Báo cáo thực tập tổng hợptổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty liên hợp xây dựng vạn cường

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN hợ BÁO CÁO p KHOA KẾ TOÁN - o0o - tổ ng THỰC TẬP TỔNG HỢP p Đơn vị thực tập: cá o th ực tậ CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG Bá PHƯƠNG o Giáo viên hướng dẫn : PGS TS NGUYỄN MINH Sinh viên thực : TRẦN THỊ DIỆU ANH MSSV : CQ500016 Líp : KẾ TOÁN TH - 50D Hà Nội - 2012 Báo cáo thực tập tổng hợp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIấN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 1.1.1 Những thông tin Công ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty liên hợp xây dựng Vạn Cường: 1.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP hợ p XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .7 1.2.1 Mục tiêu nhiệm vụ công ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường ng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Liên hợp Xây tổ dựng Vạn Cường: p 1.2.3 Đặc điểm quy trình kĩ thuật dự án xây dựng cơng ty Liên hợp Xây tậ dựng Vạn Cường: 10 ực 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH th DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 14 cá o 1.3.1 Tổ chức máy quản lí Cơng ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường 14 1.3.2 Mối quan hệ phịng ban, phận Cơng ty Liên hợp Xây Bá o dựng Vạn Cường 15 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .21 1.5 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG GIAI ĐOẠN 2012 – 2017: 28 PHẦN 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .30 2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 30 2.1.1 Chức máy kế toán 30 SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Báo cáo thực tập tổng hợp 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 31 2.1.3 Nhiệm vụ vị trí máy kế tốn: 34 2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .40 2.2.1 Các sách kế tốn chung 40 2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 44 2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán .47 2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 48 2.3 TỔ CHỨC CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ 53 p 2.3.1 Tổ chức quy trình hạch tốn mua hàng 53 hợ 2.3.2 Tổ chức quy trình hạch toán thu chi tiền 56 ng 2.3.3 Tổ chức hạch tốn quy trình xuất nhập kho: 60 2.3.4 Tổ chức hạch tốn quy trình kế tốn tiền lương: 63 tổ 2.3.5 Tổ chức hạch tốn quy trình kế tốn TSCĐ 65 tậ p PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH ĐỘNG KINH DOANH VÀ ực TỔ CHỨC HẠCH TỐN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY th DỰNG VẠN CƯỜNG 68 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN cá o HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 68 o 3.1.1 Ưu điểm: 68 Bá 3.1.2 Nhược điểm: 69 3.1.3 Một số đề xuất: .70 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN: 71 3.2.1 Ưu điểm: 71 3.2.3 Nhược điểm: 72 KẾT LUẬN 73 PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT Kí hiệu viết tắt Diễn giải TGĐ Tổng giám đốc PTGĐ Phó tổng giám đốc BKS Ban kiểm soát TSCĐ Tài sản cố định CCDC Công cụ dụng cụ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn 09 TNV 10 TGNH 11 NVL 12 BHTN 13 BGĐ hợ ng Tổng nguồn vốn tổ Tiền gửi ngân hàng tậ p Nguyên vật liệu ực th o cá o Bá SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 p STT Bảo hiểm thất nghiệp Ban giám đốc Báo cáo thực tập tổng hợp DANH MỤC SƠ ĐỒ SƠ ĐỒ 01: MƠ HÌNH CÁC CƠNG TY THÀNH VIÊN CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .3 SƠ ĐỒ 02: QUY TRÌNH THI CƠNG MỘT DỰ ÁN XÂY DỰNG ĐIỂN HÌNH 13 SƠ ĐỒ 03: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 20 SƠ ĐỒ 04: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN TẠI CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG .33 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ 45 SƠ ĐỒ 06: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÍ CHUNG p SƠ ĐỒ 05: hợ 49 QUY TRÌNH KẾ TỐN MUA HÀNG 53 SƠ ĐỒ 08A: QUY TRÌNH KẾ TỐN CHI TIỀN .56 SƠ ĐỒ 08B: QUY TRÌNH KẾ TỐN THU TIỀN 58 SƠ ĐỒ 09A: QUY TRÌNH KẾ TỐN NHẬP KHO 60 SƠ ĐỒ 11: QUY TRÌNH KẾ TỐN XUẤT KHO 61 SƠ ĐỒ 10: QUY TRÌNH GHI SỔ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG .62 SƠ ĐỒ 11 : QUY TRÌNH KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG 63 SƠ ĐỒ 12A: QUY TRÌNH KẾ TỐN TĂNG TSCĐ 65 SƠ ĐỒ 12B: QUY TRÌNH KẾ TỐN GIẢM TSCĐ 66 Bá o cá o th ực tậ p tổ ng SƠ ĐỒ 07: DANH MỤC BẢNG BIỂU BẢNG 01: TÌNH HÌNH CƠ CẤU TÀI SẢN NGUỒN VỐN 22 BẢNG 02: PHÂN TÍCH MỨC ĐỘ ĐỘC LẬP TÀI CHÍNH VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN .23 BẢNG 03: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH 24 SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Báo cáo thực tập tổng hợp LỜI MỞ ĐẦU Nhắc đến kế toán người ta thường liên tưởng đến ngành học khô khan nhàm chán hàng ngày việc tiếp xúc với số, cơng thức tính tốn khơng thể tránh khỏi Nhưng, thực chất môn khoa học vơ thú vị, địi hỏi tư logic, đầu óc nhạy bén khả tổng hợp thơng tin nhanh chóng Do đặc điểm đối tượng ngành học nghiên cứu đa dạng trạng thái vận động, nên để xử lý tốt tình xảy thực tế, địi hỏi kế tốn viên khơng việc nắm vững nguyờn lớ quy trình vận động tài sản, nguồn vốn mối quan hệ chúng; mà việc lý hợ p thuyết áp dụng vào thực tế Nhằm giúp sinh viên trước trường có hội hình dung, làm quen ng với công việc thực tế vận dụng cách linh hoạt kiến thức học, việc tổ thực tập cuối khóa học đời Đây giai đoạn bước đệm, tảng cho việc tậ p củng cố chun mơn nghiệp vụ kế tốn sinh viên sau Vì vậy, thời gian thực ực tập vô quan trọng cần thiết sinh viên kế toán th Nhận thức rõ tầm quan trọng giai đoạn thực tập, thời gian tìm hiểu thực tế Cơng ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường em rút số nhận định cá o máy quản lý, tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh cơng tác kế tốn o Trong báo cáo tổng hợp tình hình Công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường em xin Bá trình bày ba nội dung sau đây: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kĩ thuật máy quản lí Cơng ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán Công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường Phần 3: Một số đỏnh giá khái quát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức hạch toán kế tốn Cơng ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY LIấN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 1.1.1 Những thông tin Công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường Ngày 30 tháng năm 1994 Công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường ( tên tiếng hợ p Anh Van Cuong Construction United Co LTD ) ông Nguyễn Thủy Nguyên làm ng tổng giám đốc đời theo: tổ  Quyết định 597/QĐUB Ủy ban Nhân Dân tỉnh Hà Tây p  Giấy phép đăng kí kinh doanh số 046082 Ủy ban Kế hoạch tỉnh Hà Tây tậ Trải qua chặng đường phát triển trưởng thành gần 20 năm với quy mô ban ực đầu vài chục người doanh thu khiêm tốn, công ty dần thay đổi chế, tìm th hướng thích hợp bước khẳng định thương hiệu trờn o thương trường đặc biệt lĩnh vực xây dựng Với đội ngũ lãnh đạo trẻ động, cá đội ngũ kĩ sư nhiều kinh nghiệm đơng đảo cán cơng nhân viên hết lịng Bá o phát triển công ty,Vạn Cường trở thành thương hiệu có uy tín Các cơng trình cơng ty có mặt khắp nơi miền Tổ quốc, góp phần khơng nhỏ vào phát triển xây dựng sở hạ tầng dải đất hình chữ S Mười tám năm thời gian trơi qua, Công ty liên hợp xây dựng Vạn Cường có bước vững chắc, sản lượng năm sau cao năm trước, năm bước có dấu ấn cơng trình Cho đến nay, cơng ty quản lí bốn đơn vị thành viên bao gồm: Cơng ty TNHH cơng trình giao thông 481 Liên doanh công ty cổ phần sơn SIVICO Công ty TNHH liên hợp xây dựng Vạn Cường CT SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Công ty TNHH Liên hợp Vạn Cường SƠ ĐỒ 01: MƠ HÌNH CÁC CƠNG TY THÀNH VIÊN CỦA CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG CÔNG TY TNHH CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG 481 LIÊN DOANH CƠNG TY CỔ PHẦN SƠN SIVICO tổ ng hợ p CÔNG TY TNHH LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG CT tậ p CÔNG TY TNHH LIÊN HỢP VẠN CƯỜNG ực Chủ yếu hoạt động lĩnh vực xây dựng dân dụng sở hạ tầng, ban đầu th trụ sở cơng ty nằm địa chỉ: cá o  Số nhà – Khu Đỗ Xá – Huyện Thường Tín – Hà Tây cũ (nay thuộc Hà Nội) Bá chẵn) o  Vốn điều lệ là: 6.889 triệu đồng ( sáu tỉ tám trăm tám mươi chín triệu đồng Đến cơng ty mở văn phịng đại diện ba miền Bắc Trung Nam với mục đích giám sát chất lượng cơng trình đảm bảo tiến độ thi cơng, góp phần vào phát triển chung đất nước : 1) Tọa lạc vị trí đắc địa, trụ sở Hà Nội văn phịng giao dịch thức cơng ty miền Bắc Với sở vật chất khang trang đại, trang thiết bị kĩ thuật tiên tiến, phòng đại diện nằm địa chỉ: Số 33 Phan Chu Trinh – Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Số điện thoại liên hệ: (04)38267085 – (04)39330977 Số Telex ( Fax ): 0438252543 – 04393311616 2) Văn phịng đại diện cơng ty Thành phố Hồ Chí Minh nơi phụ trách cơng trình xây dựng đồng sơng Cửu Long tỉnh lân cận với vị trí thuận lợi giao thông kinh tế: Số 194 D Pauter – Phường – Quận – T.P Hồ Chí Minh Số điện thoại liên hệ: (08)38273891 Số Telex ( Fax ): 0838273890 p Nằm trung tâm thành phố, phòng giao dịch Cần Thơ nơi điều hợ 3) ng phối hoạt động công ty tỉnh miền Trung: tậ Số Telex ( Fax ): 0838273890 p Số điện thoại liên hệ: (071)03820559 tổ C2 Cách mạng tháng Tám – Bùi Hữu Nghĩa – Quận Bình Thủy – T.P Cần Thơ ực Ngành nghề kinh doanh Vạn Cường ngày mở rộng đa dạng th chủ yếu nằm lĩnh vực xây dựng chuyên dụng: cá o 1) Thi công thiết kế kết cấu hạ tầng Bá nghiệp o 2) Thi cơng xây dựng cỏc cụng trình hạ tầng, cơng trình dân dụng công 3) Đầu tư xây dựng sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất 4) Kinh doanh vật liệu xây dựng 5) Thí nghiệm kiểm tra chất lượng cơng trình Hoạt động lĩnh vực mang tính chất đặc thù, cơng trình doanh nghiệp luôn đảm bảo mặt chất lượng tiến độ đội ngũ kĩ sư cơng nhân kĩ thuật hùng hậu với trình độ chun môn vững vàng SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Tính đến thời điểm đầu năm 2011, công ty hoạt động với số lượng cán lãnh đạo nhân viên lên tới số 1556 người, đó: 1) Trình độ đại học đại học: 216 người 2) Trình độ cao đẳng trung cấp kĩ thuật: 185 người 3) Công nhân kĩ thuật: 1155 người Cùng với thay da đổi thịt Việt Nam sau năm tháng chiến tranh, công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường có bước vững xây dựng cơng trình, hạng mục quan trọng quốc gia, góp phần khơng nhỏ vào p phồn thịnh ngành xây dựng nói riêng phát triển đất nước nói chung hợ 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty liên hợp xây dựng Vạn Cường: ng Được thành lập từ năm 1994 mà xây dựng chuyên dụng mẻ tổ Việt Nam, ban đầu lĩnh vực hoạt động công ty Liên hợp Xõy dựng Vạn Cường p cũn khỏ nhỏ hẹp Với tư động tầm nhìn dài hạn, đội ngũ lãnh đạo công ty tậ mạnh dạn đầu tư, mua sắm trang thiết bị, máy móc đại, mở rộng hoạt động ực kinh doanh tích cực tham gia thi công dự án xây dựng giao thông trọng điểm th quốc gia cá o Mười tám năm phát triển quãng thời gian đủ dài để giúp công ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường khẳng định lực vị lĩnh vực xây Bá o dựng đặc biệt xây dựng chuyên dụng xây dựng dân dụng với 19 năm kinh nghiệm Với mục tiêu mở rộng hoạt động kinh doanh, cơng ty cịn tham gia xây dựng cơng trình thủy điện cơng trình nơng nghiệp tính đến thời điểm Vạn Cường cú chỗ đứng vững lòng chủ đầu tư với thương hiệu khẳng định 17 năm qua Từ năm 2000 trở lại đây, công ty Vạn Cường tham gia dự thầu trúng thầu nhiều hạng mục công trình trọng điểm quốc gia với tổng giá trị đầu tư lên tới hàng trăm tỷ đồng mà phải kể đến cơng trình như: dự án nâng cấp quốc lộ Hải Phòng – Hà Nội, dự án cải tạo nâng cấp quốc lộ 14B, quốc lộ đoạn Hịa Bình – Sơn La,… Những cơng trình vào hoạt động hiệu Hiện SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page Báo cáo thực tập tổng hợp Bước 5: Đối với chênh lệch số thực nhập kho với biên giao hàng người bán, tìm hiểu nguyên nhân cụ thể đưa hướng giải phương án bồi thường phù hợp SƠ ĐỒ 11: QUY TRèNH KẾ TOÁN XUẤT KHO Thủ kho xuất kho theo lệnh Lập phiếu xuất kho Người nhận hàng xác nhận kí Đối chiếu số liệu ghi sổ hợ p Lệnh xuất kho ng Giải thích sơ đồ: tổ Bước 1: Theo phiếu yêu cầu NVL, CCDC, thiết bị cơng trường, trưởng phịng p vật tư thiết bị lập lệnh xuất kho tậ Bước 2: Căn vào lệnh xuất kho, thủ kho tiến hành xuất kho theo quy định ực Bước 3: Thủ kho cú vào số lượng, chủng loại NVL, CCDC, thiết bị xuất kho th lập phiếu xuất kho o phiếu xuất kho cá o Bước 4: Người nhận sau kiểm tra NVL, CCDC, thiết bị xuất kho kí nhận vào Bá Bước 5: Kế toán vật tư thiết bị tiến hành đối chiếu số liệu ghi chép tiến hành ghi sổ, phản ánh vào tài khoản theo quy định Danh mục chứng từ sử dụng: NVL, CCDC thiết bị phục vụ thi công khác tiến hành xuất kho nhập kho theo quy định công ty với hệ thống chứng từ sử dụng bao gồm: - Hóa đơn mua hàng, - Lệnh nhập kho - Lệnh xuất kho SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 61 Báo cáo thực tập tổng hợp - Biên giao nhận hàng hóa - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Biên kiểm kê NVL, CCDC, thiết bị xuất, nhập - Bảng kê NVL, CCDC xuất, nhập Tài khoản sử dụng: Một số tài khoản thường sử dụng phần hành kế toán bao gồm: TK 152, TK 153, TK 331, TK 333, TK 157, TK632, TK1541, TK1543… hợ p Hạch toán chi tiết: Vạn Cường sử dụng hạch toán chi tiết NVL, CCDC theo phương pháp thẻ song song Phương pháp áp dụng phổ biến nhiều ng doanh nghiệp ưu Quy trình ghi sổ theo phương pháp thẻ song tổ song khái quát theo sơ đồ sau: tậ p SƠ ĐỒ 10: QUY TRèNH GHI SỔ THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG ực SONG o cá o th PHIẾU NHẬP KHO Bá THẺ KHO SỔ CHI TIẾT NVL, CCDC BÁO CÁO NHẬP TỒN XUẤT NVL, CCDC SỔ TỔNG HỢP NXT KẾ TOÁN TỔNG HỢP PHIẾU XUẤT KHO SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 62 Báo cáo thực tập tổng hợp Giải thích sơ đồ: Bước 1: Căn vào phiếu nhập kho phiếu xuất kho, kế toán tài sản – CCDC tiến hành lập thẻ kho lập sổ chi tiết NVL, CCDC Bước 2: Dựa vào sổ chi tiết NVL, CCDC kế toán phần hành lập báo cáo nhập xuất tồn vào cuối tháng Bước 3: Báo cáo tổng hợp cho việc ghi chép vào sổ tổng hợp kế tốn p tổng hợp tiến hành phần cơng việc giao theo quy định nhiệm vụ công ty hợ Sổ sách sử dụng: Thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu công cụ sổ tổng hợp nhập xuất tồn ng sử dụng ghi sổ theo phương pháp thẻ song song tổ Hạch toán tổng hợp gồm: Sổ nhật kí chung, sổ nhật kí mua hàng, sổ TK tậ p 152,TK153, bảng phân bổ vật liệu công cụ ực Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho o th 2.3.4 Tổ chức hạch toán quy trình kế tốn tiền lương: Bá o cá SƠ ĐỒ 11 : QUY TRèNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Chứng từ liên quan đến việc tính lương Tổng hợp lương khoản trích theo lương Bảng phân bổ khoản trích theo lương : BHXH, BHYT Kí duyệt chuyển bảng lương cho thủ quỹ Kế toán tổng hợp tiến hành định khoản ghi sổ Y t SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 63 Báo cáo thực tập tổng hợp Giải thích sơ đồ: Bước 1: Các chứng từ liên quan đến việc tính lương cán cơng nhân viên tập hợp chuyển phịng kế toán cho kế toán tổng hợp Bước 2: Căn vào chứng từ hệ số lương, tiền ăn ca, bảng chấm cơng,… kế tốn tổng hợp tính lương khoản trích theo lương cán bộ, công nhân viên vào cuối tháng Bước 3: Lập bảng phân bổ lương khoản trích theo lương gồm: BHXH, p BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định pháp luật hợ Bước 4: Tổng giỏm đốc kí duyệt bảng lương khoản trích theo lương ng chuyển trả thủ quỹ tiến hành phát lương tổ Bước 5: Kế toán tổng hợp tiến hành định khoản ghi sổ p Danh mục chứng từ kế toán tiền lương: Do đặc thù kinh doanh, công nhân lao tậ động phân bố rải rác nhiều địa điểm, nên để thuận tiện cho việc hạch tốn lương ực cơng ty xây dựng hệ thống chứng từ sau: Bảng chấm công thiết kế cho khu vực cơng trường - Bảng tính lương, tiền ăn ca, tiền thưởng cho công nhân công trường - Bảng kờ cỏc khoản trích theo lương BHXH, BHTN, BHYT,… công o cá o th - Bá nhân, kĩ sư công trường - Bảng chấm công khối văn phịng - Bảng tính lương, ăn ca, thưởng khối văn phòng - Phiếu xác nhận khối lượng cơng việc hồn thành cơng trường - Bảng kê phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Sổ sách sử dụng: Đối với phần hành kế toán thường sử dụng loại sổ bao gồm sổ nhật kí tiền lương, sổ theo dõi khoản trích theo lương, sổ theo dõi tớnh hỡnh thu, nộp BHXH, BHTN, BHYT… SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 64 Báo cáo thực tập tổng hợp Tài khoản sử dụng: Các tài khoản hay sử dụng phần hành kế toán bao gồm: TK 334, TK111, TK 112, TK 3383, TK 3382, TK 3389, TK 3384,… 2.3.5 Tổ chức hạch tốn quy trình kế tốn TSCĐ Hoạt động liên quan đến tài sản cố định doanh nghiệp bao gồm nghiệp vụ làm tăng giảm TSCĐ Do đặc thù hoạt động sử dụng nhiều loại tài sản cố định khác nên việc mua sắm lí tài sản Vạn Cường quy định cụ thể chặt chẽ quy chế cơng ty KÍ DUYỆT, XUẤT QUỸ MUA SẮM TSCĐ KẾ TOÁN TSCĐ – CCDC NHẬN CHỨNG TỪ TIẾN HÀNH GHI SỔ VÀ TRÍCH KH CHO TSCĐ ực tậ p tổ ng TỔNG GIÁM ĐỐC XEM XÉT, PHÊ DUYỆT hợ ĐƠN ĐỀ NGHỊ MUA SẮM TSCĐ p SƠ ĐỒ 12A: QUY TRèNH KẾ TỐN TĂNG TSCĐ th Giải thích sơ đồ: o Bước 1: Cỏc phịng ban, cơng trường dựa vào tình hình thực tế đơn vị cá mình, lập đơn đề nghị mua sắm tài sản cố định phục vụ q trình hoạt động, o sau trình lên Tổng giám đốc Bá Bước 2: Tổng giám đốc xem xét tình hình thực tế tiến hành phê duyệt đơn yêu cầu Bước 3: Kế toỏn trưởng kí duyệt xuất quỹ mua sắm TSCĐ theo định Bước 4: Sau tài sản bàn giao cho công ty, hợp đồng mua bán, biên bàn giao tài sản chứng từ liên quan chuyển phịng kế tốn cho kế tốn TSCĐ – CCDC Bước 5: Kế toán TSCĐ – CCDC tiến hành ghi sổ phản ánh vào tài khoản, cuối thỏng trớch khấu hao cho tài sản mua sắm SƠ ĐỒ 12B: QUY TRÌNH KẾ TỐN GIẢM TSCĐ SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 65 Báo cáo thực tập tổng hợp BỘ PHẬN LIÊN QUAN LẬP BIÊN BẢN THANH LÍ TGĐ PHÊ DUYỆT QUYẾT ĐỊNH THANH LÍ KẾ TỐN TRƯỞNG PHÊ DUYỆT VÀ KÍ QUYẾT ĐỊNH BÀN GIAO TSCĐ THANH LÍ CHO NGƯỜI MUA THANH LÍ GHI SỔ VÀ PHẢN ÁNH VÀO TÀI KHOẢN Giải thích sơ đồ: hợ p Bước 1: Bộ phận sử dụng tài sản vào tình trạng hoạt động thời gian ng sử dụng tài sản tiến hành lập biên lí, nhượng bán TSCĐ Bước 2: TGĐ kí duyệt định lí tài sản chuyển định cho tổ phịng kế tốn tậ p Bước 3: Kế tốn trưởng lập kí duyệt định lí ực Bước 4: Sau tài sản lí bàn giao cho người mua, kế tốn TSCĐ o chứng từ có liên quan th – CCDC nhận hợp đồng mua bán TSCĐ biên bàn giao TSCĐ cá Bước 5: Kế toán TSCĐ – CCDC tiến hành định khoản, ghi nhận vào sổ kế Bá o tốn liên quan , cuối tháng ngừng trích khấu hao cho tài sản Danh mục chứng từ kế toán tài sản cố định: Đối với hoạt động kế tốn TSCĐ, cơng ty quy định bao gồm loại chứng từ: - Biên bàn giao tài sản cố định - Quyết định mua sắm tài sản cố định - Biên lý tài sản cố định - Biên hoàn thành sửa chửa lớn tài sản cố định - Biên đánh giá lại tài sản cố định - Biên kiểm kê tài sản cố định SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 66 Báo cáo thực tập tổng hợp - Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định - Hợp đồng mua bán tài sản Sổ sách kế toán: Đối với nghiệp vụ liên quan đến tăng giảm TSCĐ, công ty quy định tiến hành ghi chép vào hệ thống sổ: sổ tài sản cố định, thẻ TSCĐ, sổ theo dõi khấu hao TSCĐ, sổ TK 211,… Tài khoản sử dụng: Thông thường với nghiệp vụ liên quan đến tài sản có số tài khoản sử dụng như: TK 211, TK 214, TK 111, TK 112, TK 138, TK 811, Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p … SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 67 Báo cáo thực tập tổng hợp PHẦN 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG 3.1 ĐÁNH GIÁ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY LIÊN HỢP XÂY DỰNG VẠN CƯỜNG p 3.1.1 Ưu điểm: hợ Bộ máy kế tốn cơng ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường tổ chức ng theo mơ hình trực tuyến tham mưu Trong đó, kế tốn trưởng trực tiếp điều hành tổ nhân viên phịng kế tốn thơng qua khâu trung gian nhận lệnh, Tổng giám đốc p thường xuyên kiểm tra hoạt động phịng kế tốn thơng qua báo cáo quản trị tậ hàng tuần Trách nhiệm quyền hạn kế tốn viên phịng phân ực chia theo phần hành kế tốn cụ thể: Kế tốn cơng nợ phải trả công nợ phải th thu; Kế toán TSCĐ, CCDC; Kế toán tiền mặt TGNH; Kế tốn tổng hợp; Kế tốn o quản lớ cỏc cơng trường; Kế toán thuế Đồng thời, kế toán phần hành với cá kế tốn trưởng có tính chất tham mưu, phần hành hỗ trợ, kiểm tra chéo có o quyền hạn ngang phịng kế toán kế toán trưởng với phận Bá chức khác có mối liên hệ chặt chẽ Việc tổ chức máy kế tốn cơng ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường tương đối hợp lý tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hóa sâu theo phần hành Điều giúp việc kiểm tra, theo dõi hiệu làm việc kế toán viên dễ dàng hơn, phát sinh sai sót dễ dàng có biện pháp xử lí Ngồi ra, việc phân chia trách nhiệm phần hành tạo điều kiện cho kế toán viên chủ động, linh hoạt giải cơng việc Kế tốn phần hành phải chịu trách nhiệm phản ánh trung thực xác thơng tin kế toán, thực hiện, ghi chép tổng hợp, kiểm tra kiểm soát nghiệp vụ kinh tế phát sinh phần SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 68 Báo cáo thực tập tổng hợp hành đảm nhiệm từ giai đoạn hạch toán ban đầu ( Ghi chứng từ tiếp nhận kiểm tra chứng từ) tới giai đoạn ghi sổ, đối chiếu kiểm tra số liệu sổ sách với thực tế, lập báo cáo phần hành, liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành ghi sổ tổng hợp lập báo cáo định kì Sự phân chia trách nhiệm giỳp máy kế tốn cơng ty tránh chồng chéo cơng việc góp phần nâng cao hiệu hạch toán kế toán, thuận lợi cho việc báo cáo nhanh báo cáo quản trị Kế toán trưởng thực kiểm soát, kiểm tra chung, đồng thời đạo công p tác phịng Kế tốn trưởng phải đảm bảo chức thơng tin kiểm tra kế hợ tốn Đồng thời máy kế tốn phải có kiểm soát chéo phần hành ng khác có kiểm sốt chéo kế tốn viên tổ Bộ máy kế toán tổ chức theo mơ hình tập trung thống quản p lý chịu đạo trực tiếp từ Tổng giám đốc phù hợp với mơ hình doanh nghiệp tậ cơng ty Liên hợp xây dựng Vạn Cường Tồn cơng tác kế tốn thực ực phịng kế tốn nên đảm bảo tính ổn định, kịp thời công tác thông tin, th kiểm tra tham mưu Hơn nữa, việc trực tiếp đạo Tổng giám đốc o phịng tài kế tốn tốt cho mục đích quản trị dễ kiểm sốt đối chiếu nhờ cá hệ thống tổ chức chi tiết, chặt chẽ Bá o Sự phối hợp phòng kế tốn phịng ban chức khác, với phận sản xuất,bộ phận kinh doanh chặt chẽ góp phần nâng cao hiệu chung tồn cơng ty 3.1.2 Nhược điểm: Trong thời gian thực tập công ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường em thấy tổ chức máy kế tốn cơng ty cịn số tồn hệ thống tổ chức máy kế tốn Do thực quản lí theo mơ hình nhận lệnh trực tiếp, máy tập trung nên phịng kế tốn gặp phải số khó khăn kế toán viên phụ trách phần hành vắng mặt Việc phân công, phân nhiệm rõ ràng giúp việc kiểm sốt thuận tiện, dễ dàng số phần hành kiêm nhiệm nờn gây SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 69 Báo cáo thực tập tổng hợp tình trạng lãng phí nhân cơng Ngồi việc chun mơn hóa khiến cho kế tốn viên khơng thể đảm nhiệm nhiều phần hành kế tốn, gây khó khăn cho việc xử lý cơng việc kế tốn tổng hợp trường hợp phịng kế tốn thiếu nhân cơng Đơi khi, kiểm tra chéo hỗ trợ nhân viên phịng kế tốn cịn chưa cao Việc nhận kiểm tra, giám sát trực tiếp từ ban lãnh đạo doanh nghiệp giúp cho công tác quản trị hiệu lại khiến cho khối lượng cơng việc phịng kế toán nhà quản trị tăng lên gấp nhiều lần, lượng thông tin cần xử lý p nhiều vượt khả kế toán viên, áp lực công việc gia tăng hợ nhà quản trị phịng kế tốn ng 3.1.3 Một số đề xuất: tổ Nâng cao lực chuyên môn kế toán viên, thực kiêm nhiệm p nhiều phần hành kế tốn nhằm tăng tính tồn diện xử lí nghiệp vụ kinh tế ực tậ nhân viên kế tốn Tăng cường cơng tác kiểm tra chéo hỗ trợ lẫn nhân viên th Xây dựng chương trình kiểm tra, kiểm sốt khoa học sở thực tế quản lí cá o cơng ty Bá ngũ kế toán o Tuyển chọn, đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn đội 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN: SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 70 Báo cáo thực tập tổng hợp 3.2.1 Ưu điểm: Hệ thống chứng từ công ty Liên hợp xây dựng Vạn Cường tổ chức hợp pháp, hợp lý, hợp lệ đầy đủ theo quy định định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 đảm bảo phản ánh đắn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tạo điều kiện cho việc ghi sổ đối chiếu kiểm tra Đối với chứng từ bắt buộc, công ty áp dụng theo mẫu quy định Bộ tài chính, chứng từ mang tính hướng dẫn cơng ty áp dụng phù hợp với đặc thù hoạt động kinh doanh xây lắp Công tác luân chuyển bảo quản chứng từ từ cỏc phũng ban tới phịng kế tốn p quy định chặt chẽ, rõ ràng, trình tự luân chuyển chứng từ thực hợ cách đầy đủ, kiểm sốt nội cơng ty hiệu ng Hệ thống tài khoản kế toán: Vạn Cường sử dụng hệ thống tài khoản theo tổ quy định định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006, cơng ty có mở tiểu khoản cho số tài khoản chi tiết cho cơng trình phù hợp với đặc tậ p điểm kinh doanh dịch vụ xây lắp công ty ực Công tác tổ chức hệ thống kế toán theo phương pháp Nhật kí chung thuận lợi th cho việc theo dõi kiểm tra Ngoài ra, hệ thống báo cáo tài bắt buộc theo quy định pháp luật, cơng ty cịn lập thờm cỏc báo cáo quản trị hàng tuần, cá o hàng tháng nhằm quản lí tình hình hoạt động phận Các báo cáo quản trị o liên quan đến tình hình cơng nợ phải thu, phải trả để doanh nghiệp theo Bá dõi đưa biện pháp thu hồi nợ, trích lập dự phịng cho khoản nợ khú đũi Việc mở chi tiết cho khách hàng nhà cung cấp TK 131 331 giúp doanh nghiệp lập kế hoạch trả nợ, thời gian trả để đảm bảo uy tín cho cơng ty Cơng tác hạch tốn kế tốn chun mơn hóa phân cơng trách nhiệm cho kế tốn để đảm bảo hiệu công việc Việc sử dụng phần mềm kế toán doanh nghiệp giúp cho việc hạch toán nhiệm vụ kinh tế phát sinh đơn giản, thuận tiện, tiết kiệm thời gian đồng thời đảm bảo thông tin phản ánh cách kịp thời, đầy đủ 3.2.3 Nhược điểm: Do khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh khu vực khác nên SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 71 Báo cáo thực tập tổng hợp thời gian ghi nhận nghiệp vụ thường chậm so với thời gian thực tế phát sinh nghiệp vụ, gây ảnh hưởng tới việc tập hợp chi phớ,tớnh giá thành sản phẩm khơng nhanh chóng, cơng việc kế tốn thường bị dồn vào cuối kì Để khắc phục vấn đề này, công ty nên quy định thời hạn gửi chứng từ từ đơn vị thi công phịng kế tốn dựa vị trí địa điểm thi cơng cơng trình Đa số hợp đồng xây dựng thực theo hình thức giao khoản nội cho tổ đội thi công nên việc mua NVL, CCDC, máy móc thiết bị khơng nhập kho mà sau mua chuyển thẳng công trường Tuy nhiên hình p thức khiến kế tốn viên khó xác định mức hao hụt nguyên liệu nào, gây Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ khó khăn việc quản lí NVL SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 72 Báo cáo thực tập tổng hợp KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập công ty Liên hợp Xây dựng Vạn Cường, giúp đỡ anh chị nhân viên kế tốn cơng ty với bảo tận tình giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Minh Phương em tích lũy số kinh nghiệm q báu giúp ích cho q trình làm việc sau Nhìn chung, máy quản lí máy tổ chức kế tốn công ty thiết kế hợp lý với cấu chặt chẽ, đồng bộ, trình quản trị giám p sát cụ thể để đảm bảo cung cấp thơng tin số liệu xác tình hợ hình hoạt động cơng ty cho Ban giám đốc, làm sở hoạch định chiến lược ng ngắn hạn dài hạn Phịng kế tốn sử dụng văn bản, chứng từ phù hợp với quy mô công ty đồng thời thiết kế chương trình luân chuyển tổ chứng từ phù hợp với điều kiện thực tế Nhờ vậy, cơng ty có máy tậ p quản trị nội hoạt động hiệu ực Tuy nhiên hoạt động cơng ty cịn số tồn ngành nghề kinh th doanh đặc thù Vì em xin đề xuất số biện pháp giúp cho máy kế tốn cơng ty hoạt động hiệu nữa, góp phần sử dụng hiệu nguồn Bá o cá o vốn đảm bảo hoạt động doanh nghiệp ngày khởi sắc SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Page 73 p Báo cáo thực tập tổng hợp Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ PHỤ LỤC SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Báo cáo thực tập tổng hợp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP p hợ ng tổ p tậ ực Bá o cá o th SV: Trần Thị Diệu Anh – CQ500016 Hà Nội, ngày tháng năm 2012