LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và có kế thừa các công trình nghiên cứu trước đó có liên quan đến đề tài Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là[.]
i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi có kế thừa cơng trình nghiên cứu trước có liên quan đến đề tài Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Văn Long Luan van ii LỜI CẢM ƠN Trên thực tế khơng có thành công mà không gắn liền với hỗ trợ, giúp đỡ dù hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp người khác Trong trình thực đề tài: "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội" nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Để hồn thành luận văn thạc sĩ này, xin chân thành cảm ơn quý thầy cô giáo Khoa Sau đại học, Trường Đại học Thương mại tận tâm giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho suốt q trình học tập trường Đặc biệt tơi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Minh Hạnh trực tiếp hướng dẫn bảo tận tình cho tơi suốt q trình thực luận văn Sau cùng, tơi xin kính chúc q thầy thật dồi sức khỏe, niềm tin để tiếp tục thực sứ mệnh cao đẹp truyền đạt kiến thức cho hệ mai sau Tôi xin trân trọng cảm ơn! Luan van iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN .5 1.1 Tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNDN .5 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp .7 1.2.Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận, Huyện 14 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Công cụ phương pháp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.3 Nội dung chủ yếu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận, Huyện 22 1.3.1 Nhân tố chủ quan .22 1.3.2 Nhân tố khách quan 23 1.4 Kinh nghiệm số chi cục quản lý thu thuế học kinh nghiệm cho chi cục thuế quận Cầu Giấy 26 1.4.1 Kinh nghiệm số chi cục quản lý thu thuế .26 Luan van iv 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế quận Cầu Giấy 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 33 2.1 Khái quát chi cục thuế quận Cầu Giấy doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 33 2.1.1 Khái quát chi cục thuế quận Cầu Giấy 33 2.1.2 Doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy .37 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy .41 2.2.1.Tình hình đăng ký kê khai thuế TNDN 41 2.2.2 Tình hình tốn thuế TNDN .43 2.2.3 Tình hình xử lý vi phạm thuế TNDN 48 2.2.4 Tình hình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế TNDN 49 2.2.5 Phân tích thực trạng quản lý thu thuế TNDN qua điều tra khảo sát 53 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy giai đoạn 2013-2015 55 2.3.1 Thành công 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân 57 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY,THÀNH PHỐ HÀ NỘI .61 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy quan điểm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Cầu Giấy 61 3.1.1 Định hướng phát triển DNNQD địa bàn quận Cầu Giấy 61 3.1.2 Quan điểm quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế quận Cầu Giấy .62 Luan van v 3.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy 63 3.2.1 Giải pháp nghiệp vụ quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.2.2 Tăng cường trách nhiệm quản lý thuế công chức thuế .65 3.2.4 Đổi công tác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế .67 3.2.5 Đổi toàn diện, triệt để công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 68 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 69 3.3 Một số kiến nghị 70 3.3.1 Tạo môi trường quản lý thuận lợi .70 3.3.2 Kiến nghị với quan chức xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 71 3.3.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý thuế 73 3.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế sửa đổi quy định biện pháp cưỡng chế thuế Luật Quản lý thuế 73 3.3.5 Hoàn thiện điều kiện quy định biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích .74 3.3.6 Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh 75 PHẦN KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Luan van vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT TT Ký hiệu Nguyên nghĩa DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nước DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế FDI Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TNCN Thu nhập cá nhân 12 TNDN Thu nhập doanh nghiệp Luan van vii DANH MỤC CÁC BẢNG STT Bảng Nội dung Trang Bảng 2.1 Tình hình hoạt động DNNQD Chi 39 cục Thuế quận Cầu Giấy quản lý Tình hình thực tự toán thuế TNDN Bảng 2.2 44 DNNQD Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý Tình hình phân loại quản lý nợ thuế TNDN Bảng 2.3 51 DNNQD giai đoạn 2013-2015 Chi cục thuế quận Cầu Giấy Bảng 2.4 Bảng đánh giá tình hình quản lý nợ thuế Bảng 2.5 Tình hình tuân thủ luật thuế DNNQD 53 54 Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý Bảng 2.6 Kết khảo sát mức độ hài lịng DN cơng tác quản lý thuế Luan van 55 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết nghiên cứu đề tài: Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN đứng góc độ quản lý kinh tế sách thuế cơng cụ quan trọng để điều tiết vĩ mơ kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, khuyến khích sản xuất phát triển Với vai trò quan trọng thuế, quốc gia coi trọng sách thuế biện pháp quản lý thuế Thực “Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011-2020” theo Nghị 19/NQ-CP ngày 18/3/2014 Chính phủ đơn giản hóa thủ tục hành thuế triển khai dự án: nộp hồ sơ khai thuế qua mạng internet, nộp thuế điện tử, áp dụng công nghệ thông tin kê khai, kế toán thuế để tiết kiệm thời gian kê khai thuế giảm xuống khoảng 121giờ/năm200 giờ/năm (bằng mức trung bình nước ASEAN-6) góp phần giảm chi phí cho doanh nghiệp cho xã hội Do vậy, công tác quản lý thuế đòi hỏi phải thay đổi cách thức để giảm bớt thủ tục hành tăng cường tính thực chất nhằm khuyến khích động viên người nộp thuế nộp nộp đủ số thuế vào NSNN Hiện nay, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Singapore 17%; Thái Lan 23%, Trung Quốc, Malaysia, Indonesia 25%, mức thuế suất thu nhập doanh nghiệp phổ thông Việt Nam không cao nước khu vực khơng cịn hấp dẫn, cạnh tranh so với nước khu vực (Giai đoạn 2007-2008 28%; Giai đoạn 2009-2013: 25% từ 2014 áp dụng doanh nghiệp có doanh thu 20 tỷ/năm 20%; Doanh nghiệp có danh thu 20 tỷ/năm áp dụng mức thuế suất 22% không bao gồm lĩnh vực hoạt động ưu tiên) Việt Nam cần phải nghiên cứu bước điều chỉnh giảm thuế suất để đảm bảo hấp dẫn thu hút đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp quốc doanh Luan van nhằm tăng nguồn thu thuế tạo việc làm cho người lao động Đó phù hợp với xu cải cách thuế giới Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận chiếm 80% tổng số doanh nghiệp Chi cục thuế quận Cầu Giấy quản lý tỷ trọng có xu hướng gia tăng tăng thêm doanh nghiệp thành lập dịch chuyển số doanh nghiệp quận trung tâm thành phố Hà Nội quận khác đến địa bàn quận Cầu Giấy Thuế TNDN loại thuế trực thu coi phần đóng góp thực doanh nghiệp Nhà nước toàn q trình kinh doanh, doanh nghiệp ngồi quốc doanh thường có xu hướng tìm cách kê khai giảm lợi nhuận trước thuế để giảm số thuế TNDN phải nộp Nguyên nhân hành vi trình kinh doanh, doanh nghiệp có nhiều khoản chi khơng thức khơng có hóa đơn chứng từ khơng trừ tính thuế TNDN Mặt khác, văn hóa doanh nghiệp ý thức trách nhiệm xã hội doanh nhân chưa cao, mức xử phạt hành vi kê khai sai, kê khai thiếu thuế hay trốn thuế chưa đủ sức răn đe nên tình trạng trốn, nợ thuế diễn phổ biến Tổng quan tình hình nghiên cứu đề tài Liên quan đến đề tài, Việt Nam có số đề tài sau: Đề tài: “Cải cách thuế Việt Nam hướng tới hệ thống hiệu công hơn” Phạm Minh Đức (2013) Tác giả nêu tính cấp thiết việc cải cách thuế Việt Nam đề suất số giải pháp mang tính chất vĩ mơ Nhưng chưa thể vận dụng Việt Nam mà thực dài hạn Đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế TNDN DNNN Cục thuế Nam Định” Phạm Văn Thái (2014) Đối tượng nghiên cứu đề tài tập chung vào nghiên cứu công tác quản lý thuế doanh nghiệp Nhà nước có đặc điểm Luan van điều kiện sản xuất kinh doanh khác với DNNQD Một số giải pháp quản lý thuế liên quan đến người nghiệp vụ quản lý thuế có tính chất tương đồng với hoạt động quản lý thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Gia Lai” Trần Phan Quốc Chương (2013) Đề tài hướng đến mục đích là: Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thu thuế TNDN Nghiên cứu thực trạng quản lý thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Gia Lai Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNDN cục Thuế Gia Lai giai đoạn Nhìn chung cơng trình nghiên cứu lĩnh vực thuế có cách nhìn tương đối tồn diện nhiều góc độ khác Vấn đề quản lý thu thuế nói chung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhiều nhà khoa học nhà quản lý quan tâm nghiên cứu Tuy nhiên, chưa có cơng trình nghiên cứu cách hệ thống trực tiếp quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài phân tích làm rõ nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy thành công, hạn chế nguyên nhân Đề xuất giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế TNDN, chống thất thu thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Cầu Giấy Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp quốc doanh gồm vấn đề liên quan đến chế, sách thuế, quy trình nghiệp vụ, nhân lực thực hiện, cơng cụ thực Đề tài nghiên cứu doanh nghiệp quốc doanh thực đăng ký thuế Luan van ... cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Luan van CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN,... CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN CẦU GIẤY,THÀNH PHỐ HÀ NỘI .61 3.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn quận Cầu Giấy quan điểm quản lý thu thuế. .. lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Quận, Huyện Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Chương 3: Một