Trang 1 Lởi mỡ dầu Nền kinh tế thÞ trởng mỡ ra vẾ mang theo nọ nhiều tÌc Ẽờng Ẽến cÌcdoanh nghiệp,cÌc doanh nghiệp Ẽùc tỳ chũ vận dừng cÌc tiềm lỳc cũa mỨnhvẾotrong sản xuất vẾ kinh doan
Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Lời mở dầu Nền kinh tế thị trờng mở mang theo nhiều tác động đến doanh nghiệp,các doanh nghiệp đợc tự chủ vận dụng tiềm lực mìnhvào sản xuất kinh doanh hoạt động kinh tế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc xoá bỏ chế tập trung quan liêu bao cấp.Hiện doanh nghiệp có môi trờng sản xuất kinh doanh thuận lợi ,tuynhiên thách thức doanh nghiệp Điều đòi hỏi doanh nghiệp phải vận dụng sáng tạo trình hoạt động Thông qua công cụ quản lý doanh nghiệp điều hành tổ chức điều khiển hoạt động đơn vị mình, công cụ quản lý hữu hiệu công tác kế toán doanh nghiệp kế toán khoa học, nghệ thuật quan sát ghi chép tổng hợp cung cấp thông tin tình hình tài sản vận động tài sản va hoạt ®éng kh¸c cđa doanh nghiƯp gióp cho viƯc qut định cách đắn xác nh đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Công tác kế toán trình bao gồm nhiều công đoạn nhiều phần hành chúng gắn bó mật thiết với tạo thành hệ thống quản lý có hiệu quả, điều đòi hỏi công tác kế toán tổng hợp phải đợc đặc biệt trọng việc tổ chức máy kế toán hợp lý khoa học điều hành s¶n xuÊt kinh doanh Trong thêi gian häc tËp trờng trình thực tập tìm hiểu thực tế công tác kế toán công ty giới xây lắp số 13, đợc giúp đỡ bảo tận tình thây cô ,đặc biệt cô giáo Trần thị Thắm cô chú, anh chị phòng kế toán công ty giới xây lắp số 13 đà giúp em hoàn thành báo cáo Do thời gian thực tập có hạn trình độ thân hạn chế nên báo cáo nhiều thiếu sót em mong nhận đợc quan tâm bảo thầy, cô cô, Công ty Em xin chân thành cảm ơn Phần I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán, hình thức sổ kế toán công ty giới & xây lắp số 13 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty giới xây lắp số 13 tổ chức hoạt động với số ngành nghề kinh doanh chủ yếu san lấp mặt bằng, thầu xây dựng gạch vật liệu Với đặc điểm riêng sản phẩm xây dựng, tác động trực tiếp lên Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I1 Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ công tác tổ chức quản lý Quy mô công trình xây dựng lớn, sản phẩm mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu t lớn Để đảm bảo sử dụng có hiệu nguồn vốn này, yêu cầu bắt buộc đơn vị xây dựng phải lập lên mức giá dự toán (dự toán thiết kế dự toán thi công) Trong trình sản xuất thi công, giá dự toán trở thành thớc đo đợc so sánh với khoản chi phí thực tế phát sinh Sau hoàn thành công trình giá dự toán lại sở để nghiệm thu, kiểm tra chất lợng công trình, xác định giá thành toán công trình lý hợp đồng kinh tế ký kết Bên cạnh tác động đặc điểm sản phẩm xây dựng việc tổ chức sản xuất quản lý sản xuất, hạch toán kế toán yếu tố đầu vào chịu ảnh hởng quy trình công nghệ Hiện công ty áp dụng quy trình công nghệ chủ yếu sau: Khảo sát San Đúc cọc Đóng cọc Trên sở nắm quy trình công nghệ công ty giúp cho việc tổ chức quản lý hạch toán yếu tố chi phí đầu vào hợp lý, tiết kiệm chi phí không cần thiết, theo dõi bớc trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối Từ góp phần làm giảm giá thành cách đáng kể, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh công ty Là doanh nghiệp Nhà nớc, công ty giới xây lắp 13 thuộc Tổng công ty xây dựng phát triển hạ tầng, hoạt động với đầy đủ t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, có dấu riêng, có máy kế toán, sổ kế toán riêng Với t cách pháp nhân công ty đứng vay vốn, thay mặt đơn vị sản xuất cấp dới nhận thầu xây dựng, ký kết hợp đồng kinh tế phát sinh công ty với Nhà nớc công ty với đơn vị đấu thầu Trên sở hợp đồng kinh tế công ty tiến hành giao khoán cho nhiều đơn vị sản xuất thi công cấp dới Có ba đội xe máy thuộc phận giới gồm: Đội xe máy I Đội xe máy II Đội xe máy III Có ba đội đóng cọc thuộc phận thi công gồm: Đội máy đóng cọc I Đội máy đóng cọc II Đội máy đóng cọc III Ngoài có trạm trộn bè bê tông, xởng sửa chữa xởng sản xuất gạch Block Mỗi đơn vị đợc phân công nhiệm vụ cụ thể Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ cố gắng đảm bảo thi công công trình theo hợp đồng đà ký kết Ta có thĨ kh¸i qu¸t tỉ chøc hƯ thèng kinh doanh cđa công ty qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty Bộ phận giới §éi xe m¸y I §éi xe m¸y II §éi xe máy III Bộ phận thi công Xởng sửa chữa Xởng sản xuất gạch Block Đội máy đóng cọc I Đội máy đóng cọc II Đội máy khoan nhồi Trạm trộn bê tông Đặc điểm tổ chức máy kế toán công ty Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh nh vậy, công tác hạch toán kế toán giữ vai trò quan trọng Công ty giới xây lắp 13 tổ chức hạch toán ghi chép sổ sách theo hình thức nhật ký chung Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức toàn công tác kế toán công ty đợc tiến hành tập trung phòng kế toán, tổ đội sản xuất có nhân viên hạch toán làm nhiệm vụ thu nhận xử lý chứng từ ban đầu Sử dụng hình thức kế toán góp phân đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò chức cuả kế toán, giúp cho việc phân công lao động chuyên môn hoá nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên kế toán Phòng kế toán công ty gồm ngời: Đứng đầu kế toán trởng, đạo hoạt động kế toán viên phòng kế toán Các kế toán viên gồm: kế toán tổng hợp, kế toán chi phí sản xuất giá thành, kế toán vật t, kế toán ngân hàng + toán lơng, kế toán TSCĐ + thủ quĩ, kế toán toán khối lợng công trình thống kê Mỗi nhân viên kế toán làm tròn bổn phận mối quan hệ với cấp phân xởng, đội phía dới Có thể khái quát máy kế toán qua sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán công ty giới xây lắp 13 Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Kế toán trởng Kế toán tổng hợp tiền toán lơng TSCĐ Kế toán CFSX ZKế toán vật Kế t toán ngân hàng + Kế Kế toán + Thủ quỹtoán khối lợng C Nhân viên kế toán đội sản xuất thi công Phần II: công tác hạch toán kế toán công ty giới &xây lắp số 13(LICOGI 13) Tình hình sản xuất kinh doanh tháng 10 năm 2004 công ty LICOGI 13, tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo theo phơng pháp KKTX, tính giá hàng xuất kho sản phẩm xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc, sản phẩm dở dang cuối tháng đánh giá theo phơng pháp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp I Số d đầu kỳ tài khoản: ĐVT: đồng Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- Báo cáo tổng hợp STT 111 112 131 138 141 142 152 153 155 157 211 213 214 221 311 331 333 334 335 338 341 411 412 414 415 421 431 441 Lª Thị Thuỷ Tên tài khoản Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Nguyên vật liệu Công cụ, dụng cụ Thành phẩm Hàng gửi bán Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vô hình Hao mòn tài sản cố định đầu t chứng khoán dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho ngời bán Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại tài sản Quỹ đầu t phát triển Quỹ dự phòng tài Lợi nhuận cha phân phối Quỹ khen thởng, phúc lợi Nguồn vốn đầu t xây dựng Cộng D Nợ D Có 213.306.000 1.417.549.000 83.064.000 3.500.000 60.230.000 17.050.000 50.900.000 142.478.000 2.075.500 73.000.000 17.008.532.000 48.000.000 (7.053.000) 15.000.000 657.000.000 48.533.000 116.236.800 69.620.000 9.069.000 21.382.200 1.065.180.000 14.409.853.500 406.430.000 50.568.000 895.455.000 214.065.000 98.483.000 1.065.756.000 19.127.631.500 19.127.631.000 II sè d chi tiết tài khoản: - ĐVT: đồng TK 131:phảI thu khách hàng Tên khách hàng Doanh nghiệp Hà Quyên Cộng D Nợ 83.064.000 83.064.000 -TK 152 Nguyên vật liệu đơn vị tính Số lợng Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- đơn giá Thành tiền Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Thép - - Kg 2900 8000 ThÐp 8A2 Kg 1600 7000 Xi măng PC 30 Dầu Điesel Sắt vụ Thép (phế liÖu) Céng Kg 5000 870 23.200.00 11.200.00 4.350.000 LÝt 1500 6100 9.150.000 Kg kg 450 300 3000 5500 1.350.000 1.650.000 50.900.00 TK141 - Nhân viên Cao trung dũng Dơng hồng phi Trần trọng hùng Cộng D Nợ 9.230.000 31.000.000 20.000.000 60.230.000 - Tên Khách hàng Công ty khí Hà Nội Nhà máy xi măng HảI phòng Céng Sè tiỊn 24.925.000 TK331: 23.608.000 48.533.000 -TK153: Tªn vËt t ĐVT Số lợng đơn giá Gá lắp Khuôn gạch Khuôn đúc dầm Chày ép Chiếc Chiếc 20 640 120.000 56.250 ChiÕc 400 207.695 C¸i 150 140.000 Tỉng céng - Thµnh tiỊn 2.400.000 36.000.00 83.078.00 21.000.00 142.478.0 00 TK 155 Tên SP ĐVT Số lợng Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- đơn giá Thành tiền Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Gạch Block Cộng III Viên 593 Trong kỳ có c¸c nghiƯp vơ ph¸t sinh: 2.075.50 2.075.50 ĐVT: đồng Phiếu nhập kho số301 ngày 01/10/2004, hoá đơn GTGT số 2569 Mua hàng công ty TNHH Hoa Cơng, đơn giá cha thuế VAT 10% cha toán tiền cho ngời bán Tên NVL ĐVT Số l- đơn ợng giá Đá 05 M3 150 Cộng 3500 Thµnh tiỊn 70.000 10.500 000 10.500 000 PhiÕu thu tiền mặt số 211 ngày 02/10/2004 rút tiền gửi NH vỊ nhËp q tiỊn mỈt 50.000.000 PhiÕu chi sè 311, ngày 02/10/2004 tạm ứng cho Nguyễn Quốc Huy thực công tác thu mua vật liệu 5.000.000 Mua máy khoan trả TGNH đà nhận đợc chứng từ NH khoản tiền chuyển trả theo hoá đơn, giá mua cha thuế: 20.000.000, thuế VAT 10% 2.000.000 Tiền vận chuyển, lắp đặt, chạy thử đợc trả tiền mặt theo phiếu chi số 312 ngày 03/10/2004 2.500.000 TSCĐ đà đợc đa vào sử dụng đăng ký sử dụng năm TSCĐ đợc mua nguồn vốn khấu hao Bảng kê toán tạm øng kÌm theo chøng tõ gèc cã liªn quan cđa nhân viên Cao Trung Dũng số vật liệu xi măng đà mua, giá mua cha thuế VAT 4.500.000, th VAT 10% 450.000, chi phÝ vËn chun bèc dì 300.000 vật liệu xi măng đà đợc kiểm nhận nhập kho đầy đủ theo PNK số 302 ngày 03/10/2004, hoá đơn GTGT số2356 Phiếu thu số 212 ngày 04/10/2004 khoản thu số tiền nhân viên Cao Trung Dũng hoàn ứng 3.980.000 Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Phiếu chi số 313 ngày 04/10/2004 kèm theo chứng từ gốc có liên quan vỊ kho¶n chi tr¶ tiỊn vËn chun, bèc dì vËt liệu Đá 05 462.000, thuế GTGT 22000 Nhận đợc giấy báo Nợ NH số tiền gửi đà đợc NH chuyển trả cho công ty khí Hà Nội theo yêu cầu công ty 20.000.000 Phiếu nhập kho số 303 ngày 05/10/2004, hoá đơn GTGT số 3529, nhập vật liệu chính, đơn giá cha thuế GTGT 10%, cha trả tiền cho công ty cát vàng Sông Lô Tên NVL ĐVT Số l- đơn ợng giá Cát vàng M3 800 52.625 42.100 000 Cộng 10 11 12 13 Thµnh tiỊn 42.100 000 Chi phÝ vËn chun công ty cát vàng Sông Lô thực cha toán tiền: số tiền phải toán ghi hoá đơn 315.000 thuế GTGT 15000 Xuất kho vật liệu để sản xuất sản phẩm gạch Block theo PXK số 200 ngày06/10/2004 phiếu đề xuất sử dụng vật liệu phân xởng Đá 05: 85 m3 cát vàng: 500 m3 phiếu xuất kho số 201 ngày 06/10/2004, xuất kho 400l dầu điesel sử dụng phân xởng sản xuất phiếu chi tiền mặt số314 ngày 06/10/2004 nộp tiền vào NH 30.000.000 đà nhận đợc giấy báo có NH PNK số304 ngày 07/10/2004, hoá ®¬n GTGT sè 3239, nhËp kho vËt liƯu phơ, ®¬n giá cha thuế GTGT 10%, đà trả tiền mặt, theo phiếu chi số 315 cho cửa hàng Lâm Khanh Tên VL Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- ĐVT Số l- đơn ợng giá Thàn h tiền Báo cáo tổng hợp Lê Thị Thuỷ Bột mµu Kg 230 2700 6.21 0.00 Céng 14 15 16 17 18 19 20 21 6.21 0.00 Phiếu chi số 316 ngày 07/10/2004 kèm chứng từ cã liªn quan chi tiỊn vËn chun, bèc dì vËt liệu phụ bột màu số tiền 210.000 thuế GTGT 10.000 Xuất kho vật liệu xi măng, bột màu theo yêu cầu phân xởng để sản xuất sản phẩm gạch Block PXK số202 ngày 08/10/2004 Bột màu: 100kg Xi măng: 2500kg Xuất kho dụng cụ gá lắp theo PXK số203 ngày 08/10/2004 để dùng cho phận sản xuất trị giá 960.000 Chi tiền mặt để ứng lơng cho công nhân theo phiếu chi sè317 ngµy 09/10/2004 sè tiỊn lµ 20.000.000 PhiÕu xt kho số 204, hoá đơn GTGT số 421, xuất kho 300 viên gạch Block bán trực tiếp cho khách hàng, cửa hàng Hoa Đô- Phố Huế, khách hàng đà nhận hàng kho toán tiền mặt theo phiếu thu số 213 ngày 09/10/2004, trị giá vốn 1.050.000, gi¸ b¸n cha thuÕ 1.650.000, thuÕ GTGT 10% 165.000 PhiÕu chi tiền mặt số 318 toán tiền điện thoại 3.520.000 đod thuế GTGT 320.000 phân bổ cho đối tợng sử dụng Phân xởng sản xuất: 400.000 Bộ phận bán hàng: 550.000 Bộ phân QLDN: 2.250.000 Nhận đợc giấy báo nợ NH vietcombank khoản tiền cho vay để toán cho công ty TNHH Hoa Cơng 11.550.000 Tiền điện phải toán theo hoáđơn, giá cha thuế 3.850.000, thuế GTGT 10% 385.000 phân bổ cho đối tợng Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I- Báo cáo tổng hợp 22 23 24 25 26 27 Lê Thị Thuỷ Phân xởng sản xuất: 2.500.000 Bộ phận bán hàng: 450.000 Bộ phận QLDN: 900.000 Phiếu chi tiền mặt số 319 khoản tiền ứng cho công nhân viên mợn để ủng hộ trẻ em khuyết tật 3.000.000 Nhận đợc giấy báo có NH khoản tiền công ty tổng hợp Hà Nội số sản phẩm gạch Block đà gửi bán tồn đầu tháng, hoá đơn GTGT số 236: trị giá vốn 48.000.000, số lợng 12.000 viên Giá bán cha thuÕ 66.000.000, thuÕ GTGT 10% 6.600.000 Mua mét « tô tải Giá mua 150.000.000 , thuế GTGT 15.000.000, doanh nghiêp đà làm thủ tục yêu cầu NH toán tiền cho công ty cổ phần vận tải Đờng Bộ Miền Bắc đà nhận đợc giấy báo nợ NH, xe ô tô đà đa vào sử dụng đăng ký sử dụng năm, xe ô tô đợc mua nguồn vốn khấu hao Sản phẩm hoàn thành đà đợc nhập kho thành phẩm theo phiếu nhập kho số 305 ngày 12/10/2004: số lợng 10.000 viên gạch Block Tiền quảng cáo đợc toán TG NH 2.750.000 ®ã th GTGT 250.000 doanh nghiƯp ®· nhận đợc chứng từ chuyển tiền toán NH Xuất kho gửi bán cho công ty tổng hợp vĩnh phúc theo phiếu xuất kho số 205 ngày 13/10/2004, giá bán cha thuế VAT 10% Tên sản ĐVT phẩm Số lợng đơn giá Thành tiền Gạch Block 2500 5500 13.750.0 00 Viªn Tỉng céng 28 29 13.750.0 00 PhiÕu chi tiền mặt số 320 ngày 13/10/2004 khoản tiền vận chuyển sản phẩm gạch Block bán 750.000 Phiếu thu tiền mặt số 214,ngày 14/10/2004 khoản tiền doanh nghiệp Hà Quyên toán nợ 83.064.000 Trờng Cao Đẳng Kinh tế kỹ thuật Công nghiệp I-