CHƯƠNG 6 kế TOÁN về kết QUẢ KINH DOANH môn kế toán ngân hàng

lOMoARcPSD|11346942 BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP.HCM KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN -o0o - CHƯƠNG 6: KẾ TOÁN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH Mơn: Kế tốn ngân hàng GVHD:Huỳnh Thị Hương Thảo Nhóm sinh viên : Nhóm Lớp học phần : 10DHKT5 TP Hồ Chí Minh, tháng năm 2022 lOMoARcPSD|11346942 CÁC THÀNH VIÊN VÀ BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ Họ Và Tên MSSV Nhiệm Vụ Trần Thị Phương Thảo 2007192072 Tổng hợp làm CHTN Nguyễn Hồng Hà 2007190656 Phần 2.4 Văn Thị Thanh Ngân 2007190767 Phần 1.4 Phạm Thị Mỹ Linh 2007190169 Phần CHTN Phạm Thủy Tiên 2007190906 Phần 2.1; 2.2; 2.3 Phạm Nguyễn Minh Thuận 2007190354 Phần 1.2; 1.2; 1.3 Vu Tuyết Băng Trinh 2007190411 Phần 3.1; 3.2;3 Trần Thị Kim Oanh 2007190818 Phần 3.4; 3.5 Nguyễn Ngọc Như Quỳnh 2007190840 Làm PP với CHTN lOMoARcPSD|11346942 Mục lục KẾ TOÁN THU NHẬP 1.1 Khái niệm: .3 1.2Tài khoản sử dụng: 1.3 Nguyên tắc kế toán: 1.4 Kế toán thu nhập: 2.KẾ TOÁN CHI PHÍ: 2.1 Khái niệm 2.2 Tài khoản sử dụng 2.3 Nguyên tắc kế toán 2.4 Kế toán chi phí KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: 16 3.1 Khái niệm 16 3.2 Tài khoản sử dụng 17 3.3 Kế toán thuế GTGT: 19 3.4 Kế toán thuế TNDN: 19 3.5 Kế toán kết kinh doanh .21 Câu Hỏi Trắc Nghiệm: .23 lOMoARcPSD|11346942 KẾ TOÁN THU NHẬP 1.1 Khái niệm: Thu nhập tổng giá trị lợi ích kinh tế NH thu kỳ kế tốn, phát sinh từ hoạt động kinh doanh thơng thường hoạt động khác NH, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu (khơng bao gồm khoản góp vốn chủ sở hữu) - Hoạt động kinh doanh NHTM với mục đích lợi nhuận Muốn lợi cao vấn đề then chốt quản lý tốt khoản mục tài sản Có, khoản mục cho vay đầu tư hoạt động trung gian khác Các khoản thu nhập bao gồm: + Thu nhập từ hoạt động tín dụng (thu lãi cho vay, thu lãi từ đầu tư chứng khoán …) + Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ (thu từ dịch vụ toán, thu từ dịch vụ ngân quỹ …) + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối (thu từ kinh doanh ngoại tệ, thu từ cơng cụ tài phát sinh tiền tệ …) + Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác (kinh doanh chứng khoán, nghiệp vụ mua bán nợ …) + Thu nhập góp vốn mua cổ phần + Thu nhập khác 1.2Tài khoản sử dụng: - TK 70: Thu từ hoạt động tín dụng - TK 71: Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ - TK 72: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối - TK 74: Thu nhâp từ hoạt động kinh doanh khác - TK 78: Thu nhập góp vốn, mua cổ phần - TK 79: Thu nhập khác Kết cấu TK thu nhập sau: - Bên Có: Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm - Bên Nợ: Điều chỉnh hạch tốn sai sót năm (nếu có); Chuyển số dư Có cuối năm vào TK lợi nhuận năm tốn lOMoARcPSD|11346942 - Số dư Có: Phản ánh thu nhập hoạt động kinh doanh chưa kết chuyển vào lợi nhuận 1.3 Nguyên tắc kế toán: Các TK thu nhập phản ánh tất khoản thu nhập kỳ kế toán NH Cuối kỳ, kết chuyển tồn số dư Có TK thu nhập sang TK kết kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) TK thu nhập khơng cịn số dư Các khoản thu nhập hạch toán tuân thủ nguyên tắc sở dồn tích nguyên tắc phù hợp; khoản thu nhập áp dụng phương pháp lãi thực thu, dự thu phân bổ (trả trước lãi); khoản thu khác áp dụng phương pháp thực thu phân bổ khoản thu lớn có liên quan đến nhiều kỳ kế toán Thu nhập NH ghi nhận thỏa đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu (VAS 01): chắn thu lợi ích kinh tế tương lai khoản mục có giá trị xác định giá trị cách đáng tin cậy 1.4 Kế toán thu nhập:  Thu nhập từ hoạt động tín dụng bao gồm thu lãi tiền gửi, thu lãi cho vay, thu lãi từ đầu tư chứng khoán, thu từ nghiệp vụ bảo lãnh, thu lãi cho thuê tài chính, thu lãi từ nghiệp vụ mua bán nợ, thu khác từ hoạt động tín dụng Tài khoản sử dụng TK 70 có tên Thu nhập từ hoạt động tín dụng Đối với khoản thu trực tiếp hạch tốn thẳng vào TK thu nhập trường hợp: Nợ TK 1011/4211 … Có TK 701/702/703/ …  Đối với khoản dự thu hạch tốn vào TK lãi chi phí phải thu (2a) Nợ TK 394 … Có TK 701/702/703 … Khi số tiền lãi trả kế toán ghi (2b): Nợ TK 1011/4211 … Có TK 394 … lOMoARcPSD|11346942 TK thu nhập TK TM/TGNH (1) TK lãi phí phải thu (2a) (2b) TK doanh thu chờ phân bổ (3b) (3a)  Đối với khoản thu tính trước hạch toán vào TK Doanh thu chờ phân bổ (3a) Nợ TK 1011/4211 … Có TK 488 Định kỳ, lập phiếu chuyển khoản để phân bổ vào thu nhập (3b) Nợ TK 488 Có TK 701/702 …  Thu nhập từ hoạt động dịch vụ bao gồm thu từ dịch vụ toán, thu từ dịch vụ ngân quỹ, thu từ dịch vụ ủy thác đại lý, thu từ dịch vụ tư vấn, thu từ kinh doanh dịch vụ bảo hiểm, thu phí nghiệp vụ chiết khấu, thu từ cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản cho thuê két sắt, thu khác Tài khoản sử dụng TK 71 có tên Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ Các khoản thu nhập từ hoạt động dịch vụ KH nộp thuế GTGT NH hạch toán vào TK thuế GTGT phải nộp Nợ TK 1011, 4211 … Có TK 711/712/713 … Có TK 4531 lOMoARcPSD|11346942 TK thu nhập TK TM/TGNH TK thuế GTGT  Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ bao gồm thu từ kinh doanh ngoại tệ, thu kinh doanh vàng, thu từ cơng cụ tài phái sinh tiền tệ Tài khoản sử dụng TK 72 có tên Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối Cuối tháng, NH tính kết kinh doanh ngoại tệ, kinh doanh có lãi hạch tốn vào TK Thu kinh doanh ngoại tệ Nợ TK 4712 … Có TK 721 … TK thu KDNT TK TT M-B NT  Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán: Các khoản thu nhập từ chênh lệch đầu tư kinh doanh chứng khoán hạch toán vào TK thu kinh doanh chứng khốn Nợ TK 1011/4211 Có TK14/15/16 Có TK 741 TK Thu nhập TK TG/TGNH TK thu KDCK lOMoARcPSD|11346942  Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác bao gồm thu kinh doanh chứng khoán, thu từ nghiệp vụ mua bán nợ, thu từ cơng cụ tài phái sinh khác, thu từ hoạt động kinh doanh khác Tài khoản sử dụng TK 74 có tên Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Các khoản thu nhập từ chênh lệch đầu tư kinh doanh chứng khoán hạch toán vào TK thu kinh doanh chứng khoán Nợ TK 1011/4211 … Có TK 14/15/16 … Có TK 741 … Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác Nợ TK 1011 … Có TK 741/742 …  Thu nhập vốn góp, mua cổ phần Tài khoản sử dụng TK 78 có tên Thu nhập vốn góp, mua cổ phần Nợ TK 1011 … Có TK 78  Thu nhập khác Tài khoản sử dụng TK 79 có tên Thu nhập khác Nợ TK 1011 … Có TK 79 Khi có khoản sai sót hạch toán thoái thu khoản thu mục hạch tốn Nợ TK thu nhập khoản thu mục Nợ TK 701/711/721 … Có TK 1011/4211 … 2.KẾ TỐN CHI PHÍ: 2.1 Khái niệm lOMoARcPSD|11346942 Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi ra, khoản khấu trừ tài sản hay phát sinh khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, ngoại trừ khoản phân phối cho cổ đông hay chủ sở hữu Các hoạt động kinh doanh mang đến cho NHTM khoản thu nhập Đồng thời với việc tạo thu nhập, hoạt động tạo khoản chi phí như: + Chi phí hoạt động tín dụng + Chi phí hoạt động dịch vụ + Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối + Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí + Chi phí hoạt động kinh doanh khác + Chi phí cho nhân viên + Chi cho hoạt động quản lý công vụ + Chi tài sản + Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng + Chi phí khác 2.2 Tài khoản sử dụng  Bao gồm tài khoản: TK 80: Chi phí hoạt động tín dụng TK 81: Chi phí hoạt động dịch vụ TK 82: Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối TK 83: Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí TK 84: Chi phí hoạt động kinh doanh khác TK 85: Chi phí cho nhân viên TK 86: Chi cho hoạt động quản lý công vụ TK 87: Chi tài sản TK 88: Chi phí dự phịng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng TK 89: Chi phí khác  Kết chuyển tài khoản: lOMoARcPSD|11346942 -Bên Nợ: khoản chi hoạt động kinh doanh năm -Bên Có: + Số tiền thu giảm chi khoản chi năm + Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản lợi nhuận năm đoán -Số dư nợ: Phản ánh khoản chi hoạt động kinh doanh năm 2.3 Nguyên tắc kế toán Các tài khoản chi phí phản ánh tất khoản chi phí kỳ kế tốn NH Cuối kỳ, kết chuyển tồn số dư TK chi phí sang TK kết kinh doanh (lợi nhuận chưa phân phối) TK chi phí khơng cịn số dư Các khoản chi phí hạch tốn tn thủ ngun tắc sở dồn tích ngun tắc phù hợp; chi phí lãi hạch tốn theo phương pháp thực chi, dự chi phân bổ (lãi trả trước); khoản chi khác hạch toán theo phương pháp thực chi phân bổ tài khoản chi lớn liên quan đến nhiều kỳ kế tốn Khơng ghi nhận vào khoản chi phí NH khoản sau: tiền phạt vi phạm hành (vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm chế độ đăng kí kinh doanh, vi phạm pháp luật thuế,…) , khoản chi không liên quan đến hoạt động kinh doanh NH, khoản chi khơng có chúng từ hợp lệ, khoản chi có nguồn kinh phí khác tài trợ (xây dựng bản, chi trợ cấp khó khăn cho cơng nhân viên,…) 2.4 Kế tốn chi phí  Chi phí hoạt động tín dụng: bao gồm hoạt động trả lãi tiền gửi, trả lãi tiền vay, trả lãi phát hành giấy tờ có giấy, trả lãi tiền th tài chính, chi phí khác hoạt động tín dụng Tài khoản cho hoạt động tín dụng TK 80 có tên Chi phí hoạt động tín dụng Chi phí hoạt động tín dụng chia làm loại chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp  Đối với chi phí trực tiếp hạch tốn sau (1) Nợ TK 801/802/803… Có TK 1011/4211… Ví dụ: Vào ngày 30/06/2022 Ngân hàng trả lãi tiền gửi cho khách hàng tiền mặt số tiền 100.000đ lOMoARcPSD|11346942 quý quan thuế nhỏ số TNDN thực tế phải nộp báo cáo toán năm duyệt  Bên Có: Sổ thuế TNDN phải nộp  Số dư Nợ: Phản ánh số thuế TNDN nộp lớn số phải nộp  Số dư Có: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp vào NSNN 3.3 Kế tốn thuế GTGT:  Khi mua hàng hóa, dịch vụ phải chịu thuế GTGT: Nợ TK 8611, 8612… Nợ TK 3532 Có TK 1011, 1113…  Khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Nợ TK 4531 Có TK 3532  Hạch tốn thuế GTGT đầu ra: Nợ TK thích hợp (4211,1011…) Có TK 4531 Có TK 711…  Khi nộp thuế GTGT cho NSNN: Nợ TK 4531: Có TK 1113 3.4 Kế tốn thuế TNDN: - TK 833:” chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Số tiền phải thu NS Bên Nợ: Số tiền tạm ứng để nộp Bên Có: cho NSNN 19 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Số tiền chuyển vào tài khoản thích hợp để toán Số dư Nợ: Phản ánh số tiền TCTD tạm ứng nộp phải thu toán 20 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 - TK 4534: “ Thuế thu hập doanh nghiệp” Tài khoản dùng để hoạch tốn thuế TNDN phải nộp tình hình nộp thuế TNDN vào Ngân sách nhà nước + Bên Nợ ghi: Số thuế TNDN nộp vào NSNN Số thuế TNDN miến giảm trừ vào số phải nộp Số chênh lệch thuế TNDN phải nộp theo thông báo hàng quý quan thuế nhỏ số thuế TNDN thực tế phải nộp báo cáo tốn năm duyệt + Bên Có ghi: Số thuế TNDN phải nộp + Số dư Nợ :Phản ánh số thuế TNDN nộp lớn số phải nộp (nộp thừa) + Số dư Có: Phản ánh số thuế TNDN phải nộp vào NSNN Phương pháp hoạch tốn: + Ghi nhận thuế TNDN vào chi phí: Nợ TK 8331: Có TK 4534: + Nộp thuế TNDN quý: Nợ TK 4534: Có TK 1113: + Nộp thiếu thuế TNDN nộp thêm: Nợ TK 8331: Có TK 1113: + Nộp thừa thuế TNDN chờ tốn: Nợ TK 3539: Có TK 8331: + Chuyển chi phí thu nhập vào lợi nhuận chưa phân phối: Nợ TK 692: lợi nhuận năm trước Có TK 8331: 21 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 3.5 Kế toán kết kinh doanh  Kết chuyển thu nhập Nợ TK (Thích hợp) Có TK 691 TK lợi nhuận năm TK Thu nhập Kết chuyển thu nhập Dư Có: lãi  Kết chuyển chi phí Nợ TK 691 Có TK 80,81…89 TK Chi phí TK Lợi nhuận năm Kết chuyển chi phí Dư nợ: lỗ  Tại chi nhánh ngân hàng + Nếu nhận lãi Nợ TK 692: Lợi nhuận năm trước 22 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Có TK 5191: Thanh tốn vốn + Nếu nhận lỗ Nợ TK 5191: Thanh tốn vốn Có TK 692: Lợi nhuận năm trước  Tại hội sở + Tập hợp lãi Nợ TK 469 Có TK 692 + Tập hợp lỗ Nợ TK 692 Có TK 369  Phân phối lợi nhuận + Kết kinh doanh sau cấp có thẩm quyền thơng qua hội sở tiến hành phân phối lợi nhuận theo quy đinh: -TK 61: “Quỹ TCTD” có TK cấp II sau: 611: - Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 612 : - Quỹ đầu tư phát triển 613 : - Quỹ dự phịng tài 619 : - Quỹ khác - Phương pháp hoạch tốn: + Trích lập quỹ Nợ TK 692: Có TK 611/612/613/… + Chia cổ tức cho cổ đơng: Nợ TK692 Có TK 469: 23 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 + Trả cổ tức: Nợ TK 469: Có TK 4211: Ví dụ minh họa: Cuối năm N, lợi nhuận thực tế NH Á Châu 2.35.000.000 đồng Đầu năm N+1, báo cáo tốn duyệt thơng qua Đại hội cổ đơng Kết phân phối sau: + Trích lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ trích lập quỹ dự phịng tài theo quy định nhà nước + Phần cịn lại trích lập quỹ khen thưởng, phúc lợi 50% chia lợi tức cổ phần u cầu: Tính hoạch tốn phân phối lợi nhuận năm N + Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ: 2.350.000.000*5% = 117.500.000 đồng + Quỹ dự phòng tài chính: (2.350.000.000 - 117.500.000)*10% = 223.250.000 đồng + Quỹ khen thưởng phúc lợi: (2.350.000.000 - 117.500.000 - 223.250.000)*50% = 1.004.625.000 đồng + Lợi tức cổ phần: 1.004.625.000 đồng Hạch toán: Nợ TK 692: 2.350.000.000 Có TK 611: 117.500.000 Có TK 613: 223.250.000 Có TK 484: 1.004.625.000 Có TK 469: 1.004.625.000 24 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM: Câu 1: Kết cấu số dư nợ TK 3532 “Thuế GTGT đầu vào” phản ánh điều gì? A Số thuế GTGT nộp thừa vào NSNN B Phản ánh số thuế GTGT phải nộp NSNN C Phản ánh số thuế GTGT đầu vào khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào hoàn lại NSNN chưa hoàn trả D Số thuế GTGT đầu vào Câu 2: Ngân hàng ghi Nợ TK 821 khi: A Chi kinh doanh ngoại tệ B Chi kinh doanh vàng C Chi cơng cụ tài phái sinh tiền tệ D Chi khác Câu 3: NH trả lãi trái phiếu cho Công ty Thanh Huyền trả lãi tháng lần số tiền 8.000.000 đồng A Nợ TK 803: 8.000.000 Có TK 4921: 8.000.000 B Nợ TK 803: 8.000.000 25 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Có TK 431: 8.000.000 C Nợ TK 803: 8.000.000 Có TK 4211: 8.000.000 D Nợ TK 809: 8.000.000 Có TK 388: 8.000.000 Câu 4: Ngân hàng Công Thương Long An toán tiền, nước điện tháng 4/202x số tiền 33.000.000 đồng bao gồm thuế GTGT, tài khoản tiền gửi Ngân hàng Nhà nước A Nợ TK 8691: 30.000.000 Nợ TK 3532: 3.000.000 Có TK 1113: 33.000.000 B Nợ TK 8697: 30.000.000 Nợ TK 3532: 3.000.000 Có TK 1113: 33.000.000 C Nợ TK 8699: 30.000.000 Nợ TK 3532: 3.000.000 Có TK 1113: 33.000.000 D Đáp án khác Câu 5: NH Tiên Phong chi nhánh TP.HCM thu phí từ dịch vụ bảo lãnh số tiền 150.000.000 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT 10%) từ NH Công Thương chi nhánh TP.HCM Hạch toán nghiệp vụ A Nợ TK 5012: 165.000.000 Có TK 709: 150.000.000 Có TK 4531: 15.000.000 26 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 B Nợ TK 4211: 165.000.000 Có TK 704: 150.000.000 Có TK 4531: 15.000.000 C Nợ TK 1113: 165.000.000 Có TK 704: 150.000.000 Có TK 4531: 15.000.000 D Nợ TK 5012: 165.000.000 Có TK 704: 150.000.000 Có TK 4531: 15.000.000 Câu 6: Hoạt động sau thu nhập Ngân hàng? A Thu từ hoạt động tín dụng, thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác B Thu phí từ hoạt động dịch vụ, thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối C Thu nhập góp vốn mua cổ phần, thu nhập khác D Cả câu Câu 7: TK 691 692 loại TK sau ? A Tài khoản chi phí B Tài khoản lợi nhuận chưa phân phối C Tài khoản quỹ tổ chức tín dụng D Tài khoản thu nhập Câu 8: Hoạt động kinh doanh NHTM muốn thu lợi nhuận cao vấn đề then chốt gì? A Quản lí tốt khoản mục tài sản Nợ B Quản lí tốt khoản mục tài sản Có C Quản lí tốt khoản mục cho vay đầu tư hoạt động trung gian khác D Cả B C Câu 9: Cuối tháng, Ngân hàng HD Bank tính kết kinh doanh ngoại tệ kinh doanh bị lỗ 10.000.000 đồng hạch toán nghiệp vụ ? A Nợ TK 821 : 10.000.000 27 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Có TK 4712: 10.000.000 B Nợ TK 4711: 10.000.000 Có TK: 10.000.000 C Nợ TK 822: 10.000.000 Có TK 4711: 10.000.000 D Nợ TK 4712 : 10.000.000 Có TK 821: 10.000.000 Câu 10: Ngày 20/5/X, Ngân hàng Vietcombank thu lãi gửi TCTD khác số tiền 350.000.000 đồng tiền mặt Ngân hàng Vietcombank hạch toán nghiệp vụ ? A Nợ TK1011: 350.000.000 Có TK 701: 350.000.000 B Nợ TK 1011 : 350.000.000 Có TK 711: 350.000.000 C Nợ TK 1011: 350.000.000 Có TK 712: 350.000.000 D Nợ TK1011: 350.000.000 Có TK 702: 350.000.000 Câu 11: Chọn câu trả lời kết cấu TK thu nhập? A Bên Nợ: Số tiền sử dụng quỹ B Bên Có: Số dư cuối kỳ TK thu nhập chuyển sang, nhận lại phần thuế nộp thừa C Bên Có: Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm D Bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào Câu 12: Ngân hàng xuất quỹ tiền mặt toán lương phụ cấp cho nhân viên ngân hàng 550.000.000 đồng Hạch toán nghiệp vụ ? A Nợ TK 854: 550.000.000 Có TK 1011: 550.000.000 28 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 B Nợ TK 852: 550.000.000 Có TK 1011: 550.000.000 C Nợ TK 853: 550.000.000 Có TK 1011: 550.000.000 D Nợ TK 851: 550.000.000 Có TK 1011: 550.000.000 Câu 13: Ngân hàng trả lãi trái phiếu cho Công ty Minh Phát ( lãi trả định kỳ hàng tháng) số tiền 20.000.000 đồng Hạch toán nghiệp vụ ? A Nợ TK 803: 20.000.000 Có TK 4921: 20.000.000 B Nợ TK 4211: 20.000.000 Có TK 801: 20.000.000 C Nợ TK 803: 20.000.000 Có TK 4211: 20.000.000 D Nợ 802: 20.000.000 Có TK 4211: 20.000.000 Câu 14: Ngày 20/5/X, ngân hàng A TP.HCM có nghiệp vụ phát sinh sau: Chi trả tiền thuê trụ sở tháng 5/X 150.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT) cho Cơng ty Khánh Hịa (có tài khoản ngân hàng X) Các ngân hàng khác hệ thống có tham gia tốn bù trừ, thuế GTGT đầu vào 10% ? A Nợ TK 874: 136.363.636 Nợ TK 3532: 13.636.364 Có TK 5012: 150.000.000 B Nợ TK 875: 136.363.636 Nợ TK 3532: 13.636.374 Có TK 4211: 150.000.000 29 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 C Nợ TK 876: 136.363.636 Nợ TK 3532: 13.636.364 Có TK 5012: 150.000.000 D Nợ TK 875: 136.363.636 Nợ TK 3532: 13.636.364 Có TK 4211: 150.000.000 Câu 15: Ngân hàng Sacombank có lợi nhuận thực tế năm 2019 6.000.000.000 đồng Đầu năm 2020 ngân hàng chia cổ tức cổ phần 20% lợi nhuận Vậy ghi nhận bút toán chi cổ tức nào? A Nợ TK 692: 1.200.000.000 Có TK 4599: 1.200.000.000 B Nợ TK 692: 1.220.000.000 Có TK 619: 1.220.000.000 C Nợ TK 691: 1.220.000.000 Có TK 692: 1.220.000.000 D Nợ 691: 1.200.000.000 Có TK 4599: 1.200.000.000 Câu 16-20: Cuối năm N lợi nhuận sau thuế NH XX 5.000.000.000 đồng Đầu năm N+1, NH thống phân phối lợi nhuận sau: Lập quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ :5% Trích lập quỹ dự phịng tài chính; 10% Lập quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ: 35% Chia lãi cổ tức: 100% Tính hạch toán phân phối NH XX theo chế độ hành: Câu 16: quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 30 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 A 250.000.000đ B 240.000.000đ C 235.000.000đ D 200.000.000đ Câu 17: quỹ dự phịng tài A 250.000.000đ B 500.000.000đ C 475.000.000đ D 550.000.000đ Câu 18: quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ A 1.596.250.000đ B 2.596.000.000đ C 1.496.250.000đ D 1.498.520.000đ Câu 19: Lãi cổ tức là: A 2.777.580.000đ B 2.778.750.000đ C 2.777.850.000đ D 2.775.870.000đ Câu 20: Hạch toán phân phối năm N A Nợ TK 692: 5.000.000.000 Có TK 611: 250.000.000 Có TK 613: 475.000.000 Có TK 612: 1.469.250.000 Có TK 469: 2.778.750.000 B Nợ TK 692: 5.000.000.000 Có TK 611: 250.000.000 31 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 Có TK 613: 475.000.000 Có TK 484: 1.469.250.000 Có TK 469: 2.778.750.000 C Nợ TK 691: 5.000.000.000 Có TK 611: 250.000.000 Có TK 613: 475.000.000 Có TK 612: 1.469.250.000 Có TK 469: 2.778.750.000 D Nợ TK 692: 5.000.000.000 Có TK 612: 250.000.000 Có TK 613: 475.000.000 Có TK 469: 2.778.750.000 32 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) lOMoARcPSD|11346942 33 Downloaded by Quang Tr?n (tranquang141994@gmail.com) ... lOMoARcPSD|113 469 42 C Nợ TK 8 76: 1 36. 363 .63 6 Nợ TK 3532: 13 .63 6. 364 Có TK 5012: 150.000.000 D Nợ TK 875: 1 36. 363 .63 6 Nợ TK 3532: 13 .63 6. 364 Có TK 4211: 150.000.000 Câu 15: Ngân hàng Sacombank... hệ thống có tham gia toán bù trừ, thuế GTGT đầu vào 10% ? A Nợ TK 874: 1 36. 363 .63 6 Nợ TK 3532: 13 .63 6. 364 Có TK 5012: 150.000.000 B Nợ TK 875: 1 36. 363 .63 6 Nợ TK 3532: 13 .63 6.374 Có TK 4211: 150.000.000... 2.3 Nguyên tắc kế toán 2.4 Kế tốn chi phí KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH: 16 3.1 Khái niệm 16 3.2 Tài khoản sử dụng 17 3.3 Kế toán thuế GTGT: