(Luận văn thạc sĩ) kiểm soát nội bộ thu, chi ngân sách tại ủy ban nhân dân xã cát chánh, huyện phù cát, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN VÕ THỊ DIỆU KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI ỦY BAN NHÂN DÂN XÃ CÁT CHÁNH, h HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 8340301 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực Mọi kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Võ Thị Diệu h LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới giáo viên hƣớng dẫn PGS TS Hà Xuân Thạch nhiệt tình hƣớng dẫn tác giả hoàn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tới quý Thầy cô Phòng Sau đại học, thuộc Đại học Quy Nhơn; Khoa Kinh tế & Kế toán trƣờng Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giải suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn hợp tác hỗ trợ cán bộ, công nhân viên UBND xã Cát Chánh trình thu thập tài liệu, tiến hành vấn Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận đƣợc thông cảm ý Xin trân trọng cảm ơn! h kiến đóng góp q thầy MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, BẢNG BIỂU MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu trƣớc Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu đề tài h Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TRONG CÁC ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển lý thuyết kiểm soát nội 1.1.2 Lịch sử đời phát triển KSNB khu vực công 1.1.3 Khái niệm kiểm soát nội theo INTOSAI 1992 INTOSAI 2013 1.1.4 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 11 1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 19 1.2 Đặc điểm kiểm soát nội thu, chi ngân sách đơn vị hành 19 1.2.1 Đặc điểm đơn vị hành 19 1.2.2 Phân loại đơn vị nghiệp có thu 21 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG KSNB THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH 29 2.1.Giới thiệu UBND Xã cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 29 2.1.1 Đặc điểm UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 30 2.2 Thực trạng kiểm soát nội thu, chi ngân sách UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 30 2.2.1 Đặc điểm thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 30 2.2.2 Khung nghiên cứu phƣơng pháp nghiên cứu 31 2.3 Thực trạng kiểm soát nội thu, chi Ngân sách UBND Xã Cát Chánh 35 2.3.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 35 2.3.2 Đánh giá rủi ro 50 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 54 h 2.3.4 Thông tin truyền thông 56 2.3.5 Giám sát 59 2.4 Đánh giá KSNB thu, chi ngân sách UBND Xã Cát Chánh 61 2.4.1 Đánh giá chung 61 2.4.2 Đánh giá phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội 61 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 64 KẾT LUẬN CHƢƠNG 66 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ THU, CHI NGÂN SÁCH TẠI UBND XÃ CÁT CHÁNH, HUYỆN PHÙ CÁT, TỈNH BÌNH ĐỊNH 67 3.1 Quan điểm phƣơng hƣớng hoàn thiện 67 3.1.1 Quan điểm hoàn thiện 67 3.1.2 Quan điểm kế thừa có chọn lọc 67 3.1.3 Quan điểm phù hợp 67 3.1.4 Quan điểm cân đối lợi ích chi phí 68 3.1.5 Quan điểm ứng dụng công nghệ thông tin 69 3.1.6 Quan điểm hội nhập 70 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội thu, chi ngân sách UBND xã Cát Chánh, huyện Phù Cát, tỉnh Bình Định 71 3.2.1 Môi trƣờng kiểm soát 71 3.2.2 Đánh giá rủi ro 74 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 78 3.2.4 Thông tin truyền thông 81 3.2.5 Hoạt động giám sát 83 3.3 Điều kiện thực giải pháp 85 KẾT LUẬN CHƢƠNG 87 KẾT LUẬN CHUNG 88 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC h DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Viết đầy đủ Từ viết tắt BCTC Báo cáo tài BHYT Bảo hiểm y tế BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BLĐ Ban lãnh đạo CBCC Cán công chức CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp KSNB Kiểm sốt nội bơ 10 HTKSNB Hệ thống kiểm sốt nội 11 NCĐL h 12 NCĐT Nghiên cứu định tính 13 NLĐ Ngƣời lao động 14 NQT Nhà quản trị 15 NSNN Ngân sách Nhà nƣớc 116 QTRR Quản trị rủi ro 17 TCCB Tổ chức cán 18 TCKT Tài kế tốn 19 TSCĐ Tái sản cố định 20 UBND Ủy Ban Nhân Dân Nghiên cứu định lƣợng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG, BIỂU ĐỒ Tên sơ đồ, bảng, biểu đồ Số hiệu Sơ đồ Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 1.1 Bảng 1.2 So sánh đơn vị hành Nhà nƣớc đơn vị nghiệp Sơ đồ Sơ đồ khung nghiên cứu luận văn 2.1 Bảng 2.2 Biểu đồ 2.3 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Tính trực giá trị đạo đức” Khảo sát tiêu chí “Tính trực giá trị đạo đức” Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Ban Lãnh đạo Xã” 2.5 Bảng 2.6 Biểu đồ 2.7 Khảo sát tiêu chí “Ban Lãnh đạo UBND Xã” Bảng tổng hợp kết khảo sát “ Đội ngũ cán viên chức” Khảo sát tiêu chí “ Đội ngũ cán viên chức” Bảng 2.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Cơ cấu tổ chức” Biểu đồ 2.9 Khảo sát tiêu chí “Cơ cấu tổ chức” Bảng Bảng tổng hợp kết khảo sát “Chính sách nhân 2.10 sự” Biểu đồ 2.11 11 21 32 36 37 39 h Biểu đồ Trang Khảo sát tiêu chí “Chính sách nhân sự” 40 42 43 45 46 47 48 Bảng 2.12 Biểu đồ 2.13 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Đánh giá rủi ro” 50 Khảo sát tiêu chí “Đánh giá rủi ro” 52 Bảng Bảng tổng hợp kết khảo sát “Hoạt động kiểm 2.14 sốt” Biểu đồ 2.15 Khảo sát tiêu chí “Hoạt động kiểm soát” Bảng Bảng tổng hợp kết khảo sát “Thông tin truyền 2.16 thông” Biểu đồ 2.17 Bảng Biểu đồ 2.19 Sơ đồ 3.1 55 56 Khảo sát tiêu chí “Thơng tin truyền thơng” 58 Bảng tổng hợp kết khảo sát “Giám sát” 59 h 2.18 54 Khảo sát tiêu chí “Giám sát” Quy trình tốn lƣơng, khoản trích theo lƣơng, phụ cấp tiền công 60 79 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Mọi tổ chức mong muốn hoạt động đơn vị hiệu quả, báo cáo tài đáng tin cậy, tuân thủ pháp luật quy định Tuy nhiên, tổ chức tiềm ẩn rủi ro có yếu sai phạm nhà quản lý, đội ngũ nhân viên hay bên thứ ba thực gây thiệt hại hay giảm hiệu hoạt động tổ chức Việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội biện pháp quan trọng chúng giúp ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu nhằm giúp tổ chức đạt đƣợc mục tiêu Ở nƣớc ta nay, phần lớn khu vực công chƣa hiểu rõ cần thiết nhƣ cách xây dựng, tổ chức vận hành hệ thống kiểm soát nội hoạt động tổ chức, đơn vị h Hoạt động thu, chi NSNN thực trạng chung nhƣ Hoạt động kiểm soát nội lĩnh vực thu, chi ngân sách quan nhà nƣớc cấp quyền có vấn đề nảy sinh cần đƣợc nghiên cứu, hoàn thiện phƣơng diện để đáp ứng đƣợc yêu cầu bối cảnh kinh tế nƣớc ta hội nhập ngày sâu rộng với kinh tế giới Quản lý hoạt động thu, chi ngân sách nhà nƣớc lĩnh vực vừa đa dạng, vừa phức tạp, mang tính đặc thù riêng biệt quan nhà nƣớc, tiềm ẩn nhiều yếu tố bất ổn Mặc dù nhà nƣớc sử dụng nhiều công cụ quản lý, xây dựng ban hành nhiều văn pháp quy để quản lý ngân sách, nhƣng nhiều kẽ hở, tạo hội cho ngƣời thực thi lợi dụng để tham nhũng, trục lợi làm thất thoát vốn, tài sản nhà nƣớc Trong đó, ngƣời quản lý thƣờng khơng phát đƣợc phát để lại hậu không tốt Một ngun nhân gây nên tình trạng cơng cụ để kiểm soát nội thu, chi