Hiểu được khó khăn của các bạn sinh viên kế toán, kiểm toán khi phải học môn Kế toán ngân hàng với nhiều nội dung mới. Đây là nội dung tóm tắt kiến thức quan trọng và trọng tâm nhất để hoàn thành tốt bài thi kết thúc học phần. Nội dung đã được giáo viên chữa lỗi và được tôi tổng hợp và tóm tắt một cách dễ hiểu và dễ nhớ nhất, đảm bảo có thể giúp các bạn hoàn thành tốt bài thi. File gồm 3 phần. Phần I. Lý thuyết định khoản, tính toán. Phần 2. Tóm tắt các lý thuyết phía trên (Phần này sẽ có các mẹo để ghi nhớ các kiến thức đã liệt kê trong 1 tờ giấy) Phần III. Ngoài ra, file còn có các đề thi kết thúc học phần của các năm trước. Chúc các bạn hoàn thành tốt bài thi của mình!
Dạng Kế tốn tín dụng đầu tư I Tín dụng Cho vay lần (Theo món) - GĐ phát tiền vay (GĐ giải ngân) Nợ TK 2111 Có TK 1011, 4211 Nếu có TSTC thêm: Nợ TK 994 - GĐ thu lãi vay a) Thu lãi ĐK Nợ TK 1011, 4211 Có TK 702 b) Thu lãi sau: Hàng tháng, NH hạch toán: Nợ TK 3941, 3942 Có TK 702 Khi KH đến trả Nợ TK 1011, 4211 Có TK 3941, 3942: Số tiền lãi hạch tốn dự thu Có TK 702: Số lãi chưa hạch toán dự thu - GĐ thu gốc Nợ TK 1011, 4211 Có TK 2111 ***Kế tốn chuyển nhóm Nợ: 2111: Nợ đủ tiêu chuẩn, … (2) Nợ cần ý; … (3) Nợ tiêu chuẩn; … (4) Nợ nghi ngờ; … (5) Nợ có khả vốn Nợ TK 2112, 2113, 2114, 2115 Có TK 2111 Nhập TK 941: Lãi cho vay phí phải thu chưa thu - Theo dõi lãi: Nợ TK 809 Có TK 394 Xuất TK 941 Nhập TK 9712 Cho vay theo hạn mức tín dụng - GĐ giải ngân Nợ TK 2111 Có TK 1011, 4211 or TK tốn vốn thích hợp tốn khác NH - GĐ thu lãi Nợ TK 4211 Có TK 702 - GĐ thu nợ TH1 Thu Nợ trực tiếp vào TK tiền vay Nợ TK 1011, 4211 Có TK 2111 TH2 Thu nợ định kì từ TK tiền gửi Nợ TK 4211 Có TK 2111, 2121 Nếu khơng trả được, cho sang nợ hạn Cho vay chiết khấu GTCG 2211: Nợ đủ tiêu chuẩn, … (2) Nợ cần ý; … (3) Nợ tiêu chuẩn; … (4) Nợ nghi ngờ; … (5) Nợ có khả vốn - GĐ cho vay a) Nhận chiết khấu Nợ TK 2211: Nợ đủ tc Có TK 4211, 1011 b) Thu phí, lệ phí Nợ TK 1011 4211 Có TK 717 Có TK 4531 c) Lãi dự thu (định kì hàng tháng) Nợ TK 3941 Có TK 702 - GĐ thu nợ + Truy đòi Nợ TK 1011, 4211: Tiền chiết khấu + lãi Có TK 2211: Số tiền cho vay chiết khấu Có TK 3941: Lãi + Nếu KH không trả được: Nợ TK 2212 (cần ý), 2213 (dưới tc), 2214 (nợ nghi ngờ) Có TK 2211: nợ đủ tc) Nhập TK 941 Nghiệp vụ bảo lãnh 2412: Nợ cần ý (3): Nợ tiêu chuẩn (4): Nợ nghi ngờ (5): Nợ có khả vốn B1 Nhận hợp đồng, lập phiếu theo dõi: Nợ TK 921 (Cam kết bảo lãnh vay vốn)/ 922 (cam kết bảo lãnh tốn) B2 (Nếu có TS chấp: Nợ TK 944: Tài sản cầm cố chấp KH) B3 Nếu ngân hàng yêu cầu khách hàng phải ký quỹ: Nợ TK 1011, 1031, 4211, 4221 Có TK 4274 (Ký quỹ bảo lãnh) B4 Thu phí bảo lãnh Nợ TK 1011, 1031, 4211, 4221 Có TK 488 B5 Hàng tháng phân bổ phí bảo lãnh vào thu nhập kỳ Nợ TK 488 Có TK 712 (Thu từ nghiệp vụ bảo lãnh) B6 (GĐ kết thúc hợp đồng bảo lãnh) - Nếu KH hoàn thành nghĩa vụ toán: Lập phiếu xuất Ghi: Xuất TK 921 Đồng thời, trả lại hồ sơ bảo lãnh cho khách hàng + Nếu KH có kí quỹ bảo lãnh (b3): KT lập chứng từ hoàn trả số tiền ký quỹ trước đây, hạch tốn: Nợ TK 4271 Có TK 1011, 4211 + Trả lại tài sản cầm cố chấp khách hàng: Xuất TK 994 - Nếu KH khơng hồn thành nghĩa vụ toán Nợ TK 4274: Số tiền ký quỹ Nợ TK 4211: Số tiền trích từ TK TGTT khách hàng Nợ TK 2412, 2413: Số tiền ngân hàng trả thay Có TK 1011, 4211: Số tiền trả nợ Sau đó, NH đơn đốc thu nợ lãi vay giống NV tín dụng thơng thường Cho thuê tài Cho vay hợp đồng vốn (đồng tài trợ) II Đầu tư tài - Chứng khốn Chứng khoán kinh doanh Chứng khoán sẵn sàng để bán Dự phịng giảm giá chứng khốn Dạng Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt I Thanh toán Séc Séc chuyển khoản TH1 Cùng ngân hàng a) Cùng địa bàn + Bên mua (Ngân hàng phát hành) (1011, 4211 => 5211, 5111) + Bên bán (NH thụ hưởng): Kiểm tra chuyển ngân hàng phát séc (NH bên mua) Nợ TK 5211, 5112 Có TK 4211.NTH b) Khác địa bàn TH2 Khác ngân hàng (Khác cx địa bàn khác TK toán vốn khác 5012 vs 1113 => 5111, 5211 vs 5211, 5112???) a) Séc chuyển khoản khơng có ủy quyền chuyển nợ b) Séc khơng có ủy quyền chuyển Nợ Séc bảo chi TH1 Cùng ngân hàng a) Cùng địa bàn - NH thụ hưởng: Nợ TK 5211, 5111 Có TK 4211.NTH - NH chi trả Nợ TK 4271 Có TK 5212, 5112 b) Khác địa bàn TH2 Khác ngân hàng a) Cùng địa bàn a) Khác địa bàn II Ủy nhiệm chi & Ủy nhiệm thu Uỷ nhiệm chi TH1 Cùng ngân hàng a) Cùng địa bàn b) Khác địa bàn => XXXX TH2 Khác ngân hàng a) Cùng địa bàn Báo nợ bên mua, b) Khác địa bàn Uỷ nhiệm thu a) Cùng địa bàn có bên bán b) Khác địa bàn Dạng Kế toán nghiệp vụ huy động vốn I Tiền gửi khơng kì hạn Nhận tiền gửi Nợ TK 1011, 1031 (tiền mặt), 4211.KH khác (nhận chuyển khoản) Có TK 4211.KH, 4221.KH Lãi TGKKH Nợ TK 801 Có TK 4211 Nhận tiền từ KH khác chuyển đến Nợ TK 5012, 1113, 4211 Có 4211 Chuyển tiền toán cho người thụ hưởng: liên UNC, Séc, Nợ TK 4211 Có TK 4211, 1113, 5012 + Trả lãi định kỳ Nợ TK 803 ( cp trả lãi phát hành gtcg) Có Tk 1011, 4211: số tiền trả lãi GTCG kì Đồng thời, phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kì Nợ Tk 433, 436: số phân bổ ck kì Có TK 803 + Trả lãi đáo hạn 1) Tính hạch tốn lãi dự trả Nợ TK 803 Có TK 4921 2) Phân bổ dần phụ trội GTCG để ghi giảm chi phí vay kì Nợ TK 433, 436 Có TK 803 - Thanh toán lãi gốc Nợ TK 431, 434: Mệnh giá Nợ TK 4921: Lãi Có TK 1011, 4211: MG + Lãi b) Trả lãi trước - Phát hành GTCG Số tiền thực thu = MG - Lãi + Phụ trội Nợ TK 1011, 4211: Số tiền thực thu Nợ TK 388: Lãi trả trước Có TK 433,436: Số tiền phụ trội Có TK 431, 434: Mệnh giá - Tính phân bổ lãi trả hàng tháng Nợ TK 803 Có TK 388: Số tiền lãi phân bổ kỳ Đồng thời, Nợ TK 433, 436 Có TK 803 - Thanh toán tiền đáo hạn Nợ TK 431, 434 Có TK 1011, 4211 IV Kế tốn nghiệp vụ vay vốn TCTD nước Dạng Kế tốn tín dụng đầu tư I Tín dụng Cho vay lần (Theo món) Cho vay theo hạn mức tín dụng Cho vay chiết khấu GTCG 10 Nghiệp vụ bảo lãnh 11 Cho thuê tài 12 Cho vay hợp đồng vốn (đồng tài trợ) II Trích lập dự phịng tín dụng II Đầu tư tài - Chứng khốn Chứng khốn kinh doanh Chứng khốn sẵn sàng để bán Dự phịng giảm giá chứng khốn Dạng Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt III Thanh tốn Séc Séc chuyển khoản Séc bảo chi IV Ủy nhiệm chi V Ủy nhiệm thu VI Thẻ VII Thanh toán quốc tế VIII Thanh toán vốn ngân hàng IX Thanh toán bù trừ X Thanh toán qua tài khoản tiền gửi NHNN XI Thanh toán điện tử liên ngân hàng PHẦN TÓM TẮT NỘI DUNG VÀ ĐỀ THI Dạng Kế tốn hình thức tốn khơng dùng tiền mặt I Séc B1 Xác định SCK hay SBC B2 Xác định chứng từ nhận gì? Nó gửi từ cơng ty hay từ ngân hàng B3 Xác định bên bên bán? Bên bên mua để định khoản + Từ công ty: Luân chuyển SCK liên BKNS sang ngân hàng bên mua để NH bên mua lấy ghi Nợ TK TGTT người ký phát + Từ công ty: Định khoản B3 Xác định ngân hàng hay khác ngân hàng? Cùng địa bàn hay khác địa bàn? B4 Định khoản NH bên mua NH bên bán Khơng có UQCN - Nhận SCK/SBC liên BKNS từ bên bán Luân chuyển SCK/SBC liên BKNS sang ngân hàng bên mua để NH bên mua lấy ghi Nợ TK TGTT người ký phát - Nhận SCK/UNC liên BKNS/chứng từ liên quan từ NH bên bán Nhận LCN từ ⇒ - Nhận LCC/Lệnh toán bù trừ cx với chứng từ từ NH bên mua bên bán nộp SBC liên BKNS - bên bán nộp UNC + Lập lệnh chuyển Có, LCC, hạch tốn: Nợ TK 4211 NCT: SCK, UNC, UNT Nợ TK 4271 NCT: SBC Có TK 4211, 5191, 5012, 1113: + Tb tất toán TK đảm bảo toán séc cho bên mua + Gửi tb chấp nhận LCN sang NH bên bán: SBC, UNT khác NH + Báo Nợ cty mua:UNT khác NH, UNC + Gửi LCC sang NH bên bán, UNC Nhận LCN Nợ TK 4211 NCT Có TK 5191 Báo Nợ cty bên mua Gửi thông báo chấp nhận LCN sang NH bên bán + Lập LCN, gửi LCN sang NH bên mua) + Căn LCC, hạch toán Nợ TK 5112: chuyển tiền đến nn Nợ TK 5111: SBC Nợ TK 5012: UNC khác NH, cx đb, UNT có UQCN, UNT khác NH, 5112(cx đb) Nợ TK 5191: UNT cx NH, khác đb, Có TK 4211.NTH + Báo Có cơng ty bán + ; Nhận LCN Nợ TK 4271 Có TK 5112 Tb tất tốn TK đảm bảo tốn séc cho bên mua Có UQCN - - Nhận LCN từ NH bên bán: + Hạch toán: Nợ TK 4599.NCT Có TK 5012, 1113, 4211 + Báo Nợ cty mua + Gửi tb chấp nhận LCN sang NH bên bán Nhận SCK/UNT kèm UQCN từ bên bán + Lập LCN có uỷ quyền, hạch tốn: Nợ TK 5111/5012: chuyển tiền nn Có TK 4599/4211.NTH + Gửi LCN sang NH bên mua + + + + Nhận tb chấp nhận LCN từ NH bên bán Hạch tốn: Nợ TK 4599 NTH Có TK 4211 NTH Báo Có cho cơng ty bán Huỷ bỏ phong toả TK TGTT cty Bên bán Báo Có cơng ty bán ***Thu phí dịch vụ Nợ TK 1011, 4211.NTH Có TK 711 Có TK 4531 Dạng Kế tốn nghiệp vụ huy động vốn I Kế toán tiền gửi toán tiền gửi tiết kiệm B1 Xác định tiền gửi có kì hạn hay tiền gửi tốn? B2 Xác định lãi trc, lãi sau, lãi định kì? B3 Cần hạch toán phần nào? Nhận tiền gửi? Chuyển nhóm nợ? Trả lãi? - Nhận tiền gửi Nợ TK 1011, 4211.KH Nợ TK 388: Nếu trả lãi trc Có TK 4211.KH (TGTT), 4231/1011 (TKKKH) - Hạch toán lãi hàng tháng Nợ TK 801 Có TK 4211: Nếu TGTT Có TK 4231/1011: Nếu trả lãi TKKKH Có TK 388: Nếu TKCKH trả trước Có TK 4913: Nếu lãi TKCKH trả sau, trả định kì Đồng thời, (nếu định kì) Nợ TK 4913 Có TK 1011 - Trả lãi gốc: Sổ tiết kiệm + Lãi 1) Thoái chi giảm lãi (lãi trả sau) - Nếu rút lãi trước hạn Nợ TK 4913: = Lãi dự chi theo tg lãi suất ban đầu - +Số lãi thực tế (theo lãi suất, thời gian mới) Có TK 801 2) Trả lãi Nợ TK 4913: Nếu lãi sau, lãi định kỳ Nợ TK 801: Nếu có số lãi ngân hàng chưa kịp cộng dồn Có TK 1011 + Gốc