LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG
Khái niệm và mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng
1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội bộ
Khái niệm kiểm soát nội bộ (KSNB) đã được nhiều nhà nghiên cứu và tổ chức định nghĩa, nhưng định nghĩa phổ biến nhất hiện nay là của COSO (Ủy ban các tổ chức tài trợ thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ về việc chống gian lận BCTC) COSO định nghĩa KSNB vào năm 1992 là một quá trình do người quản lý, Hội đồng quản trị và nhân viên thiết lập, nhằm cung cấp sự đảm bảo hợp lý để đạt được các mục tiêu về hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của BCTC và tuân thủ pháp luật Định nghĩa này nhấn mạnh bốn yếu tố quan trọng: quá trình, con người, đảm bảo hợp lý và mục tiêu.
Tại Việt Nam, KSNB được định nghĩa trong Điều 39 của Luật Kế toán năm 2015, nhấn mạnh rằng KSNB là việc thiết lập và tổ chức thực hiện các cơ chế, chính sách, quy trình và quy định nội bộ trong đơn vị kế toán Mục tiêu của KSNB là đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, phòng ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các rủi ro, từ đó đạt được các yêu cầu đề ra.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được định nghĩa theo nhiều khía cạnh khác nhau Theo Chuẩn mực Kiểm toán về Đánh giá rủi ro và KSNB (IS 400 trước đây) của IFAC, KSNB bao gồm tất cả các chính sách và thủ tục mà nhà quản lý áp dụng nhằm đạt được các mục tiêu như: hoạt động hiệu quả, tuân thủ pháp luật, bảo vệ tài sản, ngăn ngừa và phát hiện gian lận, đảm bảo thông tin kế toán đầy đủ và chính xác, cũng như lập Báo cáo Tài chính (BCTC) tin cậy và đúng hạn.
Tại Việt Nam, theo chuẩn mực kiểm toán 400, Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được định nghĩa là các quy định và thủ tục do đơn vị kiểm toán xây dựng nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật, kiểm tra và ngăn ngừa gian lận, sai sót, đồng thời lập báo cáo tài chính trung thực Đối với các ngân hàng, Thông tư 13/2018/TT-NHNN quy định rằng KSNB bao gồm cơ chế, chính sách, quy trình và cấu trúc tổ chức phù hợp với quy định pháp luật, nhằm kiểm soát, phòng ngừa và xử lý rủi ro hiệu quả Hệ thống này còn thực hiện giám sát từ quản lý cấp cao, quản lý rủi ro, đánh giá nội bộ về vốn và kiểm toán nội bộ.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) được hiểu là cơ cấu tổ chức cùng với các biện pháp và thủ tục mà Ban quản trị của một tổ chức chấp nhận, nhằm hỗ trợ thực hiện mục tiêu của họ KSNB đảm bảo tăng cường khả năng hoạt động kinh doanh một cách có trật tự và hiệu quả, bao gồm việc tuân thủ tuyệt đối đường lối của Ban quản trị, bảo vệ tài sản, ngăn chặn và phát hiện gian lận, sai sót, cũng như đảm bảo tính chính xác và toàn diện của số liệu hạch toán Hệ thống KSNB không chỉ giới hạn trong các vấn đề liên quan trực tiếp đến chức năng của hệ thống kế toán, mà còn bao gồm mọi nguyên lý riêng, được xem như hoạt động của toàn bộ hệ thống.
1.1.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) trong tổ chức tín dụng được xây dựng để đạt được các mục tiêu và chính sách lớn, thông qua việc thực hiện các mục tiêu cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và quản lý rủi ro.
Đảm bảo hoạt động của ngân hàng tuân thủ đầy đủ pháp luật, các quy định và quy trình nội bộ trong quản lý, hoạt động, cùng với các chuẩn mực đạo đức mà ngân hàng đề ra.
- Đảm bảo mức độ tin cậy và tính trung thực của các thông tin tài chính và phi tài chính
- Bảo vệ, quản lý và sử dụng tài sản và các nguồn lực một cách kinh tế và hiệu quả
- Hỗ trợ thực hiện các mục tiêu do Ban lãnh đạo ngân hàng đề ra
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) là quá trình cần thiết để giúp đơn vị đạt được các mục tiêu đề ra Được thiết kế và vận hành bởi con người, KSNB không chỉ bao gồm chính sách, thủ tục và biểu mẫu mà còn phụ thuộc vào nhân lực của đơn vị Con người là yếu tố chủ chốt trong việc xác định mục tiêu và thiết lập cơ chế vận hành Do đó, một hệ thống KSNB hiệu quả không chỉ cần được thiết kế tốt mà còn phải được vận hành một cách hiệu quả.
Hệ thống Kiểm soát Nội bộ (KSNB) đảm bảo một mức độ hợp lý chứ không phải tuyệt đối cho các mục tiêu đạt được Trong quá trình vận hành, có thể xảy ra những yếu kém do sai lầm của con người Một nguyên tắc quan trọng trong quản lý là chi phí kiểm soát không được vượt quá lợi ích dự kiến từ quá trình này.
Nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ trong hệ thống ngân hàng
1.2.1 Nguyên tắc của hệ thống kiểm soát nội bộ Ủy ban Basel chịu trách nhiệm xây dựng và phát triển các chuẩn mực về giám sát ngân hàng được quốc tế công nhận Các tiêu chuẩn này trên thực tế đã trở thành những tiêu chuẩn tối thiểu, mang ý nghĩa ràng buộc trong hoạt động giám sát ngân hàng Ủy ban Basel đã đề ra 13 nguyên tắc thiết kế và đánh giá HTKSNB ngân hàng, chia thành 5 nhóm yếu tố có quan hệ chặt chẽ với nhau
Tùy thuộc vào quy mô, bản chất và mức độ phức tạp của hoạt động kinh doanh, cũng như vị trí địa lý và quy định nội bộ, các ngân hàng có thể áp dụng một phần hoặc toàn bộ các nguyên tắc quản lý rủi ro Những nguyên tắc này tương tự như các thành phần của hệ thống kiểm soát nội bộ theo báo cáo của COSO.
Giám sát điều hành và văn hóa kiểm soát
HĐQT có trách nhiệm phê duyệt và kiểm tra định kỳ chiến lược kinh doanh và chính sách quan trọng của ngân hàng, đồng thời hiểu rõ các rủi ro chính và thiết lập mức độ chấp nhận đối với những rủi ro này HĐQT phải đảm bảo Ban điều hành thực hiện các bước cần thiết để xác định, đo lường, giám sát và kiểm tra rủi ro, phê duyệt cơ cấu tổ chức và theo dõi hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) Cuối cùng, HĐQT chịu trách nhiệm thiết lập và duy trì một hệ thống kiểm soát nội bộ đầy đủ và hiệu quả.
Ban điều hành có trách nhiệm thực hiện các chiến lược chính sách đã được HĐQT phê duyệt, tập trung vào việc xác định, đo lường, giám sát và kiểm tra các rủi ro của ngân hàng Cần duy trì một cơ cấu tổ chức với phân công rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và mối quan hệ giữa các bộ phận Điều này đảm bảo rằng nhiệm vụ được giao phó được thực hiện hiệu quả, đồng thời thiết lập các chính sách kiểm soát nội bộ phù hợp và kiểm tra tính đầy đủ cũng như hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Nguyên tắc 3 nhấn mạnh rằng HĐQT và Ban điều hành có trách nhiệm nâng cao đạo đức và tính chính trực trong ngân hàng, đồng thời thiết lập nền tảng văn hóa làm nổi bật vai trò quan trọng của kiểm soát nội bộ (KSNB) Tất cả nhân viên ngân hàng cần nhận thức rõ vai trò của mình trong quá trình KSNB và tham gia tích cực vào các hoạt động này để đảm bảo sự hiệu quả và an toàn trong hoạt động của ngân hàng.
Nhận biết và đánh giá rủi ro
Nguyên tắc 4 của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhấn mạnh tầm quan trọng của việc nhận biết và đánh giá liên tục các rủi ro trọng yếu có thể ảnh hưởng đến mục tiêu của ngân hàng Việc đánh giá này cần bao quát tất cả các loại rủi ro, bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro chính sách quốc gia, rủi ro thị trường, rủi ro lãi suất, rủi ro thanh khoản, rủi ro hoạt động, rủi ro pháp lý và rủi ro uy tín Hệ thống KSNB cũng cần được điều chỉnh để thích ứng với các rủi ro mới phát sinh hoặc những rủi ro trước đây chưa được kiểm soát.
Hoạt động kiểm soát và sự phân công nhiệm vụ
Nguyên tắc 5 nhấn mạnh rằng hoạt động kiểm soát là một phần thiết yếu trong các hoạt động hàng ngày của ngân hàng Để xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, cần thiết lập một cơ cấu kiểm soát phù hợp với các hoạt động kiểm soát được quy định ở mọi cấp Điều này bao gồm việc xem xét của Ban điều hành, kiểm soát hoạt động tại các phòng ban, kiểm tra tuân thủ giới hạn rủi ro và theo dõi các trường hợp không tuân thủ, cùng với hệ thống phê duyệt và ủy quyền, cũng như hệ thống kiểm tra và đối chiếu.
Nguyên tắc 6 của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) nhấn mạnh rằng việc phân công nhiệm vụ hợp lý là rất quan trọng, nhằm tránh giao cho nhân sự những trách nhiệm mâu thuẫn Cần xác định và tối thiểu hóa các bộ phận có khả năng xung đột lợi ích, đồng thời theo dõi chúng một cách độc lập và cẩn thận để đảm bảo hiệu quả của hệ thống.
Thông tin và truyền thông
Nguyên tắc 7 nhấn mạnh rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cần có dữ liệu đầy đủ và toàn diện về sự tuân thủ, tình hình hoạt động và tài chính Đồng thời, cần thu thập thông tin thị trường bên ngoài liên quan đến các sự kiện và điều kiện có thể ảnh hưởng đến quyết định Thông tin này phải đáng tin cậy, kịp thời, dễ tiếp cận và được trình bày theo định dạng thống nhất.
Nguyên tắc 8 nhấn mạnh rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cần có một hệ thống thông tin đáng tin cậy, bao quát tất cả các hoạt động chủ yếu của ngân hàng Hệ thống này phải bao gồm lưu trữ và sử dụng dữ liệu điện tử, đảm bảo tính an toàn, được theo dõi độc lập và hỗ trợ bởi các hệ thống dự phòng phù hợp.
Nguyên tắc 9 nhấn mạnh rằng một hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả cần có kênh trao đổi thông tin hiệu quả Điều này đảm bảo rằng tất cả nhân viên hiểu rõ và tuân thủ các chính sách và thủ tục liên quan đến trách nhiệm của họ Hơn nữa, việc phổ biến thông tin cần thiết cho những nhân viên liên quan là rất quan trọng để duy trì tính hiệu quả của hệ thống KSNB.
Giám sát và sửa chữa những sai sót
Nguyên tắc 10 nhấn mạnh rằng tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của ngân hàng cần được theo dõi liên tục Việc giám sát các rủi ro trọng yếu phải trở thành một phần thiết yếu trong hoạt động hàng ngày của ngân hàng, đồng thời cần có sự đánh giá định kỳ từ bộ phận kinh doanh và bộ phận kiểm toán nội bộ.
Nguyên tắc 11 nhấn mạnh rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cần phải được kiểm toán một cách toàn diện và hiệu quả bởi các nhân viên độc lập, có trình độ và được đào tạo phù hợp Bộ phận kiểm toán nội bộ, như một phần quan trọng trong việc theo dõi KSNB, phải báo cáo trực tiếp cho Hội đồng quản trị (HĐQT), Ban Kiểm soát và Ban Điều hành để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý.
Nguyên tắc 12 nhấn mạnh rằng mọi sai sót trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) cần được phát hiện bởi các bộ phận như kinh doanh, kiểm toán nội bộ hoặc các đơn vị kiểm soát khác Những sai sót này phải được báo cáo kịp thời cho lãnh đạo phù hợp và cần được khắc phục sớm Đặc biệt, các sai sót quan trọng về KSNB cần phải được thông báo cho Ban Điều hành và Hội đồng Quản trị Hơn nữa, việc đánh giá hệ thống KSNB sẽ được thực hiện thông qua cơ quan thanh tra ngân hàng.
Nguyên tắc 13 yêu cầu các cơ quan giám sát phải đảm bảo rằng mọi ngân hàng, bất kể quy mô, đều có hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) hiệu quả, phù hợp với tính chất và mức độ phức tạp của rủi ro trong các hoạt động Hệ thống này cần linh hoạt để thích ứng với những thay đổi trong môi trường và điều kiện kinh doanh Nếu cơ quan giám sát phát hiện hệ thống kiểm soát của ngân hàng không đủ hoặc không hiệu quả so với hồ sơ rủi ro của ngân hàng đó, họ cần có biện pháp xử lý thích hợp.
1.2.2 Cơ cấu tổ chức của hệ thống kiểm soát nội bộ
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
Tổng quan về Ngân hàng Chính sách xã hội
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Nghị quyết số 05-NQ/HNTW, ban hành ngày 10/6/1993, tại Hội nghị lần thứ năm của Ban chấp hành Trung ương Đảng khóa VII, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc tiếp tục đổi mới và phát triển kinh tế Nghị quyết này đặt ra các mục tiêu và phương hướng cụ thể nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững, cải cách các chính sách kinh tế, và nâng cao đời sống nhân dân.
Đảng ta đã chủ trương áp dụng chế độ tín dụng ưu đãi nhằm hỗ trợ hộ nghèo, hộ chính sách, và các vùng khó khăn như vùng dân tộc thiểu số, vùng cao, và vùng căn cứ cách mạng Đồng thời, việc mở rộng hình thức cho vay thông qua tín chấp đối với các hộ nghèo cũng được khuyến khích để nâng cao đời sống và phát triển kinh tế xã hội nông thôn.
1993, Chính phủ đã thành lập Qu cho vay ưu đãi hộ nghèo với số vốn ban đầu là
400 tỉ đồng, do Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn, Ngân hàng Ngoại thương và Ngân hàng Nhà nước đóng góp
Vào ngày 31/8/1995, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 525/QĐ-TTg cho phép thành lập Ngân hàng Phục vụ Người nghèo, nhằm xóa đói giảm nghèo không vì mục đích lợi nhuận, dưới sự quản lý của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Ngân hàng này đã thiết lập kênh tín dụng riêng để hỗ trợ tài chính cho hộ nghèo, giúp họ có vốn sản xuất, tạo việc làm và tăng thu nhập, từng bước thoát nghèo Tuy nhiên, do bộ phận quản trị và điều hành làm việc theo chế độ kiêm nhiệm, việc nghiên cứu và đề xuất chính sách bị hạn chế, dẫn đến sự không tách bạch giữa hoạch định chính sách và điều hành Hơn nữa, nguồn vốn hỗ trợ người nghèo từ ngân sách Nhà nước được phân bổ cho nhiều cơ quan khác nhau, gây phân tán và chồng chéo, cản trở hiệu quả Ngoài nguồn vốn từ Ngân hàng Phục vụ người nghèo, còn có nhiều nguồn vốn khác như từ Kho bạc Nhà nước và Ngân hàng Công thương, làm phức tạp hóa việc kiểm soát và phân biệt giữa tín dụng chính sách và tín dụng thương mại.
Để cụ thể hóa Nghị quyết Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX và Nghị quyết kỳ họp thứ 10 của Quốc hội khóa X về chính sách tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác, Chính phủ đã tách việc cho vay chính sách ra khỏi hoạt động tín dụng thông thường của các ngân hàng thương mại nhà nước Đồng thời, nhằm thực hiện cam kết với Ngân hàng Thế giới (WB) và Quỹ tiền tệ quốc tế (IMF), vào ngày 04/10/2002, Chính phủ ban hành Nghị định số 78/2002/NĐ-CP về tín dụng đối với người nghèo và các đối tượng chính sách khác Thủ tướng Chính phủ cũng đã ký Quyết định số 131/2002/QĐ-TTg thành lập Ngân hàng Chính sách xã hội, trên cơ sở tổ chức lại Ngân hàng Phục vụ người nghèo, tách khỏi Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam Ngày 11/3/2003, Ngân hàng Chính sách xã hội chính thức khai trương và đi vào hoạt động.
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Chính sách xã hội 2.1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Ngân hàng Chính sách xã hội
NHCSXH được thành lập để thực hiện chính sách tín dụng ưu đãi đối với người nghèo và các đối tượng chính sách khác
Hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) không nhằm mục đích lợi nhuận và được Nhà nước đảm bảo khả năng thanh toán Tỷ lệ dự trữ bắt buộc là 0%, NHCSXH không tham gia bảo hiểm tiền gửi và được miễn thuế cũng như các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước.
NHCSXH thực hiện nhiều nghiệp vụ quan trọng như huy động vốn, cho vay, thanh toán và ngân quỹ Đặc biệt, NHCSXH nhận vốn ủy thác cho vay ưu đãi từ chính quyền địa phương, các tổ chức kinh tế, chính trị - xã hội, hiệp hội, hội và các tổ chức phi Chính phủ Điều này giúp thu hút đầu tư từ cá nhân trong và ngoài nước cho các chương trình và dự án phát triển kinh tế - xã hội.
NHCSXH là công cụ quan trọng của Nhà nước, giúp hộ nghèo, hộ cận nghèo và đối tượng chính sách tiếp cận vốn tín dụng ưu đãi Điều này hỗ trợ phát triển sản xuất, tạo việc làm và nâng cao thu nhập, từ đó cải thiện điều kiện sống và giúp họ thoát nghèo NHCSXH góp phần vào việc thực hiện chính sách phát triển kinh tế, xóa đói giảm nghèo và bảo đảm an sinh xã hội, hướng tới mục tiêu dân giàu, nước mạnh, công bằng và văn minh.
2.1.2.2 Cơ cấu tổ chức của NHCSXH
NHCSXH là một pháp nhân độc lập với vốn điều lệ, con dấu và tài sản, hoạt động từ Trung ương đến địa phương với hệ thống giao dịch thống nhất trên toàn quốc, có trụ sở chính tại Hà Nội Thời gian hoạt động của NHCSXH là 99 năm Điều lệ tổ chức và hoạt động của NHCSXH được ban hành theo Quyết định số 16/2003/QĐ-TTg ngày 22/01/2003 của Thủ tướng Chính phủ, trong đó các cơ quan quản lý Nhà nước tham gia vào việc ban hành chính sách, còn Tổng Giám đốc là người điều hành hoạt động của NHCSXH.
NHCSXH hoạt động trên toàn quốc với cấu trúc tổ chức theo ba cấp độ: Hội sở chính tại Trung ương, Chi nhánh ở cấp tỉnh và Phòng giao dịch ở cấp huyện Mỗi cấp đều có bộ máy quản trị và điều hành riêng, đảm bảo hoạt động hiệu quả và thống nhất trong việc cung cấp dịch vụ tài chính.
* Bộ máy quản trị NHCSXH:
Bộ máy quản trị gồm có: Hội đồng quản trị ở Trung ương và Ban đại diện Hội đồng quản trị cấp tỉnh, thành phố, quận, huyện, thị xã
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức hệ thống Ngân hàng Chính sách xã hội
(Nguồn: https://vbsp.org.vn/gioi-thieu/co-cau-to-chuc.html)
* Cơ cấu tổ chức của Bộ máy điều hành tác nghiệp của NHCSXH:
Hội sở chính ở Trung ương có nhiệm vụ chỉ đạo toàn bộ hoạt động của hệ thống NHCSXH, bao gồm Ban Tổng Giám đốc, Văn phòng và 13 Ban Chuyên môn nghiệp vụ như Tổ chức cán bộ, Thi đua – Khen thưởng, Kế hoạch nguồn vốn, Tín dụng người nghèo, Tín dụng học sinh, sinh viên, Quản lý và xử lý nợ rủi ro, Kế toán và quản lý tài chính, Xây dựng cơ bản, Hợp tác quốc tế và truyền thông, Kiểm tra kiểm soát nội bộ, Tài Vụ, Pháp chế, cũng như Kiểm tra kiểm soát nội bộ khu vực miền Nam.
Sở giao dịch, Trung tâm Đào tạo, Trung tâm Công nghệ thông tin và chi nhánh NHCSXH tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là chi nhánh cấp tỉnh) là các đơn vị trực thuộc Hội sở chính, có nhiệm vụ chỉ đạo và triển khai các hoạt động của NHCSXH tại địa phương Cơ cấu tổ chức của chi nhánh cấp tỉnh bao gồm Ban Giám đốc và 4 phòng chuyên môn nghiệp vụ: Kế hoạch – Nghiệp vụ tín dụng, Kế toán – Ngân qu, Hành chính – Tổ chức, và Tin học, cùng với Phòng Kiểm tra kiểm soát nội bộ.
Phòng giao dịch NHCSXH cấp huyện là đơn vị trực thuộc chi nhánh NHCSXH cấp tỉnh, thực hiện các nghiệp vụ của ngân hàng trên địa bàn Cơ cấu tổ chức bao gồm Ban Giám đốc và 2 Tổ chuyên môn (Kế hoạch nghiệp vụ, Kế toán - Ngân qu) Mỗi phòng giao dịch có từ 8 đến 10 cán bộ, gồm 01 Giám đốc, 01 Phó Giám đốc, 01 Trưởng kế toán, 01 Tổ trưởng tín dụng, 01 Thủ quỹ, cùng với các cán bộ kế toán và tín dụng, không có cán bộ kiểm soát nội bộ Hiện nay, hệ thống NHCSXH có 629 Phòng giao dịch cấp huyện.
Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) đã thiết lập 11.059 điểm giao dịch tại trụ sở UBND xã, phường, thị trấn trên toàn quốc nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng Các điểm giao dịch này được tổ chức bởi các Tổ giao dịch xã, thực hiện giao dịch tối thiểu một lần mỗi tháng vào một ngày cố định, bao gồm cả ngày nghỉ cuối tuần và ngày lễ Mỗi Tổ giao dịch xã có ít nhất 03 cán bộ do Giám đốc NHCSXH nơi cho vay phân công, bao gồm Tổ trưởng, kiểm soát viên và giao dịch viên.
Tổ tiết kiệm và vay vốn (TK&VV) được thành lập tại các thôn, xóm thuộc đơn vị hành chính xã, phường, thị trấn với từ 5 đến 60 thành viên, có quy ước hoạt động được UBND xã phê duyệt Hiện nay, toàn tỉnh có 3.630 tổ TK&VV, phủ sóng khắp các thôn, phường, thị trấn, tạo thành nguồn lực quý giá, tập hợp sức mạnh cộng đồng trong cuộc chiến chống đói nghèo.
Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của NHCSXH là đặc thù và khác biệt so với các ngân hàng thương mại tại Việt Nam và quốc tế Trong tương lai, NHCSXH cần phấn đấu đổi mới và hiện đại hóa để trở thành ngân hàng có mạng lưới bán lẻ lớn nhất, với tiềm lực tài chính mạnh mẽ và trang thiết bị hiện đại, phục vụ nhu cầu của đông đảo khách hàng, chủ yếu trong lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn và nông dân.
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội
(Nguồn: https://vbsp.org.vn/gioi-thieu/co-cau-to-chuc.html)
2.1.3 Kết quả các hoạt động chủ yếu
2.1.3.1 Kết quả huy động vốn
Số liệu nguồn vốn NHCSXH tính đến 31/12 hằng năm trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2020 được thể hiện qua bảng dưới đây:
Bảng 2.1: Nguồn vốn của NHSCXH giai đoạn 2016 – 2020 Đơn vị: Tỷ đồng
Nguồn vốn Nguồn vốn tính đến 31/12 hằng năm
2 Vốn NSNN cấp cho các chương trình tín dụng 17.052 17.082 17.610 18.303 19.333
3 Vốn nhận ủy thác từ Ngân sách địa phương 6.783 9.104 11.809 15.434 20.311
4 Vốn vay NHNN và vay, nhận ủy thác từ nước ngoài 20.995 18.304 13.855 12.162 10.763
5 Vốn nhận tiền gửi 2% của các TCTD nhà nước 44.035 54.158 64.301 71.270 81.462
6 Vốn huy động theo lãi suất thị trường 95.275 18.494 25.056 29.124 35.524
7 Phát hành trái phiếu được
(Nguồn: Báo cáo tổng kết hoạt động NHCSXH năm 2016, 2017, 2018, 2019, 2020)
Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội
2.2.1 Cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội a) Ban Kiểm soát giúp việc cho Hội đồng quản trị trong việc kiểm tra hoạt động tài chính, thẩm định Báo cáo tài chính hàng năm, giám sát việc chấp hành chế độ hạch toán, kiểm tra việc chấp hành chủ trương, chính sách, pháp luật và Nghị quyết của HĐQT Ban kiểm soát NHCSXH được sử dụng hệ thống kiểm tra, kiểm toán nội bộ trong toàn hệ thống để thực hiện các nhiệm vụ của mình đồng thời kiểm tra, giám sát hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; Ban kiểm soát NHCSXH có tối thiểu 5 thành viên, trong đó có ít nhất 3 thành viên chuyên trách, 2 thành viên kiêm nhiệm của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước do 02 cơ quan này đề cử Trưởng Ban Kiểm soát là thành viên HĐQT do Thủ tướng Chính phủ bổ nhiệm Các thành viên khác do Chủ tịch HĐQT bổ nhiệm, miễn nhiệm b) Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ (KTKSNB) thuộc Ban Điều hành, được thành lập tại Hội sở chính đến Sở giao dịch và các Chi nhánh, phòng giao dịch, giúp Tổng Giám đốc điều hành thông suốt, an toàn, đúng pháp luật
120.00% năm 2016 năm 2017 năm 2018 năm 2019 năm 2020 cho vay trực tiếp cho vay trực tiếp có ủy thác
HỆ THỐNG KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Kiểm tra định kỳ, đột xuất
QUY TRÌNH NGHIỆP VỤ HÀNG NGÀY
Kiểm soát viên Soát xét
Phê duyệt Nhân viên thao tác nghiệp vụ
Sơ đồ 2.3 Mô hình Kiểm soát nội bộ tại NHCSXH
Theo Sơ đồ 2.3, Hệ thống KTKSNB tại NHCSXH gồm 2 mảng cụ thể: kiểm soát nghiệp vụ và kiểm tra nội bộ
Kiểm soát nghiệp vụ là một phần thiết yếu trong quy trình hoạt động của ngân hàng, được thực hiện bởi các kiểm soát viên, thường là trưởng hoặc phó phòng nghiệp vụ Họ có trách nhiệm phê duyệt các giao dịch trên hệ thống phần mềm lõi intellect corebanking trước khi tiến hành các bước tiếp theo Kiểm soát viên được ủy quyền bởi Giám đốc chi nhánh và thực hiện kiểm soát bằng cách đối chiếu chứng từ và tài liệu thực tế với sổ sách trên hệ thống Mọi giao dịch đều cần sự phê duyệt của kiểm soát viên để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy trình.
Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ (KTKSNB) thực hiện việc kiểm soát sau thông qua các kiểm tra viên Những kiểm tra viên này thường tiến hành kiểm tra các vụ việc hoặc toàn bộ các hoạt động tại các chi nhánh hoặc phòng giao dịch Các cuộc kiểm tra được tổ chức thành đoàn cán bộ và có quyết định thành lập cụ thể.
Chú thích: Quan hệ quản lý, báo cáo trực tiếp:
Quan hệ quản lý, báo cáo gián tiếp:
Quan hệ kiểm tra, giám sát:
Sơ đồ 2.4 Bộ máy Kiểm tra kiểm soát nội bộ tại NHCSXH
Hệ thống kiểm tra kiểm soát nội bộ được tổ chức theo hệ thống dọc, với các chức danh như trưởng phòng, phó phòng và kiểm tra viên Những người trong bộ máy này không kiêm nhiệm các công việc khác của Ngân hàng Chức năng của hệ thống là tham mưu và thực hiện giám sát, kiểm tra trực tiếp, nhằm đảm bảo mọi hoạt động của ngân hàng tuân thủ đúng pháp luật và các quy định của NHCSXH.
Ban KTKSNB tại Hội sở chính NHCSXH có nhiệm vụ quản lý và tham mưu cho Tổng Giám đốc trong việc điều hành hệ thống Kiểm tra kiểm soát nội bộ Ban cũng chủ trì việc xây dựng các văn bản, quy chế và quy trình nghiệp vụ liên quan đến giám sát và kiểm tra, đồng thời tổ chức thực hiện kiểm tra và chấn chỉnh các vấn đề phát sinh.
SỞ GIAO DỊCH, CHI NHÁNH TỈNH,
Các phòng Kiểm tra KSNB chi nhánh Phòng Kiểm tra
BAN KIỂM TRA KIỂM SOÁT NỘI
Phòng Kiểm tra nội bộ có nhiệm vụ phúc tra việc khắc phục các sai sót sau thanh tra và kiểm tra, bao gồm cả những sai sót được phát hiện qua thanh tra, kiểm toán của các cơ quan nhà nước và kiểm toán độc lập Đặc biệt, Ban KTKSNB còn có một bộ phận chuyên trách giải quyết khiếu nại và tố cáo.
Hệ thống KTKSNB thực hiện giám sát, kiểm tra và phúc tra một cách độc lập theo kế hoạch đã được phê duyệt Các kiểm tra viên có quyền đánh giá, kết luận và kiến nghị trong quá trình giám sát nội bộ Nếu công việc không thuộc thẩm quyền hoặc vi phạm tính độc lập, họ có quyền từ chối thực hiện Kiểm tra viên có thể yêu cầu đối tượng kiểm tra cung cấp giải trình, văn bản, chứng từ và tài liệu liên quan Kết quả kiểm tra sẽ được báo cáo cho Tổng Giám đốc hoặc giám đốc Đối với các đơn vị hoặc cá nhân vi phạm, kiểm tra viên có thể đề xuất phương án xử lý hoặc thực hiện xử lý theo ủy quyền của Tổng Giám đốc hoặc giám đốc.
2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát uận văn phân tích thực trạng môi trường kiểm soát tại NHCSXH theo các yếu tố của môi trường kiểm soát, cụ thể như sau:
Tính chính trực và giá trị đạo đức là yếu tố quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Các nhà quản lý cấp cao cần xây dựng chuẩn mực đạo đức và làm gương cho mọi thành viên trong đơn vị, đồng thời phổ biến quy định qua các thể chế phù hợp Theo Thông tư 13/2018/TT-NHNN, văn hóa kiểm soát là giá trị cốt lõi của ngân hàng thương mại, thể hiện sự nhận thức thống nhất về tầm quan trọng của kiểm soát và quản trị rủi ro Văn hóa này được hình thành từ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, quy định nội bộ, và chế độ khen thưởng, kỷ luật, nhằm khuyến khích cá nhân và bộ phận chủ động nhận diện và kiểm soát rủi ro Một văn hóa kiểm soát mạnh mẽ có thể giúp ngân hàng giảm thiểu tổn thất do thất bại của KSNB.
NHCSXH đã ban hành Sổ tay văn hóa, giao tiếp ứng xử nhằm quy định rõ bản sắc văn hóa, chuẩn mực đạo đức và trách nhiệm của cán bộ, viên chức trong hệ thống Tài liệu này được phổ biến rộng rãi qua Website và mạng quản lý văn bản hành chính nội bộ để khuyến khích cá nhân chủ động nhận diện và kiểm soát rủi ro Tuy nhiên, văn hóa kiểm soát chưa được nhận thức đồng đều, dẫn đến một số cán bộ vi phạm quy định và quy trình nghiệp vụ Các sai phạm về đạo đức sẽ bị xử lý theo quy định của Pháp luật và NHCSXH, bao gồm bồi thường nếu gây thiệt hại Quyết định số 75/QĐ-NHCS quy định về tổ chức và hoạt động của Hệ thống Kiểm tra kiểm soát nội bộ, cũng như xử lý đơn thư Đối với các chi nhánh có chất lượng tín dụng kém, Hội đồng quản trị đã thực hiện điều động, luân chuyển để nâng cao chất lượng hoạt động NHCSXH đã cơ bản tuân thủ nguyên tắc thiết lập văn hóa kiểm soát với các tiêu chuẩn ứng xử trong ngân hàng và có xử lý kịp thời.
Mặc dù NHCSXH đã đạt được một số kết quả, nhưng văn hóa kiểm soát tại đây vẫn chưa đủ mạnh Các thông điệp kiểm soát chủ yếu được truyền đạt qua hình thức truyền thống, thiếu sự cam kết trong việc tuân thủ Công tác tuyên truyền và nâng cao nhận thức về kiểm soát nội bộ (KSNB) còn yếu, khiến nhân viên không hiểu rõ chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm của mình Điều này dẫn đến việc nhân viên thiếu chủ động trong việc thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát Mặc dù việc xử lý vi phạm quy tắc đã được thực hiện, nhưng thường gặp phải sự chậm trễ Tình trạng này có thể làm suy giảm văn hóa kiểm soát, tạo ra thông điệp rằng KSNB chỉ là yếu tố thứ yếu so với các mục tiêu khác, khiến cá nhân và bộ phận chỉ tập trung vào công việc mà quên đi trách nhiệm kiểm soát.
- Giám sát của Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát NHCSXH:
Bộ máy quản trị của NHCSXH bao gồm HĐQT Trung ương và Ban đại diện HĐQT cấp tỉnh, thành phố, quận, huyện, thị xã, được kiện toàn và nâng cao chất lượng hoạt động NHCSXH đã xây dựng mô hình quản trị đặc thù phù hợp với điều kiện Việt Nam, hỗ trợ Chính phủ trong quản trị ngân hàng và chỉ đạo tác nghiệp HĐQT hiện có 14 thành viên, trong đó 12 thành viên kiêm nhiệm và 02 thành viên chuyên trách Chủ tịch HĐQT là Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, cùng với lãnh đạo Văn phòng Chính phủ và các bộ, ngành khác Ban đại diện HĐQT cấp tỉnh, thành phố do Chủ tịch hoặc Phó chủ tịch Ủy ban nhân dân kiêm nhiệm, với sự tham gia của lãnh đạo quản lý nhà nước và các tổ chức chính trị - xã hội Hiện nay, cả nước có 63 Ban đại diện HĐQT cấp tỉnh với 803 thành viên, 703 Ban đại diện HĐQT cấp huyện với 17.850 thành viên, trong đó có 10.599 thành viên là Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp xã.
Hội đồng quản trị (HĐQT) của NHCSXH có nhiệm vụ quản lý và điều hành các hoạt động của ngân hàng, bao gồm việc phê duyệt chiến lược phát triển dài hạn và kế hoạch hoạt động hàng năm HĐQT cũng chịu trách nhiệm ban hành các văn bản liên quan đến chủ trương, chính sách, quy định và quy chế tổ chức cũng như hoạt động của NHCSXH ở các cấp Ngoài ra, HĐQT còn đưa ra nghị quyết trong các kỳ họp thường kỳ và đột xuất.
Các thành viên kiêm nhiệm HĐQT không chỉ thực hiện nhiệm vụ của mình mà còn trực tiếp chỉ đạo các hoạt động của Bộ, ngành, giám sát và hỗ trợ NHCSXH trong việc chuyển tải vốn đến hộ nghèo và các đối tượng chính sách khác Cơ cấu thành viên này đã tối ưu hóa hoạt động của Ban điều hành, giúp cho phương thức cho vay trực tiếp qua các tổ chức chính trị - xã hội từ Trung ương đến địa phương đạt hiệu quả cao Điều này không chỉ thể hiện tính ưu việt của NHCSXH mà còn tạo cơ sở cho việc thiết lập và vận hành một hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu quả, góp phần xây dựng môi trường kiểm soát lành mạnh tại NHCSXH.
Hội đồng quản trị NHCSXH hoạt động theo Quy chế ban hành kèm theo Quyết định số 161/QĐ-HĐQT ngày 17/4/2003 của Hội đồng quản trị
Giúp việc cho HĐQT có Ban chuyên gia tư vấn và Ban kiểm soát NHCSXH:
Ban chuyên gia tư vấn gồm chuyên viên của các Bộ, ngành là thành viên
HĐQT và các chuyên gia do Chủ tịch HĐQT chỉ định có trách nhiệm tư vấn cho các thành viên HĐQT thuộc Bộ, ngành, đồng thời hỗ trợ HĐQT trong việc xây dựng chính sách và cơ chế hoạt động của NHCSXH Ban chuyên gia tư vấn hoạt động theo Quy chế được ban hành kèm theo Quyết định số 159/QĐ-HĐQT ngày 08/4/2003.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG CHÍNH SÁCH XÃ HỘI
Định hướng phát triển và sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội
3.1.1 Định hướng phát triển Ngân hàng Chính sách xã hội
Chiến lược phát triển Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) giai đoạn 2021-2030 nhằm tăng cường nguồn lực để đáp ứng vốn cho các chương trình tín dụng chính sách, phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội của đất nước Đồng thời, NHCSXH sẽ nâng cao năng lực hoạt động để phát triển theo hướng tự chủ, ổn định và bền vững, đảm bảo khả năng thực hiện hiệu quả các chính sách tín dụng xã hội cho các đối tượng chính sách theo quy định.
Để nâng cao hiệu quả thực hiện các chương trình tín dụng chính sách, cần tăng cường nguồn lực cho Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) bằng cách: (i) Đảm bảo tăng trưởng vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước bình quân hàng năm khoảng 10%; (ii) Cơ cấu nguồn vốn theo hướng ổn định và tự chủ; (iii) Tạo điều kiện tiếp cận nguồn vốn ODA.
Chúng tôi cam kết thực hiện hiệu quả các chương trình tín dụng chính sách xã hội do Chính phủ và các địa phương giao phó, đảm bảo 100% đối tượng chính sách xã hội đủ điều kiện được tiếp cận nguồn vốn ưu đãi Mục tiêu là phát huy hiệu quả các chương trình tín dụng, nâng cao chất lượng hoạt động tín dụng và bảo toàn nguồn vốn Đồng thời, chúng tôi sẽ kết hợp đồng bộ việc thực hiện các chương trình tín dụng với các hoạt động tập huấn, tuyên truyền, chuyển giao khoa học kỹ thuật và hỗ trợ tiêu thụ sản phẩm của chính quyền địa phương.
- Phấn đấu tỷ lệ nợ quá hạn dưới 2 / tổng dư nợ
Tiếp tục thúc đẩy xã hội hóa và sự tham gia của toàn bộ hệ thống chính trị trong việc thực hiện tín dụng chính sách xã hội Tăng cường lãnh đạo và chỉ đạo từ các cấp ủy đảng, chính quyền đối với hoạt động này Nâng cao trách nhiệm của Mặt trận Tổ quốc và các tổ chức chính trị-xã hội trong việc triển khai tín dụng chính sách xã hội.
Tiếp tục hoàn thiện mô hình tổ chức đặc thù của Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) với sự tham gia tích cực của các bộ, ban, ngành và chính quyền cơ sở từ Trung ương đến địa phương.
- Tiếp tục thực hiện phương thức quản lý tín dụng chính sách xã hội hiệu quả phù hợp với hệ thống chính trị của Việt Nam
Nâng cao năng lực hoạt động của NHCSXH là cần thiết để thực hiện nhiệm vụ cung cấp dịch vụ trong chiến lược tài chính toàn diện quốc gia cho các đối tượng chính sách NHCSXH đóng vai trò quan trọng trong việc sử dụng hạ tầng dịch vụ và thanh toán toàn diện từ Ngân hàng Nhà nước, các ngân hàng thương mại và các đơn vị viễn thông, nhằm phục vụ hiệu quả cho đối tượng chính sách được Chính phủ giao.
Xây dựng nguồn nhân lực quản lý chất lượng cao là mục tiêu quan trọng, với đội ngũ cán bộ và người lao động có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng Họ cần có đạo đức nghề nghiệp tốt, khả năng “Giỏi nhiều việc” và đầy đủ năng lực để đáp ứng hiệu quả yêu cầu nhiệm vụ trong giai đoạn phát triển mới của NHCSXH.
Phát triển hệ thống công nghệ thông tin cần tập trung vào đổi mới công nghệ và nâng cao khả năng ứng dụng hạ tầng công nghệ hiện đại Điều này nhằm tích hợp và sử dụng các hạ tầng dịch vụ, thanh toán, cũng như liên thông cơ sở dữ liệu quốc gia do Chính phủ, Ngân hàng Nhà nước, các ngân hàng thương mại và đơn vị viễn thông cung cấp Mục tiêu là đa dạng hóa sản phẩm và dịch vụ ngân hàng, phục vụ các đối tượng chính sách mà Nhà nước giao, từ đó góp phần thực hiện Chiến lược chuyển đổi số quốc gia và hiện đại hóa công tác quản trị điều hành của NHCSXH.
3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội
Chiến lược phát triển NHCSXH giai đoạn 2021-2030 cần tập trung vào việc thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu, phù hợp với mục tiêu tổng quát và mục tiêu cụ thể đã đề ra.
Để đảm bảo nguồn lực cho Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) thực hiện các chương trình tín dụng chính sách xã hội, cần hoàn thiện khuôn khổ pháp lý Việc rà soát, sửa đổi và bổ sung các cơ chế chính sách sẽ tạo hành lang pháp lý cho hoạt động huy động vốn của NHCSXH, dựa trên việc điều chỉnh một số nội dung quy định của pháp luật liên quan đến việc tập trung huy động vốn cho tín dụng chính sách xã hội.
Nâng cao vai trò và trách nhiệm trong quản trị và điều hành là cần thiết để hoàn thiện cơ cấu tổ chức của NHCSXH Cần tăng cường hiệu lực và hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, đồng thời gắn kết hiệu quả kiểm tra với việc ứng dụng công nghệ thông tin Việc này sẽ giúp nâng cao khả năng cảnh báo sớm đối với những rủi ro tiềm ẩn trong hệ thống NHCSXH.
NHCSXH đang nâng cấp các dịch vụ cơ bản như thanh toán, chuyển tiền, và các dịch vụ thu hộ, chi hộ Những dịch vụ này được cải tiến với các tính năng hiện đại và chi phí hợp lý, nhằm phục vụ tốt hơn cho đối tượng khách hàng của NHCSXH.
Để duy trì sự ổn định và phát triển bền vững cho NHCSXH, cần có chính sách thu hút nguồn nhân lực chất lượng cao Việc chú trọng vào đào tạo và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực là rất quan trọng để đáp ứng khối lượng công việc ngày càng tăng và áp lực công việc lớn Đồng thời, xây dựng đội ngũ cán bộ công nghệ thông tin chuyên nghiệp là cần thiết để quản trị vận hành và làm chủ hệ thống công nghệ hiện đại.
Quản trị rủi ro tín dụng hiệu quả yêu cầu xây dựng hệ thống mô hình dự báo để nhận diện và cảnh báo rủi ro Đồng thời, việc quản lý tài sản Có và tài sản Nợ một cách chặt chẽ cũng là yếu tố quan trọng giúp hạn chế rủi ro trong hoạt động tài chính.
Đầu tư và nâng cấp hệ thống công nghệ thông tin là cần thiết để hiện đại hóa hoạt động ngân hàng, đồng thời hoàn thiện hệ thống quản trị nội bộ Điều này nhằm đáp ứng xu hướng phát triển của ngành, đảm bảo an ninh, bảo mật và duy trì hoạt động liên tục của các hệ thống thông tin quan trọng.
- Tăng cường và nâng cao hiệu quả hoạt động hợp tác quốc tế và công tác truyền thông của NHCSXH
Như vậy, yêu cầu cần phải hoàn thiện HTKSNB tại NHCSXH là một trong những nhiệm vụ quan trọng và cấp thiết hàng đầu của NHCSXH.
Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội
Hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) có những đặc điểm riêng biệt, khác biệt so với hệ thống KSNB của các ngân hàng thương mại (NHTM) Do đó, việc hoàn thiện hệ thống KSNB của NHCSXH cần tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc cơ bản để đảm bảo tính hiệu quả và phù hợp với đặc thù hoạt động của ngân hàng.
Việc hoàn thiện hoạt động của NHCSXH cần được thực hiện đồng bộ trong cả quản lý Nhà nước và quản lý nội bộ NHCSXH cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật hiện hành và thường xuyên tổ chức nghiên cứu, triển khai các văn bản của Nhà nước liên quan đến hoạt động của mình Để thiết kế và vận hành hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), không chỉ cần sự nỗ lực và nhận thức đúng đắn từ NHCSXH mà còn cần sự định hướng và hướng dẫn từ Nhà nước thông qua hệ thống văn bản pháp lý.
Việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) trong quản trị ngân hàng cần dựa trên các nội dung cơ bản đã được nghiên cứu và thừa nhận Nhận thức rõ tầm quan trọng của HTKSNB, nhiều nghiên cứu đã được thực hiện từ các khía cạnh khác nhau, tạo nền tảng cho việc thiết kế và vận hành HTKSNB hiệu quả Do đó, sự hoàn thiện của HTKSNB phải kế thừa những nội dung cốt lõi đã được xác định và công nhận.
Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), cần đảm bảo nguyên tắc phù hợp với các quy định của Nhà nước, bao gồm Điều lệ hoạt động của NHCSXH, quy định của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam về hệ thống KSNB, và các quy định của Chính phủ về tổ chức và hoạt động của Ban kiểm soát NHCSXH Ngoài ra, HTKSNB cũng phải phù hợp với đặc điểm hoạt động của NHCSXH, yêu cầu và trình độ chuyên môn của đội ngũ cán bộ, cũng như thực trạng trang thiết bị và việc áp dụng các tiến bộ khoa học trong quản lý.
Để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB), cần đảm bảo đầy đủ các bộ phận cấu thành như môi trường kiểm soát, hoạt động đánh giá rủi ro, thông tin và truyền thông, thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát Đồng thời, hệ thống phải tuân thủ các mục tiêu đã đề ra.
Trên cơ sở những căn cứ trên, phương hướng hoàn thiện HTKSNB của NHCSXH phải đạt những yêu cầu cơ bản sau đây:
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của Ngân hàng Chính sách Xã hội (NHCSXH) cần phải phù hợp với chiến lược phát triển của ngân hàng Mục tiêu chính của chiến lược này là tăng cường nguồn lực để đáp ứng vốn cho các chương trình tín dụng chính sách, góp phần vào sự phát triển kinh tế-xã hội của đất nước Đồng thời, NHCSXH cần nâng cao năng lực hoạt động để phát triển theo hướng tự chủ, ổn định và bền vững, đủ khả năng thực hiện tốt các chính sách xã hội Để đạt được những mục tiêu này, việc thiết lập và vận hành một HTKSNB hiệu quả là vô cùng quan trọng, nhằm tối ưu hóa nguồn lực, nâng cao hiệu quả hoạt động và hoàn thành các nhiệm vụ được giao.
Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) cần phải gắn liền với yếu tố con người, vì con người là nhân tố quyết định cho sự thành công trong việc đạt được các mục tiêu của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) Đồng thời, con người cũng là yếu tố trực tiếp tham gia vào quy trình kiểm soát nội bộ.
NHCSXH cần thiết lập cơ chế đào tạo nhằm nâng cao năng lực chuyên môn cho cán bộ viên chức, đặc biệt là cán bộ kiểm tra kiểm soát Đồng thời, cần quy định rõ chính sách đãi ngộ hợp lý để tạo điều kiện cho cán bộ yên tâm công tác.
Kiểm soát nội bộ là một chức năng thiết yếu và liên tục của tổ chức, vì vậy hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) cần được thiết kế để đạt được các mục tiêu kiểm soát một cách hiệu quả HTKSNB phải dễ hiểu, dễ thực hiện và được truyền thông đầy đủ, kịp thời đến tất cả các bộ phận liên quan Việc thực hiện khoa học và triệt để các yêu cầu này sẽ nâng cao hiệu quả hoạt động của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH) và cải thiện công tác quản lý.
Để đảm bảo hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) tại Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH), cần thực hiện các mục tiêu như tính trung thực và hợp lý của số liệu kế toán, bảo vệ an toàn tài sản và thông tin, tuân thủ quy định pháp luật và quy định của NHCSXH, cũng như nâng cao hiệu quả hoạt động Hệ thống KSNB phải được thiết kế và vận hành đồng bộ tại mọi khâu và bộ phận, bao gồm năm yếu tố chính: môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, kênh thông tin và truyền thông, thủ tục kiểm soát và hoạt động giám sát Quá trình hoàn thiện hệ thống KSNB cần tích hợp tất cả các yếu tố này để đạt được mục tiêu chung.
Năm là, việc đảm bảo yêu cầu tiết kiệm, hiệu quả và khả năng thực hiện là rất quan trọng Tiết kiệm và hiệu quả là nguyên tắc quản lý cốt lõi; trước khi thực hiện bất kỳ hoạt động nào, cần cân nhắc giữa chi phí và lợi ích, sao cho lợi ích thu được lớn hơn hoặc bằng chi phí Điều này cũng áp dụng cho việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, nơi chúng ta phải tính toán mức độ ảnh hưởng của các yếu tố rủi ro đến mục tiêu của NHCSXH, đồng thời so sánh chi phí thiết kế và áp dụng các thủ tục kiểm soát với hiệu quả điều hành đạt được.
Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Chính sách xã hội
3.3.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát
Để hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ (KSNB) tại NHCSXH, cần điều chỉnh mô hình và cơ cấu tổ chức hoạt động KSNB, hiện đang duy trì theo mô hình Ban Kiểm soát và các phòng chức năng liên quan Mặc dù đã đạt nhiều kết quả tích cực, nhưng cần nghiên cứu để điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ nhằm tránh chồng chéo và bỏ sót các khâu quan trọng Việc phân tách rõ ràng giữa các bộ phận nghiệp vụ, như kiểm tra hoạt động kế toán, tín dụng và kế hoạch nguồn vốn, là cần thiết, đặc biệt trong việc đánh giá rủi ro NHCSXH cũng cần xây dựng và ban hành Quy trình kiểm toán nội bộ để quy định rõ nhiệm vụ của kiểm toán viên, đồng thời đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc cơ bản như phân công, phân nhiệm, bất kiêm nhiệm và ủy quyền.
Công tác cán bộ đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra môi trường kiểm soát hiệu quả, đặc biệt là nâng cao tính trung thực và các giá trị đạo đức của cán bộ Cần xây dựng chuẩn mực đạo đức cho cán bộ, với lãnh đạo các cấp làm gương trong việc tuân thủ những quy định này Đẩy mạnh tuyên truyền pháp luật và phổ biến các quy định liên quan đến hoạt động của NHCSXH, cũng như thông tin về các vụ án liên quan, giúp mọi thành viên nắm rõ thông tin cần thiết Đồng thời, cần chú ý giảm thiểu áp lực và cơ hội gian lận, đồng thời xây dựng và truyền đạt hướng dẫn về đạo đức để cán bộ nhận thức rõ ràng về đúng và sai.
Để đảm bảo năng lực nhân sự trong môi trường kiểm soát, cần xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận và cán bộ, đồng thời nâng cao kỹ năng xử lý nghiệp vụ và hiểu biết của họ Những hạn chế về nghiệp vụ và sự xuống cấp đạo đức nghề nghiệp có thể gây tổn thất cho NHCSXH Con người không chỉ thiết lập mục tiêu và cơ chế kiểm soát mà còn có thể làm yếu đi các chốt kiểm soát Nguồn nhân lực cần phù hợp với sự phát triển công nghệ mới, với cán bộ chuyên môn có khả năng ứng dụng công nghệ thông tin và phương thức làm việc tiên tiến Cần tạo cơ hội để phát huy điểm mạnh của nguồn nhân lực nhằm đảm bảo công việc thực hiện hiệu quả, đặc biệt trong bối cảnh biến động nhân sự Đào tạo và nâng cao chất lượng nguồn nhân lực là yếu tố then chốt để đáp ứng khối lượng công việc ngày càng tăng và áp lực công việc lớn.
Để đảm bảo năng lực nhân sự, việc phân công và giao nhiệm vụ cần phải “đúng người, đúng việc”, nhằm phát huy tối đa sở trường và khả năng của cán bộ viên chức Điều này không chỉ giúp cán bộ phát huy thế mạnh mà còn hạn chế những điểm yếu khi được giao công việc không phù hợp Quá trình này cần được thực hiện từ các bộ phận nhỏ nhất cho đến các cấp quản lý.
3.3.2 Hoàn thiện hệ thống quản lý và đánh giá rủi ro Đây là hoạt động nghiệp vụ quan trọng nhất của kiểm toán nội bộ trong quá trình đánh giá HTKSNB và thực hiện kiểm soát tính tuân thủ tại các đơn vị, để đánh giá và phân tích tốt những rủi ro có thể xảy ra
NHCSXH cần ban hành Quy chế quản lý rủi ro theo hướng:
Quy định rõ ràng cơ cấu tổ chức, quyền hạn và trách nhiệm của các cấp như HĐQT, Tổng Giám đốc, Thủ trưởng các đơn vị thuộc và trực thuộc, cùng với cán bộ viên chức nghiệp vụ là rất quan trọng Điều này giúp nhận diện các loại rủi ro trọng yếu và thiết lập chuẩn mực quản trị rủi ro trong hoạt động của hệ thống NHCSXH.
Để nhận diện, kiểm soát và báo cáo các loại rủi ro chính, bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động và rủi ro pháp lý, các tổ chức cần xây dựng hệ thống quản lý rủi ro hiệu quả.
Các vấn đề rủi ro liên quan đến các yếu tố tác động từ môi trường bên ngoài như chính sách, cơ chế và chính trị được phản ánh trong báo cáo của Ban điều hành Những vấn đề này được phân tích và đánh giá tại các cuộc họp giao ban định kỳ của HĐQT và Ban Kiểm soát, từ đó đưa ra hướng xử lý và ứng phó phù hợp.
Phát triển hệ thống thông tin cảnh báo sớm nhằm nhận diện các rủi ro là hoạt động thiết yếu của NHCSXH, giúp chủ động quản trị rủi ro Điều này không chỉ đơn thuần là một hoạt động hỗ trợ từ các Phòng, Ban nghiệp vụ chuyên môn mà còn là một phần quan trọng trong chiến lược quản lý rủi ro tổng thể.
3.3.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát
NHCSXH cần tập trung vào việc xây dựng và hoàn thiện hệ thống văn bản nội bộ để điều chỉnh các hoạt động nghiệp, dựa trên quy định của Chính phủ, Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước Hệ thống này cần quy định chi tiết về các thủ tục kiểm soát, gắn liền với trách nhiệm cụ thể của từng bộ phận và cá nhân Đồng thời, NHCSXH phải xác định và đánh giá tính phù hợp của các chốt kiểm soát hiện có, từ đó tiến hành sửa đổi, bổ sung nhằm tăng cường khả năng hỗ trợ kiểm soát tự động từ hệ thống, đồng thời giảm thiểu các rủi ro đã xác định ở mức độ chấp nhận được.
- NHCSXH cần nghiên cứu áp dụng mô hình “3 tuyến bảo vệ”:
Tuyến thứ nhất bao gồm các cá nhân và bộ phận trực tiếp giao dịch và tiếp xúc với khách hàng, đối tác, đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra thu nhập cho NHCSXH Họ thực hiện các chức năng và nhiệm vụ hàng ngày theo quy trình nghiệp vụ và quy định nội bộ liên quan đến từng giao dịch và hoạt động nghiệp vụ của NHCSXH.
Tuyến thứ hai bao gồm các cá nhân và bộ phận hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát nội bộ, như pháp chế, tuân thủ, nhân sự, kế toán, công nghệ và kiểm tra nội bộ Những bộ phận này có nhiệm vụ thực hiện chức năng quản lý rủi ro và đánh giá nội bộ mức độ đủ vốn của Ngân hàng Chính sách xã hội (NHCSXH).
+ Tuyến thứ ba: Các cá nhân, bộ phận thực hiện kiểm toán nội bộ của
NHCSXH (bộ phận kiểm toán nội bộ; Kiểm tra, kiểm soát nội bộ)
Công nghệ thông tin đóng vai trò then chốt trong việc nâng cao năng lực cạnh tranh, đặc biệt trong lĩnh vực tài chính – ngân hàng NHCSXH đã ưu tiên đầu tư vào phát triển hệ thống CNTT, tập trung vào mở rộng kênh phân phối điện tử và các sản phẩm dịch vụ hiện đại để tối đa hóa tiện ích cho khách hàng Để nắm bắt cơ hội từ Cách mạng công nghiệp 4.0, NHCSXH cần nghiên cứu và triển khai ứng dụng các thành tựu mới, bao gồm xây dựng lộ trình chuyển đổi số, áp dụng điện toán đám mây và trí tuệ nhân tạo, đồng thời đầu tư vào an ninh mạng và đào tạo nguồn nhân lực Ngoài ra, NHCSXH cũng sẽ phát triển các kênh giao dịch ngân hàng điện tử như Mobile Banking và Internet Banking Việc lựa chọn và phát triển các hoạt động kiểm soát công nghệ là cần thiết, vì hệ thống thông tin chủ yếu được xử lý qua máy tính và cần xây dựng giải pháp kiểm soát từ xa để tiết kiệm nhân sự và nâng cao hiệu quả hoạt động.
Bài viết đề cập đến việc thiết lập các mức độ cảnh báo và danh sách giao dịch cần kiểm tra trực tiếp, cùng quy trình xử lý, nhằm nâng cao hiệu quả trong bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 Việc áp dụng những thành tựu của cuộc cách mạng này không chỉ hỗ trợ cho hoạt động kiểm soát mà còn cải thiện hoạt động của ngân hàng Các biện pháp kiểm soát này cần được triển khai cho tất cả các hệ thống ứng dụng, đảm bảo sự hoạt động liên tục và ổn định của chúng.
Một biện pháp kiểm soát quan trọng mà NHCSXH cần thực hiện là thiết lập đường dây nóng để nhân viên và đối tác có thể báo cáo hành vi gian lận Theo khuyến nghị của KPMG (2014), đường dây nóng này cần đảm bảo bảo mật thông tin của người gọi và cung cấp sự đảm bảo cho nhân viên rằng họ sẽ không bị trả thù khi báo cáo các nghi vấn gian lận từ cấp trên.
3.3.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin và truyền thông