BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán chi phí BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN, CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán chi phí

Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

Qua quá trình tìm hiểu tình hình hạch toán quá trình mua bán thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh tại công ty nhằm:

- Phân tích, đánh giá, so sánh tình hình áp dụng công tác kế toán giữa thực tế với sách vở.

Tìm hiểu quy trình hạch toán tại công ty sẽ giúp bạn tích lũy kinh nghiệm thực tế, hiểu sâu bản chất công việc hạch toán Từ đó, bạn có thể ứng dụng hiệu quả kiến thức chuyên môn vào thực tiễn, góp phần phát triển sự nghiệp của mình trong lĩnh vực này Nắm vững quy trình hạch toán sẽ giúp bạn trở thành chuyên gia hạch toán thành thạo, đáp ứng được yêu cầu công việc và đạt được mục tiêu nghề nghiệp của mình.

Cấu trúc báo cáo

Chương 1: Giới thiệu về Công Ty TNHH TM và DV Hoàng Ngân.

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế tốn xác định kết quả kinh doanh.

Chương 3: Thực trạng tại Công Ty TNHH TM Và DV Hoàng Ngân

Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp giúp người đọc hiểu rõ về tình hình tài chính của doanh nghiệp Từ đó, đưa ra những nhận định khách quan và kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kế toán, đảm bảo tính chính xác, minh bạch và tuân thủ các quy định pháp luật Những kiến nghị này sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý tài chính, hỗ trợ quá trình ra quyết định chiến lược và cải thiện hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

 Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN

 Tên viết tắt: hoangngan Co., LTD

 Địa chỉ trụ sở chính: Phòng 202 (Lầu 2) 288 - Cách Mạng Tháng Tám - Phường 10 - Quận 3 – TP HCM

 Email: hoangngan@hcm.vnn.vn.

Ngành nghề kinh doanh: may công nghiệp, mua bán hàng may mặc, xây dựng dân dụng, dịch vụ ăn uống (không kinh doanh tại trụ sở), sản xuất hàng may mặc (không tẩy, nhuộm) Bổ sung ngành: mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông lâm hải sản, lương thực thực phẩm, kim khí điện máy

Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Hoàng Ngân được hình thành theo Quyết định số 41020022709 tại Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh - Phòng Đăng ký kinh doanh Ngày 02 tháng 11 năm 2000, Công ty nhận “Giấy chứng nhận dăng ký kinh doanh công ty trách nhiệm hữu hạn có hai thành viên trở lên” và thay đổi lần XI ngày 16 tháng 06 năm 2007 Công ty đã có đủ tư cách pháp nhân, con dấu riêng, có tài khoản riêng tại Ngân hàng để hoạt động theo đúng quy định của Nhà Nước sau khi đã đăng ký kinh doanh hợp lệ.

Những năm đầu mới thành lập do chưa ổn định được thị trường tiêu thụ, mặt hàng hóa chất dùng trong sản xuất gạch men bị thua lỗ trầm trọng do giá nguyên vật liệu đầu vào biến đổi liên tục, do ảnh hưởng của biến động tỷ giá, mức giá tối thiểu để tính thuế hàng nhập khẩu thay đổi liên tục gây ảnh hưởng đến giá vốn hàng bán. Nhưng giá thị trường đã được ấn định trước nên công ty không thể khống chế và lại chịu sự cạnh tranh gay gắt của các công ty cùng ngành nên công ty đã gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động.

Nhưng công ty đã từng bước khắc phục và khẳng định vị trí của mình trên thị trường kinh tế.

Ngày nay, công ty đã cung cấp các loại mặt hàng chuyên biệt đáp ứng với mọi nhu cầu của khách hàng.

Theo Quyết định thành lập doanh nghiệp, vốn điều lệ của công ty là 1.870.000.000 đồng Việt Nam (Một tỷ tám trăm bảy mươi triệu đồng Việt Nam). Trong đó, hiện kim là 1.500.000.000 đồng Việt Nam.

Tài khoản tiền Việt Nam: 371129 Ngân hàng Thương mại cổ phần Á Châu - chi nhánh Thành phố Hồ Chí Minh.

Thành viên thành lập công ty gồm:

Nguyễn Thị Ngân, có trị giá vốn góp 1.620.000.000 đồng, tương ứng với 86,63% phần vốn góp, là Giám đốc công ty, đồng thời là người đại diện theo Pháp luật của công ty.

Và thành viên Nguyễn Thị Nhẫn, có trị giá vốn góp là 250.000.000 đồng, tương ứng với phần vốn góp 13,37%, là Phó giám đốc công ty.

Do hạn chế về vốn ban đầu gây nhiều trở ngại, công ty đã chủ động sử dụng nguồn vốn hiệu quả, khai thác tiềm năng của mình, cũng như nắm bắt cơ hội mở rộng thị trường, hội nhập với nền kinh tế thị trường Những nỗ lực này đã mang lại hiệu quả cao, thể hiện ở mức đóng góp ngày càng tăng cho Ngân sách Nhà nước.

- Sản phẩm sản xuất chính: may công nghiệp, mua bán hàng may mặc, xây dựng dân dụng, dịch vụ ăn uống (không kinh doanh tại trụ sở), sản xuất hàng may mặc (không tẩy, nhuộm)

- Sản phẩm phụ: mua bán hàng thủ công mỹ nghệ, hàng nông lâm hải sản, lương thực thực phẩm, kim khí điện máy

- Tổ chức nghiên cứu thị trường trong và ngoài nước Xây dựng và tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh phù hợp với năng lực hiện có của công ty.

- Nghiên cứu tạo ra những sản phẩm mới Đa dạng hóa sản phẩm, đa dạng hóa thị trường, tạo thế mạnh vững chắc của công ty trên thị trường nội địa cũng như trên thị trường quốc tế.

- Nghiên cứu và tổ chức thực hiện các loại hình kinh doanh phù hợp với pháp luật Việt Nam và quốc tế, ứng dụng biện pháp cải tiến nhằm nâng cao chất lượng và chủng loại sản phẩm đáp ứng nhu cầu mở rộng thị trường tiêu thụ trong và ngoài nước.

- Làm tốt công tác bảo vệ an toàn lao động, phòng cháy chống cháy nổ, môi trường.

Đảm bảo nguồn lực tài chính cho hoạt động kinh doanh sản xuất là điều cần thiết, bao gồm cả vốn tự có, vốn vay Nguồn vốn này hỗ trợ công ty tự trang bị, đổi mới trang thiết bị, cũng như mở rộng, nâng cấp cơ sở vật chất Tự cung cấp nguồn vốn giúp doanh nghiệp chủ động hơn và có thể đưa ra những quyết định chiến lược lâu dài.

Tuân thủ chặt chẽ chính sách quản lý kinh tế - tài chính, xuất nhập khẩu và giao dịch ngoại thương là điều bắt buộc đối với các doanh nghiệp xuất nhập khẩu Các cam kết được đưa ra trong hợp đồng ngoại thương và các hợp đồng liên quan phải được thực hiện nghiêm túc để duy trì uy tín và sự bền vững trong hoạt động kinh doanh.

- Thực hiện tốt chính sách cán bộ, chế độ quản lý tài sản, tài chính, lao động tiền lương do công ty quản lý, làm tốt công tác phân phối theo lao động, đào tạo bồi dưỡng trình độ văn hóa, ngoại ngữ, nghiệp vụ tay nghề cho cán bộ nhân viên cũng như nâng cao mức sống của họ.

- Chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Được tự do lựa chọn ngành nghề, địa bàn, hình thức kinh doanh, chủ động mở rộng quy mô sản xuất.

- Lựa chọn phương thức huy động vốn và sử dụng vốn.

- Chủ động tìm kiếm thị trường, khách hàng và ký hợp đồng.

- Tự quyết định công việc kinh doanh, quan hệ nội bộ.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu.

- Chiếm hữu, sử dụng, định đoạt tài sản của doanh nghiệp mình.

- Các quyền khác theo quy định của pháp luật.

Tổ chức bộ máy quản lý công ty

1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

Có vị trí cao nhất trong công ty, là bộ phận đề ra những mục tiêu cụ thể của doanh nghiệp, giám sát mọi hoạt động của doanh nghiệp.

Là người đại diện toàn quyền công ty, giám đốc là người trực tiếp chỉ đạo cao nhất mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty, có quyền quyết định bộ máy tại công ty.

Là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm toàn diện trước pháp luật, xây dựng kế hoạch năm dựa vào các đơn đặt hàng.

Khi vắng mặt, giám đốc được phép uỷ quyền cho các phòng ban khác điều hành hoạt động của công ty và cùng chịu trách nhiệm.

Giám đốc có quyền quyết định bộ máy tổ chức của công ty bảo đảm tính đơn giản, gọn nhẹ hiệu quả.

 Các phòng ban gián tiếp:

Nhìn chung các phòng ban chức năng là bộ phận chuyên môn giúp giám đốc trong việc quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, nên chức năng và quyền hạn của từng bộ phận do giám đốc quyết định.

 Phòng trợ lý giám đốc:

Là người giúp việc, hổ trợ, hoạch định và tham mưu cho giám đốc về mọi hoạt động liên quan đến ngành nghề sản xuất của công ty.

Trợ lý giám đốc là người được ủy quyền lãnh đạo công ty trong trường hợp giám đốc vắng mặt.

 Phòng tổ chức hành chính :

Có nhiệm vụ đưa ra phương hướng tổ chức CB – CNV, bố trí lao động, yêu cầu mức lương tối thiểu cho CB – CNV để có vai trò căn cứ xây dựng kế hoạch kinh doanh.

Tham gia công tác với các phòng ban khác trong việc lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tiền lương cho từng thời kỳ.

Quản lý cơ sở vật chất trang thiết bị của công ty và đề xuất mua sắm, sửa chữa, tu bổ, thanh lý tài sản.

Quản lý con dấu của công ty lưu trữ thông tin quy định.

 Phòng tài chính kế toán :

Cung cấp số liệu thực tế về tình hình tài chính của công ty.

Tổ chức ghi chép, lưu trữ các chứng từ kế toán theo quy định, quản lý vốn và công tác hoạch toán, báo cáo kế toán của doanh nghiệp, đồng thời quản lý chứng từ các đơn vị trực thuộc để đảm bảo tính hợp pháp và chính xác trong hoạt động kinh doanh.

Tính toán chính xác, xác định những khoản thuế phải nộp cho Nhà Nước theo quy chế đã ban hành

Là đơn vị quyết định đến yếu tố đầu ra của công ty Là bộ phận tiếp cận thị trường và phát triển kinh doanh.

Quản lý và giám sát hệ thống phân phối và hệ thống bán hàng của doanh nghiệp Phòng kinh doanh còn là bộ phận chịu trách nhiệm trong vấn đề chăm sóc khách hàng, giải quyết mọi vấn đề liên quan đến khách hàng.

Mọi kế hoạch bán hàng và doanh thu đều phải do phòng kinh doanh lập ra và chịu trách nhiệm thực hiện kế hoạch đó.

 Phòng hành chánh tổng hợp - Marketing:

Nghiên cứu xây dựng và đề xuất bộ máy của công ty Tổ chức điều hành và thi đua của nhân viên

Tiếp thị và quảng cáo sản phẩm hàng hóa.

 Phòng cung ứng vật tư :

Làm thủ tục kiểm kê hàng hoá, vật tư và giao nhận hàng hoá đến với người mua.

Báo cáo tình hình của từng loại vật tư, hàng hoá

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.3.1 Sơ đồ của bộ máy kế toán

1.3.2 Nhiệm vụ của phòng kế toán

 Phản ánh tình hình thực hiện nghiệp vụ kinh doanh thương mại dịch vụ và đảm bảo an toàn các loại tài sản của doanh nghiệp.

 Cung cấp thông tin cho các đối tượng có nhu cầu sử dụng có thể là bên trong hay bên ngoài công ty.

 Tập hợp các báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán định kỳ theo quy định của nhà nước và của cấp trên.

 Tham gia cùng các phòng ban khác giúp công ty trong việc quản lý, điều hành bộ máy kinh doanh thương mại, dịch vụ, quản lý công ty sao cho có hiệu quả nhất.

1.3.3 Quyền hạn của phòng kế toán

 Được phép yêu cầu các phòng ban, các đơn vị trực thuộc cung cấp số liệu liên quan đến công tác kế toán.

 Tham gia các cuộc họp liên quan đến kế toán.

1.3.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Kế Toán Trưởng

 Giúp cho giám đốc công ty trong việc tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế đầy đủ.

 Xem xét các chứng từ, kiểm tra việc nhập liệu kế toán, sổ sách kế toán trên máy, điều chỉnh kịp thời những sai sót trong hoạch toán.

 Tính toán, trích nộp đầy đủ các khoản nộp ngân sách, nộp cấp trên, lập các quỹ, thanh toán và thu hồi đúng, kịp thời các món nợ.

 Lập và gửi lên cấp trên đúng thời hạn các báo cáo kế toán, tổ chức kiểm tra xét duyệt các báo cáo của cấp dưới.

 Không được ký nhận, lập các chứng từ tài liệu không phù hợp với chế độ hiện hành.

 Tính lương, bảo hiểm, ngày phép của CB – CNV trong công ty.

 Theo dõi nhân sự nhân viên của công ty.

Hình thức kế toán và các tài khoản sử dụng được áp dụng tại công ty

 Công ty áp dụng hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ Qúa trình hạch toán kế toán được thực hiện chủ yếu bằng máy tính Hằng ngày nhân viên kế toán công ty căn cứ vào tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc phát sinh sẽ tiến hành phân loại các chứng từ và lập chứng từ ghi sổ, đồng thời phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổ chi tiết có liên quan như: sổ chi tiết tiền mặt (1111), sổ chi tiết bán hàng, sổ chi phí sản xuất, kinh doanh,…

 Cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng sẽ in báo cáo gồm: sổ chi tiết các tài khoản, chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản, bảng cân đối kế toán,…

1.4.2 Chế độ kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng Luật kế toán, Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán Việt

Nam theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006; và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính.

- Niên độ kế toán bắt dầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng

- Hình thức kế toán áp dụng tại Cty là hình thức nhật ký chung.

- Hệ thống tài khoản sử dụng tại Cty là hệ thống tài khoản của Bộ tài chính ban hành thống nhất cho các loại hình doanh nghiệp Bên cạnh đó Cty còn mở các tiểu khoản phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của Cty.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ).

- Chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ được xử lý theo Chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái, ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng12 năm 2002.

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp khấu hao đường thẳng.

- Báo cáo tài chính bao gồm 4 biểu mẫu sau:

Các chứng từ hạch toán tại công ty gồm có:

Phiếu đề nghị giao hàng

Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) do công ty tự in theo mẫu quy định, được cơ quan thuế và Bộ Tài chính cho phép sử dụng Quy định này giúp đơn giản hóa quy trình xuất hóa đơn và giảm chi phí cho doanh nghiệp, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật về hóa đơn GTGT.

1.4.4 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Nhật Ký Chung nên sử dụng một số sổ chủ yếu như:

Sổ nhật ký chung: dùng ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ, làm căn cứ ghi sổ cái.

Sổ cái: dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản tổng hợp.Số liệu của sổ cái cuối tháng được ghi vào bảng cân đối số phát sinh Từ đó ghi vào bảng cân đối kế toán.

04 sổ đặc biệt: sổ bán hàng chịu, sổ mua hàng chịu, thu tiền mặt, chi tiền mặt.

Các sổ, thẻ kế toán.

Hiện tại công ty đang sử dụng phần mềm kế toán BRAVO với nhiều tính năng như nhập số liệu, xử lý thông tin và kết xuất qua các sổ sách Nhờ tính năng tự động, công việc kế toán trở nên khá nhẹ nhàng và nhanh chóng.

Đặc điểm công tác kế toán áp dụng

Cty áp dụng hình thức sổ kế toán là Nhật ký chung Cty sử dụng phần mềm Bravo trong công tác kế toán nên công việc hạch toán cũng trở nên đơn giản hơn.

Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết kế toán xác định nghiệp vụ phát sinh thuộc phần hành kế toán nào: kế toán chi tiết (kế toán tiền, thành phẩm,…) hay kế toán tổng hợp (kế toán khấu hao TSCĐ, lương, phân bổ chi phí bán hàng, tính giá thành), tiến hành cập nhật nội dung chứng từ và định khoản vào phần hành kế toán đó Chương trình phần mềm kế toán BraVo sẽ tự động chuyển các bút toán được định khoản vào Sổ Nhật ký chung, các Sổ chi tiết TK, các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.

Cuối tháng kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển, phân bổ và phần mềm sẽ tự động phân bổ, kết chuyển đưa vào các sổ kế toán có liên quan Phần mềm đã được lập trình sẵn cho việc lập các báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm.

Kế toán tổng hợp sẽ theo dõi và điều chỉnh trước khi hoàn tất các các báo cáo tài chính Cuối năm kế toán tiến hành kết xuất, in và lưu các loại sổ cái, sổ chi tiết,các báo cáo theo quy định kế toán hiện hành.

Sơ Đồ Trình Tự Ghi Sổ Trên Máy Vi Tính

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra

Hệ thống báo cáo tại công ty

Báo cáo tài chính là tổng hợp thông tin cung cấp cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính của công ty, bao gồm diễn biến tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động Mục tiêu chính của báo cáo tài chính là hỗ trợ quản lý trong quá trình ra quyết định và phục vụ mục đích báo cáo cho các bên liên quan bên ngoài.

+ Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN)

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN)

Lập và báo cáo khác:

+ Tình hình nhập xuất tồn hàng hóa.

+Tình hình nhập xuất nguyên vật liệu chính.

+Tình hình nhập xuất CCDC

+ Bảng kê hóa đơn dịch vụ mua hàng.

Chứng từ kế toán Sổ kế toán

Báo cáo tài chínhBáo cáo kế toán quản trị

 Sơ đồ kế toán hình thức chứng từ ghi sổ tại công ty

Hệ thống các tài khoản được sử dụng tại công ty

1331: Thuế GTGT đựơc khấu trừ.

142: Chi phí chờ phân bổ.

214: Gía trị hao mòn TSCĐ.

Bảng Tổng Hợp Chi Tiết

241: Chi phí xây dựng CBDD.

3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp.

338: Phải trả và khoản nộp khác.

4212: Lợi nhuận chưa phân phối.

621: Chi phí NVL trực tiếp.

622: Chi phí NC trực tiếp.

642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.

911: Xác định kết quả kinh doanh.

Những thuận lợi và khó khăn của công ty

Công ty có hiệu quả hoạt động kinh doanh cao, lợi nhuận tăng trưởng liên tục, đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước Sau 10 năm hoạt động, công ty đã xây dựng được cơ sở vật chất tương đối hoàn thiện, sở hữu đội ngũ cán bộ công nhân viên giàu kinh nghiệm và chuyên nghiệp.

CB – CNV có trình độ chuyên môn cao, năng động nhạy bén trong nghiên cứu, cập nhật chính xác thông tin thị trường, phát huy được hoạt động kinh doanh Trong quá trình hoạt động kinh doanh nói chung công ty luôn chấp hành mọi quy định chung của nhà nước cũng như tuân theo luật Thuế và chế độ Kế Toán Việt Nam.

 Công ty có bộ máy kế toán độc lập và hoàn chỉnh, tổ chức kế toán tập trung dưới sự chỉ đạo thống nhất của Kế Toán Trưởng Nhờ vậy, bảo đảm được sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán giúp kiểm tra, chỉ đạo công việc kịp thời Đội ngũ cán bộ kế toán có trình độ nghiệp vụ cao hiệu quả Ngoài ra, công tác kế toán tại công ty luôn chấp hành mọi quy định của Nhà Nước cũng như tuân thủ chế độ Kế Toán Việt Nam.

 Bên cạnh những thuận lợi trên hiện nay công ty đang đối mặt với những khó khăn chung của các doanh nghiệp cùng ngành khác và những khó khăn riêng của công ty.

Giống như các doanh nghiệp trong ngành, các chính sách vĩ mô thay đổi liên tục và tình trạng thiếu vốn kinh doanh đã khiến công ty gặp nhiều khó khăn trong việc chủ động mở rộng hoạt động kinh doanh.

 Một khó khăn khác là sự cạnh tranh gay gắt giữa công ty với các doanh nghiệp cùng ngành.

1.8.3 Phương hướng phát triển của công ty

 Đầu tư nguồn nhân lực

 Tuyển dụng đầy đủ nhân sự.

 Đầu tư công tác marketing.

 Đầu tư quảng bá nhãn hiệu đến với người tiêu dùng và khách hàng.

 Tiếp tục đầu tư có hệ thống, đảm bảo tính ổn định và mở rộng thị trường thông qua hệ thống bán hàng bên ngoài.

 Đầu tư hệ thống bán hàng: tăng khách hàng mới, duy trì mối quan hệ với khách hàng cũ nhằm mở rộng thị trường theo phân khúc thu nhập cao và trung bình, xác định đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp.

 Đầu tư hệ thống quản trị: nghiên cứu ứng dụng những phương pháp quản trị mới nâng cao năng lực cạnh tranh và quản lý hiệu quả.

Khái niệm về xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là vấn đề có ý nghĩa quan trọng đối với quá trình tái sản xuất và phát triển của doanh nghiệp, là điều kiện cơ bản để thực hiện chế độ hoạch toán kế toán lấy thu trừ chi và có lãi.

Kết quả kinh doanh là chênh lệch giữa doanh thu thuần và các chi phí Nó bao gồm:

 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Kết quả từ hoạt động tài chính.

 Kết quả từ hoạt động khác.

2.1.1 Kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Hoạt động sản xuất kinh doanh là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, lao vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và bộ phận sản xuất kinh doanh phụ của doanh nghiệp.

2.1.2 Kết quả từ hoạt động tài chính

Hoạt động tài chính là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời ví dụ như thu thập về liên doanh, thu thập về TGNH, thu thập từ đầu tư cổ phiếu, trái phiếu,…

2.1.3 Kết quả từ hoạt động khác

Hoạt động khác là những hoạt động diễn ra không thường xuyên không tính trước hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện Các hoạt động khác như thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu được tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, thu được các khoản nợ khó đòi đã xoá sổ.

Kết quả hoạt động Doanh thu Giá vốn Chi phí Chi phí quản lý = - - - sản xuất kinh doanh thuần hàng bán bán hàng doanh nghiệp

Kết quả hoạt động Doanh thu hoạt động Chi phí hoạt động

= - tài chính tài chính tài chính

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập từ hoạt động khác – Chi phí từ hoạt động khác

Kế toán doanh thu

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ

Doanh thu bán hàng là toàn bộ số tiền bán sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có )

Doanh thu bán hàng thuần mà doanh nghiệp thu được có thể thấp hơn doanh thu bán hàng do các nguyên nhân: doanh nghiệp giảm giá hàng bán cho khách hàng hoặc hàng bị trả lại, doanh nghiệp phải nộp thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu.

 Nguyên tắc hoạch toán Đối với sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ là giá bán chưa thuế GTGT Còn đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT, hoặc thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán trừ thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp. Đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá bán sản phẩm, hàng hoá, giá cung cấp dịch vụ ( cả thuế TTĐB, hoặc thuế xuất khẩu ).

Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải được hoạch toán riêng.

Chứng từ làm cơ sở hoạch toán doanh thu bán hàng:

Các chứng từ: phiếu thu, giấy báo ngân hàng,…

TK 511: “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”.

 Kết cấu và trình tự hoạch toán TK 511

 Thuế GTGT phải nộp ( tính theo phương pháp trực tiếp ), thuế xuất khẩu, thuế TTĐB.

 Giá trị hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, CKTM.

 Kết chuyển TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

 Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, doanh thu cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.

Tài khoản 511 không có số dư

 Kế toán bán hàng theo phương thức thông thường Đối với sản phẩm, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán định khoản:

Nợ TK 111, 112, 131: giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng chưa thuế

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Đối với sản phẩm, hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế theo phương pháp trực tiếp, kế toán định khoản:

Nợ TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng đã có thuế

 Kế toán bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng

- Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:

Khi tiến hành xuất kho sản phẩm hoặc hàng hóa để giao cho đại lý bán, doanh nghiệp cần phải lập phiếu xuất kho ghi rõ hàng gửi đại lý bán Dựa trên số liệu trên phiếu xuất kho, bộ phận kế toán sẽ thực hiện hạch toán tài khoản ghi nhận giao dịch này.

Có TK 155, 156 Khi hàng hoá giao cho đại lý đã bán được căn cứ vào bảng kê hàng hoá đã tiêu thụ do bên nhận đại lý gửi về: Đối với hàng hoá chịu thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán định khoản:

Có TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Số tiền hoa hồng phải trả cho người nhận bán hàng đại lý, kế toán định khoản:

Giá thực tế xuất kho

Nợ TK 641: tiền hoa hồng trên giá chưa thuế

Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán

- Kế toán ở đơn vị nhận đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:

Khi nhận hàng kế toán định khoản: Nợ TK 003

Khi hàng hóa nhận đại lý đã bán được hàng: Có TK 003 Đồng thời phản ánh:

Có TK 331 Định kỳ khi xác định doanh thu, hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng ghi:

Nợ TK 331: phải trả cho người bán

Có TK 511: doanh thu chưa thuế

Có TK 3331:thuế GTGT phải nộp Khi trả tiền cho bên giao hàng, kế toán định khoản:

 Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp Đối với hàng hoá chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng trả chậm, trả góp thì ghi số tiền trả lần đầu, số tiền còn phải thu, doanh thu bán hàng và lãi phải thu, kế toán ghi:

Nợ TK 131: tổng giá thanh toán

Có TK 3387: doanh thu chưa thực hiện Khi thu tiền bán hàng, kế toán ghi:

Có TK 131 Khi nhận doanh thu lãi bán trả chậm, trả góp; kế toán định khoản:

Nợ TK 3387: doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515: doanh thu hoạt động tài chính ( tiền lãi )

 Kế toán bán hàng theo phương thức đổi hàng

Số tiền phải trả cho người giao đại lý

Tổng số tiền phải trả Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 131: giá thanh toán

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Khi nhận lại vật tư, hàng hoá; kế toán ghi:

Nợ TK 152, 153, 156: giá mua hàng

Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131: tổng giá thanh toán Trường hợp phải thu thêm tiền, kế toán định khoản:

Có TK 131 Trường hợp phải trả thêm tiền, kế toán ghi:

 Kế toán doanh thu hoạt động gia công hàng hoá

Kế toán gia công tại đơn vị giao hàng để gia công:

Khi xuất hàng gửi gia công, kế toán định khoản:

Có TK 152, 156 Chi phí gia công hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:

Nợ TK 154: chi phí gia công

Nợ TK 1331: thuế GTGT đầu vào

Có TK 331: giá thanh toán Khi nhận lại hàng gia công chế biến, kế toán ghi:

Có TK 154 Khi nhận hàng để gia công doanh nghiệp phản ánh toàn bộ giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công vào TK 002 “ vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công ”. Khi xác định doanh thu từ tiền gia công được hưởng ghi:

Nợ TK 111, 112, 131: giá thanh toán

Giá thực tế hàng hóa đem đi gia công chế biến

Nhập kho hàng hóa thuê gia công

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

2.2.2 Kế toán doanh thu nội bộ

Doanh thu nội bộ: dùng để phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp.

Tài khoản 512: “doanh thu nội bộ”

 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512 tương tự như TK 511

Tài khoản 512 có 3 TK cấp 2:

TK 5121: doanh thu bán hàng hoá

TK 5122: doanh thu bán thành phẩm

TK 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ

Kế toán trả lương cho công nhân bằng sản phẩm, kế toán ghi:

Nợ TK 334: tổng giá trị thanh toán

Có TK 512: giá chưa thuế

Có TK 3331: thuế GTGT đầu ra

Kế toán sản phẩm hàng hoá tiêu dùng

Có TK 512: “ doanh thu nội bộ ”

Kế toán sử dụng sản phẩm hàng hoá để khuyến mãi, quảng cáo; kế toán ghi:

Kế toán sử dụng sản phẩm hàng hóa để biếu tặng, trang trải bằng quỹ khen thưởng phúc lợi, kế toán ghi:

Nợ TK 431: quỹ khen thưởng phúc lợi

Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu nội bộ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

2.2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại bao gồm: thu nhập hoạt động đầu tư chứng khoán, thu nhập về cho thuê TSCĐ, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi do bán ngoại tệ, CKTT được hưởng.

Tài khoản 515: “ doanh thu từ hoạt động tài chính ”

 Kết cấu và trình tự hoạch toán

TK 515 không có số dư.

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp ( nếu có ).

Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

Phản ánh cổ tức, lợi nhuận được chia phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh kế toán ghi:

Nợ TK 221: đầu tư chứng khoán dài hạn

Nợ TK 222: góp vốn liên doanh

Có TK 515: doanh thu từ hoạt động tài chính Cuối kỳ kế toán tính toán, xác định thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp đối với hoạt động tài chính ghi:

Nợ TK 515: doanh thu hoạt động tài chính

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ sang TK

911 để xác định kết quả kinh doanh:

Kế toán các khoản làm giảm doanh thu

2.3 1 Chiết khấu thương mại ( CKTM )

CKTM là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc được thanh toán cho người mua hàng đã mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận về CKTM đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng.

 Nguyên tắc hoạch toán Chỉ hoạch toán vào TK này khoản CKTM người mua được hưởng đã thực hiện trong CKTM của doanh nghiệp đã quy định.

Cuối kỳ CKTM được kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần.

Tài khoản 521: ” chiết khấu thương mại ”

TK 521 không có số dư và có 3 tài khoản cấp 2:

TK 5211: chiết khấu hàng hoá

TK 5212: chiết khấu thành phẩm

TK 5213: chiết khấu dịch vụ

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Kết chuyển số chiết khấu thương mại sang tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hoạch toán.

Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:

Nợ TK 521: chiết khấu thương mại

Có TK 111, 112, 131: tổng giá thanh toán Cuối kỳ kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

Nợ TK 511: doanh thu bán hàng

Có TK 521: chiết khấu thương mại

2.3.2 Kế toán hàng bán bị trả lại

Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hoá doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng như: kém phẩm chất, sai qui cách, chủng loại.

 Tài khoản sử dụng chủ yếu

Tài khoản 531: ” hàng bán bị trả lại ”

Doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại

Kết chuyển doanh thu của số hàng đã tiêu thụ bị trả lại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hoạch toán.

Phản ánh doanh thu hàng bị trả lại, kế toán định khoản:

Nợ TK 531: theo giá bán chưa thuế GTGT

Có TK 111, 112, 131: tổng số tiền phải trả hoặc trả lại Trị giá hàng bị trả lại nhập kho, kế toán định khoản:

Có TK 632 Các khoản chi phí phát sinh liên quan đến hàng bị trả lại, kế toán định khoản:

Có TK 111, 112, 141 Cuối kỳ, kết chuyển sang TK 511 để xác định doanh thu thuần trong kỳ:

2.3.3 Kế toán giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ được người bán chấp nhận trên giá đã thoả thuận cho số hàng hoá đã bán vì lý do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế.

Chỉ phản ánh vào tài khoản này các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hoá đơn, tức là sau khi đã phát hành hoá đơn.

Tài khoản 532: ” giảm giá hàng bán ”

Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho khách hàng.

Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hoạch toán.

Căn cứ vào chứng từ chấp thuận giảm giá cho khách hàng về số lượng hàng đã bán, kế toán phản ánh:

Nợ TK 532: khoản giảm giá hàng bán

Có TK 111, 112: số tiền giảm giá trả lại cho khách hàng ( nếu lúc mua đã thanh toán tiền hàng ).

Có TK 131: ghi giảm nợ phải thu khách hàng ( nếu lúc mua khách hàng chưa thanh toán tiền hàng ).

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ để xác định doanh thu thuần trong kỳ:

Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT

Tài khoản 333: ” thuế và các khoản nộp Nhà Nước ”

2.4.2 Kết cấu và nội dung phản ánh:

Thuế và các khoản đã nộp Nhà Nước

Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước

Thuế và các khoản còn phải nộp Nhà Nước vào cuối kỳ

 Nội dung các định khoản kế toán chủ yếu:

 Thuế tiêu thụ đặc biệt:

Thuế tiêu thụ đặc biệt được đánh vào doanh thu của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh một số mặt hàng đặc biệt mà Nhà Nước không khuyến khích sản xuất như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã,

Các trường hợp kế toán:

Thuế TTĐB phải nộp khi bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, kế toán ghi:

Có TK 3332 Khi nộp thuế TTĐB, kế toán ghi:

Tất cả sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ mua bán, trao đổi với nước ngoài khi xuất khẩu ra khỏi biên giới nước Việt Nam đều thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu.

Thuế xuất khẩu phải nộp khi bán sản phẩm, hàng hoá ra nước ngoài:

Thuế TTĐB Giá bán đã có thuế TTĐB Thuế suất thuế = * phải nộp 1 + Thuế suất TTĐB

Khi nộp thuế xuất khẩu:

Trường hợp ủy thác xuất khẩu:

Khi chuyển tiền nhờ đơn vị nhận uỷ thác nộp hộ thuế xuất khẩu:

Có TK 111, 112 Khi nhận được biên lai nộp thuế xuất khẩu do đơn vị nhận ủy thác giao:

Có TK 138 Đồng thời phản ánh thuế xuất khẩu phải nộp:

Thuế GTGT là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.

Thuế GTGT phải nộp có thể được xác định theo 1 trong 2 phương pháp sau: tính trực tiếp trên GTGT hoặc khấu trừ thuế.

Phương pháp tính trực tiếp trên GTGT:

Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Có TK 3331 Khi nộp thuế:

Số thuế GTGT GTGT của hàng hoá, Thuế suất = * phải nộp dịch vụ thuế GTGT

GTGT của hàng hoá, Giá trị thanh toán của Thuế suất

= * dịch vụ khách hàng thuế GTGT

Trường hợp được giảm thuế GTGT:

Nếu được trừ vào số thuế GTGT phải nộp:

Có TK 711 Nếu được ngân sách trả lại bằng tiền:

Có TK 711 Phương pháp khấu trừ thuế:

Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong quá trình bán hàng, cung cấp dịch vụ:

Có TK 3331 Cuối kỳ, kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ:

Có TK 1331 Khi nộp thuế GTGT cho ngân sách nhà nước:

Có TK 111, 112 Khi nhận được tiền do ngân sách hoàn lại thuế GTGT đầu vào:

Số thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào = - phải nộp đầu ra được khấu trừ

Thuế GTGT Giá tính thuế của hàng hoá, Thuế suất

= * đầu ra dịch vụ bán ra thuế GTGT

Thuế GTGT Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi

= trên hoá đơn thuế GTGT mua hàng hoá, dịch vụ hoặc đầu vào chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu

Trường hợp được giảm thuế GTGT:

Nếu được trừ vào số thuế GTGT phải nộp:

Có TK 711 Nếu được ngân sách trả lại bằng tiền:

2.5.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán: dùng để phản ánh giá trị vốn của thành phẩm, hàng hoá, dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp ( đối với doanh nghiệp xây lắp ) bán trong kỳ.

 Phương pháp tính giá xuất kho

Giá thực tế đích danh

Giá nhập trước - xuất trước

Giá nhập sau - xuất trước

Giá bình quân gia quyền (bình quân liên hoàn và bình quân cuối kỳ kế toán)

Tài khoản 632: ” giá vốn hàng bán ”

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Tài khoản 632 không có số dư

 Phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

 Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung

 Phản ánh khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.

 Giá vốn hàng bán bị trả lại.

 Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Sản phẩm sản xuất xong bán trực tiếp cho khách hàng trong kỳ sẽ ghi:

Có TK 155: xuất kho để bán

Có TK 154: sản xuất xong chuyển bán ngay Sản phẩm gửi đi bán đã xác định tiêu thụ:

Có TK 157 Nhập lại kho hoặc gửi lại kho của khách hàng số sản phẩm hàng bán bị trả lại:

Nợ TK 155: nhập lại kho

Nợ TK 157: gửi ở kho khách hàng

Có TK 632 Trường hợp mức sản phẩm thực tế sản xuất ra thấp hơn công suất bình thường thì kế toán phải tính và xác định chi phí sản xuất chung cố định phân bổ vào chi phí chế biến cho mỗi đơn vị sản phẩm theo mức công suất bình thường Khoản chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được ghi:

Có TK 154: ” chi phí sản xuất dở dang ” Phản ánh hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm của cá nhân gây ra, kế toán ghi:

Phản ánh chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình hoàn thành ghi:

Có TK 241: xây dựng cơ bản dở dang ( nếu tự xây dựng )

Có TK 154: chi phí sản xuất dở dang ( nếu tự chế )

Trường hợp dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước thì ghi:

Trong trường hợp số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm nay nhỏ hơn số dư dự phòng giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối niên độ kế toán năm trước, cần ghi nhận khoản thu hồi dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Nợ TK 159: dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Có TK 632 Cuối kỳ kế toán kết chuyển giá vốn để xác định kết quả sản xuất kinh doanh:

2.5.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính: dùng để phản ánh những khoản chi phí và các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn và đầu tư tài chính như: chi phí liên doanh, chi phí cho đầu tư tài chính, chi phí liên quan cho vay vốn, cho thuê tài sản, dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán,

Tài khoản 635: ” chi phí tài chính ”

Các khoản chi phí của hoạt động tài chính.

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Khi phát sinh chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng, kế toán ghi:

Nếu khoản chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư của các tài khoản có gốc ngoại tệ được kết chuyển vào chi phí tài chính trong kỳ kế toán ghi:

Có TK 413: chênh lệch tỷ giá Nếu khoản chênh lệch được phân bổ cho nhiều kỳ khi thực hiện việc phân bổ cho nhiều kỳ thì kế toán ghi:

Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn Khoản lỗ phát sinh ngoại tệ ghi:

Có TK 1111, 1112 Chi phí đất chuyển nhượng cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ kế toán ghi:

Có TK 228 Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh ghi:

2.5.3 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ Bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu, bao bì, chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho hoạt động bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ

Tài khoản 641: ” chi phí bán hàng ”

 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh.

Các khoản giảm chi phí bán hàng ( nếu có )

Kết chuyển chi phí bán hàng vào TK 911 hoặc TK 1422.

 Nội dung các định khoản kế toán chủ yếu

Tính tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên, bộ phận bán hàng:

Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) Trị giá thực tế vật liệu, bao bì dùng cho hoạt động bán hàng:

Có TK 152 Chi phí công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động bán hàng:

Có TK 153: toàn bộ giá trị xuất dùng ( phân bổ 1 lần )

Có TK 142, 242: phân bổ một phần giá trị ( phân bổ nhiều lần ) Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho hoạt động bán hàng:

Có TK 214 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền phục vụ cho bộ phận bán hàng:

Có TK 111, 112, 331 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

2.5.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) bao gồm toàn bộ các khoản chi liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, hành chính và điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp Các chi phí này bao gồm: chi phí lương cho nhân viên QLDN, vật liệu và đồ dùng văn phòng, khấu hao tài sản cố định, thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua ngoài và những chi phí khác được quy đổi ra tiền.

Tài khoản 642: ” chi phí QLDN ”

 Kết cấu và nội dung phản ánh

Tập hợp chi phí QLDN thực tế phát sinh.

Các khoản giảm chi phí QLDN ( nếu có )

Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 hoặc TK 1422.

 Nội dung các định khoản kế toán chủ yếu

Tính tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên QLDN:

Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ) Trị giá vật liệu xuất dùng cho QLDN:

Có TK 152 Chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ cho hoạt động QLDN:

Có TK 153 ( phân bổ 1 lần)

Có TK 142, 242 ( phân bổ nhiều lần ) Trích khấu hao TSCĐ phục vụ chung toàn doanh nghiệp:

Có TK 214 Thuế môn bài, thuế nhà đất phải nộp,

Có TK 111, 112 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác

Có TK 111, 112, 331 Khi phát sinh các khoản giảm chi phí QLDN:

Có TK 642 Cuối kỳ, kết chuyển chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh:

2.6 Kế toán khoản thu nhập khác và chi phí khác

Các khoản thu nhập và chi phí khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc đó là những khoản thu, chi không mang tính chất thường xuyên Các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh có thể do nguyên nhân chủ quan của doanh nghiệp hoặc khách quan mang lại.

Tài khoản 711: ” thu nhập khác ”

Tài khoản 711 không có số dư.

 Số thuế GTGT phải nộp ( nếu có ) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ( nếu có )

 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác vào TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

 Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Phản ánh thu nhập khác về thanh lý, nhượng bán TSCĐ: Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

Có TK 711: số thu nhập chưa thuế

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:

Khi thu phạt khác do vi phạm hợp đồng kinh tế:

Trong trường hợp đơn vị ký quỹ, ký cược vi phạm hợp đồng kinh tế đã ký kết với doanh nghiệp, bên vi phạm sẽ bị xử phạt theo thỏa thuận đã ghi trong hợp đồng kinh tế đó.

Nợ TK 338: phải trả, phải nộp khác

Nợ TK 344: nhận ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 711 Phản ánh tiền bảo hiểm:

Có TK 711 Các khoản nợ mà chủ nợ không đòi được tính vào thu nhập khác:

Nợ TK 331: phải trả cho người bán

Nợ TK 338: phải trả cho người nộp khác

Số thuế GTGT được giảm trừ, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Có TK 711 Cuối kỳ kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Tài khoản 811: ” chi phí khác ”

Tài khoản 811 không có số dư.

Các khoản chi phí phát sinh khác.

Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK

911 để xác định kết quả kinh doanh.

Khi các khoản chi phí phát sinh như khắc phục tổn thất do gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh ( bão lụt, hạn hán, )

Có TK 111, 112, 141 Phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý dùng vào sản xuất kinh doanh:

Nợ TK 214: phần giá trị đã khấu hao

Nợ TK 811: phần giá trị còn lại

Có TK 211, 213: nguyên giá Các chi phí phát sinh hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

Nợ TK 1331: thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có )

Có TK 111, 112, 141 Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế ghi:

Có TK 333: thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước

Có TK 338: phải trả, phải nộp khác Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần ( DTT ) và trị giá vốn hàng bán ( gồm cả sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ ), chi phí bán hàng, chi phí QLDN.

Lợi nhuận trước thuế = DTT – ( giá vốn hàng bán + chi phí BH + chi phíQLDN )

Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hoạch toán chi tiết theo từng lọai sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ.

 Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ hoạch toán theo đúng quy định của cơ chế quản lý tài chính.

 Kết quả hoạt động kinh doanh được hoạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động.

 Các khoản doanh thu và thu nhập khác được kết chuyển vào tài khoản này là do số doanh thu thuần và khoản thu nhập thuần.

Tài khoản 911: ” xác định kết quả kinh doanh ”

2.7.4 Kết cấu và trình tự hoạch toán

Kết chuyển chi phí chờ kết chuyển.

Kết chuyển giá vốn hàng bán.

Kết chuyển chi phí tài chính.

Kết chuyển chi phí bán hàng.

Kết chuyển chi phí QLDN.

Kết chuyển chi phí khác.

Kết chuyển doanh thu bán hàng.

Kết chuyển doanh thu nội bộ, doanh thu tài chính.

Kết chuyển thu nhập khác.

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần để tính lợi tức kinh doanh ghi:

Có TK 911 Kết chuyển doanh thu nội bộ:

Có TK 911 Kết chuyển doanh thu từ hoạt động tài chính:

Có TK 911 Kết chuyển thu nhập khác:

Có TK 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán phát sinh trong kỳ:

Có TK 632 Kết chuyển chi phí tài chính phát sinh trong kỳ:

Có TK 635 Kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ:

Có TK 641 Kết chuyển chi phí QLDN phát sinh trong kỳ:

Có TK 642 Kết chuyển chi phí khác:

Có TK 811 Tính và kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí QLDN còn lại kỳ trứơc vào chi phí hoạt động kinh doanh kỳ này, kế toán ghi:

Có TK 1422 Tính và kết chuyển lãi:

Có TK 4212: lãi chưa phân phối Trường hợp kết chuyển lỗ ghi:

Nợ TK 4212: lãi chưa phân phối

Sơ đồ hoạch toán tổng hợp kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Đặc điểm kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN

 Hoàng Ngân là một công ty TNHH TM DV nên quá trình kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là hoạt động mua, bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ,

 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến việc tạo ra hàng hoá để cung cấp cho khách hàng cụ thể như giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN ( gồm chi phí điện, nước, điện thoại, lương, bảo hiểm, ).

Trong hoạt động kinh doanh với khách hàng doanh nghiệp sử dụng hóa đơn GTGT và phương pháp khấu trừ thuế GTGT, ngoài việc hạch toán doanh thu, doanh nghiệp còn phải hạch toán thuế GTGT của sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT này theo quy định của pháp luật.

 Hình thức thanh toán với người mua trong quá trình tiêu thụ tại doanh nghiệp chủ yếu là tiền mặt.

3.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tại công ty:

 Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp và chi tiết tình hình nhập - xuất - tồn kho thành phẩm.

 Hướng dẫn, kiểm tra các bộ phận, phòng ban có liên quan thực hiện ghi chép ban đầu về nhập - xuất - tồn kho thành phẩm, đúng chế độ.

 Phản ánh và giám đốc tình hình tiêu thụ sản phẩm thông qua các chỉ tiêu: doanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, xác định chính xác kết quả tiêu thụ trong kỳ.

 Tham gia công tác kiểm kê, đánh giá thành phẩm và lập các báo cáo về tình hình tiêu thụ các sản phẩm.

Kế toán doanh thu bán hàng và giá vốn bán hàng tại công ty

Doanh thu của doanh nghiệp là tổng giá trị được thực hiện do việc cung cấp dịch vụ hàng hoá cho khách hàng.

Doanh thu của doanh nghiệp chỉ được ghi nhận khi có một khối lượng hàng hoá dịch vụ nào đó đã tiêu thụ nghĩa là khối lượng hàng hoá, dịch vụ đó đã được khách hàng thanh toán hay chấp nhận thanh toán

Dịch vụ hàng hoá của doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán Đồng thời doanh nghiệp xác định giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền.

Chứng từ làm cơ sở hoạch toán:

Bảng kê giá vốn hàng bán

3.2.2 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình kế toán doanh thu tại công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN, kế toán sử dụng TK 511 ” doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”.

3.2.3 Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511 và TK 632:

Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ - dịch vụ phát sinh trong kỳ.

Tổng giá trị hàng hoá xuất bán trong kỳ.

Kết chuyển giá vốn hàng bán sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Dựa vào hoá đơn GTGT, kế toán định khoản:

Nợ TK 111, 112, 131, : tổng giá thanh toán

Có TK 511: doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT

Có TK 3331: thuế GTGT phải nộp Phản ánh giá vốn:

Nợ TK 632: giá vốn hàng bán

Có TK 155: thành phẩm xuất bán

 Các nghiệp vụ phát sinh tại công ty vào tháng 01/2010 như sau:

(1) Ngày 06/01 công ty xuất bán 1000 áo thun cho công ty Cty TNHH SX TM

QC Hoa Mặt Trời, MST: 0305631401 với giá bán chưa thuế GTGT là 45.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Số HĐ: 0167024, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

Có TK 3331 45.000.000 * 10% = 4.500.000 Phản ánh giá vốn:

(2) Ngày 20/01 công ty xuất bán 100 cái áo thun cho công ty TNHH Bảo Hiểm

Nhân Thọ AIA, MST: 0301930337 với giá bán chưa thuế GTGT là 49.545 đ/cái, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt Số HĐ: 0167025, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

Có TK 3331 4.954.545 * 10% = 495.455 Phản ánh giá vốn:

(3) Ngày 21/01 công ty xuất bán 1.000 bóp điện thoại cho công ty TNHH TM

Rồng Phương Bắc, MST: 0305955903 với giá bán chưa thuế GTGT là 55.000 đ/cặp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Số HĐ: 0167026, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

(4) Ngày 21/01 công ty xuất bán 2341 cái áo mưa trẻ em cho công ty TNHH

TM Rồng Phương Bắc, MST: 0305955903 với giá bán chưa thuế là 18.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Số HĐ: 0167027, ký kiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

(5) Ngày 21/01 công ty xuất bán 400 cái áo thun cho công ty TNHH Bảo

Hiểm Nhân Thọ AIA, MST: 0301930337 với giá bán chưa thuế GTGT là 49.545 đ/ cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Số HĐ: 0167029, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

(6) Ngày 22/01 công ty xuất bán 510 cái tạp dề cho công ty TNHH MTV QC

Truyền Thông Keng, MST: 0309270555 với giá bán chưa thuế GTGT là 15.500 đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Số HĐ: 0167030, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

Có TK 3331 7.905.000 * 10% = 790.500 Phản ánh giá vốn:

(7) Ngày 22/01 công ty xuất bán 450 cái áo thun cho XN Xây Lắp Số 2,

MST: 0400410787 với giá bán chưa thuế GTGT là 40.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Số HĐ: 0167031, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

MST: 0400410787, giá bán chưa thuế GTGT là 40.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt Số HĐ: 0167032, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

MST: 0400410787, giá bán chưa thuế GTGT là 40.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền mặt Số HĐ: 0167033, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

(10) Ngày 26/01 công ty xuất bán 420 cái quần tây cho công ty TNHH Kính

Thanh, MST: 0301797597, với giá bán chưa thuế GTGT là 240.000 đ/cái, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán Số HĐ: 0167034, ký hiệu HĐ: PT/2009N; kế toán định khoản:

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Mua bán chứng khoán, cho vay tiền, cho thuê tài sản đối với doanh nghiệp không chuyên cho thuê, góp vốn liên doanh, mua bán bất động sản, lãi ngoại tệ do công ty hoạt động liên quan đến ngoại tệ, chênh lệch lãi do chuyển nhượng các khoản đầu tư tài chính.

3.3.2 Chứng từ làm cơ sở hạch toán

- Phiếu tính lãi tiền gửi và các chứng từ thu chi tiền có liên quan.

Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.

3.3.4 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 515:

- Bên Nợ: Cuối kỳ, kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911.

- Bên Có: Doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.

 Các nghiệp vụ phát sinh tại công ty vào tháng 01/2010

Ngày 25/01/2010, Lãi tiền gửi Ngân hàng với tổng số tiền là 368.331 đồng Kế toán định khoản:

Kế toán chi phí tài chính

Chi phí tài chính là các khoản chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tạo ra doanh thu hoạt động tài chính.

Tài khoản sử dụng TK 635 “Chi phí tài chính”.

3.4.3 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 635

Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ như chi phí đi vay, lỗ đầu tư tài chính, lỗ chệnh lệch tỷ giá, khấu hao tài sản cố định cho thuê hoạt động, chiết khấu thanh toán cho người mua.

Kết chuyển chi phí tài chính sang TK 911 vào cuối kỳ.

(1) Ngày 11/01/2010 , Công ty thanh toán tiền phí Ngân hàng với tổng số tiền là 10.000 đồng Kế toán định khoản:

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm.

3.5.2 Chứng từ làm cơ sở hạch toán

- Thẻ trích khấu hao TSCĐ.

Tài khoản sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”.

3.5.4 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641

 Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh.

 Các khoản giảm chi phí bán hàng (nếu có).

 Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Ngày 31/01/2010 kết chuyển chi phí tiền lương cho bộ phận bán hàng với số tiền là 8.800.000 đồng Kế toán định khoản:

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí QLDN là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động QLDN, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của doanh nghiệp Gồm: chi phí tiền lương, chi phí cước điện thoại,…

Tài khoản 642 – chi phí QLDN

 Tập hợp các chi phí QLDN thực tế phát sinh.

 Các khoản giảm chi phí QLDN ( nếu có ).

Kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.

(1) Ngày 11/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho công ty dịch vụ Viễn

Thông TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 174.196 đồng ( đã trừ CKTT ), thuế GTGT là 17.419 đồng Số HĐ: 999763, ký hiệu HĐ: AS/2009T, kế toán định khoản:

Thông TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 266.682 đồng (đã trừ CKTT ), thuế GTGT là 26.669 đồng Số HĐ: 999764, ký hiệu HĐ: AS/2009T, kế toán định khoản:

Thông TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 124.969 đồng (đã trừ

CKTT), thuế GTGT là 12.497 đồng.Số HĐ: 999765, ký hiệu HĐ: AS/2009T, kế toán định khoản:

(4) Ngày 11/01 công ty chi trả tiền điện cho Điện lực Tân Phú,

MST:0300951119 với số tiền chưa thuế là 2.683.175 đồng, thuế GTGT là 268.318 đồng Số HĐ: 0216799, ký hiệu HĐ: AX/2009T, kế toán định khoản:

(5) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho công ty dịch vụ viễn thông, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 294.482 đồng, thuế GTGT là 29.448 đồng Số HĐ: 084476, ký hiệu HĐ: AC/2009T, kế toán định khoản:

(6) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho công ty dịch vụ Viễn thông TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 124.908 đồng, thuế GTGT là 12.491 đồng Số HĐ: 084477, ký hiệu HĐ: AC/2009T, kế toán định khoản:

(7) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho công ty Viễn thông

TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 97.015 đồng, thuế GTGT là 9.701 đồng Số HĐ: 084478, ký hiệu HĐ: AC/2009T, kế toán định khoản:

(8) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho công ty dịch vụ Viễn thông TP HCM, MST: 0300954529 với số tiền chưa thuế là 129.792 đồng, thuế

GTGT là 12.979 đồng Số HĐ: 084479, ký hiệu HĐ: AC/2009T, kế toán định khoản:

Ngân hàng chi trả số tiền 300.000 đồng chưa thuế cho tổng công ty viễn thông quân đội (MST: 0100109106) để trả tiền dịch vụ ADSL Thuế GTGT của giao dịch này là 30.000 đồng Các thông tin về giao dịch được ghi trên hóa đơn số 1350703, kí hiệu hợp đồng AA/2009T Kế toán định khoản nghiệp vụ này.

(10) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho tổng công ty Viễn thông quân đội, MST: 0100109106 với số tiền chưa thuế 54.166 đồng, thuế GTGT là 5.417 đồng Số HĐ: 10961066, kí hiệu HĐ: AB/2009T, kế toán định khoản:

(11) Ngày 18/01 công ty chi trả tiền cước điện thoại cho tổng công ty Viễn thông quân đội, MST: 0100109106 với số tiền chưa thuế 200.828 đồng, thuế GTGT là 20.083 đồng Số HĐ: 01961067, kí hiệu HĐ: AB/2009T, kế toán định khoản:

(12) Ngày 31/01 kết chuyển chi phí tiền lương cho bộ phận QLDN là

7.200.000 đồng, kế toán định khoản:

Nội dung và nguyên tắc hoạch toán

 Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là số chênh lệch giữa doanh thu và chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong từng kỳ kế toán.

 Khi xác định kết quả kinh doanh của hoạt động kinh doanh cần phải tuân thủ nguyên tắc:

 Đảm bảo mối quan hệ tương ứng giữa doanh thu với các khoản giảm trừ.

 Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được tính theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Kết chuyển giá vốn hàng bán.

Kết chuyển chi phí bán hàng.

Kết chuyển chi phí QLDN.

Kết chuyển doanh thu thuần.

Trình tự hoạch toán tại công ty

(1) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

(2) Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

(3) Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

(4) Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

(5) Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Kế toán định khoản:

(6) Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán định khoản:

Có TK 642 11.650.213 Lợi nhuận trước thuế = ( doanh thu thuần + doanh thu hoạt động tài chính ) – ( giá vốn hàng bán + chi phí hoạt động tài chính + chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp)

(7) Kết chuyển lãi, kế toán định khoản:

(8) Kết chuyển thuế GTGT phải nộp, kế toán định khoản:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Trong điều kiện kinh tế hiện nay nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường, bên cạnh những mặt thuận lợi, cũng không ít những mặt khó khăn, thách thức đối với các doanh nghiệp.

Vì vậy, muốn đảm bảo ưu thế cạnh tranh, thu lợi nhuận cao thì bên cạnh việc cung ứng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, hợp thị hiếu người tiêu dùng, một yếu tố quan trọng khác, quyết định sự thành bại trong kinh doanh, là giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ phải có khả năng cạnh tranh, phù hợp với sức mua của đa số người tiêu dùng.

Giá thành sản phẩm đã trở thành nhân tố quyết định sự phát triển của mỗi doanh nghiệp. Để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm được chính xác kịp thời, tính đúng tiến tới tính đủ phục vụ các chi phí cần thiết để sản phẩm phục vụ tốt hoạch toán kinh tế Chính vì thế kênh tiêu thụ hàng hoá không thể nào thiếu được, nó chính là thước đo giá trị bằng tiền và quyết định sự phát triển của doanh nghiệp. Qua quá trình tìm hiểu và thực tập tại công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN, em có một vài nhận xét về công ty như sau: Đội ngũ nhân viên:

Với lợi thế đội ngũ nhân viên của công ty có nhiều người trẻ Điều này tiêu biểu cho sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, tinh thần làm việc có trách nhiệm cao, không ngại khó…chung của toàn công ty Trong nền kinh tế thị trường, cạnh tranh vô cùng gay gắt như hiện nay, nguồn nhân lực chiếm một vị trí quan trọng, việc có một đội ngũ nhân viên giỏi là rất cần thiết Điều này không đồng nghĩa với việc công ty tuyển dụng thay đổi mới toàn bộ nhân viên, làm như vậy công ty sẽ mất đi những nhân viên làm việc lâu năm dày dặn kinh nghiệm, mà đây cũng là yếu tố cần thiết cho mọi doanh nghiệp Bên cạnh đó công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên nâng cao trình độ Đối với công nhân thì cần nâng cao trình độ tay nghề Nếu công ty quan tâm hơn đến vấn đề đào tạo và tuyển dụng thì trong thời gian không xa công ty sẽ có một đội ngũ nhân viên rất mạnh, đây là tiền đề cho sự phát triển bền vững của công ty trong tương lai.

Công tác kế toán: Để phục vụ công tác quản lý sản xuất kinh doanh được kịp thời, công ty trang bị hệ thống máy vi tính hiện đại, công tác kế toán được thực hiện trên máy tính với phần mềm được sử dụng thống nhất toàn công ty và có tính hệ thống hoá cao, giúp cho việc cập nhật vào sổ sách kế toán được đơn giản, nhanh chóng, gọn nhẹ Hàng ngày khi nhận được chứng từ kế toán, kế toán cập nhật vào máy, khi cần sẽ in ra để đối chiếu so sánh.

Bên cạnh đó em có vài kiến nghị sau :

+ Phải thường xuyên và có chu kỳ kiểm kho hàng theo tuần, tháng để cập nhật số liệu thực tế trên sổ sách và số lượng thực tế ở kho.

+ Phân loại mặt hàng theo chủng loại và có mã số rõ ràng, đơn giản để cập nhật trên sổ sách.

+ Bộ phận kho phải thường xuyên vệ sinh kho bãi và phải có hệ thống báo động phòng cháy chữa cháy.

+ Do công ty kinh doanh đa dạng về các mặt hàng nên việc theo dõi về lượng hàng hoá nhập - xuất - tồn kho rất quan trọng, nhưng việc phân bổ công việc như vậy đối với một kế toán bán hàng là quá nhiều, làm cho công việc của kế toán chậm so với yêu cầu.

+ Công ty cũng nên khuyến khích áp dụng sáng kiến trong quá trình lao động, có chế độ thưởng phạt kịp thời để nâng cao cường độ và năng suất lao động. Đồng thời phát huy chức năng của tiền lương là đòn bẩy tạo điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, một mặt để nhân viên gắn bó lâu dài với công ty.

+ Công ty phải có quy định cụ thể theo những nguyên tắc kế toán hiện hành và tạo điều kiện tốt nhất để các nhân viên kế toán thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, phải luôn nhạy bén và sáng tạo, cập nhật thường xuyên những thông tin của BTC để sửa đổi cho phù hợp với tình hình công ty.

+ Phải hướng dẫn đối với nhân viên kế toán để có cách nhìn đúng đắn và có ý nghĩa của chỉ tiêu giá thành sản phẩm đối với việc ra quyết định trong công tác quản trị doanh nghiệp Kết hợp chặt chẽ các kế toán trong công ty với công tác nội bộ Sự kết hợp chặt chẽ này tạo ra được một hệ thống thông tin tài chính đáng tin cậy, khắc phục và hạn chế được tình trạng lãng phí trong sản xuất, tiêu thụ trong công ty.

Công ty TNHH TM DV HOÀNG NGÂN đã duy trì lợi nhuận kinh doanh ổn định qua nhiều năm, với mạng lưới phân phối rộng khắp Hoạt động kinh doanh đa dạng của công ty tạo nền tảng cho sự tăng trưởng trong tương lai, mở ra nhiều cơ hội phát triển tiềm năng.

Trong quá trình trải nghiệm thực tế, tôi nhận ra rằng việc học tập dựa trên kiến thức lý thuyết không còn đủ Cần phải tiếp cận với các vấn đề thực tiễn đang xảy ra Đây là cơ hội để áp dụng những kiến thức đã học vào công việc, qua đó củng cố và mở rộng hiểu biết về chúng một cách sâu sắc hơn.

Quá trình thu mua và tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm được coi là giai đoạn cuối của chu kỳ kinh doanh và quyết định đến quá trình tái sản xuất của doanh nghiệp, nó luôn gắn liền với kênh tiêu thụ như thế nào, và các chính sách để bán được nhiều hàng hơn và người tiêu dùng nhận chúng.

Cùng với sự chuyển đổi của nền kinh tế, xu hướng hội nhập nói chung và hội nhập kế toán nói riêng, hiệu quả kinh doanh ngày càng trở thành mục tiêu lâu dài cần đạt đến của mọi doanh nghiệp Đối với mỗi doanh nghiệp hiệu quả kinh doanh được thể hiện ở nhiều mặt và phụ thuộc vào nhiều yếu tố, trong đó phải kể đến xác định kết quả kinh doanh.

Hoạch toán xác định kinh doanh đóng vai trò trọng yếu trong kinh doanh, trở thành thước đo chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp thương mại Hoạch toán này có ảnh hưởng trực tiếp đến việc xác định lãi lỗ, giúp doanh nghiệp đưa ra các quyết định kinh doanh phù hợp, từ đó tối ưu hóa lợi nhuận và đảm bảo sự phát triển bền vững.

Do trình độ còn hạn chế, kiến thức thực tế còn ít ỏi, thời gian tìm hiểu chưa nhiều nên không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự giúp đỡ, góp ý của toàn thể anh chị nhân viên công ty và Quý Thầy Cô giáo đã giúp tôi hoàn thành đề tài thực tập này.

TP HCM, ngày tháng năm 2012

Định dạng
Số trang	61
Dung lượng	530 KB