Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế tại công ty cổ phần cổ bản

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH −−−−−− KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ BẢN Sinh viên thực hiện: Hoàng Quỳnh Anh Lớp: K21TCK Khóa học: 2018-2022 Mã sinh viên: 21A4010018 Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Thị Cẩm Giang Hà Nội, tháng năm 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014126428801000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận tốt nghiệp “ Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế Công ty cổ phần Cổ Bản” cơng trình nghiên cứu thân chưa công bố tài liệu Tất tài liệu tham khảo số liệu sử dụng khóa luận trích dẫn từ nguồn trung thực đáng tin cậy Em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan Sinh viên Hoàng Quỳnh Anh i LỜI CẢM ƠN Trong suốt năm học Học viện Ngân Hàng em cảm thấy vinh dự tự hào trở thành sinh viên trường Tại em mở rộng kiến thức tầm hiểu biết nhiều khía cạnh khác để làm hành trang quý báu cho sống Đặc biệt q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp em cảm thấy biết ơn nhận giúp đỡ, hỗ trợ to lớn đến từ thầy cô Em xin chân thành cảm ơn tất giảng viên Học viện Ngân Hàng nói chung giảng viên khoa Tài Chính nói riêng tạo điều kiện để giúp em có nhiều kiến thức bổ ích trải nghiệm quý giá suốt quãng đời sinh viên Đặc biệt em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến Ths Nguyễn Thị Cẩm Giang người hết lòng hỗ trợ em suốt thời gian hồn thành khóa luận Em cảm ơn giải đáp nhiệt tình thắc mắc em đưa lời tư vấn cần thiết để em hồn thiện theo hướng tốt Cuối em xin cảm ơn anh, chị công ty cổ phần Cổ Bản nhiệt tình bảo khoảng thời gian em thực tập đơn vị Chính nhờ vào giúp đỡ nhiệt tình mà em có hội để hồn thiện thân tích lũy kinh nghiệm phục vụ cho nghề nghiệp mai sau Trân trọng ! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Số liệu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm .3 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế .5 1.2 Cơ sở lý luận tuân thủ thuế 1.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế 1.2.2 Phân loại tuân thủ thuế 1.2.3 Các tiêu chí đánh giá tuân thủ thuế 1.2.4 Phương pháp đo lường tính tuân thủ thuế 10 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế doanh nghiệp 10 1.3 Kinh nghiệm quốc tế việc nâng cao tuân thủ pháp luật thuế 14 1.3.1 Kinh nghiệm nâng cao tuân thủ pháp luật thuế số nước giới 14 1.3.2 Bài học kinh nghiệm Việt Nam .16 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CỔ BẢN 19 2.1 Giới thiệu chung Công ty cổ phần Cổ Bản 19 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 19 iii 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh 20 2.1.3 Cơ cấu tổ chức công ty 20 2.1.4 Tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty giai đoạn 2019 – 2021 .23 2.2 Thực trạng tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản 26 2.2.1 Cơ sở pháp lý tuân thủ thuế áp dụng CTCP Cổ Bản 26 2.2.2 Tổ chức nhân thực công tác thuế CTCP Cổ Bản 29 2.2.3 Các khoản thuế phải nộp CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019 – 2021 30 2.2.4 Thực trạng tuân thủ đăng ký thuế 32 2.2.5 Thực trạng tuân thủ khai thuế, tính thuế 34 2.2.6 Thực trạng tuân thủ nộp thuế 45 2.2.7 Thực trạng tuân thủ chế độ hóa đơn, chứng từ CTCP Cổ Bản 53 2.3 Đánh giá mức độ tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản theo phương pháp chấm điểm 56 2.4 Đánh giá tình hình tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 60 2.4.1 Kết đạt 60 2.4.2 Hạn chế tồn 62 2.4.3 Nguyên nhân tồn 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ TẠI CTCP CỔ BẢN 68 3.1 Phương hướng phát triển công ty giai đoạn 2022 đến 2025 68 3.2 Các giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản 69 3.3 Một số kiến nghị 72 3.3.1 Đối với quan thuế 72 3.3.2 Kiến nghị với tài 73 KẾT LUẬN CHUNG 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 77 iv DANH MỤC VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Từ viết tắt NSNN Ngân sách nhà nước CTCP Công ty cổ phần NNT Người nộp thuế CQT Cơ quan thuế PL Pháp luật LNST Lợi nhuận sau thuế QTT Quyết toán thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng VAT Thuế giá trị gia tăng HH&DV Hàng hóa dịch vụ DTBH&CCDV Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ NLĐ Người lao động KQHDKD Kết hoạt động kinh doanh GVHB Giá vốn hàng bán MST Mã số thuế CNTT Công nghệ thông tin BCTC Báo cáo tài NVKT Nghiệp vụ kinh tế HĐ Hóa đơn CT Chứng từ HĐĐT Hóa đơn điện tử TĐT Thuế điện tử PL Pháp luật SXKD Sản xuất kinh doanh v DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy công ty cổ phần Cổ Bản 21 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần Cổ Bản 21 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ 2.4 Quy trình đăng ký bổ sung tài khoản ngân hàng nộp thuế trang thuế điện tử Thứ tự toán khoản tiền nghĩa vụ nộp thuế 33 46 Sơ đồ 2.5 Quy trình nộp thuế trang thuế điện tử 46 Sơ đồ 2.6 Quy trình lập hóa đơn điện tử 55 Tên bảng Trang Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Báo cáo KQHĐKD CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Các khoản thuế phải nộp CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Tình hình nộp loại tờ khai CTCP Cổ Bản giai đoạn từ năm 2019-năm 2021 Tình hình tuân thủ thời hạn nộp loại tờ khai CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Báo cáo tình hình tính nộp khoản thuế lệ phí mơn CTCP Cổ Bản giai đoạn từ năm 2019-2021 Báo cáo thời gian nộp thuế CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Báo cáo tình hình nộp thuế lệ phí mơn CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Tình hình tạm nộp thuế TNDN giai đoạn từ năm 2019-2021 Báo cáo số thuế phải nộp sau tạm nộp thuế vi 23 30 35 37 42 48 49 51 52 TNDN CTCP Cổ Bản giai đoạn từ 2019- 2021 Bảng 2.10 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn CTCP Cổ Bản giai đoạn từ 2019-2021 54 Điểm vi phạm CTCP Cổ nhóm tiêu Bảng 2.11 chí đánh giá tuân thủ thuế theo phụ lục I Thông tư 56 31/2021/TT-BTC Tên biểu đồ Biểu đồ 2.1 Biểu dồ 2.2 Cơ cấu khoản phải nộp CTCP Cổ Bản giai đoạn 2019-2021 Tỷ lệ tờ khai nộp hạn số tờ khai phải nộp CTCP Cổ Bản giai đoạn từ năm 2019-năm 2021 Tên hình Hình 2.1 Hình 2.2 Hình 2.3 Giao diện đăng ký bổ sung tài khoản ngân hàng nộp thuế điện tử Giao diện khai báo cáo kết hoạt động kinh doanh phần mềm HTKK Giao diện nộp thuế GTGT Q1/2020 CTCP Cổ Bản vii Trang 31 39 Trang 33 44 47 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn chuyển mạnh mẽ với hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Bằng chứng nước ta gia nhập nhiều tổ chức, diễn đàn kinh tế giới song song với việc ký kết hiệp định thương mại tự với nhiều quốc gia khác Việc đẩu mạnh hợp tác quốc tế đem đến nhiều hội cho doanh nghiệp nước bên cạnh thách thức mà doanh nghiệp phải đối mặt Ngoài việc phải đổi mới, sáng tạo để không bị lép vế so với doanh nghiệp nước ngồi doanh nghiệp nội địa cịn phải thích ứng với thay đổi lớn đến từ sách điều hành phủ Bởi mở cửa giao lưu kinh tế Nhà nước phải xây dựng sách để đảm bảo phù hợp với doanh nghiệp nước lẫn doanh nghiệp nước Điển hình phải kể đến sách thuế kể từ ban hành luật thuế trải qua nhiều lần sửa đổi, thay để thích hợp với thời kỳ kinh tế Những sách thuế không tạo điều kiện giúp ngành kinh doanh có tiềm phát triển mà cịn hỗ trợ doanh nghiệp hoạt động vùng miền có điều kiện hồn cảnh kinh tế khó khăn việc áp dụng nhiều mức thuế ưu đãi Mặc dù khơng thể phủ nhận lợi ích từ sách thuế Nhà nước thay đổi tạo nên số rào cản thành phần kinh tế xã hội Trong đặc biệt phận doanh nghiệp, đa số đối tượng lúng túng việc thực công tác thuế doanh nghiệp nhỏ, kinh nghiệm, chí nhiều doanh nghiệp chưa nắm rõ hết luật thuế chưa cập nhập đầy đủ điều khoản điểu chỉnh dẫn đến sai phạm đáng tiếc Nguy hiểm việc có nhiều đối tượng lợi dụng hiểu biết để lách luật làm thất thu NSNN gây ảnh hưởng lớn đến kế hoạch phát triển quốc gia Do nhận thấy để đạt hiệu việc quản lý thuế việc dựa vào nỗ lực phủ phần lớn dựa vào ý thức tự giác tuân thủ cá nhân tổ chức Việc người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế khơng giúp nhà nước có nguồn thu ngân sách bền vững để đầu tư xây dựng phát triển sở hạ tầng, nâng cao đời sống cho nhân dân mà phản ánh hiệu từ biện pháp quản lý phủ Nhận thức rõ vai trò quan trọng ý thức người nộp thuế việc đóng góp nguồn thu cho NSNN em xin lựa chọn đề tài: “ Giải pháp nâng cao tính tn thủ pháp luật thuế cơng ty cổ phần Cổ Bản” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống khái niệm, sở lý luận thuế tuân thủ thuế - Nghiên cứu, tìm hiểu đánh giá thực trạng tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản - Thông qua việc nghiên cứu thực trạng tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản kết đạt hạn chế tồn để đưa giải pháp khắc phục hạn chế Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: đề tài chủ yếu tập trung vào nghiên cứu việc thực nghĩa vụ đăng ký thuế, khai thuế, tính thuế nộp thuế CTCP Cổ Bản - Phạm vi nghiên cứu: không gian nghiên cứu đề tài CTCP Cổ Bản khoảng thời gian nghiên cứu từ năm 2019 đến năm 2021 Số liệu nghiên cứu Số liệu sử dụng thu thập khoảng thời gian từ năm 2019 đến năm 2021 từ phịng kế tốn-tài CTCP Cổ Bản Phương pháp nghiên cứu Khóa luận sử dụng phương pháp tổng hợp, thống kế số liệu sau kết hợp phương pháp so sánh, phân tích để đánh giá tình hình tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản Kết cấu khóa luận Bài nghiên cứu gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận chung thuế tuân thủ thuế Chương 2: Thực trạng tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản Chương 3: Giải pháp nâng cao tính tuân thủ thuế CTCP Cổ Bản