(Luận văn thạc sĩ) quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện hương sơn, tỉnh hà tĩnh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRỌNG THÀNH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN, TỈNH HÀ TĨNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Phạm Văn Hùng NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đia bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh” cơng trình nghiên cứu riêng tơi chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu luận văn thu thập sử dụng cách trung thực, khách quan, thơng tin trích dẫn đề tài nghiên cứu rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Trọng Thành i LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều đóng góp ý kiến, động viên, giúp đỡ từ bạn bè đồng nghiệp trong ngành thuế, đặc biệt ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế Hương Sơn Tôi xin chân thành cám ơn thầy, cô Khoa Kinh tế phát triển Nông thôn, Ban Quản lý đào tạo, Học viện Nông nghiệp Việt Nam dạy dỗ truyền đạt cho kiến thức quý báu làm tảng cho việc thực luận văn Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS TS Phạm Văn Hùng, người tận tình hướng dẫn giúp đỡ suốt trình thực luận văn Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Hà Tĩnh, Chi cục Thuế huyện Hương Sơn tạo điều kiện thuận lợi cho tơi hồn thiện luận văn Cuối cùng, xin chân thành cám ơn tất bạn bè, đồng nghiệp, doanh nghiệp địa bàn giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu thực luận văn Xin trân trọng cám ơn ! Hà Nội, ngày 08 tháng 06 năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Trọng Thành ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục biều đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract .xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.2.2 Mục tiêu cụ thể .3 1.3 Câu hỏi nghiên cứu .3 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .3 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu .3 1.5 Đóng góp Luận văn .4 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp .4 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các khái niệm 2.1.2 Vai trò, đặc điểm nguyên tắc thuế thu nhập doanh nghiệp .8 2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 11 2.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.2 Cơ sở thực tiễn .20 2.2.1 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số nước 20 2.2.2 Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số địa phương 23 Phần Phương pháp nghiên cứu .28 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 29 3.1.1 Về vị trí địa lý 29 3.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 29 iii 3.1.3 Tổng quan Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 31 3.1.4 Đánh giá chung 37 3.2 Phương pháp nghiên cứu 37 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, tài liệu, thông tin 37 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu, thông tin 40 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 40 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 43 4.1 Kết thu ngân sách nhà nước huyện Hương Sơn .43 4.1.1 Các khoản thu ngân sách nhà nước huyện Hương Sơn 43 4.1.2 Kết thu ngân sách .43 4.1.3 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh 45 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đia bàn huyện Hương Sơn, tỉnh Hà Tĩnh 46 4.2.1 Số lượng doanh nghiệp 46 4.2.2 Thực trạng đăng ký, kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 47 4.2.3 Thực trạng kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp 51 4.2.4 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp 55 4.2.5 Thực trạng hoàn thuế, miến thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp .59 4.2.6 Thực trạng xóa nợ tiền thuế tiền phạt thuế thu nhập doanh nghiệp .63 4.2.7 Thực trạng xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp 64 4.2.8 Thực trạng giải khiếu nại tố cáo thuế thu nhập doanh nghiệp 67 4.3 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Hương Sơn 67 4.3.1 Những kết đạt .67 4.3.2 Những hạn chế tồn .70 4.3.3 Nguyên nhân hạn chế 72 4.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Hương Sơn 73 4.4.1 Nhân tố chủ quan 73 4.4.2 Nhân tố khách quan 74 4.5 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa huyện Hương Sơn iv 76 4.5.1 Nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế 76 4.5.2 Nhóm giải pháp hồn thiện máy quản lý 77 4.5.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 4.5.3 78 Giải pháp công tác thu thập thông tin phối hợp với quan ban ngành 82 Phần Kết luận kiến nghị .82 5.1 Kết luận 82 5.2 Kiến nghị .84 5.2.1 Kiến nghị với Cục thuế Hà Tĩnh 84 5.2.2 Kiến nghị với quan quản lý Trung Ương 85 Tài liệu tham khảo 87 Phụ lục 89 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CN Chi nhánh CP Cổ phần DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Kết sản xuất kinh doanh huyện Hương Sơn năm 2015 - 2017 .30 Bảng 3.2 Trình độ nguồn nhân lực Chi cục Thuế huyện Hương Sơn năm 2018 32 Bảng 3.3 Số lượng mẫu điều tra 39 Bảng 4.1 Kết thu ngân sách giai đoạn 2015 – 2017 Chi cục thuế huyện Hương Sơn 44 Bảng 4.2 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh giai đoạn 2015 – 2017 45 Bảng 4.3 Số lượng doanh nghiệp địa bàn phân theo ngành nghề 47 Bảng 4.4 Số lượng hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp .48 Bảng 4.5 Tình hình kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 49 Bảng 4.6 Ý kiến thủ tục kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục Thuế Hương Sơn qua đánh giá cán thuế 49 Bảng 4.7 Ý kiến thủ tục khai thuế TNDN chi cục thuế hương sơn qua đánh giá doanh nghiệp 50 Bảng 4.8 Tình hình kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 52 Bảng 4.9 Ý kiến kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 53 Bảng 4.11 Các biện pháp thu nợ thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 56 Bảng 4.12 Tình hình thực cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp huyện Hương Sơn 57 Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá quản lý nộp nợ thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 57 Bảng 4.14 Ý Kiến đánh giá công tác quản lý nộp thuế Chi cục qua đánh giá cán doanh nghiệp 58 Bảng 4.15 Tình hình hồn thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 59 Bảng 4.16 Công tác miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp huyện Hương Sơn Bảng 4.17 Ý kiến miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá cán thuế 62 vii 61 Bảng 4.18 Ý kiến miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp qua đánh giá doanh nghiệp 62 Bảng 4.19 Cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền phạt Chi cục thuế huyện Hương Sơn 64 Bảng 4.20 Kết xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn 64 Bảng 4.21 Ý kiến xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đánh giá cán thuế 66 Bảng 4.22 Ý kiến xử lý vi phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đánh giá doanh nghiệp 67 viii DANH MỤC BIỀU ĐỒ Biểu đồ 3.1 Cơ cấu nguồn nhân lực Chi cục Thuế Hương Sơn 31 Biểu đồ 4.1 Kết thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Hương Sơn, Hà Tĩnh ix 46