(Luận văn thạc sĩ) giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện mỹ đức, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMN NÔNG NGHIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMP VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAMT NAM NGUYỄN THỊ HỒNG DIỆP GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁNG QUẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁN LÝ THUẾ GIÁ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀII VỚI DOANH NGHIỆP NGỒII DOANH NGHIỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAMP NGỒI QUỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀIC DOANH TRÊN ĐỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGỒIA BÀN HUYỆN NƠNG NGHIỆP VIỆT NAMN MỸ ĐỨC,C, THÀNH PHỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI HÀ NỘII Chuyên ngành: Quản Lý Kinh Tến Lý Kinh Tế Mã ngành: 8340410 Người hướng dẫn khoa học :i hướng dẫn khoa học :ng dẫn khoa học :n khoa học :c : TS Phạm Thanh Lanm Thanh Lan NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Diệp i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc TS Phạm Thanh Lan GS.TS Nguyễn Văn Song tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Bộ môn Kinh tế - Tài nguyên - Môi trường, Khoa Kinh tế Phát triển nông thôn - Học viện Nông nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi q trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi suốt q trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ tơi mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày 02 tháng 10 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Hồng Diệp ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục sơ đồ, biểu đồ viii Trích yếu luận văn .ix Thesis abstract .xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu .3 1.4 Đóng góp đề tài Phần Cơ sở lý luận thực tiễn 2.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .4 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, vai trò doanh nghiệp quốc doanh kinh tế 2.1.3 Đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh .10 2.1.4 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 12 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 16 2.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 20 iii 2.2.1 Chính sách thuế quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam .20 2.2.2 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh số địa phương nước 22 2.2.3 Bài học quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức .25 2.3 Những nghiên cứu liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng .26 Phần Phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 3.1.1 Vị trí địa lý 30 3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 32 3.1.3 Khái quát chi cục thuế huyện mỹ đức 33 3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn địa bàn nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 35 3.2 Phương pháp nghiên cứu 36 3.2.1 Thu thập số liệu 36 3.2.2 Phương pháp xử lý số liệu .39 3.2.3 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu .39 Phần Kết nghiên cứu thảo luận .44 4.1 Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 44 4.1.1 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội .44 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức .47 4.2 Đánh giá doanh nghiệp quốc doanh cán công chức thuế công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức .57 4.2.1 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh góc nhìn quan quản lý thuế 57 4.2.2 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp quốc doanh chi cục thuế huyện mỹ đức nhìn từ góc độ doanh nghiệp 64 4.3 Yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 69 iv 4.3.1 Yếu tố sách thuế 69 4.3.2 Chất lượng đội ngũ cán 72 4.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 73 4.3.4 Công tác tra, kiểm tra 74 4.3.5 Cơ sở vật chất thực quản lý thuế .75 4.3.6 Nhận thức doanh nghiệp quản lý thuế 76 4.4 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện mỹ đức, thành phố Hà Nội 76 4.4.1 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế giá trị gia tăng .79 4.4.2 Nâng cao chất lượng công tác truyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 4.4.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm doanh nghiệp cố tình vi phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng 83 4.4.4 Nâng cao trình độ chuyên môn cán bộ, công chức thuế chi cục thuế 85 4.4.5 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 87 4.4.6 Ứng dụng hiệu công nghệ thông tin vào quản lý thuế giá trị gia tăng .90 4.4.7 Thường xuyên phối hợp chặt chẽ với quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế 91 Phần Kết luận kiến nghị 94 5.1 Kết luận 94 5.2 Kiến nghị 95 Tài liệu tham khảo 98 Phụ lục 101 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN Kho bạc nhà nước KD Kinh doanh MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Dân số lao động huyện Mỹ Đức 32 Bảng 3.2 Tình hình phát triển kinh tế xã hội huyện Mỹ Đức 33 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp mẫu điều tra 38 Bảng 4.1 Doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Mỹ Đức năm 2015-2018 44 Bảng 4.2 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp địa bàn huyện Mỹ Đức từ năm 2015 - 2018 .45 Bảng 4.3 Thực trạng quản lý liệu người nộp thuế 47 Bảng 4.4 Tình hình DN NQD đăng ký thuế giai đoạn 2015-2018 48 Bảng 4.5 Thực trạng quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng .49 Bảng 4.6 Kết thu NSNN huyện Mỹ Đức 51 Bảng 4.7 Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp huyện Mỹ Đức vào NSNN 52 Bảng 4.8 Kết quản lý nợ thuế GTGT .53 Bảng 4.9 Kết hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 56 Bảng 4.10 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế mẫu đăng ký thuế .60 Bảng 4.11 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế công tác kiểm tra trình quản lý thuế giá trị gia tăng 62 Bảng 4.12 Kế hoạch kiểm tra phê duyệt Chi cục thuế huyện Mỹ Đức từ năm 2015-2018 62 Bảng 4.13 Ý kiến đánh giá Cơ quan quản lý thuế công tác hoàn thuế .64 Bảng 4.14 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp quốc doanh mẫu đăng ký thuế 65 Bảng 4.15 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 68 Bảng 4.16 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp cơng tác hồn thuế 68 Bảng 4.17 Ý kiến đánh giá Cơ quan thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh sách thuế 70 Bảng 4.18 Biên chế Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 72 Bảng 4.19 Ý kiến đánh giá Doanh quốc doanh nghiệp cán quan thuế 73 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 3.1 Vị trí địa lý huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội 30 Sơ đồ: 3.2 Mơ hình máy quản lý chi cục thuế huyện Mỹ Đức 34 Biểu đồ 4.1 So sánh tầm quan trọng người nộp thuế mức hiệu biện pháp quản lý người nộp thuế 58 Biểu đồ 4.2 Ý kiến đánh giá quan quản lý thuế mức thu từ doanh nghiệp địa bàn so với khả thực tiễn 60 Sơ đồ 4.1 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở quan thuế thực Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 63 Sơ đồ 4.2 Quy trình kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế thực Chi cục thuế huyện Mỹ Đức 63 Biểu đồ 4.3 Ý kiến đánh giá doanh nghiệp quốc doanh việc quản lý người nộp thuế đăng ký mã số thuế 64 Biểu đồ 4.4 So sánh đánh giá doanh nghiệp cán CCT tác động việc kiển tra thuế đến doanh nghiệp .75 viii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Thị Hồng Diệp Tên luận văn: Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8340410 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, từ đề giải pháp cụ thể để tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu tiếp cận theo chức quản lý Chi cục thuế cấp huyện để khái quát hóa nội dung lý luận thực tiễn, đặc biệt xác định nội dung trình quản lý thuế GTGT bao gồm hoạt động: Quản lý người nộp thuế, kê khai thuế, thu thuế, nợ thuế, công tác tra kiểm tra công tác hoàn thuế Về điều tra, thu thập số liệu thứ cấp luận văn tiến hành thu thập số Chi cục thuế doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Mỹ Đức, Thành phố Hà Nội Về điều tra thu thập số liệu, luận văn tiến hành điều tra 26 cán làm việc Chi cục thuế 30 doanh nghiệp NQD địa bàn huyện Luận văn sử dụng phần mềm SPSS để thống kê, mô tả số liệu có liên quan Kết kết luận luận văn Thứ nhất, Luận văn hệ thống hóa sở lý luận thuế GTGT DN NQD Đồng thời, từ việc phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN NQD cho thấy Chi cục thuế huyện cần phát huy yếu tố tích cực, giảm thiểu yếu tố tiêu cực để công tác quản lý thuế GTGT DN NQD ngày hiệu quả, góp phần tăng NSNN Thứ hai, luận văn sâu phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Mỹ Đức thời gian qua đạt số kết tích cực quản lý sát người nộp thuế, kê khai thuế, hoàn thuế tồn tại, hạn chế như: Cơ sở liệu NNT chưa đồng bộ, tính xác chưa cao, tình trạng nợ thuế GTGT số DN kéo dài… ix