Môn kiểm toán căn bản STT 6 MSSV CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM chương 2 1 Mục đích của thử nghiệm kiểm soát là nhằm kiểm tra a Tính hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát trong thực tế b Các giao dịch và số dư trên[.]
Mơn kiểm tốn STT: MSSV: CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM chương Mục đích thử nghiệm kiểm sốt nhằm kiểm tra: a Tính hữu hiệu thủ tục kiểm soát thực tế b Các giao dịch số dư sổ kế toán hợp lý c Đơn vị tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán d Đơn vị tuân thủ quy định kiểm soát chất lượng Căn vào Điều VSA 500 Kiểm soát nội quy trình chịu ảnh hưởng Hội đồng quản trị (HĐQT) ban lãnh đạo Điều có nghĩa là: a HĐQT ban lãnh đạo trực tiếp kiểm tra nghiệp vụ phát sinh b Các thủ tục kiểm soát HĐQT ban lãnh đạo lựa chọn trực tiếp thực c Các thủ tục kiểm soát lựa chọn cài đặt chỗ tùy thuộc vào nhận thức, thái độ HĐQT ban lãnh đạo d Các thủ tục kiểm soát lựa chọn cài đặt tùy thuộc phạm vi kinh doanh mà HĐQT ban lãnh đạo định Căn vào Điều khoản c (giải thích thuật ngữ) VSA 315 COSO Kiểm sốt nội bộ: Là quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Kiểm sốt nội gặp hạn chế vì: a Các biện pháp kiểm tra thường nhằm vào sai phạm dự kiến trước trường hợp ngoại lệ b Nhân viên thiếu thận trọng, lãng hiểu sai dẫn c Có thơng đồng số nhân viên d Tất điểm Căn vào A46, A47, A48 (các hạn chế kiểm soát nội bộ) VSA 315 A46 Kiểm soát nội bộ, dù hiệu đến mức nào, cung cấp cho đơn vị đảm bảo hợp lý để đạt mục tiêu lập trình bày báo cáo tài đơn vị Khả đạt mục tiêu chịu ảnh hưởng hạn chế vốn có kiểm sốt nội Các hạn chế bao gồm việc người có sai lầm đưa định thất bại kiểm sốt nội xảy sai sót người, ví dụ có sai sót việc thiết kế thay đổi kiểm soát Tương tự, kiểm soát hoạt động khơng hiệu quả, thơng tin thu thập phục vụ việc kiểm sốt nội khơng sử dụng hợp lý người chịu trách nhiệm rà sốt thơng tin khơng hiểu rõ mục đích thơng tin khơng có hành động phù hợp A47 Ngồi ra, kiểm sốt bị vơ hiệu hóa thơng đồng hai hay nhiều người bị Ban Giám đốc khống chế Ví dụ, Ban Giám đốc có “thỏa thuận phụ” với khách hàng nhằm thay đổi điều khoản hợp đồng bán hàng mẫu đơn vị, dẫn đến việc ghi nhận doanh thu khơng xác Cũng vậy, chức phần mềm máy tính giúp phát báo cáo giao dịch vượt hạn mức tín dụng cho phép bị khống chế vơ hiệu hóa A48 Bên cạnh đó, thiết kế thực kiểm soát, Ban Giám đốc thực xét đốn phạm vi, mức độ kiểm soát mà Ban Giám đốc lựa chọn thực phạm vi, mức độ rủi ro mà họ định chấp nhận Kiểm soát nội thiết lập để: a Phục vụ cho phận kiểm toán nội b Thực mục tiêu nhà quản lý đơn vị c Thực chế độ quản lý tài kế toán nhà nước d Giúp kiểm toán viên độc lập dễ lập kế hoạch kiểm toán Theo điều khoản c VSA 315 KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Cơng việc thủ quỹ kế tốn phân cơng cho người đảm nhận Đây ví dụ hoạt động kiểm sốt: a Phân chia trách nhiệm thích hợp b Thủ tục phê chuẩn c Kiểm tra độc lập d Kiểm soát vật chất Dựa theo nguyên tắc phân quyền – yếu tố môi trường kiểm soát Căn hướng dẫn A69 – A78 VSA315 Mục đích việc phân chia trách nhiệm nhằm: a Để nhân viên kiểm soát lẫn b Nếu có sai sót xảy phát nhanh chóng c Giảm hội gây che giấu sai phạm d Tất nội dung Dựa theo Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Mục đích việc phân chia trách nhiệm cơng việc để: - Thứ nhất, thực chun mơn hóa cơng việc nhằm nâng cao tính hiệu cơng việc - Thứ hai, nhân viên, phận kiểm sốt lẫn - Thứ ba, có sai sót xảy phát sửa chữa nhanh chóng kịp thời - Thứ tư, giảm hội cho nhân viên, phận trình thực nhiệm vụ gây giấu diếm sai phạm Nhận xét sau hợp lý kiểm soát nội bộ? a Kiểm sốt nội ngăn ngừa tất sai sót gian lận b Kiểm sốt nội thiết lập nhằm giúp kiểm toán viên lập kế hoạch tổng thể chương trình kiểm tốn thích hợp c Kiểm tốn viên cần phải tìm kiếm tất yếu kiểm soát nội d Kiểm tốn viên tìm hiểu kiểm sốt nội khách hàng nhằm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài Căn vào Điều 03 VSA 315 Mục tiêu kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn cấp độ báo cáo tài cấp độ sở dẫn liệu, thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trường đơn vị, có kiểm sốt nội bộ, từ cung cấp sở cho việc thiết kế thực biện pháp xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài mục đích chủ yếu kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội đơn vị là: a Để có thái độ độc lập đắn vấn đề liên quan đến kiểm toán b Đánh giá hoạt động quản lý doanh nghiệp khách hàng thuê kiểm toán c Xây dựng đề xuất với khách hàng để cải tiến kiểm soát nội d Xác định nội dung, phạm vi thời gian kiểm toán Theo VSA 315, mục đích KiTV tìm hiểu KSNB đơn vị: Thu thập hiểu biết đơn vị kiểm toán mơi trường đơn vị, KSNB cung cấp cho KiTV sở để lập kế hoạch kiểm tốn thực xét đốn chun mơn suốt q trình kiểm tốn Phát biểu sau khơng đúng: a Kiểm tốn viên khơng bắt buộc phải tìm hiểu hết tồn hoạt động kiểm sốt đơn vị kiểm toán b Kiểm toán viên phải có hiểu biết tổng thể sâu sắc kiểm soát nội đơn vị kiểm toán tương tự Ban Giám đốc trình điều hành đơn vị c Việc đánh giá rủi ro, bao gồm rủi ro gian lận rủi ro nhầm lẫn d Kiểm tốn viên phải mở rộng phạm vi thử nghiệm kiểm soát cần thu thập chứng kiểm toán thuyết phục tính hữu hiệu kiểm sốt Căn vào A3, A4 VSA 315; A28 Chuẩn mực kiểm tốn số 330 10 Chính sách phát triển huấn luyện đội ngũ nhân viên liên quan đến phận kiểm sốt nội bộ? a Mơi trường kiểm soát b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm sốt d Giám sát Dựa theo Chính sách thơng lệ nhận - yếu tố mơi trường kiểm sốt: Bao gồm pương pháp quản lí nhân chế độ đơn vị việc tuyển dụng, huấn luyện, đề bạt, khen thưởng kỉ luật nhân viên 11 Tình sau thể hữu hiệu hoạt động kiểm soát? a Doanh nghiệp khơng có quy tắc ứng xử cho nhân viên để xem xét b Việc kiểm kê hàng tồn kho thực hai lần năm c Việc đối chiếu công nợ không phát sai sót nhân viên thực khơng hiểu chất sai sót d Ban giám đốc khơng có qui trình để xác định đánh giá rủi ro định kỳ 12 Ưu điểm sử dụng lưu đồ để mơ tả kiểm sốt nội là: a Phương pháp dễ thực b Lưu đồ giúp thấy rõ luân chuyển chứng từ trách nhiệm phận chức c Lưu đồ dễ cho thấy chốt kiểm soát cài đặt d Câu b c Câu b c Căn khái niệm pp KSNB theo lưu đồ: + lưu đồ ngang phận tham gia vào quy trình xử lý nghiệp vụ—> thấy rõ luận chuyển chứng từ NV trách nhiệm phận + Lưu đồ dọc: phản ánh quy trình bước xử lý nghiệp vụ —> dễ dàng thấy chốt kiểm soát thực đơn vị 13 Trong q trình xem xét kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên khơng có nghĩa vụ phải: a Tìm kiếm tất thiếu sót hoạt động kiểm sốt nội b Hiểu biết mơi trường kiểm sốt hệ thống thơng tin c Xác định thủ tục kiểm soát liên quan đến kế hoạch kiểm tốn có hiệu lực khơng? d Thực thủ tục để tìm hiểu thiết kế kiểm sốt nội Căn VSA 315 (mục đích tìm hiểu KSNB KiTV) Hiểu biết KSNB giúp KiTV xác định loại sai sót tiềm tàng yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro có sai sót trọng yếu xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán —> KiTV xác định sai sót trọng yếu xác định tất thiếu sót hoạt động kiểm sốt nội 14 Nguyên tắc phân chia trách nhiệm nguyên tắc nhằm: a Ngăn ngừa thông đồng nhân viên b Ngăn ngừa sai sót nhân viên c Hạn chế thông đồng nhân viên d Cả a, b, c Việc phân chia trách nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hóa cơng việc, sai sót xảy xảy thường dễ phát Không cá nhân hay phận kiểm sốt mặt nghiệp vụ => giảm rủi ro gian lận 15 Trong phát biểu sau kiểm soát nội phát biểu khơng hợp lý? a Người giám sát, bảo quản tài sản không người lưu giữ hồ sơ kế tốn cho tài sản (Ngăn ngừa việc phát sinh nguy tự kiểm tra) b Nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải thực trước trình cho ban lãnh đạo phê duyệt c Các hoạt động kiểm sốt khơng thể đảm bảo tuyệt đối câu kết nhân viên xảy (KSNB cung cấp “sự đảm bảo hợp lý” “không tuyệt đối”) d Nghiệp vụ kinh tế phát sinh cần có chứng từ chứng minh hợp lệ (Ln cần phải có chứng từ minh chứng hợp lệ, hợp pháp cung cấp chứng cho kiểm toán viên q trình thực kiểm tốn) A CÂU HỎI ĐÚNG/ SAI VÀ GIẢI THÍCH 1) Kiểm sốt nội thiết kế tốt đảm bảo chắn đạt mục tiêu doanh nghiệp Sai Theo mục c điều VSA 315 KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Do KSNB khơng thể u cầu tuyệt đối thực mục tiêu mà đảm bảo hợp lý hạn chế đến mức tối đa sót việc thực mục tiêu Do ln có khả tồn yếu xuất phát từ sai lầm người vận hành hệ thống kiểm soát, dẫn đến việc khơng thực mục tiêu KSNB giúp ngăn chặn phát sai phạm đảm bảo chắn không xảy sai phạm 2) Kiểm sốt nội nói chung khơng hiệu việc ngăn ngừa gian lận nhà quản lý cấp cao doanh nghiệp Đúng kiểm soát nội ban quản trị, ban giám đốc, nhà quản lý doanh nghiệp thiết kế vận hành cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu nên khó tránh khỏi thơng đồng cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý thay đổi quy trình nhằm đạt mục đích cá nhân Căn vào điều 04, mục c) VSA 315 3) Khi xét thấy kiểm soát nội đơn vị khơng hữu hiệu, kiểm tốn viên tăng cường thực thử nghiệm kiểm soát để làm giảm rủi ro kiểm soát Đúng Căn vào mục A29, VSA 500: Thử nghiệm kiểm soát thiết kế để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát việc ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu cấp độ sở dẫn liệu 4) Hàng tháng, phận kiểm tốn nội có kế hoạch kiểm tra tình hình hoạt động phịng ban đơn vị theo yêu cầu Ban Giám đốc báo cáo lại vấn đề với Ban Giám đốc Ban Kiểm sốt – Thí dụ liên quan đến phận Mơi trường kiểm sốt phận hợp thành kiểm sốt nội Đúng Phịng kiểm sốt nội phận thuộc máy điều hành, có chức hỗ trợ cho giám đốc cơng ty, giám sát hoạt động công ty, đảm bảo nhân viên thực nội quy, quy chế cơng ty Ngồi ra, phận cịn có nhiệm vụ phải báo cáo kịp thời kết kiểm tra, kiểm soát nội đề xuất giải pháp kiến nghị cần thiết nhằm đảm bảo cho hoạt động an toàn 5) Kiểm tra tài liệu cách tốt để thu thập chứng tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt Đúng Thủ tục “kiểm tra” thử nghiệm kiểm soát kiểm tra tài liệu, sổ kế toán chứng từ, thường để thu thập chứng việc tuân thủ quy địng việc phê duyệt thẩm quyền 6) Khi kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán viên chủ yếu quan tâm đến kiểm soát nhằm ngăn ngừa phát sai sót trọng yếu báo cáo tài Đúng kiểm tốn báo cáo tài việc kiểm tra để đưa ý kiến, nhận xét s trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài đơn vị Và vai trị kiểm tốn viên làm giảm rủi ro thông tin chi phí thấp cho đơn vị 7) Thiết lập trì kiểm sốt nội trách nhiệm cổ đơng doanh nghiệp Sai Vì theo VSA 315 KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì thiết lập trì KSNB trách nhiệm Ban quản trị, Ban Giám Đốc cá nhân khác đơn vị 8) Việc bảo quản chứng khốn giao dịch thị trường nên thực phịng kế tốn Sai Đây cơng việc thực phịng tài 9) Mục tiêu kiểm soát nội ngăn ngừa gian lận ban giám đốc Sai Theo Coso 2013, mục tiêu kiểm soát nội gồm: Mục tiêu kết hoạt động: DN cần đảm bảo hiệu hiệu suất hoạt động như: sử dụng có hiệu tài sản nguồn lực khác DN hạn chế rủi ro đảm bảo phối hợp làm việc toàn nhân viên phận DN để đạt mục tiêu DN với hiệu quán tránh chi phí phát sinh khơng đáng đồng thời tránh việc đặt lợi ích khác (của nhân viên, khách hàng, ) lên lợi ích DN Mục tiêu thông tin: độ tin cậy, tính hồn thiện cập nhật thơng tin tài quản lý cách cụ thể, xác báo cáo tài báo cáo DN cần thiết lập hạn đáng tin cậy để làm giúp nhà quản lý định nội DN thông tin gửi đến Ban Giám Đốc, Hội Đồng Quản Trị, cổ đông quan quản lý DN phải có chất lượng tính quán báo cáo tài báo cáo quản lý khác trình bày cách hợp lý dựa sách kế toán xác định rõ ràng Mục tiêu tuân thủ: DN cần đảm bảo tuân thủ pháp luật quy định hành như: luật quy định nhà nước yêu cầu quản lý sách quy trình nghiệp vụ DN đề => Mục tiêu kiểm soát nội đưa quy định pháp luật để tránh gian lận không ngăn ngừa gian lận ban giám đốc 10) Mơi trường kiểm sốt tốt đảm bảo chắn kiểm soát nội hoạt động hiệu Sai Khơng hồn tồn chắc mơi trường kiểm sốt tốt ảnh hưởng đến việc kiểm sốt khó khăn hay khơng khơng đảm bảo kiểm sốt nội hoạt động hiệu B BÀI TẬP Bài 1 Các hành vi xảy gây bất lợi cho DN anh Hải cố tình thực hiện: + Không lập sổ theo dõi tiền mặt: số tiền thu chi công ty không kiểm sốt có trường hợp trộm cắp tiền mặt mà công ty + Không lập phiếu chi tạm ứng tiền mặt cho cá nhân, mà lập phiếu chi tổng hợp trường hợp tạm ứng tiền ngày: cty không k đc tạm ứng tiền mặt cách xác có trường hợp ứng tiền mặt khơng trả lại khơng có chứng để buộc tội + PGĐ doanh nghiệp ký séc mà khơng có văn ủy quyền GĐ doanh nghiệp: gây nguy bị chiếm đoạt tài sản giá trị tờ séc cho công ty KSNB quản lý tiền mặt DN đồng tâm yếu cách quản lý nội bộ, không đảm bảo đucợ yếu tố hđ rr giao dịch, ksnb Sự yếu liên quan đến hđ ks tiền mặt Bài a Kiểm soát trực tiếp (Kiểm soát quản lý) b Kiểm soát tổng quát c Kiểm soát trực tiếp (kiểm soát quản lý) d Kiểm soát trực tiếp (kiểm soát xử lý) Bài 1) Những sai sót xảy giai đoạn bán vé thu tiền khách hàng: Nhân viên vừa thu ngân vừa bán vé bị nhầm lẫn loại vé với dẫn đến thu tiền nhằm Nhân viên giữ xe phải thu vé nhiều người bỏ vé vào hộp vé bị rơi kiểm tra lại vé bị thiếu sót 2) Những thủ tục kiểm sốt phát biển thủ: Hoạt động kiểm soát phân chia nhiệm vụ kiểm soát vật chất Dựa vào phân công nhiệm vụ giao cho nhân viên số vé bán so sánh với số lượng khách hàng vào rạp camera phát biển thủ Bài a Thủ quỹ kiêm nhiệm kế tốn tiền mặt – Mơi trường kiểm soát b Các nhân viên thờ với hiệu hoạt động doanh nghiệp chế độ khen thưởng bình quân – Các yếu tố bên c Bất nhân viên bán hàng định việc bán chịu – Các yếu tố bên d Thông báo ban giám đốc gửi đến nhân viên thường phải vài ngày đợi thư ký photo gửi đến phòng ban – Các yếu tố bên e Khơng có chương trình đánh giá định kỳ hoạt động nên tồn yếu kéo dài – Biện pháp xác định rủi ro f Giám đốc thường tự định tuyển dụng nhân viên quy định doanh nghiệp trường hợp tuyển dụng phải qua phòng nhân – Các yếu tố bên g Các nghiệp vụ mua hàng không phân công người xét duyệt – Mơi trường kiểm sốt h Các kiến nghị kiểm tốn nội khơng trọng – Mơi trường kiểm sốt i Cơng tác kế hoạch mang tính chất hình thức – Mơi trường kiểm sốt