(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội huyện vân canh, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN ĐỖ THỊ THANH LIÊM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH h CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ : 8.34.03.013 Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Lệ Hằng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Lệ Hằng Các nội dung nghiên cứu kết luận văn chưa công bố phương tiện truyền thông Nếu phát có gian lận nào, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trước Hội đồng Bình Định, ngày 25 tháng năm 2020 Tác giả luận văn h Đỗ Thị Thanh Liêm LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên TS Nguyễn Thị Lệ Hằng suốt q trình tác giả nghiên cứu hồn thành luận văn Tác giả bày tỏ lòng cảm ơn đến quý thầy, cô giáo tham gia giảng dạy lớp Thạc sĩ Kế tốn K21; q thầy, giáo Khoa Kinh tế & Kế tốn, thầy, Phịng Đào tạo Sau Đại học - Trường Đại học Quy Nhơn quan tâm, giúp đỡ tác giả suốt trình học tập Tác giả xin trân trọng cảm ơn Ban giám đốc đội ngũ cán viên chức quan Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ tác giả trình thu thập tài liệu h Trong trình học tập, nghiên cứu viết luận văn, chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận thông cảm ý kiến đóng góp q Thầy, Cơ giáo Xin trân trọng cảm ơn! Bình Định, ngày 25 tháng năm 2020 Tác giả Đỗ Thị Thanh Liêm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC HÌNH, BẢNG LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 5 Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO h HIỂM XÃ HỘI TRONG ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 1.1.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Lợi ích hạn chế hệ thống kiểm soát nội 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC CÔNG 12 1.2.1 Lịch sử đời phát triển kiểm soát nội khu vực công 12 1.2.2 Mục tiêu kiểm sốt nội đơn vị cơng 13 1.2.3 Các yếu tố cấu thành kiểm sốt nội khu vực cơng 14 1.2.4 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội khu vực công 20 1.3 KHÁI QUÁT VỀ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TRONG ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI 20 1.3.1 Khái niệm bảo hiểm xã hội chi bảo hiểm xã hội 20 1.3.2 Đặc điểm chi Bảo hiểm xã hội 21 1.3.3 Nội dung chi Bảo hiểm xã hội 22 1.4 KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TRONG ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI 25 1.4.1 Mục tiêu kiểm soát nội chi bảo hiểm xã hội 25 1.4.2 Các yếu tố kiểm soát nội chi bảo hiểm xã hội 25 1.4.3 Tính hữu hiệu kiểm sốt nội chi bảo hiểm xã hội 33 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 36 2.1 GIỚI THIỆU VỀ ĐƠN VỊ BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 36 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội huyện Vân h Canh, tỉnh Bình Định 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 37 2.1.3 Tổ chức máy quản lý Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 40 2.1.4 Tình hình kết hoạt động chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh giai đoạn 2017 - 2019 42 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 44 2.2.1 Nội dung chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 44 2.2.2 Thực trạng kiểm soát nội chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 53 2.3 ĐÁNH GIÁ TÍNH HỮU HIỆU CỦA KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 60 2.3.1 Phương pháp đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội chi bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh BÌnh Định 60 2.3.2 Kết đánh giá tính hữu hiệu kiểm soát nội chi Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội huyện Vân Canh, tỉnh Bình Định 62 2.4 NHẬN XÉT CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 70 2.4.1 Những kết đạt 70 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HUYỆN h VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 3.1 ĐỊNH HƯỚNG VÀ QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH 79 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm soát 80 3.2.2 Hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro 81 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 83 3.2.4 Hồn thiện thơng tin truyền thơng 84 3.2.5 Hồn thiện công tác giám sát 86 3.3 ĐIỀU KIỆN ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 87 3.3.1 Về phía quan quản lý nhà nước 87 3.3.2 Đối với Bảo hiểm xã hội Việt Nam 92 3.3.3 Đối với Bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định 93 3.3.4 Đối với UBND huyện Vân Canh 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN CHUNG 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 PHỤ LỤC 98 QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ (Bản sao) h DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Việt Nghĩa Tiếng Anh AAA Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ American Accounting Association AICPA Hiệp hội Kế toán viên công chứng American Institute of Certified Hoa Kỳ Public Accountants BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BCTC Báo cáo tài COBIT Mục tiêu kiểm sốt thơng tin Control Objectives for công nghệ liên quan Information and related Technology h COSO Ủy ban tổ chức đồng bảo trợ Committee of Sponsoring Organizations ERM Hệ thống đánh giá rủi ro doanh Enterprise Risk Management nghiệp FEI Hiệp hội quản trị tài Financial Executives Institute GAO Văn phịng kiểm tốn nhà nước Government Accountability Hoa Kỳ Office HĐND Hội đồng nhân dân IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế International Federation of Automatic Control IIA Hiệp hội Kiểm toán viên nội Institute of Internal Auditors ILO Tổ chức Lao động quốc tế International Labour Orgnization IMA Hiệp hội kế toán viên quản trị Institute of Management Từ viết tắt Nghĩa Tiếng Việt Nghĩa Tiếng Anh Accountants INTOSAI ISACA Tổ chức Quốc tế quan The International Organization of kiểm toán tối cao Supreme Audit Institutions Hiệp hội kiểm soát kiểm Information System Audit and toán hệ thống thơng tin Control Association KSNB Kiểm sốt nội UBND Uỷ ban nhân dân h DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Tổng hợp số tiền chi BHXH giai đoạn 2017 - 2019 43 Bảng 2.2: Tổng hợp số tiền chi BHXH năm 2017, 2018, 2019 53 Bảng 2.3: Thống kê ý kiến đánh giá tính hữu hiệu mơi trường kiểm soát đơn vị 62 Bảng 2.4: Thống kê ý kiến đánh giá tính hữu hiệu hoạt động đánh giá rủi ro đơn vị 64 Bảng 2.5: Thống kê ý kiến đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát đơn vị 65 Bảng 2.6: Thống kê ý kiến đánh giá tính hữu hiệu thông tin truyền thông đơn vị 67 h Bảng 2.7: Thống kê ý kiến đánh giá tính hữu hiệu hoạt động giám sát đơn vị 69