Báo cáo nhóm môn thuế vụ chuyên đề nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM KHOA QUẢN TRỊ - TÀI CHÍNH BỘ MƠN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG BÁO CÁO NHĨM MƠN THUẾ VỤ Giảng viên hướng dẫn: Tơ Văn Tuấn Lớp tín chỉ: Thuế vụ N05 Họ tên sinh viên: Hoàng Diệu Hiền – 98199 – TCH63ĐH Vũ Thị Diệu Linh – 97681 – TCH63ĐH Tạ Huyền Diệp – 98539 – TCH63ĐH Vũ Thị Thu Hiền – 96314 – TCH63ĐH Lê Khánh Linh – 97363 – TCH63ĐH Chuyên đề: Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Hải Phòng, tháng năm 2023 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HÀNG HẢI VIỆT NAM KHOA QUẢN TRỊ - TÀI CHÍNH BỘ MƠN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG BÁO CÁO NHĨM MƠN THUẾ VỤ Giảng viên hướng dẫn: Tơ Văn Tuấn Lớp tín chỉ: Thuế vụ N05 Họ tên sinh viên: Hoàng Diệu Hiền – 98199 – TCH63ĐH Vũ Thị Diệu Linh – 97681 – TCH63ĐH Tạ Huyền Diệp – 98539 – TCH63ĐH Vũ Thị Thu Hiền – 96314 – TCH63ĐH Lê Khánh Linh – 97363 – TCH63ĐH Chuyên đề: Nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế Hải Phòng, tháng năm 2023 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NNT 1.1 KHÁI NIỆM TUÂN THỦ THUẾ 1.2 PHÂN LOẠI TUÂN THỦ THUẾ 1.2.1 Căn vào tính chất tuân thủ 1.2.2 Căn vào nội dung tuân thủ 1.2.3 Căn vào mức độ tuân thủ 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NNT 1.3.1 Chính sách, pháp luật thuế 1.3.2 Hoạt động quản lý thuế CQT 1.3.2.1 1.3.2.2 Thủ tục hành thuế Nhóm nhân tố thuộc chức quản lý CQT a Tuyên truyền, hỗ trợ NNT b Quản lý kê khai thuế c Thanh tra, kiểm tra NNT d Quản lý thuế cưỡng chế nợ thuế 1.3.3 Trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp công chức thuế 1.3.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật CQT 10 1.3.5 Nhóm yếu tố thuộc NNT 10 a Đặc thù hoạt động doanh nghiệp .10 b Yếu tố kinh tế 10 c Yếu tố hành vi 11 1.3.6 Sự phát triển hệ thống đại lý thuế 11 1.3.7 Đặc điểm kinh tế - xã hội 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA NNT Ở VIỆT NAM 14 2.1 BỐI CẢNH KINH TẾ - XÃ HỘI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2018 - 2022 14 2.2 THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA NNT Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2018 – 2022 14 2.2.1 Tổng quan NNT Việt Nam giai đoạn 2018 - 2022 14 2.2.2 Thực trạng tuân thủ thuế NNT Việt Nam .14 2.2.2.1 Thực trạng tuân thủ kê khai thuế 15 a Tuân thủ đăng ký thuế 15 b Tuân thủ kê khai, tính thuế 15 2.2.2.2 Thực trạng tuân thủ nộp thuế .18 2.2.2.3 Tuân thủ quy định khác thuế .19 2.2.3 Đánh giá chung thực trạng tuân thủ Việt Nam giai đoạn 2018-2022 19 2.2.3.1 Những ưu điểm tuân thủ thuế NNT 19 2.2.3.2 Những hạn chế tuân thủ thuế NNT .19 2.3 THỰC TRẠNG CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TUÂN THỦ THUẾ CỦA NNT Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN 2018 - 2022 .20 2.3.1 NNT Thực trạng sách, pháp luật thuế tác động đến tuân thủ thuế 20 2.3.2 Thực trạng nhân tố hoạt động quản lý thuế quan thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT .21 2.3.2.1 Thực trạng cải cách thủ tục hành thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 21 2.3.2.2 Thực trạng tổ chức thực chức quản lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 23 a Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 23 b Thực trạng công tác quản lý kê khai thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 24 c Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 24 d Thực trạng công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT .25 2.3.3 Thực trạng trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cơng chức thuế tác động đến tính tn thủ thuế NNT 25 2.3.4 Thực trạng sở vật chất, kỹ thuật quan thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 25 2.3.5 Thực trạng yếu tố NNT tác động đến tính tuân thủ thuế NNT .26 2.3.6 Thực trạng phát triển hệ thống đại lý thuế tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 26 2.3.7 Thực trạng yếu tố tình hình kinh tế - xã hội tác động đến tính tuân thủ thuế NNT 26 CHƯƠNG 3: Ý KIẾN VÀ GIẢI PHÁP VỀ NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NNT .27 3.1 NHẬN XÉT VỀ TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 27 3.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ 27 3.2.1 Hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế 27 3.2.2 Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 35 3.2.3 Xây dựng chiến lược quản lý thuế dựa mức độ tuân thủ thuế 36 3.2.4 Tăng cường giám sát việc tuân thủ cách mở rộng áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro vào quản lý thuế: 36 3.2.5 Hồn thiện nhóm số đánh giá tn thủ thuế người nộp thuế số đánh giá hoạt động quản lý thuế: .37 3.2.6 Đẩy mạnh đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ nhằm thúc đẩy ý thức tuân thủ thuế người nộp thuế: 37 3.2.7 Quản lý tốt việc đăng ký, kê khai nộp thuế người nộp thuế: 39 3.2.8 Nâng cao hiệu hiệu lực công tác kiểm tra, tra thuế: .41 3.2.9 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: 43 3.2.10 Hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật để đảm bảo đầy đủ tính nghiêm minh pháp luật: 45 3.2.11 Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế: 46 3.2.12 Mở rộng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt 47 3.2.13 Nâng cao tính liêm tồn hệ thống quản lý nhà nước: 49 3.2.14 Tăng cường vai trò giám sát quan dân cử việc thực thi pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng: 49 3.2.15 Tạo điều kiện thúc đẩy phát triển quản lý tốt hoạt động hệ thống đại lý thuế: 50 3.2.16 Bổ sung lực lượng nâng cao chất lượng công chức thuế .51 3.2.17 Về cải cách tổ chức máy: 52 KẾT LUẬN 54 TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nghĩa CQT Cơ quan thuế CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp NSNN Ngân sách Nhà nước NNT Người nộp thuế NCS Nghiên cứu sinh Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt 10 Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân 11 TTHC Thủ tục hành 12 SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2004 - 2021 16 Biểu đồ Kết trả lời khảo sát hành vi không tuân thủ khai thuế định kì NNT 17 Biểu đồ Kết trả lời khảo sát hành vi không tuân thủ khai toán thuế NNT 17 Biểu đồ Số nợ thuế tỷ lệ nợ thuế so với tổng thu nội địa thời đeể m31/12 năm từ 2011-2016 19 Biểu đồ 5.Kết khảo sát thủ tục hành thuế cơng chức thuế NNT 23 thường xuyên hàng tháng với tất đối tượng, đặc biệt doanh nghiệp thông qua số liệu tờ khai, báo cáo kênh thơng tin khác Bất kỳ có thay đổi đột biến doanh số, thay đổi loại hình kinh doanh, thay đổi tỷ trọng xuất khẩu, thay đổi tỷ trọng nhập khẩu… phải cán quản lý ghi nhận có đánh giá Những thơng tin có tác dụng việc quản lý doanh nghiệp Thơng qua việc kiểm tra bàn, phát dấu hiệu vi phạm (như trường hợp khấu trừ khống, khấu trừ chưa có hố đơn, trường hợp hồn thuế khơng đối tượng, kê khai trùng, kê khai sai thuế suất hay hoạt động không theo giấy phép…) Tất thông tin có qua cơng tác kiểm tra bàn nguồn thơng tin hữu ích cho cơng tác kiểm tra toán thuế hàng năm lựa chọn đối tượng kiểm tra sở Công tác kiểm tra bàn thực tốt sở để hoạt động tra, kiểm tra người nộp thuế đạt hiệu cao Thứ hai, lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra dựa kỹ thuật quản lý rủi ro - Cho dù có tăng nguồn lực cho cơng tác tra, kiểm tra khơng thể kiểm soát hết 100% đối tượng nộp thuế, vậy, tra, kiểm tra thuế cần phải có kế hoạch việc lựa chọn đối tượng tra giai đoạn cho phù hợp Để thực việc này, kỹ thuật quản lý rủi ro áp dụng để lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra cách hiệu Phương pháp quản lý rủi ro thực dựa quy trình quản lý rủi ro - quy trình có tổ chức nhằm xác định, đánh giá, xếp loại xử lý cách có hệ thống rủi ro tuân thủ thuế (ví dụ rủi ro việc khơng đăng ký thuế, không kê khai thu nhập hay kê khai không ) - Ngành Thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro nhằm lựa chọn đối tượng tra toàn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Với cơng tác tra, trung tâm phân tích xử lý khoanh vùng nhóm đối tượng cần tra - chủ yếu người nộp thuế thuộc nhóm thứ tư (không tuân thủ) thứ ba (miễn cưỡng tuân thủ) Cùng với việc phân tích liệu tờ khai mà người nộp thuế cung cấp, kết hợp với việc phân tích tình hình kinh tế xã hội thời kỳ định, vấn đề cộm, biến động lớn năm trung tâm xác định vấn đề cần tra Trong năm tính thuế định, cơng tác tra tập trung vào việc tra nhóm đối tượng lựa chọn theo quy trình với vấn đề có mức độ rủi ro cao nhất, vậy, nguồn lực tra sử dụng cách hiệu 42 Tuy nhiên, muốn có liệu cho việc thực việc phân tích rủi ro thơng tin liệu người nộp thuế phải thu thập, xây dựng cập nhật thường xuyên thành liệu ngành liệu đặc thù riêng cấp quản lý thuế C ần trì quản lý hồ sơ người nộp thuế sau làm xong thủ tục thuế thông qua việc xây dựng sở liệu thông tin phục vụ công tác tra, kiểm tra, kiểm soát thuế Việc xây dựng, quản lý, ứng dụng hồ sơ quản lý người nộp thuế giải pháp hữu hiệu cho việc quản lý đánh giá trình tuân thủ pháp luật người nộp thuế Hồ sơ quản lý người nộp thuế xây dựng sở Bộ tiêu chí thơng tin người nộp thuế quản lý hình thức sở liệu tập trung Cơ sở liệu giúp cho việc tích hợp, cập nhật thông tin đầy đủ người nộp thuế Hồ sơ quản lý người nộp thuế quản lý, theo dõi, đánh giá theo nhóm khác theo loại hình, theo lĩnh vực, mức độ ưu tiên… Việc đánh giá người nộp thuế dựa điểm rủi ro Bộ tiêu chí số đánh giá người nộp thuế Mức độ tuân thủ người nộp thuế dựa điểm số rủi ro, đánh giá tiêu chí cấu tổ chức, trạng thái kết hoạt động; trình chấp hành pháp luật quy định ngành Thuế; kết tra, kiểm tra thuế Thứ ba, tăng cường đội ngũ tra, kiểm tra nâng cao lực cho cán tra, kiểm tra Theo báo cáo ngành Thuế, số lượng cán tra, kiểm tra tổng số công chức toàn ngành chưa tương xứng với nhiệm vụ đặt (mới khoảng 18%) Trong đó, kinh tế ngày phát triển, số lượng người nộp thuế ngày tăng, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phức tạp Bên cạnh đó, chế tự khai, tự tính tự nộp thuế áp dụng Vì vậy, việc tăng số lượng cán tra cần thiết Để đảm bảo phục vụ tốt công tác quản lý thuế theo chức năng, theo kinh nghiệm nước, cần phải có đến 25% - 40% cán thuế làm cơng tác tra, vậy, Việt Nam phải có kế hoạch tăng số lượng cán tra thuế thời gian tới Việc tăng số lượng cán tra thực cách tuyển điều chuyển cán từ phận khác Tuy nhiên, dù lựa chọn hình thức cán tra phải cán thuế có lực phẩm chất đạo đức tốt Song song với việc tăng số lượng cán tra, cần nâng cao lực cho đội ngũ cán việc thường xuyên bồi dưỡng, cập nhật kiến thức thông qua lớp tập huấn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế Các lớp bồi dưỡng, tập huấn nên tổ chức thường xuyên 43 trường Nghiệp vụ thuế trường Đào tạo cán tra với thời gian ngắn chia thành nhiều đợt để không ảnh hưởng đến công việc quan thuế, đồng thời thuận lợi cho cán học Thứ tư, hồn thiện quy trình tra, kiểm tra, cần trọng cơng tác chuẩn bị kiểm tra trụ sở DN Quy trình tra, kiểm tra ban hành, quan thuế phải tuyệt đối tuân thủ nội dung bước theo qui định lập kế hoạch tra, tổ chức tra trụ sở doanh nghiệp, xử lý kết sau tra, tổng hợp báo cáo lưu giữ tài liệu tra thuế Tuy nhiên, công tác tra doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, doanh nghiệp có quy mơ lớn thời gian tiến hành tra bước cơng việc chưa thật phù hợp Vì vậy, bổ sung quy trình cho trường hợp đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước có dấu hiệu chuyển giá, quy trình điều tra việc trốn thuế Ngồi việc bố trí lực lượng phù hợp với yêu cầu, thực qui trình tra kiểm tra, công tác chuẩn bị kiểm tra có ý nghĩa quan trọng Trước tra, kiểm tra doanh nghiệp, cục thuế thường thông báo trước cho doanh nghiệp nói rõ mục đích u cầu, nội dung kiểm tra, tài liệu cần cung cấp Riêng doanh nghiệp có sử dụng phần mềm kế tốn u cầu họ cung cấp tài liệu thơng qua mạng để ứng dụng máy tính cơng tác kiểm tra trước (ví dụ cần lựa chọn chứng từ có nghi vấn, giao dịch kinh tế hay phân tích chi phí, thuế theo tiêu thức phù hợp phục vụ thiết thực công tác kiểm tra) Việc kiểm tra quan thuế trước đến doanh nghiệp giảm khối lượng lớn công việc cần làm kiểm tra toán thuế Đối với doanh nghiệp lớn, thời gian ngày kiểm tra doanh nghiệp đủ để nghe doanh nghiệp giải trình báo cáo Chính vậy, chất lượng kiểm tra phụ thuộc nhiều vào công tác chuẩn bị kiểm tra 3.2.9.Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế: - Nếu biện pháp tra, kiểm tra cách thức để quan thuế thực việc giám sát tính tn thủ thuế người nộp thuế, biện pháp cưỡng chế, xử lý vi phạm pháp luật thuế cơng cụ để quan thuế thể quyền lực hoạt động giám sát Thơng qua cơng tác tra, kiểm tra, quan thuế phát 44 người nộp thuế không tuân thủ, để đảm bảo kết giám sát đó, biện pháp cưỡng chế xử phạt áp dụng - Tổng số thuế nộp vào vào ngân sách nhà nước người nộp thuế tiêu chí quan trọng đánh giá mức độ tuân thủ thuế người nộp thuế Do đó, cơng tác đơn đốc thu nộp thuế, xử lý nợ đọng thuế, cưỡng chế thi hành định hành thuế có vai trị quan trọng đảm bảo huy động số thuế đầy đủ, kịp thời cho ngân sách nhà nước, nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế - Để làm tốt công tác đôn đốc thu nộp thuế, xử lý nợ đọng cưỡng chế thi hành định hành thuế, quan thuế cần tiến hành biện pháp sau: + Hồn thiện phương thức tốn tiền thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước nộp thuế điện tử qua mạng internet, qua mạng di động, qua phương tiện tốn khác Ngồi ra, địa phương chưa đủ điều kiện, quan thuế cần phối hợp với quan liên quan kho bạc, ngân hàng để bố trí thêm điểm thu thuế thuận lợi cần thiết, giúp người nộp thuế dễ dàng thực việc nộp thuế + Đối với trường hợp nợ thuế, quan thuế cần thực biện pháp theo quy trình quản lý nợ thuế để đảm bảo số thuế nợ huy động kịp thời vào ngân sách nhà nước Cụ thể sau:  Phải thống kê nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế người nộp thuế, số thuế phải nộp, số thuế nộp người nộp thuế Để thực điều này, địi hỏi quan thuế phải theo dõi tồn số thuế ghi thu, số thuế thu, số thuế nợ người nộp thuế thời kỳ định Đồng thời, phận quản lý nợ thuế phải phản ánh danh mục nợ thuế thời kỳ định lũy kế số thuế nợ toàn người nộp thuế người nộp thuế khoản thu tất khoản thu quan thuế thời điểm định  Phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế thông qua việc phân loại nợ thuế, phân tích nguyên nhân nợ thuế Nội dung đòi hỏi phận quản lý nợ quan thuế phải đánh giá thực trạng nợ cách rõ diễn biến nợ thuế thời kỳ định để thấy công tác quản lý nợ tốt lên hay xấu đi; thấy tuổi nợ, mức nợ, loại nợ theo tiêu chí phân loại Đặc biệt, cơng tác cần làm rõ nguyên nhân chủ quan khách quan tình hình nợ thuế nói chung lý nợ thuế trường hợp cụ thể để có biện pháp cải tiến quản lý xử lý đôn đốc thu nợ phù hợp 45  Thực biện pháp nhắc nhở, đôn đốc nộp tiền thuế khoản thu khác quan thuế quản lý Vì mục tiêu quản lý nợ thuế phải đảm bảo thu hồi số thuế nợ Do vậy, nội dung cuối không phần quan trọng công tác quản lý nợ thuế phải nhắc nhở, đơn đốc hình thức cụ thể pháp luật quy định để người nộp thuế thực nghĩa vụ nộp thuế mình, chẳng hạn nhắc nhở qua điện thoại thông báo văn việc nợ thuế Đồng thời, phải xử lý nghiêm minh, công trường hợp nợ nần, dây dưa thuế Nếu vi phạm tiếp lần sau phạt nặng hơn, từ khuyến khích ý thức trách nhiệm người nộp thuế + Đối với trường hợp phải thực cưỡng chế thi hành định hành thuế, quan thuế phải thực nội dung quy trình thu thập thông tin người nộp thuế, xác định biện pháp cưỡng chế, xây dựng kế hoạch cưỡng chế, tổ chức cưỡng chế theo quy định để thu số tiền thuế nợ đọng, tiền phạt thuế vào ngân sách nhà nước Hiện nay, Luật Quản lý thuế cho phép quan thuế linh hoạt sử dụng biện pháp cưỡng chế nên để đảm bảo hiệu cơng tác cưỡng chế nói riêng, cơng tác quản lý thuế nói chung, việc xác định lựa chọn biện pháp cưỡng chế quan trọng quan thuế cần xem xét lựa chọn biện pháp cưỡng chế thu tiền thuế cho Nhà nước khơng làm trầm trọng tình hình sản xuất kinh doanh người nộp thuế - Ngoài ra, hành vi không tuân thủ thuế phát hiện, quan thuế cần áp dụng nghiêm khắc biện pháp xử lý theo quy định, người, tội, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật thuế Khi tình u cầu quan thuế phải có khả chuẩn bị để sử dụng hình thức trừng phạt nhanh chóng có hiệu lực, làm cho hình phạt kiên định nghiêm khắc vi phạm nghiêm trọng Các hình phạt cứng rắn vi phạm nghiêm trọng thiết lập tin tưởng quan thuế, ngăn ngừa hành vi tương tự tái phạm người nộp thuế, đảm bảo tính tuân thủ thuế nâng cao 3.2.10.Hoàn thiện đồng hệ thống pháp luật để đảm bảo đầy đủ tính nghiêm minh pháp luật: Pháp luật thuế tuân thủ cách đầy đủ, xác, kịp thời phải đặt bối cảnh hệ thống pháp luật nói chung xây dựng đầy đủ, đồng thực thi nghiêm minh, có hiệu cao Do vậy, để đảm bảo pháp luật thuế 46 người nộp thuế tuân thủ tối đa Nhà nước cần xem xét, rà sốt, hồn thiện pháp luật có liên quan Luật Doanh nghiệp, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Khiếu nại, tố cáo… Chỉ hệ thống pháp luật hồn chỉnh, đồng tạo sức mạnh toàn diện, phát huy pháp quyền xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tuân thủ đầy đủ tổ chức, cá nhân liên quan 3.2.11.Phát huy vai trò quan nhà nước, tổ chức cá nhân cộng đồng xã hội công tác quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ thuế: Việc nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế không trách nhiệm quan thuế mà trách nhiệm tồn xã hội Do đó, phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác quản lý thu ngân sách Cụ thể: - Công tác thuế phải nhiều tổ chức, cá nhân tham gia, từ khâu dự thảo ban hành luật đến luật vào sống Từ đó, góp phần xây dựng sách thuế cách dân chủ, minh bạch, nâng cao quyền người nộp thuế, quyền giám sát người dân; đồng thời tạo thay đổi nhận thức xã hội, nâng cao ý thức nghĩa vụ thuế, xây dựng cộng đồng trách nhiệm tổ chức cá nhân xã hội công tác thuế - Cơ quan thuế phải làm tốt công tác tham mưu với Hội đồng nhân dân ủy ban nhân dân cấp để đạo, kiểm tra giám sát việc chấp hành Luật thuế Kiện tồn phát huy vai trị Hội đồng tư vấn thuế phường xã việc tham gia tư vấn cho quan thuế khoản thuế xã, phường, thị trấn cho đảm bảo pháp luật, công khai, công bằng, hợp lý - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp cơng tác quản lý thuế: Rà sốt, xác định quan, tổ chức có trách nhiệm cung cấp thơng tin quản lý theo quy định Luật Quản lý thuế; hồn thiện, bổ sung, cụ thể hố nội dung cung cấp thông tin cụ thể ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản người nộp thuế; quan quản lý nhà nước ngành, lĩnh vực công an, quản lý nhà đất, quản lý thị trường, thương mại, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác xã hội… phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến người nộp thuế cung cấp cho quan thuế, kể tố cáo 47 hành vi vi phạm pháp luật thuế; phối hợp với quan quản lý thuế việc quản lý thuế - Tăng cường công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế: tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp làm tốt vai trò động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thơng tin, báo chí thường xun tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế - Thực tốt công tác phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế: quan thuế chủ động phối hợp thực chế tài xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế thông qua quan khác phối hợp với ngân hàng, tổ chức tín dụng trích từ tài khoản người nộp thuế sang tài khoản ngân sách người nợ thuế thuộc diện bị định cưỡng chế thuế; thực tốt việc cấp mã số thuế quan sử dụng lao động để khấu trừ phần tiền lương thu nhập để nộp thuế - Thường xuyên đánh giá, tổng kết quy chế phối hợp với quan điều tra, viện kiểm sát, tồ án trong việc cung cấp thơng tin, khởi tố, điều tra, truy tố, xét xử kịp thời, nghiêm minh tội phạm vi phạm pháp luật thuế theo quy định pháp luật thông báo tiến độ, kết xử lý vụ việc cho quan quản lý thuế 3.2.12.Mở rộng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt: - Nền kinh tế tiền mặt tồn phổ biến, điều gây nhiều khó khăn cho quan thuế việc quản lý, giám sát tuân thủ thuế người nộp thuế Do đó, để quản lý, giám sát trình sản xuất, kinh doanh, trình tuân thủ thuế người nộp thuế, điều kiện quan trọng phải phát triển hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt qua ngân hàng tổ chức tín dụng Đây coi điều kiện mơi trường kinh tế để đảm bảo kiểm sốt khoản thu nhập người nộp thuế vậy, cần thiết phải có tham gia khơng ngành thuế, ngân hàng hay tổ chức tín dụng mà cịn phải có đạo thống đầu tư thích đáng Chính phủ - Khơng với mục đích đánh thuế mà cịn góp phần thực cơng khai, minh bạch hóa hoạt động giao dịch thị trường khoản thu nhập phục vụ cho sách kinh tế - xã hội khác Để thực có hiệu chủ trương phát triển hệ 48 thống tốn khơng dùng tiền mặt, bên cạnh sách đẩy mạnh phát triển ngân hàng công nghệ ngân hàng, cần áp dụng biện pháp bắt buộc kết hợp với khuyến khích tự nguyện đối tượng tổ chức cá nhân tham gia hoạt động kinh tế có thu nhập - Đối với việc phát triển toán không dùng tiền mặt khu vực công, cần đẩy mạnh nhanh chóng có giải pháp quản lý chi tiêu khu vực phủ phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt; trả lương qua tài khoản chi trả trợ cấp ưu đãi xã hội trợ cấp xã hội qua tài khoản ngân hàng - Đối với khu vực doanh nghiệp cần có biện pháp giám sát chặt chẽ việc thực quy định việc tốn khơng dùng tiền mặt quy định việc yêu cầu bắt buộc phải toán qua ngân hàng… - Đối với khu vực dân cư, cần có biện pháp cụ thể khu vực khó áp dụng số lượng giao dịch dân cư lớn, khó quản lý chủ yếu giao dịch tiền mặt Để phát triển tốn khơng dùng tiền mặt dân cư, cần thiết phải phát triển đồng thời phương tiện, dịch vụ tốn khơng dùng tiền mặt đáp ứng nhu cầu dân cư phù hợp với tiến trình hội nhập phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt Muốn vậy, cần trọng vào hai nhóm giải pháp gia tăng tiện ích kèm dịch vụ, phương tiện toán đại, dần thay dịch vụ đơn mục đích dịch vụ đa mục đích (như sử dụng thẻ cho nhiều mục đích tốn, chi trả hóa đơn định kỳ, vấn tin, rút tiền mặt… thay cho việc sử dụng thẻ để rút tiền mặt) tăng cường việc chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt toán tổ chức, cá nhân Tăng cường mạng lưới chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt cần thực theo tiến trình phát triển hệ thống thương mại dịch vụ để hỗ trợ giao dịch toán mặt đối mặt, giao dịch toán từ xa thương mại điện tử phục vụ cho giao dịch tốn mua hàng hóa, dịch vụ khơng mang tính định kỳ khách sạn, nhà hàng, siêu thị Phát triển mạng lưới chấp nhận phương tiện tốn khơng dùng tiền mặt điểm bán: Tập trung phát triển mạng lưới đơn vị chấp nhận thẻ hệ thống phân phối hàng hoá bán lẻ đại (bao gồm siêu thị, trung tâm thương mại, cửa hàng tự chọn v.v ), ngành dịch vụ khách sạn, nhà hàng, hàng không Trước mắt, đạt tiêu 100% trung tâm thương mại, siêu thị, cửa hàng tự chọn nhà hàng, khách sạn lớn tỉnh, thành 49 phố trọng điểm trở thành đơn vị chấp nhận thẻ phương tiện toán đại sau triển khai mở rộng phạm vi toàn quốc Song song với biện pháp trên, cần tuyên truyền phổ biến kiến thức để người dân tổ chức nhận thức rõ lợi ích việc tốn khơng dùng tiền mặt cách thức sử dụng phương tiện toán khơng dùng tiền mặt để việc tốn khơng dùng tiền mặt trở thành thiết yếu thân họ Khi đó, cơng tác quản lý, giám sát quan quản lý thuế có nhiều thuận lợi hơn, giúp cho việc nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế dễ dàng 3.2.13.Nâng cao tính liêm tồn hệ thống quản lý nhà nước: Nhìn chung, chất lượng đội ngũ cơng chức nhà nước có chuyển biến theo hướng tích cực Tuy nhiên, cịn hạn chế, yếu quản lý nhà nước nói chung đội ngũ cán bộ, cơng chức nhà nước nói riêng Một phận cán bộ, công chức chưa đáp ứng u cầu nhiệm vụ, khơng làm trịn cơng vụ, nhãng với cơng việc, có đầu tư công sức cho nhiệm vụ giao Một số công chức có biểu lợi dụng chức vụ, quyền hạn giao, tham ơ, tham nhũng, vịi vĩnh, nhận hối lộ Trong lĩnh vực quản lý thuế, số công chức thuế không liêm khiết, lợi dụng chức quyền nhũng nhiễu người nộp thuế Một phận cán có chức vụ sử dụng ảnh hưởng để tác động vào trình tuân thủ thuế người nộp thuế Bên cạnh đó, người nộp thuế sử dụng mối quan hệ với cán bộ, cơng chức có chức vụ quyền hạn để can thiệp vào trình tra, kiểm tra thuế Khi vi phạm pháp luật thuế, người nộp thuế thường nhờ cậy, chạy chọt nhằm làm giảm mức độ xử lý quan chức Với tồn tại, hạn chế cần thiết phải làm tốt cơng tác quản lý nhà nước Nhà nước phải sử dụng tốt công cụ kiến tạo phát triển hoàn thiện thể chế, sách pháp luật, phục vụ tốt nhu cầu người dân doanh nghiệp, sử dụng có hiệu ngân sách nhà nước tiền thuế nhân dân Xây dựng phủ kiến tạo, hệ thống trị liêm chính, nâng cao uy tín Nhà nước nhân dân, từ hướng đến tuân thủ tự nguyện sách pháp luật Nhà nước nói chung tuân thủ thuế nói riêng 3.2.14.Tăng cường vai trò giám sát quan dân cử việc thực thi pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng: - Trong năm gần đây, đặc biệt sau có Luật Hoạt động giám sát 50 Quốc hội Hội đồng nhân dân, quan dân cử thực tốt nhiệm vụ giám sát thực thi pháp luật Hoạt động giám sát quan dân cử đảm bảo cho chủ trương sách Đảng, nghị Quốc hội Hội đồng nhân dân cấp thực thi vào sống Giám sát quan dân cử giúp cho quan nhà nước, cán bộ, công chức hoàn thành nhiệm vụ giao; đảm bảo thực quyền nghĩa vụ công dân, củng cố niềm tin nhân dân Nhà nước chế độ xã hội góp phần quan trọng đảm bảo tính pháp chế xã hội chủ nghĩa Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt hoạt động giám sát quan dân cử cịn tồn tại, hạn chế định như: Hiệu lực, hiệu hoạt động giám sát hạn chế; chất lượng chất vấn trả lời chất vấn đại biểu quan dân cử chưa cao; việc đôn đốc kiểm tra thực kiến nghị sau giám sát chưa coi trọng mức; giải khiếu nại tố cáo công dân chưa đáp ứng mong mỏi nhân dân - Để tăng cường vai trò giám sát quan dân cử việc thực thi pháp luật nói chung, pháp luật thuế nói riêng nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế cần tiếp tục hoàn thiện thể chế sách, ban hành chế tài kiểm tra, giám sát xử lý đối tượng chịu giám sát quan dân cử Đổi phương thức, nâng cao hiệu giám sát kỳ họp Quốc hội hội đồng nhân dân cấp Nâng cao vai trò hoạt động giám sát thường trực, ban đại biểu nhằm đảm bảo quyền lực thực quan dân cử Tăng cường việc giám sát trình thực biện pháp khắc phục sau chất vấn trả lời chất vấn đại biểu, đồng thời đẩy mạnh việc thu thập, nắm bắt thông tin qua phương tiện thông tin đại chúng thông tin từ nhân dân Công khai, minh bạch thông tin cho nhân dân biết kết giám sát quan dân cử 3.2.15.Tạo điều kiện thúc đẩy phát triển quản lý tốt hoạt động hệ thống đại lý thuế: - Đại lý thuế lĩnh vực kinh doanh đặc biệt Dịch vụ làm thủ tục thuế loại dịch vụ vừa có tính chất dịch vụ pháp lý, vừa có tính chất dịch vụ thuế, dịch vụ kế tốn Loại dịch vụ có liên quan trực tiếp đến lợi ích Nhà nước, doanh nghiệp cung cấp dịch vụ (đại lý thuế) người nộp thuế có sử dụng dịch vụ làm thủ tục thuế với tư cách khách hàng đại lý thuế Bởi vậy, quốc gia coi lĩnh vực kinh doanh có điều kiện, cần có quản lý chặt chẽ Nhà nước Tuy vậy, 51 việc quản lý chặt chẽ cần phải đôi với tạo điều kiện thuận lợi cho phát triển doanh nghiệp có đại lý thuế Sự phát triển hệ thống đại lý thuế nhân tố tác động đến việc nâng cao tính tuân thủ thuế người nộp thuế Trong đó, tháng 3/2017 Việt Nam có chưa đến 342 đại lý thuế hoạt động hợp pháp Đây số lượng nhỏ so với số lượng khoảng 570.000 DN 1,6 triệu hộ kinh doanh cá thể Bởi vậy, việc tạo điều kiện quản lý tốt hoạt động đại lý thuế Việt Nam giải pháp cấp bách mà lâu dài để góp phần nâng cao tính tn thủ thuế NNT Việt Nam - Để gia tăng số lượng đại lý đảm bảo chất lượng hoạt động đại lý thuế, cần trọng thực giải pháp cụ thể sau: + Đổi nội dung hình thức tổ chức thi cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế Theo đó, nội dung thi cần tập trung vào hướng kiểm tra mức độ hiểu biết vận dụng thực hành thí sinh tập trung vào kiểm tra học thuộc lịng Trước mắt, cần ứng dụng cơng nghệ tổ chức kỳ thi năm, tạo hội cho thí sinh sớm thi lại thi chưa đạt Trong trung hạn cần nghiên cứu triển khai hệ thống thi trực tuyến trung tâm kiểm định miền để thí sinh dự thi vào thời điểm năm chấm điểm tự động, báo kết tự động ghi nhận vào hệ thống Tổng cục Thuế + Ứng dụng công nghệ đại vào việc cấp chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho người muốn hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế + Đổi hoạt động đào tạo, bồi dưỡng cập nhật kiến thức cho người hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế người ôn thi lấy chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế + Nghiên cứu phát triển mơ hình kết nối phối hợp DN kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế với DN kiểm toán để phối hợp nâng cao chất lượng dịch vụ thuế 3.2.16.Bổ sung lực lượng nâng cao chất lượng công chức thuế Thứ nhất, đổi tuyển dụng cán theo hướng phân loại cán theo trình độ, chuyên ngành đào tạo để áp dụng chế tuyển dụng phù hợp Triển khai tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực cho quan thuế cấp 52 Phân loại cán theo trình độ, chuyên ngành đào tạo để áp dụng cho chế tuyển dụng phù hợp (nâng dần tiêu tuyển dụng, nâng dần điều kiện ngoại ngữ, tin học để đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế) Tập trung tiêu tuyển dụng đạt chất lượng cao cho cấp Tổng cục, cấp cục thuế Thứ hai, đổi công tác đào tạo bồi dưỡng cán cơng chức thuế đảm bảo tính liên kết đào tạo, bồi dưỡng cán công chức với đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức năng, nhiệm vụ quản lý cho cán nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán ngành Thuế (xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng suốt q trình cơng tác cơng chức; xây dựng mơ hình chuẩn đào tạo cán thuế; xây dựng hình thức đào tạo; tăng cường hợp tác quốc tế đào tạo chuyên sâu ) Thứ ba, điều chỉnh dần cấu cán bộ, công chức phận quản lý thuế theo chức đảm bảo hiệu quả, phù hợp với nhiệm vụ quản lý thuế thông lệ quốc tế: Cơ cấu lại nguồn nhân lực theo địa bàn quản lý (tập trung nguồn nhân lực cho địa bàn trọng điểm), theo chức quản lý, theo đối tượng quản lý; điều chỉnh cấu nguồn nhân lực quan thuế cấp phù hợp (theo hướng tuyển dụng nguồn nhân lực chất lượng cao cấp Tổng cục, cục thuế; xếp lại nguồn nhân lực chi cục thuế phù hợp); xây dựng cấu nguồn nhân lực theo chất lượng, chiều sâu, đảm bảo đội ngũ chuyên gia đầu ngành, có trình độ chun mơn sâu tất lĩnh vực quản lý thuế Thứ tư, đổi phương thức đánh giá, phân loại cán bộ, công chức hàng năm sở đánh giá cán theo lực hiệu cơng việc, xây dựng tiêu chí thi đua, khen thưởng Thứ năm, xây dựng tiêu chuẩn cán công chức thuế lĩnh vực cơng tác gắn với vị trí cơng việc; xây dựng tiêu chuẩn chất lượng đội ngũ cán nguồn, cán lãnh đạo 3.2.17.Về cải cách tổ chức máy: - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng Cụ thể: Tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng 53 - Triển khai mơ hình quản lý thực đồng với việc đổi phân cấp quản lý thuế quan thuế cấp - Điều chỉnh chức năng, nhiệm vụ quan thuế cấp xếp lại cấu tổ chức máy phù hợp với yêu cầu quản lý: Kiện toàn hệ thống pháp chế để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế ngành Thuế; triển khai mơ hình quản lý thu thuế kết hợp với quản lý thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp; xác định cụ thể chức năng, nhiệm vụ phận quản lý thuế thu nhập nhân đảm bảo không chồng chéo với phận chức khác; có phận chuyên trách quản lý, giám sát, theo dõi hoạt động đại lý thuế Tổng cục Thuế; xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy cục thuế, chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực đầy đủ chức quản lý thuế chính, phù hợp với thực tiễn địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu quả; kiện toàn máy kế toán thuế quan thuế cấp để triển khai chế độ kế toán nội địa tồn ngành Thuế 54 KẾT LUẬN Tính tn thủ NNT việc NNT phải chấp hành, thực cách đầy đủ, xác, kịp thời quy định, thủ tục, thời gian thuế theo pháp luật Tính tuân thủ NNT vấn đề mà nhà hoạch định, quản lí thuế quan tâm, bao gồm vấn đề mang tính lí luận thực tiễn quản lí kinh tế Vì vân đề ảnh hưởng nhiều đến nguồn thu quan trọng NSNN, ổn định phát triển cân kinh tế thị trường, bình đẳng xã hội Việc nâng cao tính tuân thủ NNT có tác động tích cực việc tăng cường kỷ cương: tạo mơi trường cơng bằng, bình đẳng sản xuất kinh doanh cạnh tranh; bảo đảm hệ thống pháp luật thực đầy đủ, đắn tạo nguồn thu ổn định cho NSNN Với mục tiêu đưa giải pháp giúp nâng cao tính tuân thủ NNT, luận tập trung nghiên cứu, phân tích làm rõ nội dung sau: Thứ nhất, nghiên cứu sở lí luận tính tuân thủ NNT khái niệm, phân loại, tiêu chí đánh giá, … Thứ hai, tìm hiểu thực trạng tính tn thủ NNT nước ta gian đoạn gần từ đánh giá sơ kết đạt được, số ưu điểm hạn chế, nguyên nhân chủ yếu tình hình tuân thủ thuế thực trang nhân tố ảnh hưởng tới tuân thủ thuế NNT Việt Nam giai đoạn 2018-2022 Những sở nghiên cứu sở quan trọng để đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT Thứ ba, dựa sở quan điểm định hướng nâng cao thực trạng việc tuân thủ NNT nay, báo cáo đưa giải pháp ý kiến cá nhân việc nâng cao tính tn thủ NNT Thơng qua việc hệ thống giải pháp đó, góp phần vào cơng cải cách, hồn thiện sách thuế cơng tác quản lí thuế, nâng cao tinh thần tn thủ thuế NNT tương lai, giảm bớt tình trạng trốn thuế 55 TÀI LIỆU THAM KHẢO (1) Giáo trình quản lý thuế, Học viện tài chính, Nhà xuất tài chính, Hà Nội (2) Tổng cục thuế (3) Tổng hợp từ tổ chức Thương mại Thế giới (4) Báo cáo Tổng kết công tác Thuế năm 2011 - 2016 tính tốn tác giả 56