Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trên địa bàn thành phố đà nẵng

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - Họ tên tác giả luận văn: HỒ THỊ ĐOAN THANH Tên đề tài: QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Hà Nội - Năm 2014 i ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - Họ tên tác giả luận văn: HỒ THỊ ĐOAN THANH Tên đề tài: QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 05 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG THỰC HÀNH Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG VĂN BẰNG Hà Nội - Năm 2014 ii MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ 1.1 Lý luận chung quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm mục tiêu quản lý thuế 1.1.2 Bản chất quản lý thuế 1.1.3 Nội dung quản lý thuế 1.1.4 Phƣơng thức quản lý thuế mối quan hệ với tính tuân thủ NNT 1.2 Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế 1.2.1 Quan niệm tính tuân thủ ngƣời nộp thuế 1.2.2 Các yếu tố tác động đến tính tuân thủ NNT 1.2.3 Các phƣơng pháp để đo lƣờng mức độ tuân thủ NNT 1.3 Kinh nghiệm số nƣớc quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT 1.3.1 Tại Nhật: Phát triển Đại lý thuế 1.3.2 Kinh nghiệm Cục thu nội địa Singapore CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TP ĐÀ NẴNG 2.1 Bối cảnh quản lý thuế 2.1.1 Khái quát đặc điểm, tình hình TP Đà Nẵng 2.1.2 Bộ máy quản lý thuế 2.2 Thực trạng quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT địa bàn TP Đà Nẵng 2.2.1 Quan điểm, chiến lƣợc quản lý thuế giai đoạn 2011-2020 2.2.2 Thực trạng tuyên truyền hỗ trợ NNT địa bàn 2.2.3 Thực trạng quản lý đăng ký, kê khai nộp thuế iii 2.2.4 Thực trạng kiểm tra, tra thuế NNT 2.2.5 Thực trạng cƣỡng chế, thu nợ thuế 2.3 Thực trạng tuân thủ thuế NNT địa bàn TP Đà Nẵng 2.3.1 Tổng quan NNT địa bàn đánh giá tính tuân thủ NNT địa bàn 2.3.2 Đánh giá nhân tố tác động đến tính tuân thủ NNT 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT địa bàn TP Đà Nẵng 2.4.1 Những ƣu điểm quản lý thuế 2.4.2 Những hạn chế quản lý thuế 2.4.3 Nguyên nhân CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 3.1 Đổi quan điểm quản lý thuế nhà nƣớc NNT 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế NNT địa bàn TP Đà Nẵng 3.2.1 Thiết kế mô hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tƣợng hợp lý, khoa học, hiệu 3.2.2 Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.4 Thực nghiêm túc cƣỡng chế thuế thu nợ thuế 3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho NNT KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO iv DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên Bảng Bảng 2.1: Trình độ cán cơng chức Cục Thuế TP Đà Nẵng Bảng 2.2: Tình hình chấp hành kê khai thuế ngƣời nộp thuế (2008-2012) Bảng 2.3: Số hồ sơ kiểm tra trụ sở quan thuế qua năm, 2008 - 2012 Bảng 2.4: Kết tra, kiểm tra thuế giai đoạn 2008-2012 Bảng 2.5: Tổng hợp số nợ thuế nội địa qua năm, 2008-2012 Bảng 2.6: Số lƣợng loại hình doanh nghiệp địa bàn (2008-2012) Bảng 2.7: Thu nội địa ngân sách Nhà nƣớc Đà Nẵng v DANH MỤC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Tên hình vẽ, sơ đồ Trang Hình 1.1: Mối quan hệ bên quản lý thuế Hình 1.2: Tác động theo chức quan quản lý thuế tới NNT Hình 1.3: Mối quan hệ tuân thủ ngƣời nộp thuế 17 Hình 1.4: Mơ hình quản lý tính tuân thủ ngƣời nộp thuế 18 Hình 1.5: Các nhóm ngƣời nộp thuế - số ngƣời nộp thuế đặc tính đóng góp vào số thu thuế 20 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức Cục Thuế TP Đà Nẵng 34 Hình 2.2: Quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế (cho doanh nghiệp) 49 Hình 2.3: Quy trình xử lý tờ khai thuế 52 Hình 3.1: Cấu trúc công nghệ thông tin quản lý thuế 102 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT N N T D N T N H H C T C P D N T N Đ T N N N Q D N S N N T K T N T T H T ĐKKKNT KK&KTT GTGT TNDN TNCN QLT GDP PCI UBND IMF WB OECD SGATAR Ngƣời nộp thuế Doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Công ty cổ phần Doanh nghiệp tƣ nhân Đầu tƣ nƣớc Ngoài quốc doanh Ngân sách Nhà nƣớc Tự khai tự nộp Tuyên truyền hỗ trợ Đăng ký kê khai nộp thuế Kê khai kế toán thuế Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Hệ thống quản lý thuế tự khai tự nộp cấp Cục Tổng sản phẩm nƣớc Chỉ số lực cạnh tranh cấp tỉnh Uỷ ban nhân dân Quỹ tiền tệ quốc tế Ngân hàng giới Tổ chức nƣớc phát triển Hiệp hội thuế Đông Nam Á vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Thuế hay thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc việc Nhà nƣớc dùng quyền lực để tập trung phần nguồn tài quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nƣớc nhằm thỏa mãn nhu cầu Nhà nƣớc Thuế, theo quy định pháp luật, khoản đóng góp mang tính bắt buộc mà tổ chức cá nhân phải có nghĩa vụ nộp vào ngân sách Nhà nƣớc Các tác giả giáo trình thuế Học viện Tài viết: “Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân cho nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng” [9, tr.5] Nộp thuế vừa quyền lợi đƣợc thực thi trách nhiệm cơng dân đóng góp cho phát triển phồn vinh đất nƣớc, vừa nghĩa vụ phải thực công dân Cục Thuế thành phố Đà Nẵng quan chuyên môn nằm hệ thống thu thuế Nhà nƣớc, đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng - trung tâm kinh tế, trị, văn hóa miền Trung Tây nguyên, nơi tập trung 14.500 doanh nghiệp thuộc nhiều thành phần kinh tế, 22.900 hộ/cá nhân kinh doanh 481.900 cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân (tính đến ngày 01/5/2013) Để thúc đẩy quản lý thuế theo Luật Quản lý thuế với mục tiêu nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế Việt Nam nói chung thành phố Đà Nẵng nói riêng vấn đề lôi quan tâm nhà quản lý nhà nghiên cứu Đây nội dung đƣợc nhiều nhà nghiên cứu đề cập tài liệu quản lý thuế đại Việc nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế tùy thuộc vào quản lý hành thuế quốc gia, có ảnh hƣởng mạnh mẽ đến thay đổi thái độ ngƣời nộp thuế hành vi họ Ở Việt Nam, việc nghiên cứu quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế vấn đề đứng nhiều cách tiếp cận khác Với việc gắn kết quản lý thuế với tính tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế nên tác giả lựa chọn đề tài “Quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng” để nghiên cứu Tình hình nghiên cứu: Các nghiên cứu quản lý thuế chủ yếu tác giả nƣớc Những nghiên cứu từ trƣớc đến tập trung vào câu hỏi làm để cải thiện hiệu lực hiệu quản lý thuế Câu trả lời đƣợc giải thông qua nhiều cách tiếp cận khác Thứ nghiên cứu tác động sách thuế đến hiệu lực quản lý thuế [34] Thứ hai tác động yếu tố trị nhƣ sức ép tranh cử, giành ghế quốc hội lời hứa cải thiện ngân sách quốc gia nỗ lực thu thuế [30] Hƣớng tiếp cận thứ ba quản lý thuế phụ thuộc vào trình biến đổi nội quan thuế [12] [10] Nghiên cứu quản lý thuế Việt Nam chƣa đƣợc quan tâm mức, đặc biệt việc nghiên cứu ngƣời nộp thuế (NNT) để làm sở cho cải thiện quản lý thuế Nhà nƣớc Đã có số nghiên cứu tiếp cận lĩnh vực quản lý thuế nhƣ: "Công tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn thành phố Đà Nẵng", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Vũ Thị Toản, thành phố Đà Nẵng, 1996; "Các giải pháp nhằm tăng cường công tác tra thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Phi Văn Tuấn, thành phố Đà Nẵng, 1997; "Những giải pháp chủ yếu chống thất thu thuế địa bàn Nghệ An giai đoạn nay", Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế Đoàn Hồng Vũ, thành phố Đà Nẵng, 1999 Ngoài ra, nghiên cứu quản lý thu thuế nói chung có đề tài: "Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới", Luận văn thạc sĩ Kinh tế Trịnh Hoàng Cơ, thành phố Đà Nẵng, 2004; “Hoàn thiện quản lý thu thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Quảng Trạch, tỉnh Quảng Bình”, Luận văn thạc sĩ Kinh tế Phạm Hồng Thắng, 2009; “Hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Giảm tải gánh nặng hỗ trợ tƣ vấn thuế hoạt động quản lý - thuế khác việc tạo cho DN có đƣợc tƣ vấn có chất lƣợng có đƣợc tổ chức tin cậy đại diện cho họ làm thủ tục thuế Đối với hoạt động đơn dịch vụ tƣ vấn thuế, Nhà nƣớc cần có sách khuyến khích xã hội hố, tăng cƣờng tham gia nhiều cá nhân tổ chức vào thực hoạt động hỗ trợ, tƣ vấn thuế Các cá nhân tổ chức tham gia dịch vụ tƣ vấn thuế đƣợc cấp chứng hành nghề tham gia vào hiệp hội tƣ vấn thuế thức địa bàn Mặt khác, quan thuế cần khuyến khích DN sử dụng dịch vụ tƣ vấn thuế nhƣ kênh thơng tin thuế Ngành thuế cần xây dựng kênh thơng tin TTHT thức cho đại lý thuế, đặc biệt tạo điều kiện cho đại lý thuế tiếp cận thông tin DN từ quan thuế thông qua thiết lập cổng thông tin cho đại lý thuế mạng thông tin ngành thuế Xây dựng triển khai hệ thống trả lời điện thoại tự động cho NNT, xây dựng mơ hình thực triển khai điểm hỗ trợ trực tiếp NNT theo tiêu chuẩn quốc tế số thành phố lớn (Hà Nội, Hồ Chí Minh, Đà Nẵng…) Triển khai chƣơng trình, nội dung giáo dục thuế bắt buộc cấp đào tạo hệ thống giáo dục quốc gia (thuế học đƣờng) - Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ, bƣớc hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai toàn quốc Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Rà sốt, bổ sung, hồn thiện sở liệu sẵn có hệ thống văn pháp quy, văn hƣớng dẫn thuế, thủ tục hành thuế website Tổng cục Thuế, Trang thông tin điện tử Cục Thuế thành phố Đà Nẵng; hệ thống lại tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng pa nơ, áp phích…trên phạm vi tồn quốc thành phố Đà Nẵng 96 Tổng hợp câu hỏi, vƣớng mắc NNT soạn thảo nội dung trả lời thống theo chủ đề để tổ chức đối thoại trực tiếp có hiệu cao - Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai - tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hƣớng dẫn công tác TTHT thuế triển khai thực thống toàn quốc - Kiểm sốt, nâng cao chất lƣợng cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng, hiệu công tác TTHT Tổ chức xây dựng biểu mẫu, phƣơng pháp điều tra đánh giá chất lƣợng phục vụ quan thuế đối tƣợng ngành thuế - Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền hỗ trợ thuế Phối hợp với tổ chức, cá nhân phát triển hình thức dịch vụ tƣ vấn, kế toán thuế, đại lý thuế Phối hợp với ngành hiệp hội ngành nghề tổ chức xã hội tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Song song với việc thiết kế mơ hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tƣợng hợp lý, khoa học, hiệu tăng cƣờng cơng tác TTHT cơng tác quan trọng hàng đầu đƣợc sử dụng quản lý thuế đại tra kiểm tra thuế Đây hoạt động tiến hành thƣờng xuyên định kỳ, kiểm tra nội ngành kiểm tra, tra NNT Muốn vậy, quan thuế cần tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế theo hƣớng sau: - Cần xây dựng chiến lƣợc quản lý rủi ro chế TKTN thuế Chiến lƣợc sách tra nhóm NNT khác Nghiên cứu tuân thủ cho thấy định tuân thủ liên quan đến hội trốn thuế Nếu quan thuế muốn tăng cƣờng tuân thủ thuế cần phải định hƣớng lại chiến lƣợc tra thuế cho nhóm NNT mục tiêu với ngành nghề cụ thể 97 - Sử dụng triệt để công nghệ thông tin nhằm hỗ trợ công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao - Tăng cƣờng tuyển dụng, đào tạo, chuyển đổi vị trí công tác công chức tra Tuyển công chức vào ngành thuế đƣợc xếp vào lực lƣợng tra phải có đủ điều kiện: Tốt nghiệp đại học quy trở lên thuộc chun ngành kinh tế, tài chính, kế tốn; biết ngoại ngữ tiếng Anh trình độ B trở lên; sử dụng thành thạo tin học văn phòng; hiểu biết quản lý Nhà nƣớc; phải qua lớp bồi dƣỡng kiến thức đào tạo công chức tra đạt loại khá, giỏi Công tác đào tạo, bồi dƣỡng, nâng cao lực công chức tra cần đƣợc tập trung, tăng cƣờng Việc chuyển đổi vị trí cơng tác cơng chức tra cần đƣợc quy định cụ thể nhằm phát huy đổi mới, sáng tạo công chức tra, hạn chế sức ỳ làm việc theo lối mòn, nếp cũ lâu vị trí cơng tác Chủ động phòng ngừa tiêu cực tham nhũng đồng thời xây dựng đội ngũ công chức chuyên sâu, chuyên nghiệp Đối với cơng chức tra mà lực, trình độ hạn chế không đáp ứng đƣợc yêu cầu nhiệm vụ tra, khơng thực quy trình nghiệp vụ tra, có thái độ hạch sách, doạ nạt NNT, có dấu hiệu tiêu cực, tham nhũng phải đƣa khỏi hệ thống tra (không chờ đến định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác) - Bổ sung chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cho hệ thống tra: Bổ sung chức tra cho cấp Chi cục Thuế - Xây dựng, cập nhật sở liệu NNT để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục NNT khoảng thời gian định (3-5 năm) tạo thành hồ sơ đánh giá NNT Hồ sơ đánh giá NNT ghi chép tất thông tin bật chủ yếu NNT, cho phép quan thuế nắm sâu toàn diện hoạt động NNT phục vụ tối đa cho việc phân tích, đánh giá, xếp loại mức độ tuân thủ để lựa chọn đối tƣợng tra, kiểm tra thuế Xây dựng, cập nhật 98 sở liệu NNT hệ thống mạng nội ngành thuế mạng trao đổi thông tin với bên thứ ba nhƣ bên ngồi Những thơng tin NNT cần đƣợc cập nhật thƣờng xuyên hệ thống mạng nội ngành thuế gồm: + Thông tin đặc điểm, quy mô, cấu tổ chức NNT + Thơng tin tình hình kết sản xuất kinh doanh + Thơng tin tình hình kê khai, nộp thuế + Thông tin vi phạm pháp luật nói chung vi phạm pháp luật thuế nói riêng + Thông tin khác liên quan đến NNT: Thông tin từ bên thứ ba (ngân hàng, đối tác, quan quản lý, hiệp hội ) Để có kết phân tích rủi ro xác tình trạng tn thủ NNT, quan thuế cần thiết lập hệ thống mạng trao đổi thông tin để thu thập, trao đổi tích hợp thơng tin với ngành liên quan Một số mạng liên kết chủ yếu cần tập trung xây dựng phát triển gồm: + Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp quan Thuế, quan Tài Kho bạc, thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác + Kết nối mạng trao đổi thơng tin với quan Hải quan, trao đổi số thuế, số nợ thuế quan Thuế quan Hải quan phục vụ quản lý số thu nộp thuế xuất, nhập khẩu, hỗ trợ việc kiểm tra hoàn thuế, khấu trừ thuế GTGT khâu xuất, nhập + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh, kiểm soát DN có đăng ký kinh doanh nhƣng chƣa đăng ký thuế để đƣa vào diện quản lý thu thuế, đồng thời thông báo cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh DN ngừng hoạt động, tích + Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý DN nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh nhƣ sản lƣợng, giá thành, giá bán, tình 99 hình thị trƣờng, đối chiếu số liệu tốn tài (số liệu kế tốn) với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế + Kết nối mạng trao đổi thông tin với Cục Thống kê: thực đối chiếu số liệu điều tra thống kê với số liệu kê khai thuế + Kết nối, trao đổi thông tin với ngành Bảo hiểm xã hội, Tài nguyên, UBND phƣờng, xã để đối chiếu với tiêu kê khai NNT số sắc thuế nhƣ thuế TNCN, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra: Hoạt động tra, kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau tra, kiểm tra thuế đƣợc thực đầy đủ kịp thời Vì vậy, quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng tra, kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế Những trƣờng hợp cố tình khơng thực định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực nghiêm minh Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lƣợng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cƣỡng chế thu nợ thuế ) nhƣ Công an, Viện kiểm sát, Toà án 3.2.4 Thực nghiêm túc cưỡng chế thuế thu nợ thuế Cƣỡng chế thuế thu nợ thuế phƣơng thức đảm bảo cho Luật thuế đƣợc thực thi cách đầy đủ, cơng bằng, có ảnh hƣởng mạnh mẽ đến việc tuân thủ thuế NNT Thực chế thu nợ, cƣỡng chế thuế theo luật định, phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo vừa tạo hội cho NNT tự nguyện tuân thủ nghĩa vụ thuế, vừa tạo sở pháp lý để quan thuế thực thi có hiệu lực cơng tác thu nợ, cƣỡng chế thuế, bảo đảm công xã hội, chống thất thu thuế phát huy đầy đủ vai trò quản lý nhà nƣớc thuế Các biện pháp quan thuế thực nhƣ sau: 100 - Ngoài hoạt động cƣỡng chế trực tiếp, quan thuế cần bổ sung hoạt động cƣỡng chế gián tiếp với mục tiêu giảm nhận thức NNT lợi ích trốn thuế lớn rủi ro trốn thuế - Phát triển tới mức cao hình thức hình phạt cƣỡng chế phƣơng án mềm mỏng không làm thay đổi hành vi NNT Những NNT không tự giác tuân thủ khai thác ƣu đãi chiến lƣợc tuân thủ tự nguyện phải hiểu quan thuế sẵn sàng tăng mức độ cƣỡng chế Muốn vậy, quan thuế phải có khả chuẩn bị chu áp dụng hình thức trừng phạt nhanh chóng có hiệu lực, làm cho hình phạt kiên định nghiêm khắc vi phạm nghiêm trọng Hình phạt cứng rắn vi phạm nghiêm trọng thiết lập đƣợc tin tƣởng NNT quan thuế - Một phƣơng án thay hình phạt tài đối tƣợng vi phạm lỗi nhỏ đƣợc yêu cầu tham gia hội thảo lớp đào tạo tuân thủ thuế quan thuế mở tổ chức cung cấp dịch vụ mở Sự tham gia bắt buộc (tƣơng tự nhƣ hình phạt) đối tƣợng đƣợc tƣ vấn rằng: lặp lại lỗi vi phạm trƣớc phải chịu hình phạt nặng Do đào tạo bắt buộc giải pháp để bổ sung cho chiến lƣợc cƣỡng chế - Kiện tồn đội ngũ cơng chức làm cơng tác đơn đốc thu nợ cƣỡng chế thuế quy, chuyên nghiệp, đồng thời nâng cao trách nhiệm công chức để đáp ứng đƣợc nhiệm vụ giai đoạn - Xây dựng đƣợc khuôn khổ pháp lý đảm bảo cho quan thuế đủ quyền hạn thực đƣợc nhiệm vụ, quy định xử phạt hành vi chậm nộp, không nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế với NSNN phù hợp với thực tế theo hƣớng khuyến khích đối tƣợng tự nguyện thực quan thuế thu nợ cách khả thi, giảm đƣợc nợ đọng khiếu nại - Cần có hệ thống thông tin hỗ trợ cho công tác thu nợ cƣỡng chế 101 - Bổ sung quy định quan thuế đƣợc quyền xem xét, cho phép NNT đƣợc nộp dần số thuế phải nộp điều kiện định theo hướng đơn giản - Hoàn thiện văn hƣớng dẫn xử lý nợ DN thực thống ổn định thời gian dài Phạm vi điều chỉnh tồn diện thật cơng loại hình DN nguyên nhân dẫn đến nợ thuế - Xây dựng quy trình, biện pháp nghiệp vụ thu nợ cƣỡng chế thuế đảm bảo đƣợc yêu cầu sau: + Theo dõi đƣợc xác số thuế nợ NNT theo loại thuế, khoản nợ, thời gian nợ, nguyên nhân nợ, khả thu nợ Phát kịp thời để ngăn chặn xử lý đối tƣợng có hành vi cố tình dây dƣa, nợ tiền thuế, tiền phạt, bảo đảm thực thu đủ số nợ thuế theo quy định pháp luật + Phân loại đƣợc trƣờng hợp nợ theo mức độ rủi ro, giá trị khoản nợ mức độ tuân thủ NNT (quá khứ/lịch sử) Phát triển hoạt động cƣỡng chế khu vực có rủi ro cao cách triển khai lại nguồn lực khu vực hoạt động có rủi ro trốn thuế cao, giao dịch tiền mặt lớn Việc tăng cƣờng hoạt động cƣỡng chế đƣợc coi đối tƣợng hạn chế nguồn lực Do vậy, phân bổ nguồn lực để giải vấn đề lớn cách phân bổ tích cực + Các biện pháp thu nợ đảm bảo tối đa hố việc khuyến khích, nâng cao tính tự giác tuân thủ NNT mà không làm phát sinh nhiều chi phí cho NSNN - Đào tạo cơng chức làm công tác quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế chuyên nghiệp, chuyên sâu, có đủ kiến thức nghiệp vụ tài chính, pháp lý, tin học nghiệp vụ khác đáp ứng đƣợc yêu cầu công tác 102 3.2.5 Ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cung cấp dịch vụ cho NNT Trong quản lý thuế quan quản lý cần phải theo đuổi mục tiêu dài hạn, song ngắn hạn cần phải xác định mục tiêu ngắn hạn cụ thể Hiện nay, quan quản lý thu thuế phải đƣơng đầu với gọi “sự khác biệt thuế” với việc tối đa nguồn thu từ thuế để đảm bảo cho NSNN đảm bảo tuân thủ theo luật thuế NNT, phải giảm chi phí hành thuế NNT Chính vậy, việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế cấp thiết Công nghệ thông tin đƣợc ứng dụng chế tự khai, tự nộp thuế đƣợc mơ nhƣ Hình 3.1 sau: Quản lý thuế điện tử Cổng Quản lý thuế Xử lý hoạt động: - Đăng ký Cung cấp dịch vụ: - Đăng ký thuế Khai thuế Nộp thuế Hỗ trợ NNT Tự kiểm tra, tra thuế - Tính tuân thủ NNT - Nghiên cứu sách thuế, kha thuế - Nộp thuế - Hồn thuế Kế tốn thuế Lƣu trữ liệu ngƣời nộp thuế Hình 3.1: Cấu trúc công nghệ thông tin quản lý thuế đại Nguồn: Tác giả tự mô Đây cấu trúc mở, linh hoạt mở rộng ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế 103 Quản lý thuế điện tử - Một cổng Quản lý thuế tự cung cấp cho NNT dịch vụ an toàn 24/7 Hệ thống cho phép quan thuế giảm thiểu đƣợc thủ tục hành thuế tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế cách linh hoạt theo luật định Hệ thống xử lý - Kế toán thuế nội ứng dụng xử lý liệu Hệ thống xử lý đăng ký thuế, tờ khai thuế theo dõi NNT dựa liệu đăng ký, kê khai, nộp thuế, nợ thuế, nhằm cung cấp cho quan thuế NNT thông tin tuân thủ nghĩa vụ thuế NNT Quản lý tuân thủ - Sử dụng điểm tốt tuân thủ, lƣu giữ liệu tuân thủ thuế, cung cấp hành vi động lực định tuân thủ thuế Thông qua quản lý tuân thủ thuế NNT tìm điểm NNT hay vi phạm để xây dựng chiến lƣợc quản lý tuân thủ cách phù hợp Trong điều kiện nay, ngành Thuế Hải quan thực hiện đại hóa cải cách ngành Chính vậy, cần nghiên cứu triển khai ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế song song với đào tạo bồi dƣỡng nguồn nhân lực sử dụng công nghệ Tập trung, đẩy mạnh xây dựng sở liệu NNT đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nƣớc Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng Cụ thể: - Nghiên cứu, xây dựng sở liệu tập trung NNT, xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT - Tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin với quan, ban, ngành, tổ chức có liên quan để thu thập thông tin NNT - Tập trung triển khai diện rộng hệ thống ứng dụng phục vụ NNT: ứng dụng đăng ký thuế điện tử, mở rộng kê khai thuế qua mạng, cung cấp dịch vụ thuế điện tử Đồng thời, thiết kế cổng thông tin điện tử kết nối hệ thống 104 mạng ngành Thuế với mạng internet, xây dựng hạ tầng giao tiếp với ngƣời dân, đảm bảo an tồn, an ninh mạng thơng tin - Chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán sang tập trung, nâng cấp hạ tầng truyền thông, tăng cƣờng trang thiết bị công nghệ thơng tin cho tồn ngành Thuế nhằm đáp ứng u cầu công việc giai đoạn - Tập trung phát triển triển khai ứng dụng nội ngành, đáp ứng yêu cầu quản trị công việc ngành thuế nhƣ: phần mềm đại hóa văn phịng, quản lý tài chính, tài sản nội ngành, dự án đào tạo điện tử ngành Thuế - Xây dựng, triển khai hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp Trên giải pháp mà tác giả đề tài đƣa chủ yếu tập trung vào cơng tác quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT Theo tác giả, giải pháp không đảm bảo cho việc cải thiện chất lƣợng hoạt động quan thuế mà mang lại lợi ích thiết thực việc nâng cao tính tuân thủ NNT cộng đồng 105 KẾT LUẬN Trong quản lý thuế, để đáp ứng đƣợc hai mục tiêu quản lý thuế là: Đảm bảo nguồn thu cho NSNN với chi phí hành thu tối thiểu nâng cao tính tuân thủ NNT quan thuế xã hội cần phải đồng lòng nỗ lực Ở nƣớc ta nay, việc cải cách hành nói chung cải cách quản lý thuế nói riêng đƣợc thực đẩy mạnh Vì vậy, quản lý thuế phải đƣợc quan tâm nữa, nâng cao đƣợc tính tuân thủ pháp luật thuế NNT, vừa đảm bảo cho pháp luật thuế nói chung đƣợc thực thi nghiêm minh, vừa góp phần giảm chi phí quản lý quan thuế, tăng thu cho NSNN Trong tình hình đó, đề tài tập trung vào nghiên cứu quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT điều kiện nay, tình địa bàn thành phố Đà Nẵng đƣa đƣợc vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế tuân thủ thuế NNT Đồng thời nghiên cứu kinh nghiệm Nhật Singapore nâng cao tính tuân thủ NNT quản lý thuế đại - Đề tài vào phân tích đánh giá trạng quản lý thuế Việt Nam tính tuân thủ thuế NNT nƣớc ta, cụ thể địa bàn thành phố Đà Nẵng Từ tìm hạn chế quản lý thuế ảnh hƣởng khơng tốt đến tính tuân thủ thuế NNT địa bàn - Đƣa giải pháp nhấn mạnh đến công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Tác giả cho rằng, giải pháp cốt lõi quản lý thuế để nâng cao tính tuân thủ NNT Trong trình thực nghiên cứu đề tài, có nhiều cố gắng việc tìm hiểu, nghiên cứu nhƣng vấn đề phức tạp có nhiều cách tiếp cận khác nên tránh khỏi khiếm khuyết Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu q thầy, cơ, nhà khoa học nhà nghiên cứu để đề tài đƣợc hoàn chỉnh 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2011), Chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, nhà xuất tài [2] Bộ Tài chính, Thơng tƣ số 80/2012/TT-BTC hƣớng dẫn thực việc đăng ký thuế ngày 22/5/2010 [3] Bộ Tài chính, Quyết định số 49/2007/QĐ-BTC ngày 15/6/2007 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế [4] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo tình hình thu ngân sách địa bàn từ năm 2008 - 2012 [5] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo kết công tác tra, kiểm tra từ năm 2008 - 2012 [6] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2008 - 2012), Báo cáo công tác nợ từ năm 2008 2012 [7] Cục Thuế TP Đà Nẵng (2013), Báo cáo chất lƣợng cán công chức hàng năm (2008 - 2012) [8] Đặng Tiến Dũng (2003), Tìm hiểu khái niệm quản lý quản lý thuế, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, (12), tr.18-20 [9] Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Thị Liên (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [10] Vƣơng Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, Luận án tiến sĩ kinh tế, Trƣờng Đại Học Kinh Tế Quốc Dân, Hà Nội [11] Hải Lý (2007), Từ thu thuế sang nộp thuế www.taichinhvietnam.com/taichinhvietnam/modules.php?name=News&file =article&sid=803 - 85k (2/3/2007) [12] Nguyễn Thị Mai (2002), Mơ hình tổ chức máy quản lý thuế giới, Tạp chí thuế nhà nƣớc, (3), tr.12-14 [13] PV (2006), Gia tốc lớn vào ngày cuối năm, Tạp chí thuế Nhà nƣớc, (44), tr.12-13 [14] Tổng cục Thuế (2011), Hƣớng dẫn thực Thông tƣ sửa đổi quản lý thuế, Nhà xuất Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tra thuế, ban hành theo Quyết 107 định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 Tổng Cục Trƣởng Tổng Cục Thuế [16] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế, ban hành theo Quyết định số 601/QĐ-TCT ngày 11/5/2012 Tổng cục Trƣởng Tổng cục Thuế [17] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 108/QĐ-TCT quy định chức nhiệm vụ Cục Thuế ngày 14/01/2010 [18] Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, Quyết định số 1766/QĐ-TCT ngày 01/11/2012 việc ban hành Tuyên ngôn ngành thuế Việt Nam [19] Tổng cục Thuế (2007), Các tài liệu Hội thảo tổ chức JICA (Nhật bản) với Tổng cục Thuế Việt Nam [20] Tổng cục Thuế (2009), Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình đăng ký thuế, cấp mã số thuế [21] Thủ tƣớng Chính phủ, Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 [22] Các Luật thuế văn hƣớng dẫn thi hành có hiệu lực thi hành [23] Các tài liệu tập huấn, tuyên truyền Luật quản lý thuế, phân tích rủi ro, tra, kiểm tra thuế, Tạp chí thuế Nhà nƣớc [24] Website Bộ Tài chính: http://mof.gov.vn [25] Website Tổng cục Thuế: http://gdt.gov.vn http://tct.vn; Website Cục Thuế TP ĐàNẵng: http://danang.gdt.gov.vn [26] Hệ thống Quản lý thuế tự khai tự nộp cấp Cục (chƣơng trình QLT) [27]http://www.investdanang.gov.vn/modules/news/default.aspx?CateId=Ne ws_Investment_Enviroment&NewsId=162&Lang=vi-VN [28] http://www.misa.com.vn/tabid/91/newsid/29150/Van-dung-quy-luat8020-trong-quan-ly-thue.aspx Tiếng Anh [29] Braithwaite, V (2001), “A new approach to tax compliance”, Working Paper, (3), pp 2-11, Centre for tax system integrity, the Australian National University, Canberra [30] Esteller-More, A (2001), The politics of tax administration: evidence from Spain Website: http://econwpa.wustl.edu:8089/eps/pe/papers/0303/0303004.pdf [31] Gill, J.B.S (2003), “Diagnostic Framework for Revenue Administration”, World Bank Technical Paper, (472), the World Bank, Washington, D.C [32] Gill, J B.S (2003), “The Nuts and Bolts of Revenue Administration 108 Reform”, the World Bank’s Presentation on Revenue Administration Reform, organised by Public sector group of poverty reduction and economic management department, Lation American and the Caribbean Region [33] James, S., Alley, C (1999), “Tax Compliance, self-assessment and administration in Newzealand”, the Newzealand Journal of Taxation law and policy, (1), pp 3-14 [34] Kirchker, E., Macielovsky, B., Schneider, F (2001), Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax flight Do Legal Differences Matter? Website: www.econ.jku.at/Schneider/Maciejovsky.PDF [35] McCarten, W (2003), Large Taxpayer Unit- the option for Tax Administration, Revenue administration division of the International Monetary Fund’s Fiscal Affair Department [36] OECD (2003), “ Risk Management”, Tax guidance series, Centre for Tax policy and administration [37] Sarker, T K (2003), “Improving tax compliance in developing countries via self-assessment system- what could Bangladesh learn from Japan?” Asia- Pacific Tax Bulletin, (6), pp 1-48 [38] World Bank (2003), The Instistitutional Framework of Tax Administration, Website: www1.worldbank.org/publicsector/tax/theme3.html 109 ... thiện quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế địa bàn thành phố Đà Nẵng Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ 1.1 Lý luận chung quản. .. số nƣớc quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ NNT 30 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHẰM NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ CỦA NGƢỜI NỘP THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 2.1 Bối cảnh quản lý thuế 2.1.1... Chƣơng 1: Lý luận chung quản lý thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế ngƣời nộp thuế Chƣơng 2: Thực trạng quản l? ?thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ ngƣời nộp thuế điạ bàn thành phố Đà Nẵng Chƣơng