Hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần chứng khoán phú hưng,khoá luận tốt nghiệp

Khóa luận tốt nghiệp i Học viện Ngân hàng NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHỐN PHÚ HƯNG Giáo viên hướng dẫn Họ tên sinh viên Mã sinh viên Lớp Khóa Khoa : Th.S NGUYỄN THỊ THANH MAI : VÕ THỊ THU HIỀN : 17A4020187 : K17KTG : 2014 - 2018 : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Hà Nội, tháng 05 năm 2018 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp ii Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp này, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo ThS Nguyễn Thị Thanh Mai hỗ trợ, hướng dẫn, góp ý cho em từ khâu chọn đề tài, cách tiếp cận thực tiễn đơn vị thực tập em hồn thành khóa luận Em xin bày tỏ lòng biết ơn đến thầy cô trường Học viện Ngân hàng, đặc biệt thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình truyền đạt cho em kiến thức kinh nghiệm vô quý báu bổ ích nhứng năm em học tập trường Ngoài em xin gửi lời cảm ơn tới anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Trong q trình thực tập, q trình làm khóa luận tốt nghiệp, khó tránh khỏi sai sót, mong thầy cô bỏ qua cho em Đồng thời trình độ lý luận kinh nghiệm thực tế cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp từ thầy Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp iii Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập riêng em Các số liệu sử dụng phân tích khóa luận có nguồn gốc rõ ràng, cơng bố theo quy định Các kết nghiên cứu luận án em tự tìm hiểu, phân tích cách trung thực, khách quan phù hợp với thực tiễn Việt Nam Các kết chưa công bố nghiên cứu khác Một lần em xin khằng định lại trung thực cam kết Sinh viên VÕ THỊ THU HIỀN Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp iv Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii LỜI CAM ĐOAN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC CÁC BIỂU x DANH MỤC SƠ ĐỒ ix LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY CHỨNG KHỐN 1.1 Khái quát hoạt động doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty chứng khoán 1.1.1 Đặc điểm công ty chứng khoán 1.1.2 Đặc điểm hoạt động CCDV xác định kết kinh doanh CTCK 1.1.3 Một số khái niệm chung doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh 10 1.1.4 Vai trị, nhiệm vụ kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh 12 1.2 Nội dung tổ chức công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh CTCK 13 1.2.1 Kế toán doanh thu 14 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 15 1.2.3 Kế tốn lỗ, chi phí giao dịch mua tài sản tài chính, hoạt động tự doanh chi phí hoạt động doanh thu 16 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 20 1.2.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 26 1.2.6 Kế toán xác định kết kinh doanh 27 1.3 Tổ chức hệ thống sổ sách báo cáo tài kế tốn ccdv xác định kết kinh doanh 29 1.3.1 Hệ thống sổ sách 29 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp 1.3.2 v Học viện Ngân hàng Hệ thống báo cáo tài 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN PHÚ HƯNG 34 2.1 Giới thiệu khái quát Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 34 2.1.1 Sự hình thành, phát triển tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị năm gần 34 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn đơn vị 38 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý đơn vị 39 2.1.4 Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng đơn vị……………………………… 42 2.1.5 Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán đơn vị 43 2.2 Đặc điểm hoạt động doanh thu Cơng ty CP chứng khốn Phú Hưng 44 2.2.1 Đặc điểm mặt hàng Công ty 44 2.2.2 Phương thức toán 48 2.2.3 Phương thức cung cấp dịch vụ 48 2.3 Thực trạng kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 48 2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 49 2.3.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 64 2.3.3 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh 64 2.3.4 Kế tốn chi phí quản lý cơng ty chứng khốn 68 2.3.5 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 73 2.4 Đánh giá chung kế toán doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 75 2.4.1 Nhận xét chung 75 2.4.2 Những kết đạt 75 2.4.3 Những hạn chế tồn 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN PHÚ HƯNG 79 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp 3.1 vi Học viện Ngân hàng Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 79 3.1.1 Sự cần thiết 79 3.1.2 Nguyên tắc hoàn thiện 79 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 79 3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức kế toán 79 3.2.2 Hồn thiện phương pháp kế tốn 80 3.2.3 Hồn thiện cơng tác hạch tốn chứng từ ban đầu 80 3.2.4 Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế toán 80 3.2.5 Hoàn thiện hệ thống tài khoản 80 3.2.6 Hồn thiện cơng tác kế tốn quản trị 81 3.2.7 Giải pháp nguồn nhân lực 82 3.3 Một số kiến nghị để thực giải pháp 82 3.3.1 Kiến nghị với Nhà nước 82 3.3.2 Kiến nghị với Bộ tài 83 3.3.3 Kiến nghị với Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng 86 TĨM TẮT CHƯƠNG 87 KẾT LUẬN 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp vii Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ đầy đủ Từ viết tắt CP Cổ phần BTC Bộ Tài CTCK Cơng ty chứng khốn TSTC Tài sản tài TTTC Thị trường tài TTCK Thị trường chứng khốn CNTT Cơng nghệ thơng tin LKCK Lưu ký chứng khoán TTLK Trung tâm lưu ký Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng DT Doanh thu CK Chứng khoán TTBT Thanh toán bù trừ TNHH Trách nhiệm hữu hạn Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp viii Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tóm tắt tình hình tài Cơng ty năm 2015, 2016, 2017 37 Bảng 2.2: Bảng tiêu tài tỷ suất lợi nhuận Công ty 37 Bảng 2.3: Tập hợp doanh thu chi phí tương ứng 49 Bảng 2.4 : Bảng tỷ lệ trích lập dự phịng 68 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp ix Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty chứng khốn Sơ đồ 1.2: Quy trình hoạt động mơi giới chứng khốn Sơ đồ 1.3: Quy trình bảo lãnh phát hành chứng khoán Sơ đồ 1.4: Quy trình tư vấn tài đầu tư chứng khốn Sơ đồ 1.5: Quy trình quản lý danh mục đầu tư………………………………………… Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán doanh thu hoạt động 15 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu 16 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch tốn lỗ chi phí giao dịch mua tài sản tài chính, hoạt động tự doanh 19 Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ 20 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 23 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (tiếp theo) 25 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác 27 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác………………………………………………27 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ hạch toán kết kinh doanh 29 Sơ đồ 2.1 : Bộ máy tổ chức công ty cổ phần chứng khoán Phú Hưng 39 Sơ đồ 2.2 :Mơ hình tổ chức máy Kế tốn PHS 41 Sơ đồ 2.3 :Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung 44 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Khóa luận tốt nghiệp x Học viện Ngân hàng DANH MỤC CÁC BIỂU Biểu 1: Bản báo cáo giao dịch tự doanh 53 Biểu 2: Báo cáo tính phí giao dịch chứng khốn theo ngày phát sinh 55 Biểu 3: Mẫu hóa đơn 57 Biểu 4: Mẫu phiếu thu 59 Biểu 5: Bảng tổng hợp tính phí lưu ký 62 Biểu 6: Bảng tổng hợp tính phí chuyển khoản tất toán tài khoản 63 Biểu 7: Bảng trích lập dự phịng giảm giá chứng khoán 66 Biểu 8: Mẫu phiếu chi 67 Biểu 9: Bảng theo dõi khoản Trích theo lương 69 Biểu 10: Mẫu hóa đơn 72 Biểu 11: Mẫu hóa đơn 74 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG Biểu 1: Sổ TK 5111 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Doanh thu từ tài sản tài Số hiệu 5111 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, Tháng B C A Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G …… …… Số hiệu TK đối ứng Số tiền Nợ Có H 0 31/12/2017 000292 12/12/2017 Hạch toán bán ACB ngày 08/12/2017 136 000 000 31/12/2017 000293 12/12/2017 Hạch toán bán VPB ngày 08/12/2017 31/12/2017 000294 13/12/2017 Hạch toán bán ACB ngày 11/12/2017 136 136 48 750 000 23 937 001 31/12/2017 000313 19/12/2017 Hạch toán bán ACB ngày 15/12/2017 Dự thu tiền lãi trái phiếu TP4_0105 31/12/2017 000435 31/12/2017 tháng 12/2017 136 43 307 Dự thu tiền lãi trái phiếu EVN tháng 31/12/2017 000436 31/12/2017 12/2017 1388 Võ Thị Thu Hiền 1388 000 000 886 512 Lớp K17-KTG …… …… 31/12/2017 PKC …………… …… 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh tháng 911 …… - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý …… 121 253 950 121 253 950 511 645 735 121 253 950 511 645 735 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 2: Sổ TK 5115 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Doanh thu hoạt động mơi giới chứng khốn Số hiệu 5115 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày, Tháng B C A Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Nhật ký chung Trang sổ STT dòng E G …… …… Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H Công ty CP CX Technology 31/12/2017 001292 12/12/2017 (Việt Nam) nộp tiền phí chuyển nhượng chứng khốn 1121 Cơng ty CP CX Technology 31/12/2017 001394 22/12/2017 (Việt Nam) chuyển khoản tiền phí giao dịch 1121 …… …… …… …………… Võ Thị Thu Hiền 125 175 184 239 760 …… Hạch tốn doanh thu mơi giới 31/12/2017 000135 31/12/2017 chứng khoán T12/2017 31/12/2017 000135 31/12/2017 Hạch tốn doanh thu mơi giới Số tiền …… 869 536 574 …… 504 655 597 Lớp K17-KTG chứng khoán T12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 911 651 888 567 651 888 567 12 109 432 892 651 888 567 12 109 432 892 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 3: Sổ TK 5116 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Doanh thu bảo lãnh, đại lý phát hành chứng khoán Số hiệu 5116 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H - Số dư đầu kỳ …… Hạch toán doanh thu tư vấn Cty CP Dịch vụ bưu 31/12/2017 000395 12/12/2017 …… ……… …… 31/12/2017 PKC Nợ Có 0 131 000 000 131 22 000 000 viễn thơng Sài Gịn theo HĐ 182/2017/PHS.NV1-TV Hạch tốn doanh thu tư Cty CP Dịch vụ bưu 31/12/2017 000398 31/12/2017 …… Số tiền viễn thơng Sài Gịn theo HĐ 182/2017/PHS.NV1-TV …………… …… 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh tháng 911 …… 30 250 900 30 250 900 30 250 900 - Số dư cuối tháng 0 - Cộng lũy kế từ đầu quý 30 250 900 30 250 900 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Biểu 4: Sổ TK 5117 Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Doanh thu hoạt động tư vấn Số hiệu 5117 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ A B C D E - Số dư đầu kỳ …… STT dịng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có G H …… Hạch toán doanh thu tư vấn Cty Cổ 31/12/2017 000252 31/12/2017 phần Phốt apatit Việt Nam theo HĐ 53/2017/PHS.NV1-TV 131 Hạch toán doanh thu tư vấn Cty Cổ 31/12/2017 000253 31/12/2017 phần Phốt apatit Việt Nam theo HĐ 53/2017/PHS.NV1-TV 1121 …… 31/12/2017 PKC Võ Thị Thu Hiền 000 000 17 000 000 …………… …… 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 911 …… …… Số tiền …… 50 050 000 50 050 000 50 050 000 0 125 050 000 125 050 000 Lớp K17-KTG - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 5: Sổ TK 5118 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM SỔ CÁI Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Doanh thu lưu ký chứng khoán Số hiệu 5118 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C Diễn giải Nhật ký chung Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H D - Số dư đầu kỳ …… …… Số tiền Nợ Có 31/12/2017 000552 31/12/2017 Hạch toán doanh thu lưu ký tốn cơng ty 1121 31/12/2017 000553 31/12/2017 Thu phí chuyển khoản tất toán tài khoản 1121 …… …… …… …………… …… 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu 911 60 101 507 45 505 600 …… 105 607 107 - Cộng số phát sinh tháng 105 607 107 105 607 107 - Số dư cuối tháng 0 - Cộng lũy kế từ đầu quý 174 524 726 174 524 726 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 6: Sổ TK 642 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu 642 Nhật ký chung Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng A B C Diễn giải D - Số dư đầu kỳ Trang sổ STT dòng E G …… Số hiệu TK đối ứng H …… Số tiền Nợ Có VAT chuyển tiền gửi từ 31/12/2017 000412 28/12/2017 ngân hàng BIDV sang SHB 133 500 Chi thuê xe ô tô tháng 31/12/2017 000413 31/12/2017 12/2017 1111 000 000 31/12/2017 000415 31/12/2017 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2017 31/12/2017 000525 31/12/2017 Chi tiền BHXH trích theo 2141 3383 54 660 084 27.861.925 Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG lương Chi tiền mua VPP cho tháng 31/12/207 000575 31/12/2017 12/2017 …… … …… …………… 31/12/207 PKC 1111 …… 31/12/207 Kết chuyển chi phí - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý …… 20 450 000 …… ……… 911 ……… 225 256 543 225 256 543 473 769 628 225 256 543 473 769 628 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 7: Sổ TK 711 Cơng ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tơn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Thu nhập khác Số hiệu 711 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng A B C D E G - Số dư đầu kỳ 03/12/2017 000425 03/12/2017 Thu từ nhượng bán ô tô ……… 31/12/207 …… PKT …………… ……… 31/12/2017 Kết chuyển thu nhập …… Số tiền Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H …… 0 131 …… … 25 000 000 …… 911 ………… 32 535 496 - Cộng số phát sinh tháng 32 535 496 32 535 496 - Số dư cuối tháng 0 - Cộng lũy kế từ đầu quý 95 094 688 95 094 688 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 8: Sổ TK 811 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Chi phí khác Số hiệu 811 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H - Số dư đầu kỳ 03/12/2017 000425 03/12/2017 ……… 31/12/207 …… PKT ……… 31/12/2017 …… …… Nhượng bán ô tô …………… Kết chuyển thu nhập … Nợ Có 211 …… Số tiền 20 000 000 …… 911 ………… 60 033 456 - Cộng số phát sinh tháng 60 033 456 60 033 456 - Số dư cuối tháng 0 - Cộng lũy kế từ đầu quý 150 830 073 150 830 073 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG Biểu 9: Sổ TK 911 Công ty cổ phần chứng khốn Phú Hưng Địa chỉ: Tịa nhà CR3-03A, Tầng 3, 109 Tôn Dật Tiên, Phường Tân Phú, Quận 7, TP.HCM Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung) Từ ngày 01/12/2017 đền ngày 31/12/2017 Tên tài khoản Xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, Tháng Diễn giải Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng A B C D E G H - Số dư đầu kỳ …… …… 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu hoạt động môi giới CK 5111 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu hoạt động đầu tư, góp vốn 5112 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Võ Thị Thu Hiền Kết chuyển doanh thu BL, PH Kết chuyển doanh thu hoạt động tư vấn 5113 5114 Số tiền Nợ Có 0 651 888 567 121 253 950 30 250 900 50 050 000 Lớp K17-KTG 31/12/207 31/12/2017 Kết chuyển doanh thu lưu ký PKC Kết chuyển doanh thu hoạt động khác 105 607 107 5115 020 300 000 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển chi phí hoạt động đầu tư, góp vốn 6312 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển chi phí bảo lãnh, đại lý PHCK 6313 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển thu nhập khác 711 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển chi phí khác 811 60 033 456 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 821 - 31/12/2017 PKC 31/12/2017 Kết chuyển lãi 911 939 139 000 Kết chuyển chi phí hoạt động mơi giới Kết chuyển chi phí hoạt động tư vấn Kết chuyển chi phí hoạt động lưu ký CK Kết chuyển chi phí hoạt động khác - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quý 5118 6311 6314 6315 6318 563 548 576 20 200 050 532 453 69 086 564 75 542 308 50 547 070 225 256 543 32 535 496 - 939 139 000 939 139 000 0 946 638 823 946 638 823 - Sổ có .trang, đánh từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Võ Thị Thu Hiền Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp K17-KTG 113 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Võ Thị Thu Hiền Lớp K17-KTG