ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐÊ KÈ VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HẢI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
1.2.1 Quy trình sản xuất của công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
Sơ đồ I: QUI TRÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH
Khảo sát giá Thực tế công trường Địa điểm thi công Tổng GĐ
Lập dự toán Phân chia KL cho các đội sản xuất
Nghiệm thu và bàn giao công trình
Giải thích qui trình : Do đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty nên sản phẩm của công ty là đơn chiếc (theo từng hợp đồng) nên nó không có 1 quy trình cụ thể nào mà chỉ có 1 quy trình chung bước đầu là phòng KH- KT mua hồ sơ thầu, làm hồ sơ thầu ở bước này thì họ sẽ tiến hành đi khảo sát giá chung trên thị trường về chi phí như NVL,nhân công… xem xét thực tế công trường và địa điểm thi công Khi đã hoàn thành phòng kế hoạch sẽ chuyển lên cho GĐ duyệt hồ sơ thầu.Nếu hồ sơ thầu được duyệt thì sẽ được mang đi đấu thầu cùng với các đối thủ cạnh tranh khác Nếu trúng thầu phòng KH-KT lập dự toán thi công, tiến độ thi công sau đó TGĐ phân chia khối lượng các đội sản xuất.Khi thi công xong sẽ tiến hành nghiệm thu KL đã hoàn thành với chủ đầu tư và bàn giao công trình đưa vào sử dụng.
1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất
Nếu trúng thầu, sau khi ký kết hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư và nhà thầu công ty sẽ tổ chức và điều hành sản xuất theo sơ đồ sau:
Giám đốc công ty:là người đai diện đơn vị thầu, ký kết hợp đồng kinh tế với
Chủ đầu tư, chịu trách nhiệm trước chủc công trình, thủ trưởng cấp trên và pháp luật nhà nước.
Chủ nhiệm công trình: là chỉ huy công trường,được giám đốc giao nhiệm vụ và dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốc công ty.Chủ nhiệm công trình có trách nhiệm tổ chức và quản lý công trường thực hiện nhiệm vụ kế hoạch sản xuất,các biện pháp cần thiết nhằm bảo đảm yêu cầu về chất lượng,kỹ thuật và tiến độ thi công Giúp việc cho Chủ nhiệm công trình có các cán bộ, nhân viên nghiệp vụ:
*Bộ phận kế hoạch,kỹ thuật ,quản lý chất lượng,an toàn lao động:
Gồm các kỹ sư xây dựng, kỹ sư thủy lợi, kỹ sư cấp thoát nước có nhiệm hướng dẫn và kiểm tra công việc thi công công trình.
Chuẩn bị các tài liệu hoàn công để nghiệm thu kỹ thuật các hạng mục công Ánh trình và các công việc giai đoạn đang thi công…Cùng với cán bộ kinh tế làm tài liệu thanh quyết toán các giai đoạn và toàn công trình Các nhân viên trắc đạt cũng ở trong tổ kỹ thuật để thực hiện các công việc phục vụ kỹ thuật thi công.
Cán bộ KCS thường xuyên ở công trường, theo dõi chất lượng và tham gia trong Ban nghiệm thu kĩ thuật,giúp lãnh đạo công ty giám sát chất lượng thi công.
Cán bộ an toàn, thành viên thường trực của Ban an toàn công trường, có trách nhiệm thực hiện nội quy, kiểm tra và hướng dẫn mọi người thực hiện các quy định về an toàn lao động và phòng cháy nổ Họ thường xuyên giám sát cùng cán bộ kỹ thuật, an toàn viên và vệ sinh viên, xử lý mọi vi phạm liên quan đến nội quy an toàn, góp phần đảm bảo môi trường làm việc an toàn và lành mạnh tại công trường.
*Bộ phận hành chính kế toán:
-Kế toán giúp chủ nhiệm làm các tài liệu kinh tế của công trình(tính toán khối lượng thanh quyết toán các phần việc,công đoạn và toàn bộ,thống kờ báo cáo khối lượng giá trị thực hiện,dự thảo các hợp đồng khoán cho các đội,tổ.)
-Tổ hành chính, y tế chăm lo đời sống ăn ở ,sức khoẻ cho cán bộ công nhân viên của toàn công trường Cán bộ hành chính: Lo mua sắm các trang thiết bị phục vụ ăn, ở công trường như: lán trại, nhà ăn, nhà bếp, nước sinh hoạt, các hoạt động văn hoá…
-Cán bộ y tế: Công trường bố trí 01 y tế chăm sóc sức khoẻ, phát thuốc thông thường,sơ cứu khi có tai nạn lao động xảy ra, hướng dẫn, kiểm tra vệ sinh môi trường Tổ chức hợp đồng các cơ quan y tế, bệnh viện để khám sức khoẻ định kỳ cho cán bộ công nhân công trường.
*Bộ phận vật tư,kho tàng,bảo vệ:
-Mua và chuyên chở về công trường vật tư, thiết bị theo kế hoạch sản xuất,bảo quản và cấp phát vật tư theo kế hoạch được Chủ nhiệm công trình duyệt.
-Các nhân viên bảo vệ: Bảo vệ tài sản,vật tư ,thiết bị,tuần tra chống phá hoại và gây mất trật tự xã hội trong công trường.
*Các xí nghiệp sản xuất:
Các Xí nghiệp xây dựng: Có chức năng thực hiện thi công và tu sửa các công trình đảm bảo thời gian, kỹ - mỹ thuật và chất lượng, phấn đấu hạ giá thành Công ty giao các công trình đã trúng thầu cho các Xí nghiệp xây dựng thực hiện thi công, đồng thời các Xí nghiệp xây dựng cũng chuẩn bị về hồ sơ thầu và tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế với sự hỗ trợ bảo lãnh về pháp nhân của Công ty Tất cả các Xí nghiệp đều có quyền chủ động trong việc thi công các công trình, mua sắm vật tư, sử dụng lao động theo đúng quy định.
Quản lý chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
Công ty CPXD Đê kè & PTNT Hải Dương làm việc trên cơ sở quyền làm chủ tập thể của người lao động nên Công ty có bộ máy quản lý gọn nhẹ và rất năng động. Ánh
Bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu trực tuyến, chức năng tham mưu được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ II TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban, bộ phận và mối quan hệ giữa các phòng ban, bộ phận trong công ty
- Đại hội cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty Mỗi năm
Công ty tổ chức Đại hội cổ đông thường kỳ 1 lần trong thời gian 3 tháng đầu của năm tài chính tiếp theo (Quý I hàng năm).
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý tối cao của Công ty, có nhiệm vụ quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội cổ đông Hội đồng quản trị gồm 5 thành viên kiêm nhiệm chức danh, do Đại hội cổ đông bầu hoặc miễn nhiệm.
Phòng KT-VT Phòng KH-KT
- Ban kiểm soát: Là những người thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động SXKD của Công ty Ban kiểm soát có 3 thành viên do Đại hội cổ đông bầu và bãi miễn với đa số tính theo số lượng cổ đông bằng thể thức trực tiếp và bỏ phiếu kín.
- Ban Giám đốc: Gồm 1 giám đốc và 2 phó giám đốc, trong đó:
Giám đốc là người đại diện pháp lý của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và công ty về hoạt động kinh doanh trong phạm vi thẩm quyền theo quy định Đảm nhận vị trí cao nhất, giám đốc có quyền thay mặt cán bộ công nhân viên ký hợp đồng kinh tế và phân phối thu nhập theo ủy quyền của Hội đồng quản trị.
Một phó Giám đốc là người giúp Giám đốc trong quản lý điều hành hoạt động xây dựng về mặt kỹ thuật và đấu thầu.
Một phó Giám đốc phụ trách tổ chức hành chính và kinh doanh.
+ Phòng Tổ chức - Hành chính: Đảm nhận toàn bộ công tác tổ chức nhân sự, công tác hành chính, lao động, tiền lương, bảo vệ kho tàng vật tư của Công ty Tham mưu cho Ban Giám đốc về sự điều chuyển cán bộ phù hợp với yêu cầu của SXKD.
+ Phòng kế hoạch - kỹ thuật: Có nhiệm vụ lập các kế hoạch sản xuất kinh doanh; lập hồ sơ tham gia đấu thầu , lập dự thảo kế hoạch giao cho các đơn vị sản xuất; đề xuất các biện pháp đảm bảo hoàn thành kế hoạch; báo cáo tình hình thực hiện và kết quả thực hiện kế hoạch của Công ty; có nhiệm vụ quản lý kỹ thuật, chất lượng các công trình; đề xuất, thực hiện kế hoạch khai thác và chiếm lĩnh thị trường ;
+ Phòng Kế toán - Tài vụ: làm tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực TC-
KT Phòng có chức năng tổ chức, quản lý và sử dụng toàn bộ tài sản, vật tư,tiền vốn của Công ty, cung cấp số liệu kịp thời giúp giám đốc lãnh đạo, điều Ánh hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, thực hiện chế độ lương, phúc lợi và bảo quản lưu trữ hồ sơ TC-KT theo đúng pháp luật Phòng có trách nhiệm tổng hợp, ghi chép phản ánh kịp thời, trung thực đầy đủ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh phát sinh trong Công ty, hạch toán lỗ - lãi, phân phối lợi nhuận, đại diện cho Công ty thực hiện nhiệm vụ với các cơ quan quản lý Nhà nước Phòng có trách nhiệm phân tích hoạt động kinh tế hàng quý để chủ động trong SXKD, quan hệ giao dịch với ngân hàng, cơ quan tài chính chủ quản cấp trên, có trách nhiệm áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành về tổ chức chứng từ, tài khoản sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính.
Các Xí nghiệp Xây dựng là đơn vị trực tiếp thi công, sửa chữa các công trình, chịu trách nhiệm đảm bảo thời gian, kỹ thuật, mỹ thuật và chất lượng công trình, song song với nỗ lực hạ giá thành Công ty giao các công trình đã đấu thầu trúng cho các Xí nghiệp thi công triển khai, đồng thời, Xí nghiệp xây dựng cũng chuẩn bị hồ sơ tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế, được bảo lãnh pháp nhân bởi Công ty Các Xí nghiệp Xây dựng có quyền tự chủ trong việc thi công, mua sắm vật tư, thuê lao động theo quy định.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐÊ KÈ VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HẢI DƯƠNG 2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
2.1.2.1- Đặc điểm chi phí NCTT
Chi phí NCTT là những khoản tiền phải trả, phải thanh toán cho công nhân trực tiếp thi công xây dựng và trả dân công thuê ngoài Đây cũng là một khoản mục chi phí nằm trong giá thành
Việc thực hiện tính toán CPNCTT của Công ty phải căn cứ vào nhiệm vụ sản xuất và tính phức tạp đặc thái riêng của công ty đối với từng loại công trình, từng hạng mục công trình khác nhau để đảm bảo cho việc thi công đúng tiến độ.
Tiêu chuẩn để phân bổ CPNCTT được xác định theo từng cấp bậc công việc, từng hạng mục công trình và theo trình độ chuyên môn, lao động được biên chế trong công ty và số lao động theo mùa vụ thường là lao động giản đơn và được áp dụng theo đúng chế độ định mức xây dựng cơ bản Khi thanh toán tiền công, tuỳ thuộc vào công vịêc như: thả rồng đá, rọ đá, thả đá rối, làm Ánh đá lát mái công ty chia ra làm hai hình thức: trả lương theo thời gian và trả lương theo khoán sản phẩm.
Các hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng trong phạm vi Công ty đối với các vị trí cán bộ gián tiếp, bộ phận quản lý gián tiếp các đội và các công nhân tạp vụ làm việc trên công trường.
- Hình thức trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho công nhân trực tiếp tham gia sản xuất và được giao khoán theo hợp đồng làm khoán.
Tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp: Tài khoản này dùng để hạch toán chi phí tiền lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất xây dựng trực tiếp bao gồm cả công nhân do doanh nghiệp quản lý và công nhân thuê ngoài.
Chi phí nhân công trực tiếp tham gia sản xuất, thực hiện lao vụ, dịch vụ.
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp và tài khoản 154
+ Tài khoản 622 không có số dư cuối kỳ.
2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Chi phí nhân công trực tiếp là khoản chi phí trực tiếp ở công ty gắn liền với lợi ích của người lao động, bao gồm:
- Tiền lương công nhân trong danh sách
- Tiền lương công nhân thuê ngoài
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Ví dụ : Anh Vũ Văn Cương Chức vụ tổ trưởng tại XN 6 tổ Làm Móng trong tháng 12 năm 2013 có thu nhập như sau:
Lương cơ bản mà công ty trả cho là: 2.700.000đ
Lương chức vụ công ty trả cho là : 300.000đ
Tổng lương của Vũ Văn Cương là: 3.000.000đ
Các khoản trích theo lương được tính vào chi phí trong kì:
+ Thanh lý hợp đồng lao động
+ Bảng tổng hợp đánh giá công việc trong tháng
+ Bảng kê các khoản trích lập theo lương…
Hiện nay, lực lượng lao động ở công ty gồm có 2 loại : công nhân viên trong danh sách, và công nhân viên thuê ngoài.
- Công nhân viên trong danh sách thì công ty tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng quy định hiện hành
Bảng : Bảng thanh toán lương công nhân công trình xây dựng kè Cổ Chiên Đơn vị: Công ty CP XD Đê Kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG CÔNG NHÂN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG KÈ CỔ CHIÊN
TT Họ và tên Chức vụ SNPT
Tiền lương theo quy định
Tiền lương hoàn thành công việc trong tháng
Tổng tiền lương được nhận
Các khoản khấu trừ Tiềng lương được nhận trong tháng
CD Tổng Lương cơ bản
(Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty CP XD Đê Kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
BẢNG KÊ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÔNG NHÂN CÔNG TRÌNH XÂY DỰNG KÈ CỔ CHIÊN
Họ tên Lương cơ bản
Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm Y tế Bảo hiểm thất nghiệp Kinh phí công đoàn
- Đối với bộ phận CNVC ngoài danh sách, công ty không tiến hành trích các khoản BHXH, BHYT theo tháng mà đã tính toán trong đơn giá nhân công trả trực tiếp cho người lao động
Với đặc điểm riêng của ngành xây dựng cơ bản thì trong quá trình thi công có thể do điều kiện về nhân lực và đặc điểm thi công, Ban chỉ huy công trường đã thuê thêm nhân công phục vụ cho công trình Khi có nhu cầu thuê lao động, ban chỉ huy công trình phải tiền hành ký “Hợp đồng giao khoán”.Khi khối lượng công việc hoàn thành, Giám đốc xí nghiệp và kỹ thuật viên công trình cùng với bên B nghiệm thu, bàn giao công việc thông qua “Biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành” và nộp về phòng KT-TV công ty hạch toán. Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
HỢP ĐỒNG LÀM KHOÁN SỐ
Công trình : Kè Cổ Chiên
Tổ trưởng: Nguyễn Văn Sơn
Số hiệu Nội dung Đơn vị tính
Giao khoán Thực hiện KTxác nhận công Việc
PT kỹ thuật xác Khối nhận lượng Đơn giá Thành tiền
Người nhận khoán Người giao khoán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tổng số tiền thanh toán (bằng chữ)
Cán bộ định mức Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Điều kiện sản xuất và kỹ thuật ………
Công trình: Xây dựng kè Cổ Chiên
Tổ: ĐẦM Tổ trưởng: Nguyễn Văn Sơn
STT Họ và tên Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Tổmg số ngày công Đơn giá ngày công
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
BIÊN BẢN NGHIỆM THU CÔNG VIỆC HOÀN THÀNH
Hôm nay, ngày 25 tháng 8 năm 2014 Tại công trình Kè Cổ Chiên
- Ông: Trần Văn Cường - Giám đốc Xí nghiệp
- Ông: Lưu Văn Tránh - Cán bộ kỹ thuật
- Ông: Phạm Văn Lân - Cán bộ TC Công ty TNHH Hưng Thịnh Cùng nhau nghiệm thu công việc hoàn thành, theo hợp đồng kinh tế số
485 ngày 05 tháng 7 năm 2014 Khối lượng công việc hoàn thành nghiệm thu như sau: Xây tường kè 1.350 m 2 x 120.000 = 162.000.000 đồng
Nhận xét kỹ thuật, chất lượng: đảm bảo kỹ thuật, chất lượng.
Kết luận: Đồng ý nghiệm thu.
BÊN GIAO KHOÁN BÊN NHẬN KHOÁN
Giám đốc XN CBKT Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Tháng 8 năm 2014 Công trình: Xây dựng kè Cổ Chiên
Tổ trưởng: Nguyễn Văn Sơn ĐVT: 1000 đồng
T Họ và tên Chức vụ
Số ngày công Lương một ngày công Số tiền được lĩnh Các khoản giảm trừ
Trong giờ Ngoài giờ Trong giờ Ngoài giờ Trong giờ Ngoài giờ Ăn ca Cộng Tạm ứng Tiền ăn Trừ khác Cộng
Cán bộ kỹ thuật Kế toán thanh toán Chủ nhiệm công trình
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán tiền lương của Công ty đối chiếu bảng chấm công, hợp đồng làm khoán và bảng tổng hợp lương (các chứng từ này phải hợp lệ) do dưới đội gửi lên lập bảng tổng hợp lương tháng cho từng công trình
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG THÁNG 8
Công trình: Xây dựng kè Cổ chiên ĐVT : 1000 VNĐ
STT Bộ phận Số tiền
1 Tổ Đầm (Nguyễn Văn Dũng) 40.662.500
2 Tổ Sắt (Nguyễn Văn Sơn) 43.346.000
3 Tổ Khoan phụt (Hà Văn Giang) 50.756.000
4 Tổ Nghiền bột sét ( Trịnh Tuấn Anh ) 38.043.000
5 Tổ Điện, nước ( Nguyễn Huy Hoàng ) 42.083.000
Chủ nhiệm công trình Kế toán tiền lương
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng tổng hợp lương là cơ sở để kế toán vào sổ chi tiết TK 622, 141 Sổ chi tiết, sổ cái,
Nợ TK 622- Công trình xây dựng kè Cổ Chiên :215.890.500
Có TK 141- Tạm ứng : 215.890.500 Ánh Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Công Trình Xây dựng Kè Cổ Chiên ĐVT: VNĐ
Số tiền PS Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
Chi phí nhân công tháng 7
Chi phí nhân công tháng 8
Chi phí nhân công tháng 9
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên)
2.1.2.4- Quy trình ghi sổ tổng
Căn cứ bảng thanh toán lương kế toán xí nghiệp ra phiếu chi lương gửi phòng kế toán, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Trích yếu SHTK Nợ Có
XNXD số 6 chi trả lơng, công tác phí CNV trực tiếp công trình
Kế toán trởng Ngời lập
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Xác định lơng cụng nhõn tính
CPNCTT Công trình KÌ Cổ
Kế toán trởng Ngời lập
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Trích yếu SHTK Nợ Có Ánh
KÕt chuyÓn CPNCTT, chi phÝ chung vào giá thành công trình
Kế toán trởng Ngời lập
Căn cứ các biên bản nghiệm thu công việc hoàn thành, kế toán viết phiếu chi trả tiền và lập bảng kê chi tiết:
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THUÊ NHÂN CÔNG
Chứng từ Nội dung Tổng số tiền
004526 25/8 XNXD số 6 thuê nhân công của công ty
TNHH Hưng Thịnh Xây tường kè Cổ Chiên
008456 27/8 XNXD số 6 thuê nhân công của công ty
TNHH Tấn Thành xây kè công trình kè Cổ Chiên
Giám đốc XN Người lập bảng
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Diễn giải SHTK Nợ Có
XNXD số 6 thuê nhân công thi công (bảng kê chi tiết)
Kế toán trởng Ngời lập
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
K/c Chi phớ NCTT vào giỏá thành Công Trình Kè Cổ Chiên
Kế toán trưởng Người lập
Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ kế toán ghi Sổ đăng ký chứng từ và Sổ cái các tài khoản: (Trích Sổ cái TK 622) Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Sổ Đăng Ký Chứng Từ
Chứng từ Diễn Giải Tài khoản Số Tiền
SH NT Nợ Có Nợ Có
61 31/0 XNXD số 6 chi trả 334 240.520.000 Ánh
CNVtrực tiếp công trình Kè Cổ Chiên
XNXD số 6 thuê công nhân thi công kè Cổ chiên
K/c chi phí NCTT, chi phí chung vào giá thành công trình kè Cổ chiên
( ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
624 Xác định lương CN tính chi phí NCTT Kè Cổ Chiên
625 K/c Chí phí NCTT vào giá thành Kè Cổ Chiên
641 K/c Chi Phí NCTT vào giá thành Kè Cổ Chiên
Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
2.1.3.1- Đặc điểm chi phí máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí cho các máy thi công nhằm thực hiện khối lượng công tác xây dựng bằng máy.Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời.
- Chi phí tạm thời: là những chi phí liên quan đến việc lắp ráp, chạy thử, vận chuyển máy phục vụ sử dụng máy thi công trong từng thời kỳ (phân bổ theo tiêu thức thời gian sử dụng).
Chi phí thường xuyên là các khoản chi hàng ngày bắt buộc để vận hành máy móc thi công, bao gồm: khấu hao máy móc thiết bị, tiền thuê máy, tiền lương công nhân vận hành máy, nhiên liệu, vật liệu dựng máy, chi phí sửa chữa định kỳ và các chi phí khác.
Hiện nay Công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới, hiện đại: Máy Ánh trộn bê tông,máy đầm đất nhật,máy đầm dùi, máy khoan phụt vữa, máy xúc, máy ủi v.v Đối với những máy thuộc sở hữu của Công ty để tiện cho việc quản lý và sử dụng thì Công ty giao cho đội tự quản lý và không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công.Đối với chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về Công ty để hạch toán chi phí.Đối với máy thuê ngoài thông thường Công ty đứng ra thuê và thuê luôn cả máy, người lái và các loại vật tư cần thiết cho chạy máy.
TK 623 - Chi phí sử dụng máy thi công được dùng để ghi nhận chi phí sử dụng xe, máy thi công trong hoạt động xây dựng công trình hỗn hợp, kết hợp phương pháp thủ công và máy móc.
Tập hợp chi phí máy thi công phát sinh.
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
+ Tài khoản 623 không có số dư cối kỳ.
+ TK 6231 - Chi phí nhân công: phản ánh lương chính, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho công nhân trực tiếp điều khiển xa, máy thi công TK không phản ánh khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính trên tiền lương phải trả của công nhân lái xe, máy thi công, khoản này được hạch toán vào TK 627 - Chi phí sản xuất chung.
+ TK 6232 - Chi phí vật liệu: Phản ánh chi phí nhiên liệu, vật liệu khác phục vụ xe, máy thi công.
+ TK 6233 - Chi phí dụng cụ sản xuất: Phản ánh công cụ, dụng cụ lao động liên quan đến hoạt động xe, máy thi công.
+ TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài như thuê sửa chữa xe, bảo hiểm xe, máy thi công, chi phí điện nước, tiền thuê TSCĐ….
+ TK 6238 - Chi phí khác bằng tiền: Phản ánh các chi phí bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, máy thi công.
2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết a) Trường hợp máy thuê ngoài
Công ty và đơn vị cho thuê máy lập hợp đồng thuê thiết bị có mẫu như sau:
Công ty CPXD đê kè và PTNT – Hải Dương Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam
Công ty Trường Giang Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG THUÊ THIẾT BỊ
Hà Nội ngày 04 tháng 7 năm 2014 Bên cho thuê máy ( Bên A): Công ty Trường Giang Địa chỉ : Lô 2 Đường Nguyễn Văn Ninh- Đông Nam Cường - HD
Bên thuê máy: Công ty CPXD đê kè và PTNT – Hải Dương Địa chỉ : Số 1 – Đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Hai bên cùng thoả thuận thuê thiết bị với các điều khoản cụ thể như sau: Điều 1: Loại máy, công việc, thời gian
Bên A đồng ý cho bên B thuê:
- 02 máy ủi DT 75 bánh xích
- 02 máy xúc bánh lốp Ánh
Thời gian thuê: Bắt đầu từ ngày 04/7/2014 đến hết ngày 31/09/2014 Điều 2: Giá cả, phương thức thanh toán.
- Máy nghiền xúc bánh lốp 80.000đ/giờ
Quá trình hoạt động của máy sẽ được theo dõi qua nhật trình sử dụng máy thi công và lệnh điều động máy Thông qua lệnh điều động máy (nếu máy thuê sử dụng cho nhiều công trình) công ty cho thuê máy xác định thời gian máy dừng hoạt động tại công trình này chuyển sang công trình khác để xác định chi phí thuê máy cho một công trình
NHẬT TRÌNH SỬ DỤNG XE , MÁY THI CÔNG Đơn vị: Công ty Trường Giang
Tháng 8 năm 2014 Tên xe: Máy ủi DT 75 bánh xích Ngày Nội dung công việc
Xác nhận chỉ huy CT
12/08 Phục vụ tại Công trình kè
Hàng tháng căn cứ vào hợp đồng thuê máy, nhật trình sử dụng máy và lệnh điều động máy kế toán đội tính ra chi phí thuê máy 1 tháng cho từng công trình Kế toán lập bảng tổng hợp chi phí thuê máy quý cho từng công trình.
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Quý III năm 2014 Công trình: Kè Cổ chiên Đơn vị tính: VNĐ
Loại máy Số giờ hoạt động Đơn giá Thành tiền Máy úi DT 75 bánh xích
Người lập Kế toán trưởng
(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy hàng tháng là căn cứ để kế toán Công ty lên sổ Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết TK 623, 331, 133, bảng tổng hợp chi phí thuê máy theo quý là căn cứ để kết chuyển chi phí thuê máy sang TK
154 ghi bút toán vào sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 154.
Ví dụ: Chi phí thuê máy của Công ty Trường Giang
Nợ TK 6237- Công trình kè Cổ Chiên : 11.305.710
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ: 1.256.190
Có TK 331- Công ty Trường Giang : 12.561.900
… b)Trong trường hợp công ty sử dụng máy của Công ty
Chi phí vật liệu cho chạy máy hạch toán tương tự như hạch toán nguyên vật liệu trực tiếp Khi có nhu cầu đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đã hạch toán lại với Công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào, ứng với máy nào thì tập hợp riêng cho công trình, cho máy đó, chuyển chứng từ gốc cho kế toán Công ty ghi Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK Ánh
BẢNG CHI TIẾT VẬT TƯ SỬ DỤNG CHO XE MÁY THI CÔNG
Công trình xây dựng Kè Cổ Chiên
Quý III năm 2014 ĐVT: VNĐ Chứng từ
Tên vật tư Đơn vị tính
03A 03/12 Máy máy ủi Dầu HD400 Hộp 10 57.000 570.000 05A 05/12 Máy xúc Dầu Diezen Lit 50 16.700 835.000
12A 12/12 Máy lu rung Dầu Diezen Lit 30 16.700 501.000
Ví dụ: Chi phí vật tư sử dụng cho xe, máy thi công tháng 12.
Nợ TK 6232- công trình kè Cổ Chiên : 3.292.200
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ : 365.800
Tiền lương của công nhân lái máy và phụ máy được theo dõi dựa trên chứng từ ban đầu như bảng chấm công, nhật trình sử dụng máy móc và hợp đồng khoán Hàng tháng, đội trưởng chấm công và lập bảng thanh toán lương Nếu công nhân tham gia nhiều công trình, kế toán sẽ lập bảng phân bổ tiền lương Dựa trên tổng hợp lương tháng và bảng phân bổ, kế toán ghi nghiệp vụ vào các sổ kế toán như sổ Nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết của tài khoản 6231 (Tiền lương của công nhân) và 141 (Tạm ứng tiền lương) Sau cùng, kế toán tiến hành đối chiếu số liệu và kết chuyển vào sổ kế toán tổng hợp.
Ví dụ: Chi phí lương công nhân lái máy tháng 12.
Nợ TK 6231- Công trình kè Cổ Chiên: 4.000.000.
Có TK 141- Anh Nam (Tổ trưởng tổ máy): 4.000.000 Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Tháng 08 năm 2014 Công trình: Xây dựng kè Cổ Chiên
Bộ phận: lái máy ĐVT: VNĐ
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Tổng số ngày công Đơn giá ngày công
1 Nguyễn Văn Nam CN lái máy ủi X x x 24 150.000 3.600.00
2 Nguyễn Tiến Trường CN lái máy xúc x x x X x 26 150.000 3.900.00
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt Ánh
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN LÁI MÁY
Công trình: Xây dựng Kè Cổ Chiên
Tháng 08-Năm 2014 ĐVT: VNĐ ST
Họ và tên Số công Đơn giá Số tiền lương
Người lập biểu Đội trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đến cuối quý kế toán đội lập bảng tổng hợp lương công nhân lái máy cho từng công trình.
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG CÔNG NHÂN LÁI MÁY
Công trình: Xây dựng Kè Cổ Chiên
Quý III-Năm 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Stt Họ và tên Số công Đơn giá Số tiền lương
Người lập biểu Đội trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
- Chi phí khấu hao máy thi công : Do đặc điểm công việc SXKD mà Công ty có nhiều loại TSCĐ khác nhau, vì vậy khi tính khấu hao phải tính cho từng loại TSCĐ và dựa trên nguyên giá, tỷ lệ khấu hao do Nhà nước quy định
Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao đều theo thời gian:
Mức khấu hao bình quân phải trích trong năm
Từ đó ta có thể tính khấu hao cho 1 quý :
Mức khấu hao bình quân năm
Mức khấu hao bình quân tháng =
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Quý 3 năm 2014 STT Tên tài sản
Hao mòn luỹ kế Đối tượng sử dụng
5 Ôtô FORD 34K-6281 10% 495.287.133 12.382.000 194.394.000 VP Công ty
6 Nhà trụ sở 4 tầng 2% 858.471.000 4.292.000 231.791.000 VP Công ty
8 Máy đầm đất MT 52 9% 20.000.000 450.000 16.950.000 XNXD số 6
9 Máy trộn bê tông BT
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao quý 3/2014, kế toán Công ty định khoản: Nợ TK 136: 153.630.000 (Ghi Nợ cho từng Xí nghiệp)
Nợ TK 642: 52.602.000 (KH TSCĐ phục vụ QL Công ty)
Có TK 214: 206.232.000 Cuối quý kế toán xí nghiệp căn cứ vào mức chi phí của từng công trình để phân bổ:
Bảng phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ
STT Tên công trình Số tiền Ghi chú
Cộng 35.400.000 Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Công trình xây dựng Kè Cổ Chiên ĐVT: VNĐ Chứng từ
Số tiền PS Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
Trường Giang 331 12.561.000 68.997.390 31/12 Lương công nhân lái máy tháng 12
31/12 Chi phí khấu hao tháng 12 214 7.826.000 163.823.390 31/12 K/c chi phí máy thi công quý IV 1541 1 120.345.000406.504.681406.504.681Tổng Cộng 120.345.000120.345.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.1.3.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp
Trên cơ sở chứng từ gốc kế toán lập bảng chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ và lên sổ cái TK tương ứng.
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG CHỨNG TỪ GHI SỔ
Diễn giải SHTK Nợ Có
Phân bổ chi phí khấu hao vàoo chi phí sử dụng máy thi công CT Kè Cổ Chiên
Kế toán trưởng Người lập
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Diễn giải SHTK Nợ Có
K/C chi phí sử dụng máy thi công vào giá thành CT Kè Cổ Chiên
Kế toán trưởng Người lập Để phục vụ máy thi công cần có nhiên liệu cho máy, Công ty đã hợp đồng với đối tác cung cấp nhiên liệu.
Tương tự phần mua bán vật tư, để phục vụ máy thi công Công trình Kè
Cổ Chiên Công ty phải mua một lượng xăng dầu với giá trị 55.450.000đ. Ánh
Căn cứ hoá đơn GTGT và Biên bản giao nhận vật tư, kế toán lập phiếu nhập kho nhiên liệu phục vụ máy thi công (mẫu tương tự phần nhập vật tư).
Kế toán ghi: Nợ TK 152: 55.450.000
Căn cứ Hạn mức xuất vật tư, kế toán lập phiếu xuất kho nhiên liệu phục vụ máy thi công (mẫu tương tự phần xuất vật tư).
Kế toán ghi: Nợ TK 623: 55.450.000
Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí máy thi công tính giá thành:
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
K/c chi phí máy vào giá thành công trình Kè Cổ Chiên
Kế toán trưởng Người lập Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Sổ đăng ký chứng từ
Số trang trước chuyển sang … …
X12 01/12 Xuất nhiên liệu phục vụ máy thi công
L12 31/12 Lương trả cho CN sử dụng máy thi công
K/c chi phí sử dụng máy thi công
( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Ánh
Quý III/2014 Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Trích yếu TKĐƯ Số tiền
12N 03/12 Mua dầu Diezen cho công trình xây dựng kè Cổ Chiên
31/12 K/c chi phí máy thi công quý IV CT xây dựng kè Cổ Chiên
31/12 K/c chi phí máy thi công quý IV CT khoan phụt vữa Nam Sách
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên)
Kế toán chi phí sản xuất chung
2.1.4.1- Đặc điểm chi phí SXC
Chi phí SXC là một bộ phận cấu thành nên giá thành công trình nhưng rất khó quản lý và theo dõi bởi nó có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh bất thường như chi phí dịch vụ mua ngoài và những chi phí bằng tiền khác Vì vậy kế toán phải theo dõi ngay từ đầu và quản lý tốt CPSXC nhằm tiết kiệm và hạn chế những khoản chi không đúng góp phần vào việc hạ giá thành công trình.
Chi phí SXC gồm các khoản như: lương cho cán bộ quản lý Xí nghiệp xây dựng; chi phí về BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp thi công (trong danh sách), của cán bộ quản lý Xí nghiệp và của công nhân lái máy thi công; chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện nước, điện thoại ; chi phí bằng tiền khác: chi tiếp khách, in ấn, phô tô tài liệu
Mức chi phí sản xuất chung phân bổ cho từng đối tượng
Tổng chi phí sản xuất chung cần phân bổ x
Tiêu thức phân bổ cho từng đối tượng
Tổng tiêu thức phân bổ
- Chỉ rõ các chi phí 5phát sinh chung tại Phân xưởng, tổ đội sản xuất
- Cách thức tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung cho các đối tượng.
- TK 627 - Chi phí sản xuất chung: Lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, các khoản trích theo tiền lương tỷ lệ nhất định (19%) của nhân viên quản lý đội và công nhân trực tiếp tham gia xây dựng, công nhân sử dụng máy thi công; chi phí khấu hao TSCĐ dựng chung cho hoạt động của đội, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội và được mở chi tiết theo đội, công trường xây dựng Ánh
Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ.
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung.
Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
+ Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ
- TK 627 có 6 TK tiểu khoản
TK 6271 là tài khoản kế toán dành cho chi phí nhân viên phân xưởng, phản ánh các khoản cần trả cho nhân viên bao gồm: tiền lương cơ bản, tiền lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động, tiền ăn giữa ca, trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Các khoản này được tính trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội thuộc biên chế của doanh nghiệp.
+ TK 6272 - Chi phí vật liệu.
+ TK 6273 - Chi phí dụng cụ sản xuất.
+ TK 6274 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
+ TK 6277 - Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6278 - Chi phí khác bằng tiền.
Chi phí phát sinh từ quá trình thi công công trình được ghi vào tài khoản 627 Đến cuối kỳ, các chi phí này được phân bổ cho từng công trình cụ thể và ghi nhận vào sổ sách kế toán như sau:
Chi phí tiền lương, BHXH, KPCĐ, BHTN của bộ phận gián tiếp:
Cụ thể Quý 3/2014 Kế toán tập hợp chi phí lương cán bộ CNV gián tiếp phân bổ cho công trình Kè Cổ Chiên.
Kế toán ghi: Nợ TK 627: 120.250.000 đ
Có TK 334: 120.250.000 đ Phân bổ chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Công ty đã trích chi hộ
Xí nghiệp vào chi phí chung Kè Cổ Chiên:
Có TK 338: 24.050.000 đ Trong Quý 3/2014 Xí nghiệp xuất quỹ để mua CCDC, vật rẻ tiền mau hỏng: xô, thùng, cuốc, xẻng đưa vào sử dụng để sản xuất trị giá 572.000 đồng Kế toán tập hợp CCDC có giá trị nhỏ đưa vào sử dụng ngay và phân bổ một lần vào CPSXC.
Kế toán công ty ghi:
Có TK 136: 572.000 đ Cũng trong Quý tiến hành phân bổ 50% giá trị máy tính và một số CCDC khác có giá trị lớn, thời gian sử dụng tương đối dài với tổng số tiền phân bổ là 1.200.000 đ Kế toán mở sổ chi tiết TK 142 theo dõi phân bổ cho CPSXC (Kè Cổ Chiên):
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Tại Xí nghiệp xây dựng có công tơ điện và máy điện thoại sử dụng riêng Hàng tháng căn cứ vào hoá đơn tiền điện của Sở điện lực và của Bưu điện tỉnh, kế toán Công ty chuyển trả tiền và ghi Nợ TK 136 cho từng Xí nghiệp Kế toán Công ty ghi: Nợ TK 136 (chi tiết từng XNXD) Ánh
Có TK 111, 112 Quý 3/2014 kế toán XNXD số 6 tổng hợp phần phải trả cho dịch vụ mua ngoài Công ty đã chi hộ cho XN phân bổ vào chi phí SXC.
* Chi phí khác bằng tiền :
Chi phí khác bằng tiền phát sinh trong quý 2/2014 là 5.709.000 đ Căn cứ số liệu này kế toán ghi vào bảng tập hợp chi phí SXC (Kè Cổ Chiên) :
2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết Đối với bộ phận quản lý đội ( cũng như các bộ phận gián tiếp khác ) thì Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Trong thời gian thi công công trình xây dựng kè Cổ Chiên đội còn thực hiện công trình khoan phụt vữa Nam Sách do đó chi phí nhân viên quản lý đội được phân bổ theo tiêu thức chi phí nhân công trực tiếp.
Ví dụ: Tổng lương của bộ phận quản lý đội tháng 12 là 18.600.000 Chi phí nhân công trực tiếp tháng 12 công trình xây dựng kè Cổ Chiên là 68.742.300 còn công trình khoan phụt vữa Nam Sách là 45.961.000 thì chi phí lương bộ phận quản lý đội được phân bổ như sau:
Chi phí lương bộ phận quản lý công trình xây dựng kè Cổ Chiên tháng 12
Chi phí lương bộ phận quản lý công trình khoan phụt vữa
Đối với bộ phận này thì chứng từ ban đầu để tính lương là bảng chấm công Mặt khác do số lương lao động ở đội chủ yếu là thuê ngoài, lao động trong danh sách của Công ty chỉ gồm có: đội trưởng, phó chủ nhiệm công trình, kỹ sư, phụ trách an toàn lao động, thủ kho nên Công ty chỉ trích BHXH,BHYT, KPCĐ. Đơn vị: Công ty CP XD Đê Kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Tháng 08 năm 2014 Công trình xây dựng kè Cổ Chiên
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
Ngày trong tháng Tổmg số ngày công
1 Nguyễn Xuân Thu Đội trưởng x x x x x 30
2 Hoàng Anh Tuấn Kỹ Sư x x x x x 30
3 Nguyễn Duy Hoài Kỹ Sư x x x 28
5 Trịnh Văn Bình Thủ kho x x x x x 30
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP XD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Tháng 08 năm 2014 Công trình xây dựng Kè Cổ Chiên
Bộ phận: Gián tiếp Đơn vị tính: 1000 đồng
STT Họ và tên Bậc thợ
Số ngày công Lương một ngày công Số tiền được lĩnh Các khoản giảm trừ Còn lĩnh Ký Trong giờ
Ngoài giờ Ăn ca Cộng Tạm ứng
1 Vũ Văn Cương Đội trưởng 20 150 3.000 3.000 3.000
2 Trần Hoài Nam Kỹ sư 30 130 3.900 3.900 3.900
3 Hồ Duy Trung Kỹ Sư 28 130 3.640 3.640 3.640
5 Nguyễn Hải Nam Thủ kho 30 120 3.600 3.600 3.600
Cán bộ kỹ thuật Kế toán thanh toán Chủ mhiệm công trình
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị:Công ty CP XD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
BẢNG TỔNG HỢP LƯƠNG VĂN PHÒNG
QUÍ III NĂM 2014 Đơn vị tính: VNĐ
Tháng Tổ công tác Tiền công làm ngày
Tiền công làm đêm Tổng số tiền
Chi tiết ra công trình Công trình xây dựng
Hà Nội ngày 30 tháng 8 năm 2014
Người lập biểu Đội trưởng
(Ký ,họ tên) (Ký ,họ tên)
- Đối với các chi phí dịch vụ mua ngoài: Căn cứ vào hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ ,kế toán hạch toán theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán trực tiếp cho công trình đó Cuối quý kế toán lập bảng kê chi phí chung
Bảng kê chứng từ chi phí chung quý 3/2014
STT Diễn giải Tổng số tiền Ghi chú
1 Lương CB CNV gián tiếp 120.250.000
3 Phân bổ chi phí trả trước 1.200.000
5 Chi dịch vụ mua ngoài 1.138.000
6 Chi mua VPP ,tiếp khách 5.190.000
GIÁM ĐỐC XN NGƯỜI LẬP Đơn vị:Công ty CP XD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Mẫu số: 02 – VT Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Công trình xây dựng kè Cổ Chiên Đơn vị tính: VNĐ
Số tiền PS Số luỹ kế
SH NT Nợ Có Nợ Có
30/11 Lương nhân viên quản lý tháng 11 141 12.681.500
31/12 K/c chi phí sản xuất chung quý
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên)
2.1.4.4- Quy trình ghi sổ tổng hợp
Trên cơ sở chứng từ gốc kế toán lên sổ đăng ký chứng từ và lên sổ cái TK tương ứng.
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
Diễn giải TKĐƯ Số tiền
CÔNG TY CPXD ĐÊ KÈ
& PTNT HẢI DƯƠNG chứng từ ghi sổ
K/c chi phí chung vào giá thành công trình Kè Cổ Chiên
Kế toán trưởng Người lập
Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất, kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang
2.1.5.1 Kiểm kê tính giá sản phẩm dở dang
Sản phẩm dở dang là những sản phẩm chưa kết thúc giai đoạn chế biến, Ánh cũng đang nằm trong quá trình sản xuất.Trong sản xuất xây dựng sản phẩm dở dang được xác định bằng phương pháp kiểm kê hàng tháng Việc tính giá sản phẩm dở dang trong sản xuất xây dựng phụ thuộc vào phương thức thanh toán khối lượng xây dựng hoàn thành giữa bên nhận thầu và chủ đầu tư Nếu qui định thanh toán sản phẩm xây dựng sau khi hoàn thành toàn bộ thì giá trị sản phẩm dở dang là tổng chi phí phát sinh từ khi khởi công đến cuối tháng đó Nếu quy định thanh toán sản phẩm xây dựng theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý (xác định được giá dự toán) thì giá trị sản phẩm dở dang là khối lượng xây dựng chưa đạt tới điểm dừng kỹ thuật hợp lý đã quy định và được tính chi phí thực tế trên cơ sở phân bổ chi phí của hạng mục công trình đó cho các giai đoạn, tổ hợp công việc đã hoàn thành và giai đoạn cũng dở dang theo giá trị dự toán của chúng.
Hàng quý Công ty thanh toán với chủ đầu tư phần khối lượng xây dựng hoàn thành đến thời điểm đó tại điểm đạt tiêu chuẩn kỹ thuật Để thanh toán được Công ty phải xác định được giá thành khối lượng xây dựng hoàn thành trong kỳ.Muốn vậy, Công ty phải xác định được khối lượng xây dựng dở dang cuối quý.Việc xác định thường được tiến hành bằng biện pháp kiểm kờ khối lượng xây dựng dở dang cuối quý là khối lượng xây dựng chưa đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý tính từ điểm dừng kỹ thuật hợp lý liền trước đó.
Cuối mỗi quý, cán bộ kỹ thuật của đội xây dựng, chủ nhiệm công trình và đại diện bên chủ đầu tư ra công trình để xác định phần việc hoàn thành và dở dang cuối quý Sau đó cán bộ kỹ thuật gửi sang phòng kế toán bảng kiểm kê khối lượng xây dựng hoàn thành trong quý và khối lượng dở dang cuối quý theo dự toán chi tiết theo từng khoản mục tính giá thành Kế toán căn cứ vào đó và tổng chi phí thực tế phát sinh trong kỳ, chi phí dở dang đầu kỳ tính ra chi phí dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Giá trị của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ
Chi phí SX-KD dở dang đầu kỳ
Chi phí SX-KD phát sinh trong kỳ x
Giá trị của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ theo dự toán
Giá trị của khối lượng xây dựng hoàn thành theo dự toán
Giá trị của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ theo dự toán
Cụ thể: Với công trình xây dựng Kè Cổ Chiên là một công trình có khối lượng bàn giao thanh toán theo giai đoạn quy ước nên sau khi phòng Tài chính-Kế toán nhận được biên bản kiểm kê khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ từ cán bộ kỹ thuật gửi sang, tiến hành xác định chi phí thực tế của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ theo công thức trên.
- Chi phí sản xuất của khối lượng xây dựng dở dang thực tế đầu kỳ:256.781.080
- Chi phí sản xuất của khối lượng xây dựng thực tế trong kỳ:632.865.000
-Giá trị dự toán của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ: 85.681.000 -Giá trị dự toán của khối lượng xây dựng hoàn thành : 713.981.489
Chi phí thực tế 256.781.080 + 632.865.000 khối lượng xây dựng = x 85.681.000 dở dang cuối kỳ 713.981.489 + 85.681.000 Ánh
= 95.322.423 Chi phí dở dang của công trình đó được phản ánh trên TK 154 và trên báo cáo chi phí sản xuất quý IV-2003 với giá trị là : 95.322.423
2.1.5.2 Tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tài khoản sử dụng TK 154
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: TK này dựng tổng hợp chi phí sản xuất - kinh doanh phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây dựng và áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên. được mở chi tiết theo đối tượng hạch toán chi phí.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là những chi phí nguyên vật liệu được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất sản phẩm, có thể định lượng được số lượng và giá trị cụ thể Chi phí nhân công trực tiếp là chi phí tiền lương, bảo hiểm của công nhân trực tiếp tham gia sản xuất Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí khấu hao máy móc, thiết bị được sử dụng trực tiếp trong quá trình sản xuất Cuối cùng, chi phí sản xuất chung là những chi phí không được phân bổ trực tiếp cho sản phẩm cụ thể mà được hạch toán vào cuối kỳ.
Giá trị phế liệu thu hồi, giá trị sản phẩm hỏng không sửa được.
Giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình … bàn giao.
Chi phí sản xuất - kinh doanh còn dở dang cuối kỳ.
+ TK 1541 – Xây dựng: Dựng để tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm xây dựng và phản ánh giá trị sản phẩm xây dựng dở dang cuối kỳ. + TK 1542 - Sản phẩm khác: dựng tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm khác và phản ánh giá trị sản phẩm khác dở dang cuối kỳ.
+ TK 1543 - Dịch vụ: Dựng để tổng hợp chi phí sản xuất, tính giá thành dịch vụ và phản ánh chi phí dịch vụ dở dang cuối kỳ.
Theo thông tư TK 1544, chi phí bảo hành xây dựng được lập để tổng hợp chi phí bảo hành công trình xây dựng, lắp đặt phát sinh trong kỳ và số dư giá trị công trình bảo hành xây dựng còn dở dang cuối kỳ Mẫu báo cáo này được sử dụng bởi các đơn vị kinh doanh xây dựng, như Công ty CP XD đê kè và PTNT Hải Dương có địa chỉ tại Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương.
Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Công trình xây dựng kè Cổ Chiên
31/09 K/c chi phí NVL trực tiếp vào giá thành 621 685.450.659
31/09 K/c chi phí NCTT vào giá thành 622 155.266.500
31/09 K/c chi phí máy thi công vào giá thành 623 120.345.000
31/09 K/c chi phí sản xuất chung quý IV 627 71.544.900
K/c chi phí sản xuất vào giá thành 632 896.791.350
Tổng cộng số phát sinh 1.032.607.059 896.791.350
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dấu) Ánh Đơn vị:Công ty CP XD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
Theo QĐ: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI TK 1541- XÂY DỰNG
31/09 K/c chi phí NVL - TT quý IV sangCP SXKDDD cho công trình xây dựng Kè Cổ Chiên
31/09 K/c chi phí MTC quý IV sang chi phí
SXKDDD cho Công trình khoan phụt vữa Nam Sách
31/09 K/c chi phí sản xuất vào giá thành 632 9.681.370.450
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, dấu)
Cuối mỗi quý kế toán Công ty lập bảng tổng hợp chi phí phát sinh trong quý
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ PHÁT SINH
NVLTT NCTT CPMTC CPSXC Tổng
Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
2.2.1 - Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty
2.2.1.1 Phân loại giá thành sản phẩm xây dựng
Giá thành dự toán xác định theo định mức và khung giá quy định tại từng vùng miền, thấp hơn giá trị dự toán công trình trong phần thu nhập chịu thuế tính trước (tính theo định mức quy định).
Giá thành dự toán = Giá trị dự toán - Lợi nhuận chịu thuế tính trước Ánh
Giá thành kế hoạch: là giá thành xác định xuất phát từ những điều kiện cụ thể ở mỗi đơn vị xây dựng trên cơ sở biện pháp thi công, các định mức, đơn giá áp dụng trong đơn vị.
Mối liên hệ giữa giá thành kế hoạch và giá thành dự toán:
Giá thành kế hoạch = Giá thành dự toán - Mức hạ giá thành dự toán
Giá thành thực tế: Là toàn bộ các chi phí thực tế để hoàn thành bàn giao khối lượng xây dựng mà đơn vị đó nhận thầu, giá thành thực tế được xác định theo số liệu kế toán
2.2.1.1 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây dựng
Xác định đối tượng tính giá thành là công việc đầu tiên của toàn bộ công tác tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp xây dựng và có ý nghĩa quan trọng trong việc tính chính xác giá thành sản phẩm xây dựng Yêu cầu đặt ra là xác định đối tượng tính giá thành càng gần với đối tượng tập hợp chi phí thì càng tốt và việc tập hợp chi phí sản xuất phải tạo điều kiện thuận lợi cho việc tính giá thành.
Với đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là sản phẩm mang tính đơn chiếc và có dự toán thiết kế riêng nên đối tượng tính giá thành thường trùng với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất xây dựng Do đó, đối tượng tính giá thành sản phẩm xây dựng là từng công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng công việc hoàn thành bàn giao (có dự toán riêng).
2.2.1.2 Phương pháp tính giá đang áp dụng tại công ty Để tính giá thành công tác xây dựng hoàn thành có thể áp dụng nhiều phương pháp như: phương pháp tính giá thành trực tiếp (giản đơn), phương pháp theo đơn đặt hàng, phương pháp theo định mức tùy theo đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành sản phẩm Trong sản xuất xây dựng, sản phẩm cuối cùng là các công trình, hạng mục công trình xây dựng xong và đưa vào sử dụng.Giá thành các hạng mục công trình xây dựng đó hoàn thành được xác định trên cơ sở tổng cộng chi phí phát sinh từ lúc khởi công đến khi hoàn thành, những chi phí này được hạch toán trên các sổ (thẻ) chi tiết chi phí sản xuất.
Để phản ánh đặc thù ngành xây dựng, trong kỳ báo cáo sẽ tính giá thành khối lượng hoàn thành và bàn giao, ngoài giá thành các hạng mục công trình hoàn thành Điều này là do đặc điểm sản xuất và phương thức thanh toán khối lượng xây dựng hoàn thành, dẫn đến một phần công trình hoặc khối lượng hoàn thành được thanh toán với chủ đầu tư.
Giá thành công tác xây dựng trong kỳ báo cáo được tính theo công thức: Giá thành thực tế khối lượng xây dựng hoàn thành
= Chi phí SX-KD dở dang đầu kỳ +
KD phát sinh trong kỳ
KD dở dang cuối kỳ
Thẻ tính giá thành sản phẩm xây dựng
Tên công trình, hạng mục công trình……
Theo khoản mục chi phí Vật liệu trực tiếp
Chi phí sản xuất chung
4 Giá thành sản phẩm hoàn thành
2.2.2 - Quy trình tính giá thành Ánh
Cuối mỗi quý kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê, bảng chi phí dở dang cuối quý
(n-1) và bảng chi phí phát sinh trong quý (n) để tính giá thành sản phẩm hoàn thành theo từng công trình và tổng hợp cho toàn Công ty.
Giá thành thực Chi phí sản xuất Chi phí sản Chi phí sản tế khối lượng = thực tế dở dang + xuất thực tế - xuất thực tế xây dựng hoàn đầu kỳ phát sinh dở dang thành trong kỳ cuối kỳ
Ví dụ: Công trình kè Cổ chiên quý III /2014
- Chi phí sản xuất của khối lượng xây dựng dở dang thực tế đầu kỳ:256.781.080
- Chi phí sản xuất của khối lượng xây dựng thực tế trong kỳ:632.865.000
-Giá trị dự toán của khối lượng xây dựng dở dang cuối kỳ: 85.681.000 Vậy giá thành thực tế khối lượng xây dựng hoàn thành bàn giao trong kỳ công trình xây dựng kè Cổ Chiên quý III-2014 là:
Tương tự như công trình xây dựng kè Cổ Chiên, giá thành của các công trình khác cũng được xác định thông qua các bước như vậy.
Công ty CPXD đê kè và PTNT Hải Dương Địa chỉ: Số 1- đường Thanh Niên- TP Hải Dương
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH CÔNG TRÌNH
Chi phí phát sinh trong kỳ Giá thành
SP hoàn thành bàn giao
Chi phí sản xuất dở dang
NVLTT NCTT MTC SXC Tổng Đầu kỳ Cuối kỳ
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, dấu) Ánh
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐÊ KÈ VÀ PHÁT TRIỂN
3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành SP tại công ty và phương hướng hoàn thiện
* Về công tác quản lý và hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Do đặc điểm của ngành xây dựng cơ bản là chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn nên phần lớn nguyên vật liệu do Công ty mua, còn các nguyên vật liệu phụ thợ các đội mua bằng tiền tạm ứng Việc Công ty chỉ giao cho các đội mua sắm các loại vật tư nhỏ, không quan trọng còn lại Công ty trực tiếp ký kết hợp đồng mua những vật tư chính có giá trị lớn giúp Công ty nắm được thị trường giá cả đồng thời Công ty có thể trực tiếp đề ra các biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu.
Vật tư do đội phụ trách mua phải qua duyệt tạm ứng ,đối với vật tư do Công ty mua thì đội phải cử người đi lĩnh Sự quản lý chặt chẽ vật tư như vậy giúp cho việc quản lý vật tư được chính xác, bảo đảm việc sử dụng vật tư phù hợp với dự toán đồng thời giảm chi phí quản lý vật tư tại Công ty(vì tại Công ty không cần lập kho vật tư) và tránh được tình trạng tồn đọng vật tư gây ứ đọng vốn, giảm tình trạng hư hỏng vật tư do các điều kiện về bảo quản gây ra.
Công ty áp dụng hiệu quả chế độ quản lý và hạch toán chi phí nguyên vật liệu Các đội có trách nhiệm hoàn chứng từ phát sinh tại công trình về Công ty để hạch toán kịp thời Công ty lập bảng kê chi tiết vật tư để theo dõi tình trạng vật tư và đối chiếu, kiểm tra chi phí phát sinh nhằm tính giá thành chính xác.
* Về công tác quản lý và hạch toán chi phí nhân công trực tiếp :
Việc lựa chọn phương pháp trả lương tại Công ty là rất hợp lý.Hình thức khoán được sử dụng để giao việc cho công nhân tạo điều kiện thúc đẩy người lao động có ý thức trách nhiệm hơn đối với công việc cả về thời gian lẫn chất lượng như vậy thì cũng bảo đảm tiến độ thi công và chất lượng của công trình Hình thức trả lương theo thời gian được áp dụng với bộ phận lao động gián tiếp do lao động của họ không tạo ra sản phẩm cụ thể nên không thực hiện làm khoán được.
Quá trình lao động của công nhân được theo dõi thường xuyên qua bảng chấm công, bảng thanh toán lương ghi rõ số công, tiền của từng công nhân giúp cho kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp tiền lương và tính giá thành thuận tiện.
* Về công tác quản lý và hạch toán chi phí máy thi công.
Việc sử dụng nhật trình máy và lệnh điều động máy giúp công ty xác định rõ khoảng thời gian hoạt đông tại một công trình của một máy thi công qua ngày tháng ghi trên lệnh điều động Các khoản chi phí liên quan đến máy thi công được hạch toán thành một khoản riêng, rõ ràng, cụ thể thông qua bảng tổng hợp chi phí máy thi công
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐÊ KÈ VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN HẢI DƯƠNG 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán CFSX và tính giá thành
Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần xây dựng đê kè và phát triển nông thôn Hải Dương
Xuất phát từ nhận thức trên, sau một thời gian tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tạiCông ty CPXD Đê kè & PTNT Hải Dương, em xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công ty như sau:
3.2.1 Đối với khoản mục CPNVLTT Để góp phần trong việc hạ giá thành công trình thì Công ty không nên khoán gọn NVL cho đội công trình quản lý như hiện nay, để tránh tình trạng nhầm lẫn trong khi mua NVL Công ty có thể trực tiếp ký hợp đồng mua và đến kỳ lĩnh NVL theo hợp đồng nhân viên đội đi nhận NVL Theo cách này Công ty có thể quản lý được chi phí NVL một cách dễ dàng và tốt hơn lại vừa đảm bảo chất lượng công trình Song để tiết kiệm chi phí Công ty cần có kế hoạch thu mua NVL hợp lý, luôn duy trì và thiết lập mối quan hệ với các nhà cung cấp NVL có uy tín trên thị trường Khi hạch toán chi phí vận chuyển bốc dỡ NVL kế toán phải đưa vào TK152 để phản ánh chính xác giá trị thực tế NVL khi nhập kho và khi xuất dùng.
Để quản lý và hạch toán vật tư (NVL) hiệu quả, việc đối chiếu sổ sách giữa kế toán vật tư và thủ kho nên được thực hiện thường xuyên hơn Kế toán vật tư cần đối chiếu số liệu nhập, xuất và tồn kho định kỳ, chẳng hạn như 5-7 ngày một lần, thay vì chỉ đối chiếu vào cuối tháng Việc đối chiếu thường xuyên giúp quản lý vật tư chặt chẽ hơn, tránh dồn đọng công việc vào cuối tháng và đảm bảo tính chính xác của sổ sách kế toán.
3.2.2 Đối với khoản mục CPNCTT
Để giảm chi phí sản xuất, công ty nên tập trung vào việc tiết giảm chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT), bằng cách áp dụng các định mức lao động và hình thức trả lương theo sản phẩm hoặc công việc hoàn thành Đây là giải pháp hiệu quả nhằm thúc đẩy tiến độ thi công, nâng cao năng suất lao động, từ đó cải thiện hiệu suất làm việc của nhân lực và hiệu quả sử dụng lao động chung.
3.2.3 Đối với chi phí máy thi công
Tại khoản mục chi phí này Công ty nên hạch toán chi tiết tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng MTC nhằm phản ánh chính xác nội dung khoản mục "Chi phí sử dụng MTC" đã quy định cho các đơn vị XDCB như tiền lương của công nhân lái máy (không bao gồm các khoản trích theo lương) chi phí nhiên liệu, vật liệu, CCDC phục vụ chạy máy, chi phí khấu hao, bảo dưỡng sửa chữa MTC Có như vậy mới phản ánh được đầy đủ và chính xác CPSDMTC cho từng công trình.
Vậy theo quy định về phân bổ CPSDMTC Công ty có thể sử dụng một trong các tiêu thức sau:
Tiêu thức ca máy làm việc:
CPSDMTC phân CPMTC cần phân bổ Số ca máy
= x bổ cho CT A ca máy làm việc làm việc tại CT A Để sử dụng tốt tiêu thức này đòi hỏi công tác hạch toán Chứng từ ban đầu của Công ty phải được thực hiện tốt theo dõi cụ thể từng ca máy phát sinh.
Tiêu thức khối lượng công việc hoàn thành (KLCVHT)
CPSDMTC phân CPMTC cần phân bổ KLCVHT của = x bổ cho CT A KLCVHT của máy máy tại CT A
Tiêu thức này chỉ áp dụng cho các máy tính được KLCVHT và có chức năng chuyên dùng như máy xúc, máy trộn bê tông
3.2.4 Đ ối với khoản mục chi phí sản xuất chung Để quản lý tốt CPSXC chỉ có cách duy nhất là kiểm tra chặt chẽ những chi phí từ nguồn gốc phát sinh đến đối tượng chịu chi phí Cần kiểm tra loại bỏ những khoản chi phí không hợp lý, khỏi giá thành công trình, chi phí của công trình nào thì công trình ấy chịu, tuyệt đối không gánh bù cho công trình khác Chi phí CCDC cần được phân bổ để phản ánh đúng giá trị hao phí CCDC vào giá thành công trình (nếu chúng có giá trị lớn và có thể sử dụng cho nhiều công trình).
Và giúp cho công việc của kế toán trở nên gọn nhẹ dễ làm hơn và đảm bảo đúng, tính đủ những CPSXC phát sinh rồi phân bổ cho từng công trình theo tiêu thức chi phí trực tiếp có công thức như sau:
CPSX chung cần CPXS chung cần phân bổ CP trực tiếp
= x phân bổ cho CT A CPTT phát sinh trong kỳ của CT A
Trong đó: Chi phí trực tiếp = CPNVLTT + CPNCTT + CPSDMTC Còn đối với các khoản thiệt hại trong xây dựng, Công ty cần có cách xác định ngay, rõ ràng khối lượng phá bỏ và chi phí cho phá bỏ, đối tượng chịu trách nhiệm là ai và theo dõi quản lý chặt chẽ các khoản thu từ phế liệu thu hồi hoặc phế liệu thu hồi Việc này Công ty có thể giao cho thủ kho công trình cùng với bảng tổng hợp giá trị phế liệu.
3.2.5 Đối với công tác tính giá thành công trình Để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí được xác định là công trình hoặc hạng mục công trình nên Công ty lựa chọn phương pháp tính giá thành trực tiếp là rất phù hợp và khoa học Theo phương pháp này việc sử dụng cácTK621, 622, 623, 627 hạch toán trên Sổ cái là hợp lý Nhưng đối với từng công trình kế toán nên lập thẻ tính giá thành từ khi bắt đầu thi công đến khi hoàn thành theo mẫu sổ sau: Ánh
Mẫu sổ: Phiếu tính giá thành công trình
Số lượng xây dựng: Ngày thi công: Ngày hoàn thành Kế hoạch: Ngày hoàn thành Thực tế:
CPNVLTT CPNCTT CPSDMTC CPSXC Tổng chi phí
Khi công trình hoàn thành bàn giao dựa vào phiếu tính giá thành này, kế toán có thể biết ngay được giá thành thực tế của công trình đó Và đến một thời điểm nào đó mà công trình vẫn chưa hoàn thành thì tổng chi phí phát sinh của công trình ở thời điểm đó sẽ được coi là giá trị dở dang Tổng giá trị dở dang của các công trình chưa hoàn thành chính là giá trị sản phẩm dở dang của cả Công ty.
Từ "Phiếu tính giá thành cho từng công trình" sẽ giúp cho người kế toán theo dõi và tổng hợp một cách nhanh nhất những chi phí phát sinh của công trình, do đó việc mở phiếu này là một việc làm hết sức cần thiết cho công tác kế toán hiện nay của Công ty.
3.2.6 Đối với công tác hạch toán kế toán
Công ty có thể sử dụng TK141 để hạch toán các khoản tạm ứng cho các
Xí nghiệp và các XN sản xuất thay thế cho việc hạch toán qua TK136
Khi Công ty cấp tiền mặt cho các Xí nghiệp sản xuất Kế toán ghi:
Có TK.111 Khi các Xí nghiệp sản xuất trả lương công nhân viên, mua CC, DC hoặc chi phí bằng tiền khác và gửi chứng từ chi phí thực tế lên Công ty Kế toán ghi:
Mỗi Xí nghiệp xây dựng (XNXD) được mở một Tài khoản 141 riêng biệt để theo dõi khối lượng công việc xây lắp được giao, giám sát cả giá trị khoán lẫn chi phí thực tế theo từng hạng mục chi phí Đặc biệt, chi phí nhân công thực tế cần phân tích chi tiết theo bộ phận thuê ngoài và bộ phận chi trả cho nhân viên trong đơn vị Sự chênh lệch giữa chi phí thực tế và giá trị khoán thể hiện mức tiết kiệm hoặc vượt chi của từng XNXD theo công việc đã khoán.
Theo dõi khối lượng xây lắp giao khoán gọn
Tống số Chi phí vật liệu
Chi phí máy thi công
Chi phí sản xuất chung Giá nhậ n thầu
