(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua kbnn huyện vân canh, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THANH NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ h NƯỚC HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Bình Định – Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ THANH NGUYỆT HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC HUYỆN VÂN CANH, TỈNH BÌNH ĐỊNH h Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60.34.03.01 Người hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thu Hiền TS Nguyễn Thị Mai Hương Bình Định – Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Thanh Nguyệt h LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Thu Hiền TS Nguyễn Thị Mai Hương tận tình hướng dẫn tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cám ơn thầy cô giáo Khoa Kinh tế & Kế toán – Trường Đại học Quy Nhơn thầy giáo tận tình giảng dạy giúp đỡ tơi hồn thành khóa học Nhân đây, tơi xin chân thành cám ơn gia đình, bạn bè, động viên khích lệ tơi suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả Nguyễn Thị Thanh Nguyệt h MỤC LỤC Trang TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 01 Tính cấp thiết của đề tài 01 Tổng quan về đề tài nghiên cứu có liên quan 02 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 04 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu 05 Phương pháp nghiên cứu 05 h Ý nghĩa khoa học của đề tài 06 Kết cấu luận văn 06 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 07 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ NSNN, CHI NSNN .07 1.1.1 Khái niệm về NSNN 07 1.1.2 Một số nội dung về chi NSNN 08 1.1.2.1 Khái niệm chi NSNN .08 1.1.2.2 Đặc điểm chi NSNN .08 1.1.2.3 Vai trò chi NSNN 09 1.1.2.4 Phân loại chi NSNN 10 1.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA KBNN .12 1.2.1 Chức của KBNN 13 1.2.2 Nhiệm vụ của KBNN 14 1.3 KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 15 1.3.1 Khái niệm về KSC thường xuyên NSNN .15 1.3.2 Vai trò và cần thiết phải thực KSC NSNN qua KBNN 16 1.3.3 Yêu cầu của KSC NSNN qua KBNN 19 1.3.4 Đặc điểm của KSC thường xuyên NSNN qua KBNN 20 1.3.5 Hình thức chi trả, toán khoản chi thường xuyên NSNN qua KBNN .20 1.3.6 Điều kiện KSC thường xuyên NSNN 21 1.3.7 Nguyên tắc KSC thường xuyên NSNN .22 1.3.8 Nội dung KSC thường xuyên NSNN 22 1.3.8.1 Thủ tục KSC thường xuyên NSNN qua KBNN 22 1.3.8.2 Quy trình KSC thường xuyên NSNN qua KBNN .26 1.4 CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH TRONG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN 28 1.4.1 Mơi trường kiểm sốt .32 1.4.1.1 Sự kiên giá trị đạo đức cấp lãnh đạo đội ngũ nhân viên.32 1.4.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên tổ chức 32 1.4.1.3 Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 33 h 1.4.1.4 Cơ cấu tổ chức 33 1.4.1.5 Chính sách nhân .34 1.4.2 Đánh giá rủi ro 34 1.4.2.1 Nhận dạng rủi ro 34 1.4.2.2 Đánh giá rủi ro .35 1.4.2.3 Phát triển biện pháp đối phó rủi ro 36 1.4.3 Hoạt động kiểm soát .36 1.4.3.1 Thủ tục phân quyền xét duyệt .36 1.4.3.2 Phân chia trách nhiệm 36 1.4.3.3 Chứng từ sổ sách ghi chép 37 1.4.3.4 Bảo vệ tài sản 37 1.4.3.5 Kiểm tra, đối chiếu 38 1.4.4 Thông tin và truyền thông 38 1.4.4.1 Thông tin 38 1.4.4.2 Truyền thông 39 1.4.5 Giám sát 39 1.4.5.1 Giám sát thường xuyên 39 1.4.5.2 Giám sát định kỳ .39 1.5 KINH NGHIỆM KSC CỦA MỘT SỐ TỈNH, HUYỆN 40 1.5.1 Kinh nghiệm KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Long An 40 1.5.2 Kinh nghiệm KSC NSNN qua KBNN Bà Rịa – Vũng Tàu với quy trình cửa .41 1.5.3 Một số bài học rút về KSC thường xuyên qua KBNN Vân Canh 42 KẾT LUẬN CHƯƠNG 43 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH 44 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KBNN .44 2.1.1 Mơ hình tở chức máy KBNN Vân Canh 47 2.1.1.1 Tổ chức máy KBNN Vân Canh 47 2.1.1.2 Đội ngũ cán KBNN Vân Canh 49 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của KBNN Vân Canh 50 2.1.2.1 Chức KBNN Vân Canh 50 h 2.1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn KBNN Vân Canh 51 2.2 MÔ TẢ VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KSC THƯỜNG XUYÊN QUA KBNN VÂN CANH GIAI ĐOẠN 2012 – 2016 51 2.2.1 Thực trạng hệ thống NSNN và hoạt động thu NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012 – 2016 .51 2.2.2 Kết KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh giai đoạn 2012 – 2016 .56 2.3 KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH THEO TỔ CHỨC INTOSAI PHIÊN BẢN 2004 72 2.3.1 Mơi trường kiểm sốt 74 2.3.2 Đánh giá rủi ro 81 2.3.3 Hoạt động kiểm soát 84 2.3.4 Thông tin và truyền thông .88 2.3.5 Giám sát 89 2.4 ĐÁNH GIÁ CÁC HOẠT ĐỘNG KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH 90 2.4.1 Đánh giá cụ thể phận cấu thành hệ thống kiểm sốt nội thơng qua hoạt động KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh 90 2.4.2 Nguyên nhân của hạn chế KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh .93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH 96 3.1 CĂN CỨ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN VÂN CANH 96 3.1.1 Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 96 3.1.2 Mục tiêu và định hướng hoàn thiện kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh 97 3.1.2.1 Mục tiêu hoàn thiện KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh .97 3.1.2.2 Quan điểm hoàn thiện KSC thường xuyên NSNN qua KBNN Vân Canh .98 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KSC THƯỜNG XUYÊN NSNN QUA KBNN h VÂN CANH 100 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện về mơi trường kiểm sốt 101 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện về đánh giá rủi ro 104 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện về hoạt động kiểm soát 106 3.2.3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác tự kiểm tra 106 3.2.3.2 Hồn thiện cơng tác sau tra, kiểm tra 108 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện về thông tin và truyền thông 110 3.2.4.1 Giải pháp hoàn thiện việc khách hàng lập chứng từ sai quy định .110 3.2.4.2 Hoàn thiện việc giao nhận hồ sơ khâu chi NSNN 114 3.4.2.3 Hồn thiện sai sót cán kiểm sốt cơng tác chi NSNN qua KBNN Vân Canh 116 3.4.2.4 Hoàn thiện việc thống đầu mối KSC để hoàn thiện quy trình giao dịch “một cửa” qua KBNN Vân Canh 121 3.2.5 Giải pháp hoàn thiện về giám sát 126 KẾT LUẬN CHƯƠNG 128 KẾT LUẬN CHUNG 129 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) h DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẲT TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT ĐẦY ĐỦ ĐVQHNS Đơn vị quan hệ ngân sách KBNN Kho bạc Nhà nước KSC Kiểm soát chi MLNSNN Mục lục ngân sách nhà nước NSNN Ngân sách Nhà nước TABMIS Hệ thống thông tin quản lý ngân sách – Kho bạc (Viết tắt từ tiếng Anh “Treasury And Budget Management Information System”) TCS Hệ thống thu ngân sách nhà nước tập trung TTSPĐT Thanh toán song phương điện tử UBND Ủy ban nhân dân h