LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
Khái niệm, phân loại, nhiệm vụ, nguyên tắc của Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một phần quan trọng trong tài sản lưu động, đóng vai trò như phương tiện trao đổi trong các giao dịch mua bán với các đơn vị và cá nhân khác Đây là loại tài sản thiết yếu mà mọi doanh nghiệp đều cần sử dụng.
Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:
Tiền Việt Nam, bao gồm giấy bạc và đồng xu, do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành, là phương tiện giao dịch chính thức cho tất cả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Ngoại tệ là loại tiền tệ không do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trường Việt Nam, bao gồm các loại như đồng Đô la Mỹ (USD), đồng Euro (EUR) và đồng Yên Nhật (JPY).
Vàng bạc, kim khí quý và đá quý được xem là loại tiền thực chất, nhưng chúng không có khả năng thanh khoản cao Loại tiền này chủ yếu được sử dụng để cất trữ, với mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế, thay vì phục vụ cho các giao dịch thanh toán trong kinh doanh.
Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm các khoản sau:
Tiền tại quỹ bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và ngân phiếu, tất cả đều được lưu trữ trong két của doanh nghiệp Những khoản này phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tiền gửi ngân hàng là tài sản bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc và kim khí quý mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, tổ chức tài chính hoặc kho bạc nhà nước.
Tiền đang chuyển là các khoản tiền mà doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước, hoặc đang trong quá trình chuyển trả cho đơn vị khác qua ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có Ngoài ra, nó cũng bao gồm các khoản tiền đã thực hiện thủ tục chuyển từ tài khoản ngân hàng để thanh toán cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hoặc bản sao kê từ ngân hàng.
1.1.3 Nhiệm vụ của Kế toán vốn bằng tiền
- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừa thiếu của từng loại vốn bằng tiền
Kiểm tra định kỳ tình hình thực hiện chế độ sử dụng và quản lý vốn bằng tiền là cần thiết để duy trì kỷ luật thanh toán và tín dụng Điều này giúp phát hiện và ngăn chặn các hiện tượng tham ô cũng như lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.
Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ là rất quan trọng Cần thực hiện kiểm tra thường xuyên và đối chiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối và thống nhất trong báo cáo tài chính.
1.1.4 Nguyên tắc của Kế toán vốn bằng tiền
Nguyên tắc tiền tệ thống nhất yêu cầu hạch toán kế toán sử dụng duy nhất đơn vị tiền tệ "đồng Việt Nam" (VNĐ) để tổng hợp các loại vốn bằng tiền Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ cần được quy đổi sang "đồng Việt Nam" theo quy định để ghi sổ kế toán Đồng thời, cần theo dõi chi tiết riêng cho từng loại ngoại tệ trong quá trình hạch toán.
Nguyên tắc cập nhật kế toán yêu cầu phản ánh chính xác và kịp thời số tiền hiện có, cũng như tình hình thu chi của tất cả các loại tiền tệ Kế toán cần mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ theo nguyên tệ và đồng Việt Nam quy đổi, đồng thời ghi chép các loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng và giá trị quy đổi.
Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ yêu cầu rằng mọi nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải được quy đổi sang đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời, cần theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ trên tài khoản 007 “Ngoại tệ các loại” Tỷ giá quy đổi áp dụng là tỷ giá mua bán thực tế bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đối với những ngoại tệ không có tỷ giá công bố, cần thống nhất quy đổi sang đô la Mỹ (USD).
Vàng bạc và kim quý cần được định giá bằng tiền tại thời điểm phát sinh theo tỷ giá thực tế Giá xuất trong kỳ được tính toán dựa trên phương pháp cụ thể.
Phương pháp thực tế bình quân gia quyền giữa đầu kỳ và giá những lần nhập trong kỳ
Phương pháp nhập trước – xuất trước
Phương pháp thực tế đích danh
Phương pháp bình quân gia quyền mỗi lần nhập
Việc hạch toán vốn bằng tiền theo đúng nguyên tắc sẽ giúp Công ty quản lý hiệu quả các loại vốn này Đồng thời, Công ty sẽ chủ động trong kế hoạch thu chi và sử dụng nguồn vốn một cách hiệu quả, đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra liên tục và ổn định.
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
Kế toán tiền mặt
Tiền mặt của Công ty, được quản lý bởi thủ quỹ, phải được bảo quản tại quỹ Công ty cần thực hiện kiểm kê tiền mặt hàng ngày hoặc định kỳ để xác định số tiền hiện có, kịp thời phát hiện các khoản chênh lệch và tìm ra nguyên nhân, từ đó đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.
Công ty duy trì một quỹ tiền mặt nhất định để đảm bảo chi tiêu hàng ngày và hoạt động liên tục Chỉ những giao dịch nhỏ mới được thực hiện bằng tiền mặt tại Công ty.
Hạch toán vốn bằng tiền được thực hiện bởi thủ quỹ và được theo dõi hàng ngày Công ty chủ yếu nắm giữ tiền mặt dưới dạng đồng nội tệ, trong khi lượng ngoại tệ rất hạn chế.
1.2.2 Quy định trong quản lý, hạch toán tiền mặt
Tài khoản 111 chỉ ghi nhận số tiền mặt và ngoại tệ thực nhập cũng như xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt, cần ghi vào bên Nợ của Tài khoản 113.
Các khoản tiền mặt từ doanh nghiệp và cá nhân ký cước, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiền của doanh nghiệp.
Tất cả các giao dịch thu chi tiền mặt cần phải có chứng từ hợp lý và hợp lệ Sau khi thực hiện các giao dịch này, thủ quỹ phải ký tên và đóng dấu xác nhận trên các phiếu thu chi.
- Chỉ được tạm ứng theo đúng chế độ
- Nghiêm cấm kế toán kiêm thủ quỹ
Thủ quỹ có trách nhiệm toàn diện về tất cả các khoản thu chi và số tiền mặt tồn quỹ Việc giao nhiệm vụ cho người khác thay thế thủ quỹ chỉ được thực hiện khi có sự đồng ý của thủ trưởng đơn vị.
Kế toán quỹ tiền mặt cần thực hiện việc mở sổ kế toán để ghi chép liên tục hàng ngày các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và ngoại tệ Đồng thời, kế toán cũng phải tính toán số tồn quỹ tại mọi thời điểm để đảm bảo quản lý tài chính chính xác và hiệu quả.
Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc nhập và xuất quỹ hàng ngày Họ phải thực hiện kiểm kê sổ quỹ tiền mặt thực tế và đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt Trong trường hợp có sự chênh lệch, kế toán và thủ quỹ cần kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.
Đối với vàng, bạc, kim khí quý và đá quý, việc phản ánh tài khoản tiền mặt chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh trong lĩnh vực này Tại các doanh nghiệp có vàng bạc, kim khí quý và đá quý nhập quỹ tiền mặt, việc nhập xuất sẽ được hạch toán như hàng tồn kho Khi sử dụng các tài sản này để thanh toán, chúng sẽ được hạch toán như ngoại tệ.
1.2.3 Chứng từ sử dụng và sổ sách sử dụng
Phiếu thu: Mẫu số 01-TT
Phiếu chi: Mẫu số 02-TT
Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT
Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đã quý: Mẫu 07-TT
- Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫn sau:
Bảng kiểm kê quỹ: Mẫu số 08a-TT, 08b-TT
Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT
- Sổ kế toán sử dụng:
Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S07-DN
Sổ kế toán chi tiết tiền mặt
Tài khoản 111–tiền mặt: dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn của từng loại tiền mặt
Nội dung kết cấu TK 111 như sau:
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý đá quý nhậpquỹ
Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc,kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch tăng tỷ giáhối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (đối với tiền mặt ngoại tệ)
Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quýxuất quỹ
Số tiền mặt,ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê
Chênh lệch giảm tỷ giáhối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ (đối với tiền mặt ngoại tệ)
- Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt
Tài khoản 111 – Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:
TK 1111: Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt Việt Nam tại quỹ tiền mặt
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
TK 1112 – Ngoại tệ phản ánh tình hình thu chi, biến động tỷ giá và số dư quỹ ngoại tệ trong quỹ tiền mặt, được quy đổi sang Đồng Việt Nam.
TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ
1.2.5 Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ
Sơ đồ 1.1 : Phương pháp hạch toán tiền mặt.
Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của doanh nghiệp, được gửi tại ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính Doanh nghiệp chủ yếu gửi tiền tại ngân hàng để thực hiện các giao dịch thanh toán một cách an toàn và hiệu quả.
Rút tiền từ ngân hàng Gửi tiền vào ngân hàng, tiền đang chuyển
Doanh thu bán hàng và thu nhập từ hoạt động khác
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản
Thu hồi các khoản nợ,khoản ký cược,ký qũy Sử dụng cho chi phí
Thu hồi các khoản nợ từ tài chính Nợ tài chính
Nhận vốn góp liên doanh, liên kế, kinh phí
Thanh toán các khoản nợ
Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán
Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu kế toán
112 111 112,113 toàn và tiện dụng.Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc và đá quý
Lãi thu từ tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính
Tiền gửi ngân hàng được Công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có giá trị từ nhỏ đến lớn
Công ty cần thường xuyên kiểm tra sự khớp nhau giữa sổ kế toán tiền gửi ngân hàng và sổ phụ ngân hàng Khi phát hiện có sự chênh lệch, cần nhanh chóng tìm hiểu nguyên nhân và thực hiện điều chỉnh ngay trong tháng để đảm bảo tính chính xác của thông tin tài chính.
1.3.2 Một số quy định hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng
Căn cứ hạch toán tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” bao gồm các giấy báo Có, báo Nợ, và bản sao kê của Ngân hàng, cùng với các chứng từ gốc như ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, và séc chuyển khoản.
Khi nhận chứng từ thanh toán từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ kèm theo Nếu phát hiện sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán, chứng từ gốc và chứng từ của Ngân hàng, đơn vị cần thông báo cho Ngân hàng để tiến hành đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Các đơn vị không có tổ chức kế toán riêng có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán để thuận tiện cho giao dịch Kế toán cần mở sổ chi tiết cho từng loại tiền gửi, bao gồm đồng Việt Nam và các loại ngoại tệ.
- Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu
Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền phải được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm giao dịch Đối với trường hợp mua ngoại tệ để gửi vào ngân hàng, tỷ giá mua thực tế sẽ được áp dụng để phản ánh giá trị giao dịch.
1.3.3 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Giấy báo Có, Giấy báo Nợ
Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…)
- Sổ kế toán sử dụng:
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
Sổ tiền gửi ngân hàng: Mẫu số S08-DN
Sổ kế toán chi tiết
Các sổ kế toán tổng hợp
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng là tài khoản dùng để ghi nhận số dư hiện có và sự biến động tăng, giảm của các khoản tiền gửi của Công ty tại ngân hàng, kho bạc và Công ty tài chính.
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào ngân hàng
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ ngân hàng
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ
- Số dư bên Nợ:Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn gửi tại ngân hàng
TK 112- TGNH có 3 TK cấp 2:
TK 1121 - Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửỉ vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hằng bằng đồng Việt Nam
TK 1122 - Ngoại tệ: thể hiện số tiền gửi, rút ra và số dư hiện tại tại ngân hàng bằng ngoại tệ, đã được quy đổi sang đồng Việt Nam.
TK 1123 - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý là tài khoản ghi nhận giá trị của vàng bạc, kim khí quý và đá quý được gửi vào, rút ra, cũng như số lượng hiện đang lưu trữ tại ngân hàng.
1.3.5 Phương pháp hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng
Sơ đồ1.2 : Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng
Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là khoản tiền của doanh nghiệp đã được nộp vào ngân hàng hoặc kho bạc nhà nước, hoặc đang trong quá trình chuyển trả cho đơn vị khác.
Gửi tiền vào ngân hàng Rút tiền vào quỹ tiền mặt
Doanh thu bán hàng và thu nhập từ hoạt động khác
Mua vật tư, hàng hóa, tài sản
Thu hồi các khoản nợ,khoản ký cược,ký qũy Sử dụng cho chi phí
Thu hồi các khoản nợ từ tài chính Nợ tài chính
Nhận vốn góp liên doanh, liên kế, kinh phí
Thanh toán các khoản nợ
Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn hơn số liệu kế toán
Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu kế toán
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
Mặc dù đã thực hiện các thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng, 11 ngân hàng vẫn chưa nhận được giấy báo có hoặc giấy báo nợ, cũng như bản sao kê cần thiết để xác nhận giao dịch.
Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trường hợp như: thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng, chuyển tiền qua bưu điện cho đơn vị khác, và thu tiền bán hàng để nộp thuế ngay vào kho bạc nhà nước.
1.4.2.Chứng từ và sổ sách sử dụng
- Các chứng từ sử dụng:
- Các chứng từ gốc kèm theo như: séc các loại, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…
- Sổ kế toán sử dụng:Sổ kế toán tiền đang chuyển
Kế toán tiền đang chuyển được thực hiện trên TK 113 – Tiền đang chuyển
Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam và ngoại tệ đã được nộp vào ngân hàng hoặc gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng nhưng vẫn chưa nhận được giấy báo Có.
Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ
Số kết chuyển vào TK 112 – tiền gửi ngân hàng hoặc tài khoản có liên quan
Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ
- Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ
TK 113- Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2:
TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển
TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển
Sơ đồ 1.3 : Phương pháp hạch toán tiền đang chuyển.
Các hình thức Kế toán
Ghi chép vào sổ sách kế toán là công việc khối lượng lớn và thường xuyên, đòi hỏi tổ chức khoa học và hợp lý Hệ thống kế toán hiệu quả sẽ nâng cao năng suất lao động của nhân viên kế toán, đồng thời đảm bảo cung cấp đầy đủ và kịp thời các chỉ tiêu kinh tế phục vụ cho quản lý doanh nghiệp và báo cáo cho cấp trên hoặc cơ quan nhà nước.
Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đã gửi
Xuất tiền gửi vào ngân hàng hoặc chuyển tiền gửi ngân hàng trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo có
Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có
Nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về số tiền đã trả nợ
Thu tiền nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
Hình thức tổ chức sổ kế toán trong doanh nghiệp bao gồm số lượng mẫu sổ, kết cấu từng loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép Điều này cũng thể hiện mối quan hệ giữa các loại sổ kế toán và sự liên kết giữa sổ kế toán với báo cáo kế toán.
Việc lựa chọn nội dung và hình thức tổ chức kế toán cho phù hợp với doanh nghiệp phụ thuộc vào một số điều kiện sau:
Các đặc điểm của từng loại hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm tính chất phức tạp của hoạt động tài chính, quy mô doanh nghiệp lớn hay nhỏ, và khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít.
Yêu cầu của công tác quản lý, trình độ của cán bộ quản lý
Trình độ nghiệp vụ và năng lực công tác của nhân viên kế toán
Điều kiện và phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế toán
Hiện nay, theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC quy định có 4 hình thức tổ chức sổ kế toán :
1.5.1 Hình thức kế toán nhật ký chung
1.5.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chung
Hình thức kế toán Nhật ký chung đặc trưng bởi việc ghi nhận tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ nhật ký chung Các nghiệp vụ được ghi theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của từng nghiệp vụ Dữ liệu từ các sổ Nhật ký sau đó được sử dụng để ghi vào sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức Nhật ký chung bao gồm nhiều loại sổ khác nhau, như Nhật ký chung, Nhật ký đặc biệt, Sổ cái, cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết, bao gồm sổ quỹ, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng (TGNH), và sổ chi tiết thanh toán.
1.5.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.4 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung
1.5.2 Hình thức kế toán Nhật ký – sổ cái
1.5.2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trên sổ Nhật ký – Sổ Cái Sổ này kết hợp ghi chép các tài khoản kế toán trong một quyển sổ tổng hợp duy nhất Căn cứ để thực hiện ghi chép vào Nhật ký – Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
- Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái gồm các loại kế toán sau:
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ Nhật ký đặc biệt
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
1.5.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ Cái
Sơ đồ1.5 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
1.5.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ
1.5.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ
Tất cả các nghiệp vụ liên quan đến vốn bằng tiền và thanh toán đều được ghi nhận qua chứng từ ghi sổ, đóng vai trò là căn cứ chính để ghi sổ cái Việc ghi sổ được thực hiện theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế.
- Sổ kế toán bao gồm: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cái, sổ và thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiếtBÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
1.5.4.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán máy
Công việc kế toán hiện nay được thực hiện thông qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm kế toán không hiển thị toàn bộ quy trình sổ kế toán, nhưng vẫn đảm bảo khả năng in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối số phát sinh
- Các loại sổ của hình thức kế toán tr theo hình thức kế toán n hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng
17 ức kế toán trên máy vi tính bao gồm các phần mềm kế toán tương ứng với từng loại sổ sách kế toán, giúp quản lý và ghi chép dữ liệu hiệu quả hơn so với hình thức kế toán ghi tay Việc luân chuyển chứng từ trong kế toán máy được thực hiện một cách hợp lý, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.
ần mềm kế toán được thiết kế ức kế toán đó nhưng không toán máy.
TÌM HIỂU CHUNG VÀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH ĐÀO TẠO TƯ VẤN PDCA
2.1 Khái quát chung về Công ty TNHH Đào Tạo Tư Vấn PDCA
2.1.1 Lịch sử hình thành Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA
Tên Công ty: Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA
Tên viết tắt : PDCA CO.,LTD
Trụ sở chính: Tầng 3, tòa nhà Đinh Lê N09, đường Trần Đăng Ninh, Phường Dịch Vọng, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội
Giấy phép kinh doanh số : 045978
Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, chuyên cung cấp dịch vụ đào tạo và tư vấn về xây dựng và quản lý doanh nghiệp Công ty chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm thành công, giúp các doanh nghiệp tổ chức điều hành và xây dựng hệ thống doanh nghiệp một cách bài bản và khoa học Hướng tới mục tiêu phát triển đa quốc gia, PDCA góp phần kiến tạo nền kinh tế phát triển Là doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty được phép mở tài khoản ngân hàng và sử dụng con dấu riêng theo quy định.
2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA
Là Công ty TNHH,Công ty phải đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ sau:
- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, phải tự trang trải về tài chính kinh doanh có lãi
Nắm bắt nhu cầu và khả năng kinh doanh của nhà quản lý là yếu tố then chốt để đưa ra các biện pháp hiệu quả, nhằm đáp ứng tốt nhất yêu cầu của khách hàng và tối đa hóa lợi nhuận.
Chấp hành và thực hiện đầy đủ các chính sách, chế độ pháp luật của Nhà nước trong hoạt động sản xuất kinh doanh là điều cần thiết để bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người lao động.
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA có những đặc điểm về đơn vị kinh doanh thương mại đó là:
Đặc điểm về hoạt động
Doanh nghiệp chủ yếu tập trung vào việc tổ chức các khóa học nhằm trang bị cho các chủ doanh nghiệp kiến thức quản lý hiệu quả và bài bản.
Đặc điểm về hàng hóa
Do đặc thù của lĩnh vực tư vấn đào tạo, sản phẩm chủ yếu của công ty bao gồm các khóa học và gói tư vấn Hiện tại, công ty đang cung cấp 6 khóa học chính.
Xây Dựng Doanh Nghiệp Thành Công
Tự Động Hóa Doanh Nghiệp
Mô Hình Công ty Giá Trị
Nhà Quản Lý Chuyên Nghiệp
Đặc điểm về lưu chuyển hàng hóa
Do đặc thù kinh doanh, công ty chủ yếu thực hiện bán hàng qua điện thoại, tại các khóa học, hoặc thông qua đại lý Vé tham gia khóa học được giao tận tay bởi các cộng tác viên hoặc qua dịch vụ chuyển phát nhanh COD của Viettel.
2.1.3 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Đào Tạo Tư Vấn PDCA
Hiện nay, nhiều CEO đến từ các lĩnh vực như kỹ sư cơ khí, kỹ sư xây dựng, kỹ sư điện, bác sĩ và luật sư Mặc dù họ rất chăm chỉ và có bản lĩnh, nhưng thường thiếu kiến thức quản trị doanh nghiệp khoa học.
Trong ba năm qua, gần 600.000 doanh nghiệp đã phải đóng cửa, dẫn đến hàng trăm nghìn gia đình rơi vào khó khăn và hàng triệu người mất việc làm, gia tăng tệ nạn xã hội Nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng phá sản này chủ yếu là do
Chọn lựa sai chiến lược, làm ăn không hiệu quả rơi vào nợ nần
Mất kiểm soát về chi phí, con người, chất lượng
Thiếu kiến thức về thuế, luật , làm sai rơi vào lao lý
Mệt mỏi, bỏ cuộc , kinh doanh không hiệu quả, quản trị không hiệu quả
- Xuất phát từ các nguyên nhân trên,PDCA ra đời mang một sứ mệnh to lớn:
Đối với các doanh nghiệp :
Chia sẻ kiến thức và kinh nghiệm thành công cho doanh nghiệp là yếu tố quan trọng trong việc tổ chức, điều hành và xây dựng hệ thống doanh nghiệp một cách bài bản và khoa học Mục tiêu hướng tới là phát triển đa quốc gia, góp phần kiến tạo nền kinh tế vững mạnh và phát triển bền vững.
Đối với cán bộ nhân viên :
Xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp, năng động, sáng tạo và nhân văn
Tạo điều kiện phát triển tài năng, nhân cách và có thu nhập cao
Là niềm tự hào của gia đình, Công ty và thế hệ kế cận
Phát triển tư duy kinh doanh toàn cầu, vì Doanh nghiệp Việt
Cùng nhau đóng góp vì một cộng đồng giàu, đẹp, văn minh, hiện đại
Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA, được thành lập vào ngày 11/08/2014 theo quyết định của UBND thành phố Hà Nội, có mã số đăng ký kinh doanh 01020077672-ĐKDD Trụ sở chính của công ty đặt tại Tầng 3 tòa nhà Đinh Lê N09, phường Dịch Vọng, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội, chuyên hoạt động trong lĩnh vực tư vấn, đào tạo và xúc tiến thương mại.
Là một Công ty mới hình thành gần 2 năm trở lại đây nhưng Công ty PDCA đã và đang phát triển một cách nhanh chóng:
Tổ chức đã tổ chức gần 45 khóa học, thu hút khoảng 4500 học viên là chủ doanh nghiệp và quản lý cấp cao Những khóa học này đã hỗ trợ nhiều doanh nghiệp xây dựng hệ thống bài bản và khoa học, hướng tới tự động hóa và mở rộng ra thị trường đa quốc gia.
Hiện nay, PDCA đang tư vấn cho nhiều doanh nghiệp, bao gồm dự án Thiên Sơn Trà và nhà hàng F2, nhằm xây dựng hệ thống và chiến lược phát triển bền vững Đồng thời, PDCA tổ chức liên kết các doanh nghiệp để tạo nên cộng đồng doanh nhân thông qua tổ chức GBN.
Công ty đã có sự phát triển vượt bậc với vốn điều lệ tăng từ 1.800.000.000 đồng lên trên 4.500.000.000 đồng Ban đầu chỉ với 5 nhân lực, hiện nay công ty đã đào tạo đội ngũ chuyên gia giỏi về kỹ thuật và quản lý lên tới 34 người, cùng với hơn 30 cộng tác viên và tình nguyện viên.
Sau 2 năm hoạt động với kết quả đạt được đã chứng tỏ hướng đầu tư của Công ty là đúng đắn,chất lượng của khóa học ngày càng được nâng cao đáp ứng nhu cầu của các chủ doanh nghiệp
Công ty TNHH Đào tạo tư vấn PDCA, với đội ngũ lãnh đạo am hiểu và dày dạn kinh nghiệm, đang vươn lên trở thành một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực đào tạo, tư vấn và xúc tiến thương mại, nhờ vào sự tăng trưởng mạnh mẽ cả về chất lượng lẫn số lượng.
Học viện Ngân Hàng Khoa Kế toán - Kiểm toán
Vương Kim Anh –KTC – K15 Khóa luận tốt nghiệp
2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công tyTNHH Đào Tạo Tư Vấn PDCA