Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 2 BÀI TẬP KIỂM KÊ ĐỊNH KÌ *Phân biệt kế toán HTK theo pp kê khai thường xuyên và kiểm kê định kì ? Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kì Phản ánh thường xuyên vật tư nhập kho, xuất kho, tồn kh[.]
CHƯƠNG 2: BÀI TẬP KIỂM KÊ ĐỊNH KÌ *Phân biệt kế toán HTK theo pp kê khai thường xuyên kiểm kê định kì ? Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kì Phản ánh thường xuyên vật tư Không phản ánh thường xuyên liên nhập kho, xuất kho, tồn kho tục vật tư nhập, xuất , tồn mà Trị giá tồn đki => Trị vào kết kiểm kê cuối kì giá nhập kho => Trị giá Trị giá tồn đki => Trị giá nhập xuất kho=> Trị giá tồn kho=> Trị giá tồn đki => Trị đki giá xuất kho Sử dụng TK 151,152,153 thời điểm Chỉ sử dụng 151,152,153 giá trị vật tư tồn đki tồn cki Trong kì phát sinh nghiệp vụ liên quan đến vật tư mua vào sd tk 611( mua hàng) Trị giá xuất kho ( Tính theo pp ) Trị giá xuất kho=SL*ĐG Chỉ tính trị giá xuất kho sau kiểm kê cuối kì Trị giá xuất kho= Trị giá tồn đki + Trị giá nhập kho – Trị giá tồn cki Trị giá tồn cuối kì = SL * ĐG ( Tùy theo pp xuất kho) Trình tư làm kiểm kê định kì B1: Kết chuyển toàn tồn đki tk 151,152,153 sang 611 Nợ TK 611 Có TK 151,152,153 B2: định khoản nghiệ,p vụ phát sinh kì trừ nghiệp vụ xuất kho Nếu có nghiệp vụ nhập kho 152,153,151 thay tk 611 Kê khai thường xuyên Kiểm kê định kì Nợ TK 152 Nợ TK 1331 Co TK 111,112,331 Nợ TK 611 Nợ TK 1331 Có TK 111,112,331 B3: Xác dịnh trị giá vật tư tồn cuối kì kết chuyển tồn cuối kì Trị giá tồn cki = SL * ĐG Trong đó +PP bình qn = ĐG bình quân +PP FIFO= ĐG lần nhập kho sau cùng Kết chuyển đầu kì Nợ tk 151,152,153 Có TK 611 B4: Tính trị giá xuất kho kì Trị giá xuất kho = Trị giá tồn đki +Trị giá nhập kho – Trị giá tồn cki Nếu NVL Xuất kho Nợ 621/627 Có TK 611 Nếu CCDC xuất kho Nợ tk 627/641/642/242 Có TK 611 Bài 5: Tại DN ABC tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán HTK theo pp kê khai thường xuyên, tính giá vật tư xuất kho theo pp nhập trước – xuất trước Trong kì có tình hình nhập, xuất, tồn vật tư sau: (ĐVT: 1.000đ) I II Số dư đầu tháng chi tiết số TK sau: TK 153 1.200.000 + CCDC A: SL = 10 chiếc, ĐG = 10.000, thành tiền 100.000 + CCDC B: SL = 40 chiếc, ĐG = 25.000, thành tiền 1.000.000 + CCDC T: SL = 20 chiếc, ĐG = 5.000, thành tiền 100.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 1/N PXK số 01 ngày 2/1/N: Xuất kho CCDC A phục vụ cho quản lý phân xưởng, SL = Dự kiến phân bổ tháng tháng Ngày 2/1/N Nợ TK 242 50.000 Có TK 153 50.000 (SCT CCDC A: SL = chiếc; ST = 50.000) Cuối T1/N Nợ TK 627 25.000 Có TK 242 25.000 Nhập kho CCDC A theo PNK số 01 ngày 5/1/N: SL = 90; ĐG chưa thuế GTGT 10.500, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho công ty TH, chi phí vận chuyển CCDC A nhập kho 5.000 chi TM + Nợ TK 153 945.000 (SCT CCDC A: SL = 90 chiếc; ST = 945.000) Nợ TK 1331 94.500 Có TK 331 1.039.500 (SCT công ty TH: ST = 1.039.500) + Nợ TK 153 5.000 (SCT CCDC A: ST = 5.000) Có TK 111 5.000 PXK số 02 ngày 10/1/N: Xuất kho CCDC B phục vụ cho quản lý DN, SL xuất kho 20 chiếc, dự kiến phân bổ tháng tháng Đầu tháng 1/N Nợ TK 242 500.000 Có TK 153 500.000 (SCT CCDC B: SL = 20 chiếc; ST = 500.000) Cuối T1/N Nợ TK 642 125.000 Có TK 242 125.000 Mua CCDC B công ty K theo HĐ GTGT ngày 15/1, SL = 30 chiếc, ĐG chưa có thuế GTGT 24.000, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho người bán Lưu hóa đơn vào tập hồ sơ HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG Cuối T1/N: Nợ TK 151 720.000 (SCT CCDC B: SL = 30 chiếc; ST = 720.000) Nợ TK 1331 72.000 Có TK 331 792.000 (SCT cơng ty K: ST = 792.000) Phiếu báo hỏng CCDC T dùng phân xưởng sản xuất số 1, loại phân bổ dần; giá trị lại CCDC T chưa phân bổ 30.000, phế liệu thu hồi bán CCDC T 500 Nợ TK 153 500 (SCT CCDC T: ST = 500) Nợ TK 627 29.500 Có TK 242 30.000 Xuất kho CCDC B phục vụ cho quản lý DN, phân bổ tháng tháng Đầu T1/N Nợ TK 242 125.000 Có TK 153 125.000 (SCT CCDC B: SL = chiếc; ST = 125.000) Cuối T1/N Nợ TK 642 31.250 Có TK 242 31.250 Yêu cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giả sử cơng ty kế tốn HTK theo pp kiểm kê định kì (BBKK k có mát CCDC), tính tốn định khoản nghiệp vụ Tồn đầu kì CCDC A CCDC B CCDC T Nhập kho CCDC A CCDC B – 151 Xuất kho SL 10 40 20 90 ĐG ST 10000 25000 5000 100000 1000000 100000 30 24000 720000 10555.56 950000 CCDC A CCDC B CCDC B Nợ TK 611 1.200.000 (SCT CCDC A: SL = 10 chiếc; ST = 100.000; CCDC B: SL = 40 chiếc; ST = 1.000.000; CCDC T: SL = 20 chiếc; ST = 100.000) Có TK 153 1.200.000 (SCT CCDC A: SL = 10 chiếc; ST = 100.000; CCDC B: SL = 40 chiếc; ST = 1.000.000; CCDC T: SL = 20 chiếc; ST = 100.000) B2: Định khoản K định khoản Nợ TK 611 945.000 (SCT CCDC A: SL = 90; ST = 945.000) Nợ TK 1331 94.500 Có TK 331 1.039.500 (SCT công ty TH: ST = 1.039.500) Nợ TK 611 5.000 (SCT CCDC A: ST = 5.000) Có TK 111 5.000 K định khoản Lưu hóa đơn vào tập hồ sơ HÀNG MUA ĐANG ĐI ĐƯỜNG Cuối tháng 1/N hàng chưa thấy Nợ TK 611 720.000 (SCT CCDC B: SL = 30 chiếc; ST = 720.000) Nợ TK 1331 72.000 Có TK 331 792.000 (SCT cơng ty K: ST = 792.000) Nợ TK 611 500 (SCT CCDC T: ST = 500) Nợ TK 627 29.500 Có TK 242 30.500 K định khoản B3: SL CCDC A tồn kho cuối kì = 10+90-5=95 =>Trị giá CCDC A tồn cki = 950.000+5*10.000=1.000.000 SL CCDC B tồn kho cuối kì = 40-20(3)-5(6)=15 ( ý nv CCDC B chưa nhập kho nhé) =>Trị giá CCDC B tồn cuối kì =15*25.000=375.000 SL CCDC T tồn kho cuối kì = 20 Trị giá CCDC T tồn cki = 20*5.000 TG tồn ckì = (950.000+5*10.000) + (15 25.000 )+ (20*5.000) = 1.475.000 Kết chuyển cuối kì Nợ TK 153 1.475.000 (SCT CCDC A: ST = 1.000.000; CCDC B: ST = 375.000; CCDC T: ST = 100.000) B1: 20 Nợ TK 151 720.000 (SCT CCDC B: SL = 30 chiếc; ST = 720.000) Có TK 611 2.195.000 B4: TG xuất kho CCDC A= (1.00.000+950.000-1.000.000)=50.000 +Nợ TK 242 50.000 Có TK 611 50.00 +Nợ TK 627 25.000 Có TK 242 25.000 TG xuất kho CCDC B = 1.000.000-375.000=625.000 Định khoản: +Nợ TK 242 625.000 Có TK 611 625.000 + Nợ tk 642 156.250 Có TK 242 156.250 *BÀI TẬP KIỂM KÊ ĐỊNH KÌ Chương 5: Các bước lần luợt theo STT 1=>4 CHƯƠNG Bài 4: Tại công ty HK sản xuất tiêu thụ loại sản phẩm A, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, quý II năm N có tài liệu sau: (Đơn vị tính: 1.000đ) 1/ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh: 500.000 Nợ TK 621: 500.000 Có TK lq: 500.000 2/ Chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế phát sinh: 220.000 Nợ TK 622: 220.000 Có TK lq: 220.000 3/ Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh: 300.000 Nợ TK 627: 300.000 Có TK LQ: 300.000 4/ Kết sản xuất quý: Số lượng sản phẩm sản xuất hoàn thành: 1.900 sản phẩm, đó: - Nhập kho: 800 SP - Giao bán không qua kho (bán trực tiếp) cho công ty T: 500 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, cơng ty T chưa tốn tiền - Gửi bán không qua kho cho đại lý H: 600 SP Kết chuyển 621/ 622/ 627 tính Z - Kết chuyển 621 Nợ TK 154: 500.000 Có TK 621: 500.000(1) - Kết chuyển 622: CP tính vào Z = 220.000/1,1 = 200.000 CP k tính vào Z = 220.000 – 200.000 = 20.000 Nợ TK 154: 200.000 Nợ TK 632: 20.000 Có TK 622: 220.000 (2) - Kc 627 Nợ TK 154: 300.000 Có TK 627: 300.000(3) Z = 130.000 + 500.000 + 200.000 + 300.000 - 161.000 = 969.000 Z(dvsp) = 969.000 / 1.900 = 510/sp Nhập kho Nợ TK 155(A): = 510 x 800 = 408.000 Có TK 154: 408.000 Bán ngay: Nợ TK 131(T): 550.000 Có TK 511: 1.000x500 = 500.000 Có TK 3331: 50.000 Nợ TK 632: 255.000 Có TK 154: 500 x510=255.000 Gửi đại lý: Nợ tK 157 (H: sl: 600): 600 x 510 =306.000 Có tK 154: 306.000 5/ Xuất kho giao bán cho công ty K: 300 SP, giá bán chưa có thuế GTGT: 1.000/SP, thuế suất thuế GTGT: 10%, cơng ty K tốn tiền gửi ngân hàng (DN nhận giấy báo có ngân hàng) ĐGBQ = = 508/sp Nợ TK 632: 508x300 = 152.400 Có TK 155 (A): 152.400 Nợ TK 112: 330.000 CĨ tK 511: 1.000 x 300 = 300.000 Có TK 3331: 30.000 6/ Chi phí bán hàng tập hợp quý: 30.000 Nợ tK 641: 30.000 Có tk lq: 30.000 7/ Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp quý: 100.000 Nợ tK 642: 100.000 Có tK lq: 100.000 8/ Chi phí tài tập hợp quý: 50.000 Nợ TK 635: 50.000 Có TK lq: 50.000 9/ Doanh thu tài phát sinh quý: 150.000 Nợ TK LQ: 150.000 Có TK 515: 150.000 10/ Xác định kết kinh doanh, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành lợi nhuận sau thuế quý II/N - Tính DTT = 500.000 (4) + 300.000(5) = 800.000 Nợ TK 511: 800.000 Có TK 911: 800.000 - K/c 515: Nợ tK 515: 150.000 (9) Có TK 911: 150.000 - k/c CP 632/641/642/636 Nợ TK 911: 607.400 Có tK 632: 20.000 (4)+255.000 (4) + 152.400 (5) = 427.400 CĨ TK 641: 30.000 (6) Có TK 642: 100.000 (7) Có TK 635: 50.000 (8) - LNKTT = có 911 – nợ 911 = 800.000 + 150.000 – 607.400 = 342.600 - CP thuế TNDN phải nộp = 342.600x20%= 68.520 - LNST = 342.600 - 68.520 = 274.080 Nợ TK 8211: 68.520 Có TK 3334: 68.520 Nợ TK 911: 68.520 Có TK 8211: 68.520 Nợ TK 911: 274.080 Có TK 421: 274.080 u cầu: 1/ Tính định khoản nghiệp vụ kinh tế quí II/năm N? 2/ Ghi sổ Nhật ký chung quý II/N 3/ Lập Báo cáo KQHĐKD quý II/N (dạng đầy đủ dạng tóm lược) Dạng đầy đủ : Mẫu báo KQKD niên độ => 19 tiêu Dạng tóm lược: Mẫu báo KQKD niên độ => dịng có tiêu , cột giữ nguyên 1.DTBH 2.DTTC VÀ TNK 3.TỔNG LNKTTT 4.LNST TNDN Lưu ý Trường hợp kẻ BCKQKD quý I/N=> Điền vào cột Từ Qúy II/N điền cột Tài liệu bổ sung: - Chi phí sản xuất dở dang đầu quý cuối quý 130.000 161.000 Sản phẩm A: SL tồn kho đầu quý: 200 SP, giá thực tế: 100.000 - Giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho theo PP bình quân gia quyền cố định DN hoạt động mức cơng suất bình thường Chi phí nhân cơng vượt mức bình thường 10% - Giả thiết kỳ không phát sinh thu nhập khác chi phí khác, lợi nhuận kế tốn trước thuế lợi nhuận chịu thuế hành, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% 4/ Giả sử DN kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, sử dụng tài liệu 3, tính tốn định khoản nghiệp vụ liên quan Biết rằng: KIỂM KÊ ĐỊNH KÌ B1: KẾT CHUYỂN TỒN ĐKI 151,152,153=>611 154=>631 155.156.157=>632 Nợ TK 631 130.000 Có TK 154 130.000 Nọ TK 632 100.000 Có TK 155 100.000 B2: phản ánh nvu phát sinh kì 1,Nợ TK 621 500.000 Có TK lq 500.000 2.Nợ TK 622 220.000 Có TK lq 220.000 3.Nợ TK 627 300.000 Có TK lq 300.000 -Kết chuyển 621 tính Z Nợ tk 631 500.000 Có TK 621 500.000 -Kết chuyển 622 tính Z +CPNCTT tish vào Z= 220.000/1.1=200.000 +CPNCTT vượt định mức =20.000 Nợ TK 631 200.000 Nợ TK 632 20.000 Có tk 622 220.000 -Kết chuyển 627 tính Z Nợ TK 631 300.000 Có TK 627 300.000 Kết chuyển tồn cuối kì Nợ TK 154 161.000 Có TK 631 161.000 Z=Dđk+C-Dck=130.000+500.000+200.000+300.000-161.000=969.000 Zsp = 969.000/1.900=510 +Trị giá nhạp kho=800*510=408.000 NỌ tk 632 408.000 Có TK 631 408.000 -500SP bán +Thu nhập Nợ TK 131 (T) 550.000 Có TK 511 500.000 Có TK 3331 50.000 +Chi phí =500*510=255.000 Nợ TK 632 255.000 Có TK 631 255.000 +Gửi bán 600sp =600*510=306.000 Nợ TK 632 306.000 Có TK 631 306.000 5.(XKHO bán hàng K định khoản CP ( giá xuất kho ) VẪN ĐKHOAN DTHU) +Thu nhập Nợ TK 112 330.000 Có TK 511 300.000 Có TK 3331 30.000 6.Nợ TK 641 30.000 Có TK lq 30.000 7.Nợ TK 642 100.000 Có TK lq 100.000 8.Nợ TK 635 50.000 Có TK lq 50.000 9.Nợ tk LQ 150.000 Có tk 515 150.000 B3: Tính trị gia xuât kho =Trị giá tồn đki +Trị giá nhập kho – Trị giá tồn cuối kì +155 tồn ci kì 700sp=700*ĐGbq=700*(100.000+408.000)/(200+800)=355.600 Nợ tk 155 355.600 Có TK 632 355.000 +157 tồn cuối kì = 500*510=255.000 Nợ TK 157 255.000 Có TK 632 255.000 Trị giá xuất kho (155)= Trị giá tồn đki +Trị giá nhập kho – Trị giá tồn cuối kì =100.000+408.000-355.600=152.4000 Nợ TK 911 152.400 Có TK 632 152.400