LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu khoa học “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh" của riêng tôi Các số liệu và trích dẫn trong Luận[.]
1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học “Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh" riêng tơi Các số liệu trích dẫn Luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu Luận văn chưa công bố cơng trình Thuận Thành, ngày 31 tháng 10 năm 2016 Tác giả Nguyễn Thị Thoảng Luan van LỜI CẢM ƠN Trước tiên, CHV xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu Nhà trường, Phòng quản lý đào tạo Sau đại học, khoa, phòng trường Đại học Thương mại tạo điều kiện giúp đỡ tơi mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Phan Thế Cơng, giúp đỡ, đóng góp ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đại học Thương mại Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa bàn nghiên cứu, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế huyện Thuận Thành quan tâm, hỗ trợ, cung cấp tài liệu, thông tin cần thiết để hồn thiện luận văn Tơi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Cuối cùng, xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thuận Thành, ngày 31 tháng 10 năm 2016 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thoảng Luan van MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vi DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii MỞ ĐẦU .1 1.Tính cấp thiết đề tài Tổng quan đề tài nghiên cứu .2 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .7 Phương pháp nghiên cứu .9 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu Bố cục luận văn 10 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 11 1.1 Tổng quan thuế thu nhập doanh nghiệp .11 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.1.2 Nội dung thuế TNDN 14 1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.1 Khái niệm quản lý thu thuế .17 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.2.4 Nội dung quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.3.1 Nhân tố khách quan .27 1.3.2 Nhân tố chủ quan 28 1.4 Kinh nghiệm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp số quốc gia, địa phương nước 30 Luan van 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số nước giới 31 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế số địa phương nước 32 1.4.3 Bài học kinh nghiệm rút công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Thuận Thành .37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THUẬN THÀNH, BẮC NINH 39 2.1 Khái quát tình hình kinh tế xã hội huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh.39 2.1.1 Vị trí địa lý 39 2.1.2 Tình hình kinh tế xã hội 39 2.2 khái quát tổ chức máy chi cục thuế Huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 41 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 41 2.2.2 Cơ cấu tổ chức, nhân lực trang thiết bị Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 44 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 47 2.3.1 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 - 2015 địa bàn huyện Thuận Thành .47 2.3.2 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành giai đoạn 2013-2015 50 2.3.3 Quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 52 2.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 58 2.3.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế 59 2.3.6 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp .65 2.4 đánh giá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 68 2.4.1 Kết điều tra công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh 68 2.4.2 Những mặt đạt 70 2.4.3 Những mặt hạn chế 74 Luan van 2.4.4 Nguyên nhân hạn chế 76 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THUẬN THÀNH, BẮC NINH 79 3.1 Phương hướng, mục tiêu nâng cao công tác quản lý thu thuế tndn địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh 79 3.1.1 Phương hướng nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN 79 3.1.2 Mục tiêu nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 80 3.2 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn Thuận Thành, Bắc Ninh 81 3.2.1 Giải pháp công tác đạo điều hành .81 3.2.2 Giải pháp công tác cán 82 3.2.3 Giải pháp công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 85 3.2.4 Một số giải pháp khác 91 3.4 Đề xuất kiến nghị .93 3.4.1 Đối với Bộ Tài -Tổng cục Thuế 93 3.4.2 Đối với Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 94 3.4.3 Đối với ủy ban nhân dân cấp 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Luan van DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình xử lý HSKT 23 Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tra trụ sở NNT 25 Sơ đồ 1.3: Quy trình hồn thuế 26 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế Thuận Thành .45 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Kết thực thu ngân sách năm 2013 – 2015 49 Biểu đồ 2.2: Kết thu thuế TNDN 51 Biểu đồ 2.3: Số lượng cấp mã số thuế theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 53 Biểu đồ 2.4: Số tiền thuế truy thu phạt qua kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2013 – 2015 62 Biểu đồ 2.5: Tình hình nợ đọng thuế TNDN so với tổng nợ thuế giai đoạn 2013 2015 67 DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng cán bộ, công chức Chi cục Thuế Thuận Thành 44 Bảng 2.2: Số thu NSNN huyện Thuận Thành giai đoạn 2013-2015 49 Bảng 2.3: Kết thu thuế TNDN Chi cục thuế Thuận Thành .50 Bảng 2.4: Số lượng cấp mã số thuế giai đoạn 2013-2015 .52 Bảng 2.5: Số lượng doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn tạm nghỉ kinh doanh giai đoạn 2013-2015 54 Bảng 2.6: Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN chi cục thuế huyện Thuận Thành giai đoạn 2013-2015 56 Bảng 2.7: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế giai đoạn 60 2013-2015 .60 Bảng 2.8: Kết kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2013 - 2015 62 Bảng 2.9: Tình hình nợ đọng thuế TNDN Chi cục thuế Thuận Thành giai đoạn 2013-2015 .66 Bảng 2.10: Tổng hợp kết điều tra công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành .69 Luan van DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC : Bộ Tài CNTT : Cơng nghệ thơng tin CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế HĐND : Hội đồng nhân dân MST : Mã số thuế NNT : Người nộp thuế NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TCT : Tổng cục thuế TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân UBND : Ủy ban nhân dân XHCN : Xã hội chủ nghĩa Luan van Luan van MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Lịch sử phát triển xã hội chứng minh thuế đời cần thiết khách quan gắn liền với đời, tồn phát triển Nhà nước Thuế tiền đề cần thiết để trì quyền lực trị thực chức năng, nhiệm vụ nhà nước Trong kinh tế thị trường, thuế không nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước, mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mơ thúc đẩy phát triển kinh tế Với hầu hết quốc gia giới, thuế không công cụ để điều tiết kinh tế mà nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Ở Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp coi nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo cơng xã hội Trong tiến trình hội nhập kinh tế giới, thuế trở thành công cụ đắc lực cho quốc gia chiến lược kinh tế Chính vậy, cơng tác quản lý thuế trở thành nhiệm vụ trọng tâm quốc gia Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ chức, cá nhân, Nhà nước đánh mức thuế khác nhóm đối tượng số loại thu nhập khác mục tiêu sách Tuy nhiên, quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối mặt với nhiều thách thức, nhiệm vụ thu ngân sách ngày nặng nề cộng với gia tăng mạnh số lượng doanh nghiệp, lĩnh vực họat động doanh nghiệp đa dạng, quy mô khác nhau… sở vật chất, nguồn nhân lực quản lý thuế có hạn tạo áp lực lớn công tác quản lý thuế Vì vậy, để đảm bảo phát huy vai trò quan trọng thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước cần đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, đổi mới, bước đại hố cơng tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, kiện toàn lại máy hoạt động ngành thuế Luan van Trong năm qua địa bàn huyện Thuận Thành, tỉnh Bắc Ninh số lượng doanh nghiệp ngày gia tăng mạnh mẽ số lượng lẫn quy mô hoạt động; nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách Nhà nước khơng có gia tăng mạnh mẽ Công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành nhiều hạn chế: doanh nghiệp chưa phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp từ thành lập chiếm tỷ lệ cao, tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhiều chưa có chế tài xử lý phù hợp để răn đe, tình trạng nợ đọng thuế cịn kéo dài, doanh nghiệp chưa tự giác nộp đủ số thuế vào ngân sách Nhà nước; cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cịn hạn chế bất cập sách, chế quy trình quản lý Cụ thể trình thực chế tự khai, tự nộp, cắt giảm thủ tục hành nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát Việc quản lý cấp cán tổ chức kinh doanh hạn chế thiếu lực, trình độ người Xuất phát từ thực tiễn nêu trên, đề tài sâu nghiên cứu biện pháp để nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuếthu nhập doanh nghiệp góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước đồng thời đưa sách pháp luật sâu vào nhận thức tầng lớp nhân dân Chính vậy, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thuận Thành, Bắc Ninh" giai đoạn vừa có ý nghĩa thiết thực lý luận thực tiễn Tổng quan đề tài nghiên cứu Vấn đề quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp nhiều tác giả lựa chọn làm đề tài nghiên cứu nhiều khía cạnh góc độ khác Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu đề tài, tơi có hội tiếp cận, tham khảo số cơng trình khoa học tiêu biểu có liên quan đến đề tài sau: Luan van ... công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn huyện Thu? ??n Thành, tỉnh Bắc Ninh 68 2. 4.1 Kết điều tra công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chi cục thu? ?? huyện Thu? ??n Thành,. .. tắc quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1 .2. 4 Nội dung quy trình quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 27 1.3.1... dung thu? ?? TNDN 14 1 .2 Quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 17 1 .2. 1 Khái niệm quản lý thu thuế .17 1 .2. 2 Sự cần thiết phải quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1 .2. 3