Cơ sở lý luận về Tài sản cố định và thuê tài sản cố định 2 1- Tài sản cố định (TSCĐ)
Tài sản cố định thuê tài chính
2.1 Một số khái niệm thuê tài chính và tài sản cố định thuê tài chính.
Vào ngày 31 tháng 12 năm 2002, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký quyết định số 165/2002/QĐ-BTC, ban hành 6 chuẩn mực kế toán Việt Nam (đợt 2), trong đó chuẩn mực số 06 về thuê tài sản là chuẩn mực đầu tiên quy định các nguyên tắc và phương pháp kế toán cho bên thuê và bên cho thuê Chuẩn mực này hướng dẫn cách ghi nhận thuê tài chính và thuê hoạt động một cách đồng bộ và đầy đủ, tạo cơ sở cho việc lập sổ kế toán và báo cáo tài chính Dưới đây là một số khái niệm cơ bản liên quan đến thuê tài chính được nêu trong chuẩn mực này.
Thuê tài sản là thỏa thuận giữa bên cho thuê và bên thuê, trong đó bên cho thuê chuyển quyền sử dụng tài sản cho bên thuê trong một khoảng thời gian nhất định để nhận tiền thuê Có hai hình thức thuê tài sản: thuê hoạt động và thuê tài chính, và việc phân chia này dựa trên bản chất các điều khoản trong hợp đồng.
Thuê tài chính là hình thức cho thuê tài sản, trong đó bên cho thuê chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu tài sản cho bên thuê Quyền sở hữu tài sản có thể được chuyển giao cho bên thuê khi kết thúc thời hạn thuê.
Thời điểm bắt đầu thuê tài sản được xác định là ngày xảy ra trước hai mốc quan trọng: ngày chuyển giao quyền sử dụng tài sản cho bên thuê và ngày mà tiền thuê chính thức bắt đầu theo các điều khoản trong hợp đồng.
Thời hạn thuê tài sản là tổng thời gian của hợp đồng thuê không huỷ ngang cộng với thời gian gia hạn mà bên thuê có quyền thực hiện, điều này phải được ghi rõ trong hợp đồng Chi phí gia hạn có thể phải trả thêm hoặc không, miễn là quyền gia hạn này được xác định một cách tương đối chắc chắn ngay từ đầu hợp đồng.
- Khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu:
Đối với bên thuê, khoản thanh toán là số tiền mà họ phải chi trả cho bên cho thuê để sử dụng tài sản theo hợp đồng đã ký Khoản thanh toán này không bao gồm các chi phí dịch vụ, thuế mà bên thuê đã thanh toán và phải hoàn lại, cũng như tiền thuê phát sinh thêm Ngoài ra, còn bao gồm bất kỳ giá trị nào mà bên cho thuê hoặc bên liên quan đảm bảo thanh toán.
Khoản thanh toán mà bên thuê phải thực hiện cho bên cho thuê theo hợp đồng bao gồm giá trị còn lại của tài sản cho thuê, không bao gồm các chi phí dịch vụ, thuế đã trả và tiền thuê phát sinh thêm.
Một bên liên quan đến bên thuê; hoặc Một bên thứ ba độc lập có khả năng tài chính.
Trong hợp đồng thuê, nếu bên thuê có quyền mua lại tài sản với giá thấp hơn giá trị hợp lý vào ngày mua, thì khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu cho cả bên cho thuê và bên đi thuê sẽ bao gồm tiền thuê tối thiểu ghi trong hợp đồng và khoản thanh toán cần thiết để mua tài sản đó.
Giá trị hợp lý là giá trị của tài sản có thể được trao đổi hoặc giá trị của một khoản nợ được thanh toán một cách tự nguyện Điều này xảy ra giữa các bên có đầy đủ hiểu biết và trong một giao dịch ngang giá.
Giá trị còn lại của tài sản cho thuê là giá trị ước tính mà bên cho thuê dự kiến sẽ thu được từ tài sản đó khi kết thúc hợp đồng cho thuê, tính từ thời điểm bắt đầu thuê.
- Gía trị còn lại của tài sản thuê được đảm bảo:
Đối với bên thuê, giá trị đảm bảo thanh toán cho bên cho thuê là phần giá trị còn lại của tài sản thuê, được bên thuê hoặc bên liên quan cam kết Giá trị đảm bảo này đại diện cho số tiền mà bên thuê phải trả cao nhất trong mọi trường hợp.
Đối với bên cho thuê, giá trị còn lại của tài sản thuê là yếu tố quan trọng, được xác định bởi khả năng tài chính của bên thuê hoặc bên thứ ba không liên quan, nhằm đảm bảo thanh toán đầy đủ.
Giá trị còn lại của tài sản thuê không được đảm bảo là phần giá trị mà bên cho thuê xác định, không được bên thuê hoặc bên liên quan đến bên thuê bảo đảm thanh toán, hoặc chỉ được một bên liên quan với bên cho thuê cam kết đảm bảo thanh toán.
Thời gian sử dụng kinh tế là khoảng thời gian mà tài sản có thể được sử dụng một cách hiệu quả, hoặc số lượng sản phẩm tương đương mà tài sản cho thuê có thể tạo ra từ một hoặc nhiều người sử dụng.
Thời gian sử dụng hữu ích là khoảng thời gian còn lại mà tài sản thuê có thể được sử dụng một cách kinh tế, bắt đầu từ thời điểm thuê mà không bị giới hạn bởi thời hạn của hợp đồng thuê.
Những thay đổi của chế độ kế toán
Sau hơn năm năm thực hiện nghị định 64/CP về tổ chức và hoạt động của công ty cho thuê tài chính tại Việt Nam, nhiều vấn đề bất cập đã được phát hiện Để khắc phục những hạn chế này, vào ngày 2/5/2001, Chính phủ đã ban hành nghị định số 16/2001/NĐ-CP, nhằm cải thiện tổ chức và hoạt động của các công ty cho thuê tài chính Nghị định mới đã giải quyết cơ bản những vướng mắc trong hoạt động kinh doanh của các công ty này, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho sự phát triển của ngành cho thuê tài chính.
Việc mở rộng đối tượng cho thuê không chỉ bao gồm các doanh nghiệp mà còn cả các tổ chức và cá nhân hoạt động tại Việt Nam, giúp các công ty cho thuê tài chính tránh những phiền hà không cần thiết và phù hợp với thông lệ quốc tế Trước đây, cá nhân phải "lách luật" để thuê máy móc thiết bị, nhưng điều này gây khó khăn trong việc thu hồi nợ và xử lý tài sản khi có rủi ro xảy ra.
Việc cho phép các công ty cho thuê tài chính nhập khẩu trực tiếp máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải và động sản giúp họ chủ động đáp ứng nhu cầu của khách hàng Điều này không chỉ giảm chi phí đầu vào mà còn hạ lãi suất cho thuê, mang lại lợi ích cho cả bên cho thuê và người đi thuê.
Đối với tài sản thuê như phương tiện vận tải và tàu thuyền đánh bắt thủy sản có giấy chứng nhận đăng ký, công ty cho thuê tài chính sẽ giữ bản chính giấy chứng nhận này Bên thuê được phép sử dụng bản sao có chứng nhận của công chứng Nhà nước và xác nhận của công ty cho thuê tài chính trong thời gian cho thuê Quy định mới này nhằm đảm bảo an toàn cho tài sản cho thuê, vì phương tiện vận tải thường hoạt động trên phạm vi cả nước, gây khó khăn trong việc quản lý và theo dõi.
Công ty cho thuê tài chính có khả năng huy động vốn thông qua việc nhận tiền gửi có kỳ hạn và phát hành trái phiếu từ một năm trở lên, theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Quy định này đã giúp giải quyết khó khăn về vốn cho các công ty cho thuê tài chính liên doanh và 100% vốn nước ngoài, cũng như các công ty thuộc các ngân hàng thương mại, từ đó tạo điều kiện cho các công ty chủ động hơn trong việc quản lý nguồn vốn với chi phí thấp hơn.
Nghị định mới đã công nhận nghiệp vụ mua và cho thuê lại trong lĩnh vực cho thuê tài chính, một phương thức quan trọng và phổ biến hiện nay Thông qua hình thức này, các doanh nghiệp sở hữu cơ sở vật chất, máy móc và thiết bị chất lượng có thể tối ưu hóa nguồn vốn cố định của mình Cụ thể, họ có thể bán máy móc, thiết bị cho các công ty cho thuê tài chính và sau đó thuê lại, giúp giải quyết vấn đề thiếu hụt vốn lưu động một cách hiệu quả.
Thuế áp dụng cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận chuyển và các động sản khác mà công ty cho thuê tài chính mua trong nước hoặc nhập khẩu để cho thuê tương tự như trường hợp bên thuê mua trực tiếp Quy định này đảm bảo sự công bằng giữa khách hàng vay ngân hàng thương mại và thuê từ công ty cho thuê tài chính Khi quyền sở hữu tài sản cho thuê được chuyển cho bên thuê sau khi kết thúc hợp đồng thông qua việc nhượng bán, bên thuê sẽ không phải nộp thuế trước bạ.
Công ty cho thuê tài chính được phép đầu tư tối đa 50% vốn tự có vào tài sản cố định, tăng từ mức 25% theo nghị định cũ, giúp họ cải thiện cơ sở vật chất và mua sắm thiết bị, đặc biệt là hệ thống tin học phục vụ cho nhu cầu kinh doanh ngày càng cao Ngoài ra, các công ty này còn có quyền nhập khẩu trực tiếp máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh và giảm chi phí thuê do không phải chi trả thêm cho việc nhập khẩu ủy thác.
Tài sản cho thuê tài chính cần được đăng ký tại trung tâm đăng ký giao dịch có bảo đảm nhằm bảo vệ an toàn cho các công ty cho thuê tài chính, ngăn chặn việc sang nhượng khi chưa có sự đồng ý của bên cho thuê Hợp đồng cho thuê tài chính không yêu cầu đăng ký tại Ngân hàng nhà nước và các cơ quan quản lý, khác với quy định trước đây yêu cầu phải đăng ký tại Ngân hàng nhà nước.
Những ưu điểm của chuẩn mực kế toán Việt nam phần "TSCĐ thuê tài chính" đối với đơn vị đi thuê
"TSCĐ thuê tài chính" đối với đơn vị đi thuê.
Chuẩn mực 06 về thuê tài sản, được ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC, mang lại nhiều ưu điểm vượt trội so với các chuẩn mực trước đây.
Việc thay đổi trong cách tính lãi thuê tài sản cố định đã mang lại sự chính xác cho giao dịch thuê Trước đây, toàn bộ lãi thuê phải trả trong suốt thời gian thuê được ghi nhận cùng một lúc vào tài khoản 142 (Chi phí trả trước), dù thực tế số lãi này chỉ được thỏa thuận theo hợp đồng mà chưa được thanh toán Hơn nữa, tài khoản 1421 chỉ theo dõi các khoản trả trước có thời gian phân bổ trong vòng 1 năm, trong khi tổng số lãi thuê thường lớn hơn cả số gốc, đặc biệt khi lãi suất toàn cầu phổ biến ở mức 11% Giờ đây, lãi thuê được phản ánh vào Tài khoản 635 (chi phí tài chính), giúp cải thiện tính chính xác trong kế toán các giao dịch thuê tài sản.
Chuẩn mực mới về thuế GTGT đã thay đổi cách tính thuế đối với tài sản cố định (TSCĐ) thuê tài chính Theo quy định, bên đi thuê sẽ trả dần số thuế GTGT mà bên cho thuê đã nộp khi mua hoặc nhập khẩu tài sản Điều này có nghĩa là bên thuê không chỉ trả tiền thuê mà còn phải chịu thuế GTGT mà bên cho thuê đã thanh toán cho nhà cung cấp hoặc nộp cho ngân sách nhà nước Toàn bộ thuế GTGT đầu vào của tài sản thuê sẽ được ghi nhận cùng lúc với việc tăng TSCĐ Khi hợp đồng thuê kết thúc và tài sản được chuyển quyền sở hữu, tài sản sẽ lại bị tính thuế GTGT một lần nữa, dẫn đến việc bên thuê phải chịu hai lần thuế Tuy nhiên, chuẩn mực mới đã sửa đổi điều này, cho phép khoản thuế mà bên thuê phải chịu được khấu trừ dần theo hợp đồng, và doanh nghiệp chỉ thực sự chịu thuế khi mua lại tài sản thuê.
5 So sánh giữa chuẩn mực kế toán Quốc tế và chuẩn mực kế toán Việt nam về TSCĐ thuê tài chính.
Quy định hiện hành về TSCĐ thuê tài chính tại Việt Nam ngày càng tương thích với chuẩn mực kế toán quốc tế, thể hiện sự tiếp thu và cải thiện liên tục từ các chuẩn mực này.
Hầu hết các đơn vị cho thuê và đi thuê đều tuân thủ các tiêu chuẩn, mang lại lợi ích cho các công ty trong lĩnh vực tài chính Phân loại cho thuê thành thuê hoạt động hoặc thuê tài chính được xác định ngay từ thời điểm bắt đầu hợp đồng cho thuê.
Tại thời điểm bắt đầu hợp đồng thuê, bên thuê ghi nhận tài sản và nợ tương ứng với giá trị thanh toán tiền thuê trong bảng cân đối kế toán Các chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động thuê sẽ được vốn hóa vào tài sản Thanh toán tiền thuê bao gồm cả chi phí tài chính và nghĩa vụ nợ phải trả.
Bên đi thuê cần thực hiện việc tính toán và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) cũng như chi phí sản xuất kinh doanh theo định kỳ Điều này phải dựa trên chính sách khấu hao nhất quán với tài sản cùng loại mà doanh nghiệp sở hữu, tuân thủ theo quy định của Chuẩn mực kế toán về TSCĐ hữu hình và vô hình.
Chuẩn mực kế toán quốc tế xác định rằng một tài sản được coi là thuê tài chính khi thời gian thuê chiếm phần lớn thời gian sử dụng hữu ích của tài sản Điều này cũng được quy định trong chuẩn mực kế toán mới ban hành tại Việt Nam.
Báo cáo tài chính của bên thuê tài chính cần đảm bảo các chỉ tiêu như ghi nhận tiền thuê phát sinh thêm là doanh thu trong kỳ, lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi liên quan đến tiền thuê tối thiểu, và không đảm bảo giá trị còn lại của tài sản thuê theo tính toán của bên cho thuê Ngoài ra, bên đi thuê cũng phải ghi nhận giá trị còn lại của tài sản thuê tại thời điểm lập báo cáo, tiền cho thuê bất thường là chi phí trong kỳ, và diễn giải khái quát về những thoả thuận cho thuê quan trọng.
Bên cạnh đó còn có một số khác biệt giữa hai chuẩn mực trên:
Theo chuẩn mực IAS 17, việc trình bày các vấn đề liên quan đến bên thuê và bên cho thuê được thực hiện theo các tiêu chí cụ thể như khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu, giá trị còn lại của tài sản thuê được đảm bảo, và cách ghi nhận thuê tài sản trong báo cáo tài chính Ngược lại, chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực 06) lại tiếp cận từng vấn đề một cách riêng biệt cho từng bên.
Chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định rằng việc phân loại tài sản thuê cần dựa vào bản chất của nghiệp vụ, không chỉ dựa vào hình thức hợp đồng Ngược lại, chuẩn mực kế toán quốc tế chỉ đưa ra hướng dẫn phân loại, với nhiều tiêu chí mang tính chất định tính, dẫn đến khó khăn trong việc áp dụng.
Việc xác định giá trị hiện tại của khoản thanh toán tiền thuê tối thiểu có sự khác biệt giữa chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế Cụ thể, chuẩn mực kế toán Việt Nam quy định rằng khoản thanh toán này chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản thuê, trong khi chuẩn mực kế toán quốc tế yêu cầu khoản thanh toán này phải xấp xỉ giá trị hợp lý của tài sản cho thuê.
Các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính đối với hợp đồng cho thuê có sự khác biệt theo IAS 17 Quy định này yêu cầu trình bày thông tin về nhà xưởng, máy móc và thiết bị cho thuê, cùng với số tiền thanh toán thuê tối thiểu dự kiến trong tương lai từ các hợp đồng cho thuê không thể huỷ bỏ tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.
Hạch toán TSCĐ thuê tài chính
6.1 Tài khoản sử dụng: Để theo dõi tình hình đi thuê TSCĐ dài hạn, kế toán sử dụng tài khoản 212 – TSCĐ thuê tài chính.
Bên nợ ghi nhận nguyên giá của tài sản cố định (TSCĐ) thuê tài chính tăng, trong khi bên có ghi nhận nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm khi tài sản được chuyển trả cho bên cho thuê sau khi hết hạn hợp đồng hoặc khi doanh nghiệp mua lại tài sản đó.
Số dư bên nợ: Phản ánh nguyên giá của TSCĐ thuê tài chính hiện có.
Kế toán TSCĐ thuê tài chính (Trường hợp khoản nợ phải trả xác định theo giá mua chưa có thuế GTGT)
TK 142 Khi phát sinh các chi phí tr ực tiếp ban c ti p ban ếp ban đ u khi nh n ầu khi nhạn ạn
TK 244 Khi chi ti ền ký n ký quỹ đ m b o ảm bảo ảm bảo thanh toán ti n thuê ền ký
TK 635 Đ ịnh kỳ nhận được nh kỳ nh n đ ận được ược c hoá đ ơn chi tiền trả n chi ti n tr ền ký ảm bảo nợc
GTG T Thuếp ban (PP kh ấu trừ) u tr ) ừ)
(PP tr ực tiếp ban c ti p) ếp ban
Khi chi ti ền ký n tr n ảm bảo ợc thuê TSCĐ chính
Cu ốc i kỳ k/c s n ốc ợc 342 đ ếp ban n h n tr vào kỳ ạn ảm bảo sau
S ốc ợc n ph i ảm bảo tr ảm bảo kỳ này
S ảm bảo n cốc đ nh ịnh kỳ nhận được
CP tr ực tiếp ban c ti p tiép ti ếp ban ếp ban p phát sinh khi nh n ận được TSCĐ
Khi h ếp ban t th i h n ời hạn ạn tr ảm bảo TSCĐ thuê cho thuê bên cho thuê
Khi mua l ạn i TS thuê
TK 111,112 Khi ph ảm bảo i tr ảm bảo thêm ti ền ký n
KHTS thuê tài chính K/c s ốc chi phí tr c ti p ban đ u ực tiếp ban ếp ban ầu khi nhạn phát sinh khi nh ận được n TSCĐ thuê
Kế toán TSCĐ thuê tài chính (Trường hợp khoản nợ phải trả xác định theo giá mua có cả thuế GTGT)
Phương pháp kế toán bán và thuê lại tài sản là thuê tài chính
K/c s ốc chi phí tr c ti pban đ u ực tiếp ban ếp ban ầu khi nhạn phát sinh khi nh ận được n TSCĐ thuê
TK Khi phát sinh các 142 chi phí tr ực tiếp ban c ti p ếp ban ban đầu trước khi nhận TSCĐ thuê
TK 244 Khi chi ti ền ký n ký đảm bảo quỹ thanh toán tiền thuê
Tr ảm bảo ạn l i TSCĐ thuê cho bên cho thuê Khi h ếp ban ạn t h n thuê
Khi trích KHTS thuê Tài chính
CP tr ực tiếp ban c tiép Phát sinh khi nhân TSCĐ TK 111,
112 Trảm bảo thêm ti ền ký n
TK 211 K/c giá tr ịnh kỳ nhận được TSCĐ
Thuê khi hết hạn thuê đơn vị mua lại
TK 315 Khi nh ận được n đ ược c
Hoá đơn chi tiền trả luôn Cu ốc i kỳ K/c s n ốc ợc đến hạn trả vào kỳ sau
Nh ận được n hoá đ n ơn chi tiền trả
138 Đ ịnh kỳ nhận được nh kỳ nh n hoá ận được đ n tính thu ơn chi tiền trả ếp ban Vào chi phí SXKD GTGT (PP trực tiếp
623,627,641,6 Đ ịnh kỳ nhận được nh kỳ nh n hoá ận được 42 đơn tính thuế GTGT vào chi phí SXKD
S ốc ợc n ph i tr kỳ ảm bảo ảm bảo này
S ốc ợc n ph i ảm bảo tr ảm bảo ở
Các kỳ ti ếp ban p theo S ốc thu GTGT ếp ban đ ầu khi nhạn u vào
Giá ch ư a có thu ếp ban GTGT
Giá tr ịnh kỳ nhận được còn l i ạn
Thực trạng và giải pháp Về thuê và cho thuê tscđ
Vai trò của hoạt động cho thuê tài chính trong nền kinh tế thị trường Việt nam hiện nay
1.1 Vai trò của hoạt động cho thuê tài chính đối với nền kinh tế.
Hoạt động cho thuê tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút vốn đầu tư cho nền kinh tế, đặc biệt trong bối cảnh hội nhập quốc tế hiện nay Nó giúp đa dạng hóa nguồn vốn từ nước ngoài thông qua việc cho thuê máy móc, thiết bị, góp phần hiện đại hóa sản xuất và nâng cao năng lực hoạt động của doanh nghiệp Với rủi ro thấp hơn so với các hình thức tín dụng khác, cho thuê tài chính khuyến khích các tổ chức kinh doanh tiền tệ, như ngân hàng thương mại và công ty tài chính, đầu tư vào lĩnh vực này Để thực hiện hoạt động cho thuê tài chính, các tổ chức này cần tìm cách thu hút vốn nhàn rỗi từ nhiều nguồn khác nhau trong nền kinh tế.
Cho thuê tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy đổi mới công nghệ và thiết bị, từ đó tăng cường tiến trình công nghiệp hoá, hiện đại hoá nền kinh tế Qua hoạt động này, các doanh nghiệp có cơ hội tiếp cận máy móc, thiết bị hiện đại, nâng cao trình độ công nghệ sản xuất, đáp ứng nhu cầu đổi mới công nghệ một cách nhanh chóng, góp phần tích cực vào sự phát triển kinh tế của đất nước.
1.1 Vai trò của hoạt động cho thuê tài chính đối với người cho thuê.
Cho thuê tài chính là hình thức tài trợ vốn an toàn, trong đó quyền sở hữu tài sản vẫn thuộc về người cho thuê Họ có quyền kiểm tra và giám sát việc sử dụng tài sản, và nếu có dấu hiệu đe dọa an toàn, người cho thuê có thể thu hồi tài sản Nhờ đó, người cho thuê giảm thiểu rủi ro và bảo vệ vốn đầu tư của mình.
Khoản vốn đầu tư qua hoạt động cho thuê tài chính được sử dụng đúng mục đích, đảm bảo khả năng trả nợ của người đi thuê và khả năng thu hồi vốn của người cho thuê Hơn nữa, do cho thuê tài chính là hình thức tài trợ bằng hiện vật, nó giúp hạn chế ảnh hưởng của lạm phát, cho phép người cho thuê bảo toàn giá trị vốn đầu tư.
Cho thuê tài chính là một hình thức kinh doanh mang lại sự linh hoạt cho người cho thuê Bằng cách thu hồi dần vốn đầu tư thông qua tiền thuê và lãi thuê trả theo định kỳ, người cho thuê có thể tái đầu tư vào các hoạt động kinh doanh khác Điều này không chỉ giúp duy trì nhịp độ hoạt động mà còn tạo cơ hội kiếm lời từ các nguồn đầu tư mới.
1.3 Vai trò của hoạt động cho thuê tài chính đối với người đi thuê.
Hoạt động cho thuê tài chính giúp doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, tăng cường năng lực hoạt động mặc dù gặp khó khăn về tài chính Thay vì phải vay vốn qua các hình thức tín dụng truyền thống, thường gặp khó khăn do thiếu tài sản thế chấp, các doanh nghiệp có thể tiếp cận máy móc, thiết bị cần thiết để phục vụ sản xuất và kinh doanh Nhờ vào việc sử dụng hiệu quả các tài sản này, doanh nghiệp có khả năng tích lũy tài sản và nâng cao năng lực cạnh tranh trong thị trường.
Hoạt động cho thuê tài chính cung cấp cơ hội cho các doanh nghiệp chưa đủ điều kiện vay vốn từ tổ chức tín dụng, giúp họ có nguồn vốn cần thiết cho hoạt động sản xuất và kinh doanh Đối với những doanh nghiệp chưa có uy tín hoặc tài sản thế chấp hạn chế, việc tiếp cận nguồn vốn qua hình thức tín dụng truyền thống trở nên khó khăn Tuy nhiên, với đặc thù của cho thuê tài chính, người cho thuê vẫn giữ quyền sở hữu tài sản, cho phép họ hỗ trợ nhu cầu vốn cố định của khách hàng, ngay cả khi khách hàng có vị thế tài chính yếu.
Hoạt động cho thuê tài chính giúp doanh nghiệp tránh tình trạng đọng vốn trong tài sản cố định, đặc biệt hữu ích cho những doanh nghiệp có tình hình tài chính ổn định nhưng muốn dành vốn cho các mục đích kinh doanh khác Khi có nhu cầu về tài sản cố định, doanh nghiệp vẫn có thể tiếp cận tài sản thông qua hình thức thuê tài chính, từ đó tối ưu hóa nguồn lực tài chính và tăng cường khả năng phát triển kinh doanh.
Thuê tài chính giúp doanh nghiệp rút ngắn thời gian triển khai đầu tư và khai thác cơ hội kinh doanh một cách kịp thời Đây là hình thức tín dụng với rủi ro thấp, do đó quy trình và điều kiện thuê tài sản rất đơn giản và nhanh chóng Các công ty cho thuê tài chính dễ dàng cung cấp vốn cho người đi thuê, cho phép họ nhanh chóng đầu tư vào thiết bị và máy móc Hơn nữa, với chuyên môn sâu trong lĩnh vực tài sản cho thuê, các công ty này có khả năng tổ chức cung ứng tài sản theo phương thức khép kín, bao gồm cho thuê thiết bị kèm phụ tùng và tư vấn kỹ thuật, từ đó giúp người đi thuê đáp ứng nhanh chóng nhu cầu sử dụng tài sản và tận dụng các cơ hội kinh doanh.
Thông qua việc khai thác tài sản thuê, doanh nghiệp có thể hiện đại hóa sản xuất để theo kịp sự phát triển của công nghệ mới Đổi mới máy móc và thiết bị là yếu tố sống còn trong cơ chế thị trường hiện nay, nhưng đây là thách thức lớn đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ Thuê tài chính giúp doanh nghiệp tiếp cận các thiết bị hiện đại và nhận tư vấn từ công ty cho thuê để áp dụng công nghệ phù hợp với điều kiện cụ thể và xu hướng phát triển.
-Thông qua thuê tài sản theo phương thức thuê tài chính cho phép các doanh nghiệp thu hút vốn đầu tư của nước ngoài.
Người cho thuê trong quan hệ thuê tài chính bao gồm các công ty thuê mua quốc tế với 100% vốn nước ngoài và các công ty liên doanh hoạt động tại Việt Nam Qua việc thuê máy móc và thiết bị từ các công ty này, doanh nghiệp có thể thu hút vốn đầu tư nước ngoài Hơn nữa, mức lãi suất ngoại tệ trên thị trường vốn quốc tế thường thấp hơn so với lãi suất tại Việt Nam, giúp doanh nghiệp không chỉ thu hút vốn đầu tư mà còn nhận được tài trợ với lãi suất ưu đãi hơn so với thị trường vốn tính bằng Đồng ngân hàng Việt Nam.
1.4 Vai trò của họat động cho thuê tài chính đối với nhà cung cấp máy móc, thiết bị.
Một trong những phương thức cho thuê tài chính phổ biến là phương thức cho thuê ba bên, trong đó bao gồm bên cho thuê, bên đi thuê và nhà cung cấp máy móc, thiết bị Mối quan hệ giữa ba bên trong hợp đồng thuê tài chính này được thiết lập rõ ràng, với mỗi bên có vai trò và trách nhiệm riêng, tạo nên một hệ thống hợp tác hiệu quả.
Bên thuê có quyền lựa chọn nhà cung cấp máy móc và thiết bị, đồng thời thỏa thuận về mẫu mã, kiểu dáng, thông số kỹ thuật, giá cả, cũng như điều kiện bảo trì và lắp đặt của thiết bị cần thuê.
+ Bên đi thuê và bên cho thuê ký hợp đồng thuê máy móc, thiết bị.
+ Trên cơ sở các điều kiện mà bên thuê và nhà cung cấp đã thoả thuận, bên cho thuê ký hợp đồng mua thiết bị với nhà cung cấp.
+ Nhà cung cấp giao máy móc, thiết bị cho bên đi thuê. + Bên cho thuê thanh toán tiền mua thiết bị cho nhà cung cấp.
+ Bên đi thuê có nghĩa vụ trả tiền thuê cho bên bên cho thuê và cùng bên cho thuê thực hiện các điều khoản trong hợp đồng thuê.
Hoạt động cho thuê tài chính, với độ an toàn cao và những ưu thế vốn có, không chỉ kích cầu mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp cung cấp máy móc, thiết bị tiêu thụ hàng hóa hiệu quả hơn Sự phát triển của cho thuê tài chính mở ra nhiều cơ hội cho các nhà cung cấp mở rộng thị trường và phát triển kinh doanh.
Hoạt động cho thuê tài chính đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và đối với các bên tham gia Tuy nhiên, để phát huy tối đa vai trò này, cần có một môi trường kinh tế vĩ mô thuận lợi cùng với hệ thống pháp lý đầy đủ và rõ ràng.
Thực trạng của hoạt động thuê tài chính hiện nay
Nghiệp vụ cho thuê tài chính đã chứng minh hiệu quả trong việc hỗ trợ doanh nghiệp giảm bớt khó khăn về nguồn vốn đầu tư dài hạn cho máy móc và thiết bị Đồng thời, hình thức này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp tiếp cận công nghệ và thiết bị hiện đại, góp phần nâng cao năng lực sản xuất.
DN đang trong giai đoạn tái cấu trúc và cơ cấu lại dây chuyền công nghệ Tuy nhiên, hoạt động cho thuê tài chính vẫn chưa phát triển tương xứng với tiềm năng của nó Nguyên nhân có thể đến từ nhiều yếu tố khác nhau.
- Giá cho thuê tài chính cao hơn lãi suất đi vay khoảng
Khoảng 20% các công ty cho thuê tài chính phải vay vốn trung dài hạn để mua sắm thiết bị, trong khi không thể huy động thêm tiền gửi Điều này tạo ra chi phí hoạt động cao, bao gồm phí thẩm định dự án và bảo hiểm, khiến cho dịch vụ cho thuê không hấp dẫn, đặc biệt trong bối cảnh doanh nghiệp gặp khó khăn Do đó, thuê tài chính thường trở thành lựa chọn cuối cùng sau khi đã cân nhắc mua thiết bị từ nước ngoài hoặc vay vốn ngân hàng.
Hiện nay, khung pháp lý cho hoạt động thuê mua tài sản tại Việt Nam còn thiếu hoàn thiện, khiến quyền sở hữu của công ty thuê mua chưa được đảm bảo Dù pháp luật đã quy định bảo vệ quyền này, nhưng thực tế vẫn chưa có biện pháp hiệu quả để ngăn chặn việc doanh nghiệp thuê tài sản mang đi cầm cố Việt Nam chưa có cơ quan nào đứng ra đăng ký tài sản thuê, dẫn đến việc quản lý hợp đồng thuê mua gặp khó khăn Cần thiết phải giải quyết mối quan hệ giữa công ty thuê mua và các cơ quan quản lý nhà nước, đặc biệt là trong việc đăng ký và quản lý hợp đồng, để công ty có thể nắm giữ quyền sở hữu đầy đủ Vấn đề chuyển quyền sở hữu khi kết thúc hợp đồng cũng cần được xem xét, vì doanh nghiệp có thể phải nộp thuế hai lần cho cùng một tài sản.
Cơ sở pháp lý cho việc xử lý tranh chấp hợp đồng cho thuê hiện còn thiếu sót, khi hợp đồng cho thuê tài chính chỉ được đăng ký tại ngân hàng nhà nước mà không có cơ quan nào quản lý hoặc phân xử tranh chấp Quy định bắt buộc đăng ký tài sản cho thuê là phương tiện vận tải tại tỉnh thành phố nơi công ty tài chính đặt trụ sở là không hợp lý và quá cứng nhắc, vì công ty cho thuê tài chính tại Hà Nội vẫn có quyền hoạt động cho thuê tại thành phố Hồ Chí Minh hoặc bất kỳ địa điểm nào khác trên toàn quốc.
- Nghiệp vụ cho thuê tài chính là một nghiệp vụ mới ở Việt
Nam vẫn chưa được xã hội chấp nhận rộng rãi, vì nó được coi là một hàng hóa mới mẻ không chỉ đối với người tiêu dùng mà còn cả người bán Việc quảng bá về lợi ích và tác dụng của nghiệp vụ này chưa được triển khai sâu rộng trong các doanh nghiệp và cộng đồng dân cư.
Nội tại của công ty cho thuê tài chính đang gặp khó khăn khi điều kiện cho thuê quá chú trọng vào lịch sử người thuê, thay vì tương lai của dự án Thêm vào đó, thủ tục cho thuê hiện nay quá chặt chẽ và phức tạp, thiếu các hình thức cho thuê linh hoạt phù hợp với điều kiện của các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Phạm vi hoạt động cho thuê tài sản cố định (TSCĐ) theo hình thức thuê tài chính hiện nay còn hạn chế, chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp trực tiếp sử dụng tài sản theo mục đích kinh doanh đã đăng ký Tuy nhiên, nhu cầu thuê tài sản theo hình thức này lại đang gia tăng từ nhiều tổ chức và cá nhân khác, bao gồm các trường học, bệnh viện và các hộ kinh doanh cá thể.
Việc đánh giá giá trị hiện tại của khoản thanh toán tối thiểu chỉ chiếm phần lớn giá trị hợp lý của tài sản cho thuê, và xác định tài sản là thuê tài chính dựa vào thời gian cho thuê chiếm phần lớn thời gian sử dụng hữu ích của tài sản Thời gian sử dụng của tài sản cố định thuê tài chính không được nêu rõ, do đó cần làm rõ cách xác định thời gian sử dụng của tài sản thuê tài chính.
Thời gian thuê TSCĐ ghi trong hợp đồng?
Thời gian sử dụng của TSCĐ thuê tài chính được xác định căn cứ vào các tiêu chuẩn như trong điều
15 của chế độ quản lý sử dụng trích khấu hao TSCĐ quy định cho TSCĐ hữu hình?
Việc xác định thời gian sử dụng của tài sản cố định (TSCĐ) thuê tài chính gặp khó khăn, dẫn đến việc tính khấu hao cũng trở nên phức tạp Các tiêu chuẩn đánh giá liên quan thường khó xác định và có tính chất trừu tượng Điều này tạo điều kiện cho các bên tham gia hoạt động thuê tài chính có thể "lách luật", gây ra những hành vi tiêu cực trong quản lý tài sản.
4 Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện chế độ tài chính và kế toán TSCĐ thuê và cho thuê tài chính: Để khắc phục những tồn tại nhằm hoàn thiện và phát triển nghiệp vụ cho thuê tài chính, em xin kiến nghị một số giải pháp sau: các văn bản hiện hành thì bên thuê chỉ là các doanh nghiệp được thành lập theo pháp luật Việt Nam Căn cứ vào thực tế hiện nay, em nghĩ nên mở rộng đối tượng “ bên thuê” là mọi tổ chức, đơn vị và các nhân chứng minh được khả năng thanh toán tiền thuê của mình Các đối tác tham gia thành lập công ty cho thuê tài chính không nên chỉ giới hạn ở các doanh nghiệp trong nước mà nên bổ sung thêm đối tác tham gia thành lập là các doanh nghiệp nước ngoài Việc các doanh nghiệp không phải là tổ chức tín dụng tham gia thành lập công ty cho thuê tài chính đã trở nên khá phổ biến ở nhiều nước Sự tham gia của các doanh nghiệp nước ngoài trong đối tác của các công ty cho thuê tài chính giúp cho các công ty trong nước tiếp tiếp cận nhanh với nguồn máy móc thiết bị và công nghệ hiện đại trên thế giới Tuy nhiên đối tác là các tổ chức tín dụng phải chiếm tỷ lệ vốn đủ lớn để chi phối hoạt động của công ty
Cần sớm thành lập cơ quan xác định giá trị máy móc thiết bị mới và cũ để hỗ trợ giao dịch cho thuê tài chính Các bên tham gia thường quan tâm đến giá trị còn lại và khả năng bán lại tài sản trên thị trường Mặc dù thị trường máy móc cũ như máy phát điện, nồi hơi, máy dệt và phương tiện giao thông vận tải đã phát triển, nhưng vẫn thiếu một cơ quan uy tín cung cấp dịch vụ giám định và đánh giá giá trị máy móc một cách chuyên nghiệp Hiện tại, việc đánh giá chủ yếu dựa trên cảm tính, dẫn đến tranh chấp do thiếu tính khách quan và khoa học Do đó, Nhà nước nên giao chức năng này cho các cơ quan giám định chất lượng Việt Nam và hỗ trợ bằng pháp lệnh về thành lập cũng như hoạt động của các tổ chức này trong việc giám định chất lượng và định giá tài sản cũ và mới.
Các công ty cho thuê tài chính nên mở rộng dịch vụ của mình để đa dạng hóa các loại hình kinh doanh, từ đó giảm thiểu rủi ro khi chỉ tập trung vào một nghiệp vụ duy nhất Điều này phản ánh chiến lược của hầu hết các công ty cho thuê tài chính lớn trên thế giới, khi họ không chỉ giới hạn hoạt động của mình vào cho thuê tài chính mà còn cung cấp nhiều dịch vụ tài chính khác.
Để nâng cao nhận thức về dịch vụ cho thuê tài chính, cần tổ chức các chương trình phổ biến kiến thức qua lớp tập huấn, hội thảo và các phương tiện truyền thông như truyền hình, báo chí và tờ rơi Điều này sẽ giúp các doanh nghiệp và cá nhân hiểu rõ hơn về dịch vụ cho thuê tài chính, từ đó mở rộng và nâng cao hiệu quả của kênh tiếp vốn này Bên cạnh đó, việc tăng cường tư vấn và tiếp thị, cũng như tổ chức định kỳ hội nghị khách hàng, sẽ giúp khách hàng sử dụng dịch vụ cho thuê tài chính một cách hiệu quả hơn.
Về quy định trong việc chuyển giao quyền sở hữu:
Theo quy định, bên thuê có quyền sở hữu tài sản thuê hoặc tiếp tục thuê theo thỏa thuận khi hợp đồng kết thúc Ngoài ra, bên thuê còn có quyền lựa chọn mua tài sản thuê với giá danh nghĩa thấp hơn giá trị thực tế của tài sản tại thời điểm mua lại.
Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện chế độ tài chính và kế toán TSCĐ thuê và cho thuê tài chính
Cho thuê tài chính là một giải pháp hiệu quả giúp doanh nghiệp Việt Nam vượt qua tình trạng thiếu vốn và đổi mới công nghệ sản xuất Trong bối cảnh kinh tế hiện nay, việc phát triển thuê tài chính ngày càng trở nên cần thiết, mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp trong việc tiếp cận máy móc, thiết bị hiện đại Điều này không chỉ thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước mà còn góp phần thu hút vốn đầu tư cho nền kinh tế.
Mặc dù cho thuê tài chính còn mới mẻ tại Việt Nam, nhưng dự báo sẽ phát triển nhanh chóng để hội nhập với nền kinh tế toàn cầu Sự phát triển này phù hợp với nhu cầu thị trường trong nước Bộ Tài chính và Chính phủ đã ban hành các văn bản hướng dẫn chi tiết nhằm khuyến khích hoạt động này Tuy nhiên, Việt Nam cần thường xuyên theo sát thực tế để hoàn thiện chế độ kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp trong lĩnh vực cho thuê tài chính.
Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng do kiến thức, trình độ chuyên môn cũng như kinh nghiệm thực tế còn hạn chế nên đề