(Luận văn thạc sĩ) tăng cường kiểm soát nội bộ chu trình bán hàng và thu tiền tại công ty cổ phần petec bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGUYỄN THỊ BÁU TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH h Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Người hướng dẫn: PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUYÊN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu Tơi, hướng dẫn PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Các nội dung nghiên cứu kết đề tài trung thực chưa công bố cơng trình Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, khảo sát, đánh giá thu thập từ nguồn khác dẫn phần tài liệu tham khảo Nếu phát có gian lận Tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Hội đồng kết luận văn h LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành tới Ban Giám hiệu trường Đại học Quy Nhơn, tổ chức khóa học tạo điều kiện tốt cho học viên suốt thời gian học trường Tơi xin chân thành cảm ơn tồn thể q Thầy giáo, Cô giáo tham giảng dạy lớp thạc sĩ Kế toán K20 tận tâm truyền đạt kiến thức cho học viên Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh đạo tập thể cán cơng nhân viên Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định tích cực giúp đỡ Tơi hồn thành luận văn; Đặc biệt, Tôi xin gửi lời cảm ơn đến PGS.TS TRẦN ĐÌNH KHƠI NGUN Giảng viên Trường Đại Học Kinh tế Đà Nẵng, tận tình hướng dẫn Tơi hồn thành luận văn h Trong trình học tập nghiên cứu viết luận văn, chắn tránh khỏi thiếu sót, mong nhận thơng cảm ý kiến đóng góp q Thầy Xin trân trọng cảm ơn ! MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP h 1.1 Tổng quan kiểm soát nội 1.1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống KSNB 1.1.2 Định nghĩa kiểm soát nội 1.1.3 Mục tiêu kiểm soát nội 1.1.4 Vai trị kiểm sốt nội 1.1.5 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội 1.1.6 Hạn chế hệ thống kiểm soát nội 18 1.2 Kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 19 1.2.1 Khái quát chung chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 19 1.2.2 Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền doanh nghiệp 22 KẾT LUẬN CHƯƠNG 34 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 36 2.1 Tổng quan hình thành phát triển 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ hoạt động sản xuất kinh doanh 37 2.1.3 Đặc điểm hoạt động chu trình bán hàng thu tiền Công ty 37 2.2 Giới thiệu hệ thống kiểm soát nội Cơng ty…………………………42 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 42 2.2.2 Đặc điểm cơng tác kế tốn 47 2.3 Thực trạng kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 48 2.3.1 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng 48 2.3.2 Cơng tác kiểm sốt nội chu trình thu tiền 60 2.3.3 Đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền 66 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN PETEC BÌNH ĐỊNH 78 3.1 Sự cần thiết phải tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty 78 3.2 Giải pháp tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 80 h 3.2.1 Hoàn thiện mơi trường kiểm sốt 80 3.2.2 Hồn thiện cơng tác đánh giá rủi ro 83 3.2.3 Nâng cao hiệu hoạt động truyền thông thông tin 84 3.2.4 Công tác lập kế hoạch 85 3.2.5 Hồn thiện cơng tác kế toán phục vụ cho kiểm soat nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 86 3.2.6 Hồn thiện thủ tục kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 92 KẾT LUẬN CHƯƠNG 105 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (bản sao) DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Giải thích BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc BKS Ban kiểm sốt BP Bộ phận CBCNV Cán cơng nhân viên CNV Công nhân viên CP Cổ phần DN Doanh nghiệp ĐĐK Đơn đặt hàng 10 GĐ Giám đốc 11 GTGT Giá trị gia tăng 12 HĐQT 13 HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội 14 KH Khách hàng 15 KTTC Kinh tế tài 16 KQKD Kết kinh doanh 17 KSNB Kiểm soát nội 18 LBH Lệnh bán hàng 19 NVBH Nhân viên bán hàng 20 NQL Nhà quản lý 21 PXK Phiếu xuất kho 22 TK Tài khoản 23 UBND Ủy ban nhân dân h Hội đồng quản trị DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu chủ yếu đạt năm 2018 41 Bảng 2.2: Bảng nhận diện rủi ro hoạt động chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty 68 Bảng 2.3: Bảng nhận diện rủi ro BCTC chu trình bán hàng thu tiền Công ty 69 Bảng 2.4: Kết thống kê nhân tố Thông tin truyền thông 70 Bảng 3.1: Báo cáo tổng hợp đơn đặt hàng 88 Bảng 3.2: Báo cáo phân tích cơng nợ khách hàng 89 Bảng 3.3: Báo cáo doanh thu 91 Bảng 3.4: Phiếu thẩm định khách hàng 94 h DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Các phận hệ thống kiểm soát nội theo COSO 2013 Sơ đồ 1.2: Chu trình bán hàng thu tiền 26 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 46 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty 48 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm sốt hoạt động bán buôn Công ty 50 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kiểm soát doanh thu bán hàng 57 Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kiểm soát doanh thu hoạt động bán lẻ 59 Sơ đồ 2.6: Quy trình kiểm sốt nợ phải thu 63 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ thẩm định khách hàng 94 h MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế thị trường cạnh tranh diễn gay gắt nên việc lựa chọn ngành nghề kinh doanh tìm phương án, giải pháp, vạch kế hoạch, chiến lược kinh doanh để sản phẩm sản xuất thị trường phải chấp nhận đem lại lợi nhuận cho DN tồn phát triển q trình khó khăn nhà lãnh đạo, nhà quản lý Một vấn đề nhà lãnh đạo, quản lý quan tâm đặt lên hàng đầu quản lý rủi ro kiểm sốt nội q trình thực chu trình bán hàng thu tiền Và DN muốn tăng trưởng phát triển cần phải nâng cao chất lượng sản xuất, đa dạng hóa sản phẩm, tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm đặt biệt phải quan tâm đến vấn đề kiểm soát nội DN Bởi hoạt động h DN, kiểm tra kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng trình quản lý thực chủ yếu hệ thống KSNB DN Chỉ có KSNB tốt DN đứng vững kinh tế thị trường cạnh tranh giá cả, chủng loại, chất lượng khốc liệt KSNB thiết lập xác lập chế giám sát quy định rõ ràng, cụ thể để đạt mục tiêu đề ra, tuân thủ tôn hoạt động DN “KSNB quy trình khơng thể thiếu tổ chức, đơn vị nhằm đạt mục tiêu về: hiệu lực hiệu hoạt động, bao gồm việc đảm bảo nguồn lực sử dụng tối ưu, bảo vệ tài sản khơng bị thất thốt, hư hỏng sử dụng sai mục đích, đảm bảo Báo cáo tài xác tin cậy, đảm bảo thành viên tuân thủ quy định DN luật pháp, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư, cổ đơng xây dựng lịng tin họ” Cơng ty cổ phần Petec Bình Định có tiền thân Cơng ty Thương nghiệp Tổng hợp Bình Định thành lập ngày 21/3/1991 theo Quyết định số 290/QĐ-UB Ủy ban nhân dân tỉnh Bình Định sở hợp hai Công ty: Công ty Cơng nghệ phẩm Bình Định Cơng ty Vật liệu xây dựng Chất đốt Bình Định Hiện tại, Công ty xây dựng hệ thống KSNB hệ thống nhiều hạn chế cần đánh giá hoàn thiện cho hiệu quả, hợp lý khoa học Xuất phát từ dẫn chứng thực tế trên, tác giả chọn đề tài: "Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Cơng ty Cổ phần Petec Bình Định" để làm luận văn thạc sỹ Tổng quan đề tài nghiên cứu Một số đề tài nghiên cứu KSNB chu trình bán hàng thu tiền DN sau: Đề tài tác giả Bùi Minh Nam (2010): “Tăng cường kiểm soát nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty cổ phần Kim khí miền Trung” - Luận văn thạc sỹ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán, Đại học Đà Nẵng Luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền đơn vị, từ h nêu kết đạt mặt hạn chế cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền Cơng ty Rồi từ đề xuất giải pháp nhằm tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng - thu tiền đơn vị Đề tài tác giả Dương Thị Thúy Liễu (2012), “Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Cổ phần Cao su Đà Nẵng” Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán kế toán, Đại học Đà Nẵng Mục tiêu nghiên cứu thực trạng kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần Cao Su Đà Nẵng, hạn chế tồn đọng cần khắc phục cơng tác kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Đề tài tác giả Trần thị Thu Phường (2013), “Tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty Sữa đậu Nành Việt Nam (Vinasoy)” Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, chuyên ngành kế toán kế toán , Đại học Đà Nẵng Luận văn phân tích làm rõ thực trạng kiểm sốt nội Công ty, nhằm tim tồn cịn hạn chế Trên sở luận văn tìm giải pháp thích hợp để tăng cường kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền đơn vị