(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế đối với doanh nghiệp lớn trên địa bàn thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ -/ -/ - HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ MAI QUỲNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ, BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG HÀ NỘI, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LÊ THỊ MAI QUỲNH QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ, BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài ngân hàng Mã số: 834 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐẶNG XUÂN HOAN HÀ NỘI, NĂM 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Luận văn cơng trình độc lập nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố tài liệu hay cơng trình tƣơng tự khác Số liệu tƣ liệu đƣợc trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ Tác giả Lê Thị Mai Quỳnh LỜI CẢM ƠN Tên là: Lê Thị Mai Quỳnh Học viên lớp: TC10.B1 Trong thời gian học tập trƣờng, nhờ bảo tận tình thầy, giáo đến tơi hồn thành Luận văn Thạc sỹ chun ngành Tài - Ngân hàng với đề tài “Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội thuộc Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính” Tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới TS Đặng Xuân Hoan giáo viên hƣớng dẫn trực tiếp cảm ơn thầy, cô giáo giúp đỡ thời gian thực Luận văn này./ Tác giả Lê Thị Mai Quỳnh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài luận văn Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu 5.1 Phƣơng pháp luận 5.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN 1.1 Lý thuyết chung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 1.1.1 Một số khái niệm liên quan 1.1.2 Đặc điểm, vai trò mục tiêu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 10 1.1.2.1 Đặc điểm Qquản lý thuế Doanh nghiệp lớn 10 1.1.2.2 Vai trò Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 11 1.1.2.3 Mục tiêu Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 14 1.1.2.4 Tiêu chí lựa chọn Doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý 16 1.2 Nguyên tắc, nội dung tiêu đánh giá Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 17 1.2.1 Nguyên tắc Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 17 1.2.2 Nội dung Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 18 1.2.2.1 Công tác Tuyên truyền Hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 19 1.2.2.2 Công tác Quản lý Kê khai thuế 20 1.2.2.3 Tổ chức thu thuế Doanh nghiệp lớn .22 1.2.2.4 Công tác Quản lý nợ thuế 23 1.2.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn 24 1.2.3 Một số nhân tố ảnh hƣởng đến công tác Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn 25 1.2.4 Những vấn đề đặt công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 28 1.3 Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn nƣớc giới học cho Việt Nam 30 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý 30 1.3.2 Bài học kinh nghiệm 39 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI THUỘC TỔNG CỤC THUẾ 42 2.1 Chức nhiệm vụ Tổng cục Thuế thực trạng Doanh nghiệp lớn địa bàn 42 2.1.1 Cơ cấu máy tổ chức Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 42 2.1.2 Chức nhiệm vụ Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 47 2.1.3 Thực trạng phát triển Doanh nghiệp lớn địa bàn Hà Nội .50 2.2 Thực trạng quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn Hà Nội 52 2.2.1 Những sắc thuế phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 52 2.2.2 Tổ chức thực theo chức phận Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 54 2.2.2.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 54 2.2.2.2 Công tác Quản lý Kê khai thuế 57 2.2.2.3 Công tác Quản lý nợ thuế 58 2.2.2.4 Công tác Quản lý thu thuế 60 2.2.2.5 Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp lớn 61 2.3 Đánh giá công tác Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn địa bàn thành phố Hà Nội 62 2.3.1 Những kết đạt đƣợc 62 2.3.1.1 Kết quản lý thuế doanh nghiệp lớn trƣớc thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 62 2.3.1.2 Kết Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn sau thành lập Vụ Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 68 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP LỚN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI TRONG THỜI GIAN TỚI 73 3.1 Mục tiêu dự báo xu hƣớng phát triển Doanh nghiệp lớn 73 3.1.1 Mục tiêu công tác Quản lý thuế giai đoạn từ đến năm 2025 73 3.1.2 Dự báo xu hƣớng phát triển Doanh nghiệp lớn 74 3.2 Giải pháp hoàn thiện Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội thời gian tới 76 3.2.1 Hoàn thiện pháp luật tổ chức máy Quản lý thu thuế Doanh nghiệp lớn thành phố Hà Nội 76 3.2.2 Xây dựng khung tiêu chí để lựa chọn Doanh nghiệp lớn đƣa vào diện quản lý 81 3.2.3 Lựa chọn Sắc thuế 83 3.2.4 Xây dựng chế để thực Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 87 3.2.5 Nhóm giải pháp tổ chức Quản lý thuế Doanh nghiệp lớn 89 3.2.5.1 Công tác Tuyên truyền hỗ trợ Doanh nghiệp lớn 89 3.2.5.2 Công tác Kê khai Kế toán thuế 94 3.2.5.3 Công tác Thu thuế 94 3.2.5.4 Công tác Thanh tra kiểm tra thuế Doanh nghiệp lớn 96 3.2.5.5 Công tác Quản lý nợ thuế Doanh nghiệp lớn .97 3.2.6 Đào tạo Đội ngũ nhân lực 98 3.2.7 Tăng cƣờng Công nghệ thông tin Quản lý thuế 99 KẾT LUẬN 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CP Chính phủ DN Doanh nghiệp DNL Doanh nghiệp lớn GTGT Giá trị gia tăng KH&CN Khoa học công nghệ NNT Ngƣời nộp thuế NHNN Ngân hàng nhà nƣớc NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TSCĐ Tài sản cố định TN Thu nhập TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TP Thành phố TMCP Thƣơng mại cổ phần MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài luận văn Thuế khơng nguồn thu ngân sách nhà nƣớc mà cịn cơng cụ quan trọng để nhà nƣớc thực điều tiết kinh tế vĩ mơ Đối với sách thuế, hiệu công tác quản lý thuế tác động sách thuế tới kinh tế tích cực hay tiêu cực phụ thuộc lớn vào việc hoàn thiện thể chế hành thuế Trong quản lý thuế khu vực kinh tế, khu vực doanh nghiệp lớn ln đƣợc quan tâm hàng đầu khu vực đóng góp lớn vào thu ngân sách nhà nƣớc, số doanh nghiệp lớn chiếm 10% tổng số đối tƣợng nộp thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp 1% tổng số đối tƣợng nộp thuế, nhƣng đóng góp gần 2/3 tổng thu nội địa Số thu đối tƣợng khu vực thƣờng gấp nhiều lần số thu đối tƣợng hộ cá thể cá nhân Mặt khác, khu vực đòi hỏi trình độ quản lý cao cán thuế khu vực có nhiều phức tạp trình chuyển đổi chế quản lý Quá trình thực đổi quản lý thuế khu vực doanh nghiêp bộc lộ nhiều bất cập quy trình quản lý, ứng dụng cơng nghệ thơng tin, bố trí nguồn nhân lực, trình độ cán quản lý quan thuế, chƣa tận dụng đƣợc kinh nghiệm quản lý thu thuế nƣớc tiên tiến Số lƣợng đối tƣợng nộp thuế nói chung số doanh nghiệp nói riêng tăng lên nhanh chóng; tính tn thủ, tự nguyện đối tƣợng nộp thuế chƣa cao, tình trạng trốn thuế, nợ đọng thuế Trƣớc vấn đề đặt nhƣ trên, địi hỏi phải có nghiên cứu từ lý luận đến thực tiễn để tìm ngun nhân giải pháp khắc phục hồn thiện quản lý thuế nhiệm vụ có vai trò đặc biệt quan trọng Với lý trên, tác giả lựa chọn đề tài: "Quản lý thuế doanh