 lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Tiến cách mạng công nghệ giúp mở rộng thị trường sản xuất, giảm chi phí giao dịch nâng cao hiệu kinh doanh thương mại phạm vi toàn cầu Nhưng cách mạng khiến doanh nghiệp đối mặt với áp lực cạnh tranh ngày lớn rủi ro kinh doanh ngày khó lường Theo số liệu thống kê Bộ Kế hoạch Đầu tư giai đoạn từ 2011- 2015, hàng năm có khoảng từ 150-200 nghìn doanh nghiệp Việt Nam phải thu hẹp sản lu an xuất, giải thể phá sản mà có phần lớn nguyên nhân áp lực cạnh tranh, n va môi trường kinh doanh bất ổn yếu quản trị nội doanh nghiệp tn to Bên cạnh đó, số doanh nghiệp khắc phục thách thức, khó gh khăn để trì phát triển ổn định, bền vững tạo nhiều giá trị gia tăng p ie cho nhà đầu tư, cổ đơng thơng qua quy trình quản lý hữu hiệu áp dụng từ kinh nghiệm quản trị đại số quốc gia giới w oa nl Trong tổ chức có hai hệ thống chạy song song Hệ d thống thứ hệ thống đáp ứng yêu cầu kinh doanh gồm phòng ban lu nf va an chức năng, quy trình thủ tục, công việc cần thiết để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh tổ chức Tuy nhiên, công việc kinh doanh lm ul phải đối diện với nguy cơ, cố hay rủi ro tác động làm ảnh z at nh oi hưởng đến khả hồn thành mục tiêu cơng việc Vì vậy, hệ thống thứ hai xây dựng nhằm thiết lập biện pháp, sách, thủ tục, chức z năng, thẩm quyền người có liên quan nhằm giảm rủi ro cho hệ @ gm thống thứ đạt mục tiêu tổ chức Chính điều này, hệ thống ngừng m co l KSNB cần tích hợp vào hoạt động tổ chức phát triển không an Lu Thực tế cho thấy, quản lý, điều hành doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện nói riêng trách nhiệm nhà n va ac th si PHỤ LỤC KẾT QUẢ THỐNG KÊ MÔ TẢ 4.1 Thống kê đặc điểm doanh nghiệp khảo sát Statistics LHDN Loại hình doanh nghiệp Valid 92 N Missing LHDN Loại hình doanh nghiệp lu an Frequency Percent Cumulative Percent Percent n va Valid gh tn to p ie Valid Công ty TNHH 62 67,4 67,4 67,4 Công ty Cổ phần 8,7 8,7 100,0 22 23,9 23,9 91,3 92 100,0 100,0 DNTN Total oa nl w d Statistics lu Valid Missing 92 lm ul N nf va an QMDN Quy mô doanh nghiệp z at nh oi QMDN Quy mô doanh nghiệp Frequency Percent Cumulative Percent Percent z Valid l gm @ 82 89,1 89,1 DN vừa 10 10,9 10,9 Total 92 100,0 100,0 89,1 an Lu 100,0 n va Statistics m co Valid DN nhỏ ac th si CHUCVU Chức vụ người khảo sát Valid 92 N Missing CHUCVU Chức vụ ngƣời đƣợc khảo sát Frequenc Percent y GĐ / Phó GĐ Valid Cumulative Percent Percent 15 16,3 16,3 100,0 30 32,6 32,6 84,7 Nhân viên kế tốn 47 51,1 51,1 51,1 Total 92 100,0 100,0 Trưởng/phó phịng, kế Valid tốn trưởng lu an n va tn to gh Statistics p ie KN Kinh nghiệm người khảo sát Valid 92 nl w N d oa Missing lu nf va an KN Kinh nghiệm ngƣời đƣợc khảo sát Frequency Percent Từ năm đến Percent 26 28,3 28,3 91,3 58 63,0 63,0 63,0 8,7 100,0 8,7 227 100,0 100,0 m co l gm Từ năm trở lên Total Percent @ năm Cumulative z Valid z at nh oi năm lm ul Từ năm đến Valid n va Descriptive Statistics an Lu 4.2 Thống kê mô tả biến độc lập biến phụ thuộc ac th si N X1 X2 X3 X4 X5 Y Valid N (listwise) Minimu Maximu m m 1.80 4.60 2.50 4.75 2.25 5.00 2.50 4.75 1.33 5.00 2.25 4.75 92 92 92 92 92 92 Mean 3.3739 3.7310 3.5870 3.7391 3.6594 3.3234 Std Deviation 57357 50849 49090 51210 61717 56517 92 4.3 Thống kê mô tả biến quan sát Số quan Descriptive Statistics Giá trị nhỏ Giá trị lớn lu an sát n va p ie gh tn to d oa nl w an lu z at nh oi lm ul chuẩn gm @ m co 697 752 674 748 752 609 621 608 675 732 647 654 641 649 515 680 613 654 616 845 679 691 743 618 797 765 800 an Lu 3.73 3.63 2.91 2.97 3.63 3.74 3.71 3.78 3.70 3.46 3.60 3.53 3.63 3.59 3.40 3.60 3.73 3.97 3.66 2.97 3.61 3.70 3.67 3.76 2.96 3.25 3.33 n va 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 5 l 1 2 2 2 2 2 2 2 2 z 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 92 nf va Q1.1 Q1.2 Q1.3 Q1.4 Q1.5 Q2.1 Q2.2 Q2.3 Q2.4 Q2.5 Q3.1 Q3.2 Q3.3 Q3.4 Q3.5 Q4.1 Q4.2 Q4.3 Q4.4 Q4.5 Q5.1 Q5.2 Q5.3 Q6.1 Q6.2 Q6.3 Q6.4 Độ lệch Trung bình ac th si PHỤ LỤC 05 DANH SÁCH CHUYÊN GIA KHẢO SÁT STT Họ tên Chức vụ Tên DN công tác Kinh nghiệm Nguyễn Đức Phó Thị Hạnh đốc Phan Quốc Thơng Kế Giám 15 năm Công Ty TNHH Thương Mại Mỹ Phương tốn 11 năm Cơng Ty TNHH Thương trưởng Đinh Thị Hạnh Trưởng lu an va Mại Mỹ Phương Nguyễn Anh Tài năm Công Ty TNHH Sản phòng kinh Xuất Thương Mại Thiết doanh Bị Điện VADA Giám đốc 16 năm Công Ty TNHH Điện n Nam Việt Nguyễn Thị Hoa gh tn to toán năm Kế Công Ty TNHH TM DV Châu Vĩnh Cường p ie trưởng d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT CHUN GIA Xin kính chào q ơng/bà! Tơi tên Nguyễn Thị Thu Thảo, học viên cao học chuyên ngành kế toán trường Đại học Quy Nhơn (Bình Định), Tơi thực nghiên cứu luận văn thạc sĩ với tên đề tài: "Nghiên cứu Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định", Để đo lường mức độ phù hợp việc áp dụng hệ thống ERM vào việc quản lý doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định đo lường mức độ hữu hiệu kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro lu doanh nghiệp này, mong nhận ý kiến đóng góp bảng khảo sát định an va lượng liên quan đến đề tài, Mọi ý kiến góp ý ơng/bà đóng góp vào thành n cơng đề tài nghiên cứu này, ie gh tn to Nội dung chính: p Hệ thống kiểm sốt nội theo báo cáo COSO 2013 bao gồm yếu tố: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, w oa nl Giám sát, Xin ơng/bà góp ý thang đo nhóm yếu tố có tác động đến d tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện lu nf va an địa bàn Tỉnh Bình Định sau: Yếu tố 1:Mơi trường kiểm sốt: lm ul Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: z at nh oi Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng? Nếu khơng, sao? Ông/bà có muốn thay đổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? z gm @ Các yếu tố Mơi trường kiểm sốt có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình m co l Định gồm: - Doanh nghiệp ban hành đầy đủ quy tắc ứng xử, chuẩn mực đạo đức, an Lu phổ biến văn đến tất nhân viên, n va ac th si - Ban lãnh đạo nhân viên công ty ký cam kết tuân thủ đầy đủ quy tắc chuẩn mực đạo đức ban hành, - DN có xác định cấp bậc báo cáo, phân định trách nhiệm, quyền hạn cụ thể, - DN có ban hành tiêu chuẩn cam kết thu hút nhân có chất lượng cao thơng qua chế tuyển dụng, phát triển giữ chân cá nhân có lực phù hợp, - DN có xác định rõ trách nhiệm giải trình cá nhân liên quan đến việc kiểm soát, đo lường đánh giá kết nhằm đạt mục tiêu đơn lu vị, an n va Yếu tố 2: Đánh giá rủi ro: tn to Sau đưa số câu phát biểu xin ông/bà vui lịng cho biết: gh Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn p ie thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? nl w Các yếu tố Đánh giá rủi ro có tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát d gồm: oa nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định an lu nf va - DN thường xuyên tiến hành đánh giá loại rủi ro nhận diện cân nhắc khả có gian lận đánh giá rủi ro đe dọa mục tiêu DN, lm ul - DN ước tính mức trọng yếu rủi ro nhận diện để xác định biện z at nh oi pháp đối phó với rủi ro, - DN đánh giá thay đổi nhân tố bên ngồi ảnh hưởng đáng kể z gm @ đến hệ thống kiểm soát nội bộ, - DN đánh giá thay đổi hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đáng m co l kể đến hệ thống kiểm soát nội bộ, đến hệ thống kiểm soát nội bộ, n va Yếu tố 3: Hoạt động kiểm soát: an Lu - DN đánh giá thay đổi lãnh đạo chủ chốt ảnh hưởng đáng kể ac th si Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Hoạt động kiểm sốt có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn Tỉnh Bình Định gồm: - DN có xây dựng hoạt động kiểm soát để giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp chấp nhận - DN có thiết lập hoạt động kiểm sốt việc bảo mật (phân quyền lu truy cập hệ thống máy tính, lưu liệu, cho nhân viên ký cam kết bảo mật,…) an n va - DN có thiết kế cụ thể quy trình kiểm sốt thủ tục kiểm soát gh tn to hoạt động mua hàng, toán, đấu thầu,… - DN định kỳ kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, hàng tồn kho đối chiếu p ie số liệu thực tế với số liệu sổ sách, đối chiếu công nợ với bên thứ ba, nl w - DN thường xuyên thực việc đánh giá lại quy trình thủ tục kiểm d oa soát áp dụng nhằm đảm bảo mức độ phù hợp, an lu Yếu tố 4:Thông tin truyền thông: nf va Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: lm ul Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn z at nh oi thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? Các yếu tố Thông tin truyền thông có tác động đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh z gm @ Bình Định gồm: l - Thông tin DN cập nhật báo cáo kịp thời cho cấp quản lý m co phụ trách (giá hàng hóa, tình hình thực hợp đồng,…) an Lu - DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin phịng ban phịng ban (từ cấp xuống cấp ngược lại) n va ac th si - DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý thơng tin cho đối tượng bên doanh nghiệp (khách hàng, nhà cung cấp, quan thuế,…) - DN thường xuyên cập nhật văn pháp luật kịp thời để nhân viên thực theo quy định - DN xây dựng kênh thông tin riêng cho phép nhân viên đối tượng bên báo cáo sai phạm hành vi, kiện bất thường có khả gây tổn hại cho doanh nghiệp Yếu tố 5:Giám sát: Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: lu an Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn n va thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? tn to Các yếu tố Giám sát có tác động đến tính hữu hiệu kiểm soát nội ie gh doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định gồm: p - DN có phận kiểm soát nội thực chức kiểm tra, giám sát, nl w - DN đánh giá truyền đạt khiếm khuyết kiểm soát nội kịp thời d oa cho cá nhân có trách nhiệm để thực hành động sữa chữa, bao gồm an lu nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị, cần thiết, nf va - Ban lãnh đạo định kỳ đánh giá hiệu hoạt động giám sát, lm ul Tính hữu hiệu kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro: z at nh oi Sau đưa số câu phát biểu xin ơng/bà vui lịng cho biết: Ơng/bà có hiểu phát biểu khơng?Nếu khơng, sao? Ơng/bà có muốn z thayđổi, bổ sung phát biểu cho rõ ràng, dễ hiểu không? @ m an Lu - DN sử dụng nguồn lực hữu hiệu hiệu quả, co - DN đạt mục tiêu kinh doanh đề ra, l gm Tính hữu hiệu kiểm soát nội đo lường thơng qua: - Báo cáo tài doanh nghiệp lập trình bày cách trung n va thực đáng tin cậy, ac th si - DN tuân thủ pháp luật quy định hành, Xin ơng/bà vui lịng cho biết họ tên ơng/bà? Chức vụ ông/bà DN? Xin vui lòng cho biết tên đơn vị ông/bà công tác? Xin cho biết số năm kinh nghiệm ông/ bà doanh nghiệp thuộc loại hình kinh doanh thiết bị điện?………………………………………………… Xin cảm ơn câu trả lời từ phía ơng/bà! lu an n va p ie gh tn to d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si PHỤ LỤC 07 BẢNG KHẢO SÁT ĐỊNH LƢỢNG PHIẾU KHẢO SÁT Xin kính chào q ơng/bà Tơi tên Nguyễn Thị Thu Thảo học viên lớp Cao Học chuyên ngành Kế toán trường Đại học Quy Nhơn, Để hồn thành khóa học, tơi tiến hành nghiên cứu khoa học đề tài “Nghiên cứu nhân tố ảnh hƣởng đến tính hữu hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định”, Để hồn thành luận văn, cần thu thập liệu liên quan đến hệ thống kiểm soát lu an nội doanh nghiệp kinh doanh thiết bị điện địa bàn tỉnh Bình Định n va thơng qua bảng câu hỏi khảo sát bên dưới, Những ý kiến đóng góp ơng/bà tn to thơng tin bổ ích cho thực đề tài,Các thông tin cá nhân, ý kiến trả lời cho gh bảng câu hỏi khảo sát ơng/bà doanh nghiệp hồn tồn bảo mật, Tơi p ie cơng bố số liệu tổng hợp để phục vụ cho đề tài nghiên cứu, w Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ q báu từ phía ơng/bà PHẦN CÂU HỎI KHẢO SÁT oa nl I d Ơng/bà vui lịng đánh giá yếu tố doanh nghiệp ông/bà theo thang nf va an lu điểm sau cách đánh dấu “x” vào lựa chọn với: Hồn tồn Khơng đồng khơng đồng ý ý Trung lập Đồng ý Hoàn toàn đồng ý z at nh oi Thang đo Likert 05 @ Biến z mức độ gm Hóa lm ul Mã tắc ứng xử, chuẩn mực đạo đức, phổ biến n va văn đến tất nhân viên (NV) kịp thời an Lu Q1,1 Doanh nghiệp (DN)đã ban hành đầy đủ quy m co l NHĨM 1: MƠI TRƢỜNG KIỂM SỐT ac th si công khai việc không tuân thủ Ban lãnh đạo nhân viên công ty ký cam kết Q1,2 tuân thủ đầy đủ quy tắc chuẩn mực đạo 5 5 5 5 đức ban hành, DN có xác định cấp bậc báo cáo, phân định Q1,3 trách nhiệm, quyền hạn cụ thể, DN có ban hành tiêu chuẩn cam kết thu hút nhân có chất lượng cao thơng qua chế Q1,4 tuyển dụng, phát triển giữ chân cá nhân có lu lực phù hợp, an n va DN có xác định rõ trách nhiệm giải trình gh tn to cá nhân liên quan đến việc kiểm soát, Q1,5 đo lường đánh giá kết nhằm đạt mục p ie tiêu đơn vị oa nl w NHÓM 2: ĐÁNH GIÁ RỦI RO DN thường xuyên tiến hành đánh giá loại rủi d ro nhận diện cân nhắc khả có gian lận an lu Q2.1 nf va đánh giá rủi ro đe dọa mục tiêu DN nhận diện để xác định biện pháp đối phó với rủi ro z at nh oi Q2.2 lm ul DN ước tính mức trọng yếu rủi ro z DN đánh giá thay đổi nhân tố bên ngồi ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống DN đánh giá thay đổi hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống kiểm soát nội an Lu Q2.4 m co l kiểm soát nội gm @ Q2.3 n va ac th si DN đánh giá thay đổi lãnh đạo chủ chốt ảnh hưởng đáng kể đến hệ thống 5 5 5 an Lu Q2.5 kiểm sốt nội NHĨM 3: HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT DN có xây dựng hoạt động kiểm sốt để Q3.1 giảm thiểu rủi ro xuống mức thấp chấp nhận DN có thiết lập hoạt động kiểm soát lu Q3.2 việc bảo mật (phân quyền truy cập hệ thống máy an tính, lưu liệu, cho nhân viên ký cam kết n va bảo mật,…) Q3.3 thủ tục kiểm soát hoạt động ie mua hàng, toán, đấu thầu,… gh tn to DN có thiết kế cụ thể quy trình kiểm sốt p nl w DN định kỳ kiểm kê tài sản cố định, tiền mặt, hàng tồn kho đối chiếu số liệu thực tế với d oa Q3.4 nf va thứ ba, an lu số liệu sổ sách, đối chiếu công nợ với bên Q3.5 lm ul DN thường xuyên thực việc đánh giá lại quy trình thủ tục kiểm soát áp dụng z at nh oi nhằm đảm bảo mức độ phù hợp, NHĨM 4: THƠNG TIN VÀ TRUYỀN z gm @ THÔNG kịp thời cho cấp quản lý phụ trách (giá hàng hóa, tình hình thực hợp đồng,…) Q4.2 n va DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý m co Q4.1 l Thông tin DN cập nhật báo cáo ac th si thơng tin phịng ban phòng ban (từ cấp xuống cấp ngược lại) Q4.3 DN có xây dựng quy trình tiếp nhận xử lý nghiệp (khách hàng, nhà cung cấp, quan 5 5 5 an Lu thông tin cho đối tượng bên doanh thuế,…) Q4.4 DN thường xuyên cập nhật văn pháp luật kịp thời để nhân viên thực theo quy lu định an va Q4.5 DN xây dựng kênh thông tin riêng cho phép nhân n viên đối tượng bên báo cáo to gh tn sai phạm hành vi, kiện bất thường có khả gây tổn hại cho doanh nghiệp p ie nl w NHÓM 5: GIÁM SÁT DN có phận kiểm sốt nội kiểm toán oa nội thực chức kiểm tra, giám sát d Q5.1 an lu DN đánh giá truyền đạt khiếm khuyết nf va Q5.2 lm ul kiểm soát nội kịp thời cho cá nhân có trách nhiệm để thực hành động sữa z at nh oi chữa, bao gồm nhà quản lý cấp cao hội đồng quản trị, cần thiết Ban lãnh đạo định kỳ đánh giá hiệu hoạt z ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM Q6.1 DN đạt mục tiêu kinh doanh đề m SOÁT NỘI BỘ TẠI DN co l gm động giám sát @ Q5.3 n va ac th si DN sử dụng nguồn lực hữu hiệu hiệu Q6.2 Báo cáo tài doanh nghiệp lập Q6.3 trình bày cách trung thực đáng tin cậy DN tuân thủ pháp luật quy định hành Q6.4 II 5 PHẦN THƠNG TIN CHUNG Xin ơng/bà vui lịng cho biết họ tên ông/bà? Số điện thoại liên hệ ông/bà? Xin vui lòng cho biết tên đơn vị ông/bà công tác? lu Loại hình doanh nghiệp ông/bà? an va Công ty TNHH  n Doanh nghiệp tư nhân  gh tn to Công ty Nhà nước  Công ty Cổ Phần  ie p Số lao động doanh nghiệp nl w Từ 10 đến 200 người  oa Từ 200 đến 300 người  d Từ 300 người trở lên  an lu Chức vụ ơng/bà? nf va GĐ/Phó GĐ lm ul Trưởng/phó phịng, kế tốn trưởng  z at nh oi Nhân viên kế toán  Xin cho biết số năm làm việc ơng/bà có liên quan đến hoạt động kiểm soát nội doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thương mại kinh doanh thiết bị điện? m co an Lu Xin cảm ơn câu trả lời từ phía ơng/bà! l Từ năm trở lên  gm Từ năm đến năm  @ Từ năm đến năm  z Dưới năm  n va ac th si PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC CÔNG TY KHẢO SÁT lu an n va Tên Doanh nghiệp 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 Công Ty TNHH Xây Lắp Cơ Điện Lạnh Thế Phương Công ty TNHH Kỹ Thuật Điện - Thiết Bị Kỹ Thuật Bình Định Cơng Ty TNHH TM DV KT Gia Bảo Công Ty TNHH Phát Triển Công Nghệ Việt Long Công ty TNHH Thiết bị điện Tiến Phú Công Ty TNHH Thương Mại & Dịch Vụ Nhật Hưng Công Ty TNHH Thành Tỵ Công Ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Phú Tài Công Ty TNHH Thương Mại Tổng Hợp An Tín Cơng Ty TNHH Tổng Hợp Thế Thắng Công Ty TNHH Điện Tử Và Thiết Bị Máy Văn Phịng Cường Thịnh Cơng Ty TNHH Hồng Minh Bình Định Cơng Ty TNHH MTV Thanh Bình Cơng Ty TNHH MTV Khoa Kiều Công ty TNHH MTV thiết bị điện Đức Thịnh Công ty TNHH MTV thiết bị điện Vũ Bảo Công Ty TNHH Kỹ Thuật Thiết Bị Điện Phúc Thịnh Công Ty TNHH Một Thành Viên Thiết Bị Điện Đại Quang Cơng Ty TNHH Ánh Sáng Mới Bình Định Cơng Ty Cổ Phần Điện Cơ Bình Định Cơng Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Đại Tường Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại & Dịch Vụ Long Vân Cửa Hàng Điện Tử Công Nghệ Thiên Long Cửa Hàng Điện Tử - Điện Lạnh Thiên Trang Cửa Hàng Điện Dân Dụng Cường Cửa Hàng Điện Dân Dụng Nguyễn Thị Lệ Hằng Cửa Hàng Điện Dân Dụng Dũng Cửa Hàng Điện Dân Dụng Châu Đông Dũng Nhà Phân Phối Điện Dân Dụng - Hùng Tơ Cửa Hàng Thiết Bị Điện Thành Dũng p ie gh tn to STT d oa nl w nf va an lu z at nh oi lm ul z m co l gm @ an Lu n va ac th si