(Luận văn thạc sĩ) giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại văn phòng cục thuế tỉnh thái bình

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN THỊ THU TRANG GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI VĂN PHỊNG CỤC THUẾ TỈNH THÁI BÌNH Ngành: Kế toán định hướng ứng dụng Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Trần Hữu Cường NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NƠNG NGHIỆP - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến PGS TS Trần Hữu Cường tận tình hướng dẫn, dành nhiều cơng sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Marketing, Khoa kế tốn - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hoàn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Văn phòng Cục thuế tỉnh Thái Bình giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hoàn thành luận văn./ Hà Nội, ngày… tháng… năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang ii MỤC LỤC Lời cảm ơn .ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract .xii Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .2 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .3 Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Lý luận chung doanh nghiệp quốc doanh quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh .4 2.1.2 Một số nội dung luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.3 Khái niệm, đặc điểm quản lý thu thuế thu nhập doanh nghệp doanh nghiệp nqd 15 2.1.4 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 17 2.1.5 Các yếu tố tác động đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp 23 2.2.3 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế tndn văn phịng cục thuế tỉnh thái bình .31 Phần Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu 33 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 33 iii 3.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh thái bình 33 3.1.2 Giới thiệu văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 38 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 42 Phần Kết thảo luận .45 4.1 Thực trạng quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 4.1.1 Giới thiệu chung mơ hình tổ chức quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp đối tượng thu thuế tndn 4.1.2 45 45 Công tác dự tốn thu ngân sáchnhà nước văn phịng cục thuế tỉnh thái bình năm vừa qua 48 4.1.3 Công tác đăng ký thuế, cấp mã số thuế phân cấp quản lý 52 4.1.4 Kê khai kế toán thuế .54 4.1.5 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 57 4.1.6 Xác định nợ cưỡng chế nợ thuế 58 4.1.7 Công tác tra kiểm tra toán thuế 59 4.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 63 4.2.1 Nhóm yếu tố bên 63 4.2.2 Nhóm yếu tố bên 65 4.4 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình thời gian tới 4.4.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thu thuế tndn doanh nghiệp nqd vp cục thuế tỉnh thái bình thời gian tới 4.4.2 78 Mục tiêu tăng cường công tác quản lý thu thuế tndn dn nqd vp cục thuế tỉnh thái bình 4.4.3 78 80 Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp ngồi quốc doanh văn phịng cục thuế tỉnh thái bình 80 Phần Kết luận kiến nghị 88 5.1 Kết luận 88 iv 5.1.1 Kết luận nội dung nghiên cứu quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh 88 5.1.2 Kết luận thực trạng 88 5.1.3 Kết luận giải pháp 88 5.2 Kiến nghị 89 5.2.1 Kiến nghị với tài 89 5.2.2 Kiến nghị với tổng cục thuế .89 5.2.3 Kiến nghị với tỉnh uỷ, hội đồng nhân dân, ubnd tỉnh thái bình 90 Tài liệu tham khảo 91 Phụ lục 93 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng việt CCT Chi cục Thuế CQT Cơ quan Thuế DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐVT Đơn vị tính HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KD Kinh doanh KK & KKT Kê khai & kế toán thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước QLĐ Quản lý đất QLN – CCNT Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế QLTT Quản lý thu thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TB Thái Bình TCT Tổng cục Thuế TCVN Tiêu chuẩn Việt Nam TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT – HT Tuyên truyền – hỗ trợ VP Văn phòng vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Một số tiêu kinh tế xã hội tỉnh Thái Bình giai đoạn 20152017 33 Bảng 3.2 Tình hình tăng giảm số lượng DN địa bàn tỉnh Thái Bình 34 Bảng 3.3 Số lượng DN NQD địa bàn tỉnh Thái Bình theo quan thuế quản lý giai đoạn 2015 - 2017 35 Bảng 3.4 Các Phịng chức thuộc Cục thuế tỉnh Thái Bình 36 Bảng 3.5 Thu ngân sách Văn phòng Cục thuế tỉnh TB từ 2015-2017 38 Bảng 3.6 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN 41 Bảng 4.1 Trình độ học vấn cán Văn phịng cục thuế tỉnh Thái Bình 46 Bảng 4.2 Số lượng DN NQD VP Cục Thuế tỉnh quản lý theo loại hình DN giai đoạn 2015 - 2017 Bảng 4.3 46 Số lượng DN NQD VP Cục Thuế tỉnh quản lý theo quy mô kinh doanh 47 Bảng 4.4 Kết thu thuế TNDN DN NQD VP cục thuế tỉnh Thái Bình 47 Bảng 4.5 Kết thu NSNN 50 Bảng 4.6 Kết đăng ký thuế VP Cục thuế tỉnh Thái Bình chi cục thuế Bảng 4.7 Các doanh nghiệp thành lập phân cho VP cục quản lý giai đoạn 2015-2017 Bảng 4.8 52 53 Số lượng DN NQD giao cho phòng quản lý VP Cục Thuế tỉnh Thái Bình giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.9 Số lượng DN VP Cục thuế tỉnh quản lý giai đoạn 2015 - 2017 54 Bảng 4.10 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế 55 Bảng 4.11 Tình hình xử phạt VPHC lĩnh vực kê khai thuế 56 Bảng 4.12 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế Cục Thuế Thái Bình 57 Bảng 4.13 Tình hình nợ thuế DN NQD giai đoạn 2015 - 2017 58 Bảng 4.14 Công tác kiểm tra hồ sơ toán thuế TNDN Cục Thuế tỉnh Bảng 4.15 Thái Bình 60 Tình hình tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế 61 vii Bảng 4.16 Hành vi vi phạm sau tra kiểm tra 62 Bảng 4.17 Ý kiến đánh giá cán thuế sách thuế Thu nhập doanh nghiệp hành 64 Bảng 4.18 Ý kiến đánh giá số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Bình 65 Bảng 4.19 Lao động Cục Thuế tỉnh Thái Bình năm 2015 - 2017 66 Bảng 4.20 Ý kiến đánh giá NNT việc tiếp cận sách thuế thủ tục hành thuế viii 68 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thái Bình 37 Sơ đồ 4.1 Hệ thống tổ chức quản lý thu thuế TNDN Văn phịng Cục thuế tỉnh Thái Bình 45 Biểu đồ 3.1 Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DN 41 Biểu đồ 4.1 Kết đăng ký thuế VP Cục thuế tỉnh Thái Bình chi cục thuế 53 Biểu đồ 4.2 Ý kiến đánh giá mức độ số lượng cán làm công tác tra, kiểm tra Cục thuế tỉnh Thái Bình………………………………… 66 ix