(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát tại công ty cổ phần phú tài

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ NGỌC HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐÁ ỐP LÁT h TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định - Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN THỊ NGỌC HIỀN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐÁ ỐP LÁT h TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÚ TÀI Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã số: 60.34.03.01 Người hướng dẫn: PGS.TS ĐƯỜNG NGUYỄN HƯNG i LỜI CAM ĐOAN Qua trình nghiên cứu kết hợp với vận dụng lý thuyết vào thực tiễn, với hướng dẫn tận tình PGS.TS.Đường Nguyễn Hưng tơi hồn thành luận văn “Hồn thiện kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát Công ty cổ phần Phú Tài” Tôi xin cam đoan nghiên cứu riêng số liệu minh họa luận văn hồn tồn xác Bình Định, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn h ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài Ý nghĩa đề tài nghiên cứu h Kết cấu đề tài Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DN SẢN XUẤT 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Định nghĩa hệ thống kiểm soát nội 1.1.2 Ý nghĩa lợi ích hệ thống kiểm soát nội 1.1.3 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 10 1.1.4 Kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất 10 1.2 Mơ hình khn khổ kiểm sốt nội 12 1.2.1 Mơ hình khn khổ kiểm sốt nội SAS 55 12 1.2.2 Mơ hình khn khổ KSNB COSO 2013 13 1.3 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 22 1.3.1 Hoạt động mua hàng 22 iii 1.3.2 Hoạt động tồn kho 26 1.3.3 Hoạt động sản xuất 30 1.4 Kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh 33 1.4.1 Kiểm soát nội hoạt động mua hàng 33 1.4.2 Kiểm soát nội hoạt động sản xuất 34 1.4.3 Kiểm soát nội hoạt động tiêu thụ 35 KẾT LUẬN CHƯƠNG 38 Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐÁ ỐP LÁT TẠI CÔNG TY CP PHÚ TÀI 39 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Phú Tài 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.1.2 Sơ đồ máy tổ chức Công ty CP Phú Tài 44 h 2.1.3 Tình hình tổ chức kế tốn Cơng ty CP Phú Tài 45 2.2 Thực trạng hoạt động kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát Công ty CP Phú Tài 47 2.2.1 Quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát công ty 47 2.2.2 Nhận diện rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát 51 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt đối phó rủi ro Cơng ty CP Phú Tài 53 2.3 Thực trạng kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát Công ty CP Phú Tài 57 2.4 Đánh giá kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát Công ty CP Phú Tài 64 2.4.1 Mơi trường kiểm sốt 64 2.4.2 Thông tin truyền thông Công ty CP Phú Tài 70 2.4.3 Giám sát Công ty CP Phú Tài 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 iv Chương 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐÁ ỐP LÁT TẠI CÔNG TY CP PHÚ TÀI 81 3.1 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội 81 3.1.1 Yêu cầu phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất cung ứng 81 3.1.2 Yêu cầu phù hợp với đặc điểm trình độ yêu cầu quản lý nhà máy sản xuất 82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động sản xuất kinh doanh đá ốp lát Công ty CP Phú Tài 82 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 82 3.2.2 Hoạt động kiểm soát 87 3.2.3 Thông tin truyền thông 91 3.2.4 Giám sát 92 h KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN CHUNG 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Tên viết tắt Diễn giải Kiểm soát nội KSNB Doanh nghiệp DN Sản xuất kinh doanh SXKD Cổ phần CP Nhà cung cấp NCC Hội đồng quản trị HĐQT Hoàn thiện HT CCDC Công cụ dụng cụ NVL Nguyên vật liệu Giám đốc GĐ h vi DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Kiểm soát nội hoạt động sản xuất kinh doanh 35 Bảng 2.1: Kết khảo sát hoạt động kiểm soát 57 Bảng 2.2: Kết khảo sát triết lý phong cách điều hành 64 Bảng 2.3: Kết khảo sát Tính trực giá trị đạo đức 67 Bảng 2.4: Kết khảo sát lực cán công nhân viên 68 Bảng 2.5: Kết KS cấu tổ chức, phân chia trách nhiệm quyền hạn 69 Bảng 2.6: Kết khảo sát Thông tin truyền thông 70 Bảng 2.7: Kết khảo sát Giám sát 72 Bảng 3.1: Các đề xuất giải pháp liên quan đến cấu tổ chức nhà máy 84 h vii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình mua hàng doanh nghiệp sản xuất 23 Sơ đồ 1.2 : Quy trình quản lý hàng tồn kho 26 Sơ đồ 1.3: Quy trình sản xuất doanh nghiệp sản xuất 30 Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Công ty CP Phú Tài 44 Sơ đồ 2.2: Bộ máy kế tốn Cơng ty CP Phú Tài 45 Sơ đồ 2.3: Quy Trình hoạt động cung ứng 48 Sơ đồ 2.4: Quy trình sản xuất đá 49 Sơ đồ 2.5: Quy trình tiêu thụ đá ốp lát 51 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong xu tồn cầu hóa suy thối kinh tế nay, bên cạnh lợi ích hội phát triển vượt trội mà mang lại doanh nghiệp phải đối mặt với khơng khó khăn thách thức, điển hình rủi ro kinh doanh chịu áp lực lớn từ cạnh tranh gay gắt thương trường Như để doanh nghiệp tồn vững bền phát triển mở rộng hơn, nước nước ngồi địi hỏi doanh nghiệp phải có cơng cụ quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế đồng nghĩa việc bắt buộc nhà quản lý phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội (KSNB) hiệu đơn vị Hệ thống kiểm soát nội (KSNB) xem hữu hiệu hiệu kiểm sốt, phát hiện, ngăn chặn hành vi gian lận, thiếu trung thực h nội doanh nghiệp để giúp cho nhà quản lý đạt mục tiêu mà đề Tuy nhiên, doanh nghiệp dễ dàng tổ chức hệ thống kiểm sốt nội hiệu hữu hiệu, phải tích cực nghiên cứu xem xét để tìm điểm chưa hệ thống KSNB, ngày hoàn thiện hệ thống KSNB đơn vị Công ty Cổ phần Phú Tài doanh nghiệp thành lập từ việc cổ phần hóa Cơng ty Phú Tài thuộc Quân khu – Bộ Quốc phòng Hiện tập trung kinh doanh lĩnh vực: Khai thác, chế biến đá ốp lát; Ngành đồ gỗ nội thất; Phân phối xe tơ Toyota Trong đó, khai thác chế biến đá ốp lát đem lại doanh thu cao cho công ty kỳ vọng Mục tiêu năm tới tiếp tục mở rộng quy mô SXKD, nâng cao lực cạnh tranh sản phẩm ngành phát triển thị trường nước, thị trường xuất Nỗ lực nâng cao vị tốp đầu doanh nghiệp ngành đá tự nhiên Nhận thức tầm quan trọng cần thiết việc thiết