(Luận văn thạc sĩ) hoàn thiện hệ thống chỉ tiêu phân tích về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tại cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAM VŨ ĐÌNH TÂN HỒN THIỆN HỆ THỐNG CHỈ TIÊU PHÂN TÍCH VỀ QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Chuyên ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Kế toán 8340301 PGS.TS Lê Hữu Ảnh NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Đình Tân i LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn tồn thể thầy giáo mơn Tài chính, Khoa Kế toán & Quản trị kinh doanh ban Giám đốc Học viện Nông nghiệp Việt Nam truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới PGS TS Lê Hữu Ảnh, người dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán công chức, viên chức Cục Thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Cuối cùng, tơi xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 19 tháng 04 năm 2018 Tác giả luận văn Vũ Đình Tân ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục bảng v Danh mục chữ viết tắt vi Trích yếu luận văn vii Thesis abtract ix Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .4 2.1 Cơ sở lý luận hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế 2.1.1 Tổng quan nợ thuế 2.1.2 Tổng quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 16 2.1.3 Tổng quan hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 25 2.2 Cơ sở thực tiễn hệ thống têu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 30 2.2.1 Kinh nghiệm hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế.30 2.2.2 Các văn bản, sách liên quan đến hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 32 2.2.3 Kinh nghiệm hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 33 2.2.4 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Thái Bình cơng tác hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .34 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 36 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 36 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thái Bình 36 iii 3.1.2 Đặc điểm Cục Thuế tỉnh Thái Bình .37 3.1.3 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thái Bình .40 3.2 Phương pháp nghiên cứu 41 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 41 3.2.2 Phương pháp phân tích 41 3.3 Hoàn thiện Hệ thống tiêu nghiên cứu 42 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 44 4.1 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình .44 4.1.1 Tình hình doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thái Bình quản lý 44 4.1.2 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .45 4.2 Thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 4.2.1 Thực trạng tiêu phân tích quản lý nợ .52 4.2.2 Thực trạng hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 63 4.3 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 65 4.3.1 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ 66 4.3.2 Đánh giá thực trạng hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 67 4.4 Giải pháp hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 4.4.1 Quan điểm định hướng giải pháp 68 4.4.2 Giải pháp hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình 69 Phần Kết luận kiến nghị .80 5.1 Kết luận 80 5.2 Kiến nghị .81 Tài liệu tham khảo 83 iv DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015-2017 Bảng 3.2 Tổng hợp thực thu ngân sách tỉnh Thái Bình giai 36 đoạn từ năm 2015 đến năm 2017 37 Bảng 3.3 Kết thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015-2017 39 Bảng 4.1 Tổng hợp số người nộp thuế hoạt động địa bàn tỉnh Thái Bình 2015 – 2017 (Tính đến 31/12 hàng năm) 44 Bảng 4.2 Tổng hợp số thu ngân sách nợ thuế qua năm 2015-2017 45 Bảng 4.3 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2015-2017 49 Bảng 4.4 Tình hình cưỡng chế nợ thuế giai đoạn 2015-2017 50 Bảng 4.5 Cưỡng chế nợ thuế hình thức khác giai đoạn 2015-2017 51 Bảng 4.6 Chỉ tiêu phân tích nợ tốc độ tăng nợ thuế qua năm 2015- 2017 Bảng 4.7 53 Chỉ tiêu phân tích nợ thuế theo quan thuế quản lý giai đoạn 20152017 Bảng 4.8 Chỉ tiêu phân tích nợ thuế theo loại hình kinh tế giai 2015-2017 Bảng 4.9 56 58 Chỉ tiêu phân tích mức độ nợ thuế theo tính chất nợ giai đoạn 2015-2017 Bảng 4.11 đoạn Chỉ tiêu phân tích mức độ nợ giai đoạn 2015-2017 theo quan thuế quản lý Bảng 4.10 54 59 Chỉ tiêu phân tích doanh nghiệp có số nợ phát sinh thường xuyên năm 62 Bảng 4.12 Chỉ tiêu phân tích cưỡng chế hình thức trích tiền 63 Bảng 4.13 Biểu đánh giá hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ 67 Bảng 4.14 Biểu đánh giá hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế 68 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CCNT Cưỡng chế nợ thuế CT Cục thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng vi TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Vũ Đình Tân Tên luận văn: Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình Ngành: Kế toán định hướng Mã số: 8340301 Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Kết nghiên cứu kết luận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nội dung quan trọng Luật Quản lý thuế vấn đề nóng bỏng quan tâm thường xuyên riêng ngành thuế mà ngành Tài Để giải toán ngân sách nhiệm vụ quan trọng đặt phải kiểm soát nợ đọng, tăng thu ngân sách nhà nước Do nên công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ đặc biệt trọng Để làm tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế địi hỏi phải có quy trình,cũng tiêu thức phân tích tiêu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cách đầy đủ, hoàn thiện Xuất phát từ vấn đề nêu với mong muốn áp dụng kiến thức học tập, nghiên cứu, tơi lựa chọn đề tài: “Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình” Mục tiêu nghiên cứu nhằm hồn thiện tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, góp phần tăng cường cơng tác quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình thời gian tới Nghiên cứu thu thập số liệu từ báo cáo tổng kết công tác thu ngân sách nhà nước tỉnh Thái Bình, Báo cáo thống kê kết quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2015 đến năm 2017 Tiến hành điều tra, nghiên cứu chuyên sâu, chọn mẫu điều tra, vấn cán phịng chức thuộc Cục Thuế tỉnh Thái Bình số doanh nghiệp, tiếp sử dụng phương pháp so sánh để phân tích Thực trạng quản lý nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình từ năm 2015 đến năm 2017 cho thấy số thuế nợ đọng, tốc độ tăng nợ không ngừng tăng cao qua năm Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có nhiều cố gắng, nhiên hiệu mang lại chưa mong muốn Tuy nhiên muốn nâng cao hiệu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tốt nữa, cần hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế qua phân loại cách xác tính chất nợ, đối tượng vii nợ… Qua có biện pháp quản lý tốt hơn, có chủ trương, sách quản lý khuyến khích, động viên, ưu đãi kịp thời Để hồn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục Thuế tỉnh Thái Bình, luận văn đề xuất thực tốt đồng các giải pháp sau: Hoàn thiện hệ thống tiêu phân tích quản lý nợ; Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích cưỡng chế nợ thuế Hồn thiện hệ thống tiêu phân tích đánh giá hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế viii THESIS ABTRACT Author: Vu Dinh Tan Thesis title: Completing the indicator system for debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department Major: Accounting Code: 8340301 Educational institution: Vietnam National University of Agriculture Main content summary Debt collection and enforcement is one of the most important aspects of Tax Administration Law and is concerned not only in Tax sector but also in Financial field In order to solve the budget problem, the most important task is controlling Tax debt to increase State budget revenue Therefore, debt collection and enforcement is paid special attention To this mission, it is necessary to have a complete process as well as indicator system for debt collection and enforcement Starting from the above issues and with the desire of applying knowledge to practice, I choose the thesis title: "Completing the indicator system for debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department" The objective of this study is to complete the indicator system for debt collection and enforcement, to strengthen the debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department in the coming time The secondary data is collected from final reports of the State budget revenue of Thai Binh Province, final reports of Thai Binh Tax Department about debt collection and enforcement from 2015 to 2017 The primary data is collected from staffs of Thai Binh Tax Department and companies via in - depth interview Data is analyzed by comparision method Real situation of debt collection and enforcement at Thai Binh Tax Department from 2015 to 2017 shows that tax debt as well as the rate of debt increases continuously over the years Even debt collection and enforcement have made a lot of efforts, but the results have not been as good However, in order to improve the effectiveness of debt collection and enforcement, it is necessary to complete the indicator system to classify debt characteristics, debt objects accurately The better management measures, as well as management, encourage policies are offerred This thesis offers the following solutions: Complete the indicator system for debt collection and enforcement and comple the indicator system to evaluate the efffectiveness in debt collection and enforcement ix