(Luận văn thạc sĩ) kế toán chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh ở nhà máy gạch đồng tâm – hải dương

i TĨM LƯỢC Kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế Nó có vai trị tích cực việc quản lý vốn, tài sản, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nguồn lực cung cấp thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành, quản lý kinh tế, kiểm tra, kiểm soát hoạt động ngành, khu vực Với vai trị đó, kế tốn nhà quản lý quan tâm, việc xác định kết kinh doanh, giúp cho nhà quản lý đưa định kinh doanh đắn, phù hợp với doanh nghiệp Chính vậy, đổi hồn thiện khơng ngừng cơng tác kế tốn trở thành vấn đề xúc cấp thiết Xuất phát từ tính cấp thiết Tác giả luận văn chọn đề tài: “Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm – Hải Dương” h Qua việc nghiên cứu đề tài, kết hợp với khảo sát thực tế công tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm, đề tài góp phần làm sáng tỏ vấn đề lý luận kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh hoạt động sản xuất Gạch nói chung Nhà máy Gạch Đồng Tâm – Hải Dương nói riêng Thêm vào đó, đề tài cịn hạn chế tồn từ đề xuất giải pháp khắc phục để hồn thiện cơng tác kế tốn Nhà máy Do nội dung đa dạng mang tính đặc thù riêng hoạt động sản xuất Gạch thời gian nghiên cứu có hạn nên khơng tránh khỏi thiếu sót nội dung hình thức Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp chân thành thầy cô giáo, chuyên gia lĩnh vực bạn độc giả để hồn thiện nghiên cứu ii LỜI CAM ĐOAN Họ tên: Phạm Thị Thu Trang Sinh ngày: 22/03/1988 Nơi sinh: Quảng Ninh Lớp: CH19A – KT Chun ngành: Kế tốn Khóa: 19A Trường: Đại học Thương Mại Tôi xin cam đoan sau: Luận văn Thạc sỹ kinh tế "Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm – Hải Dương" tơi thực nghiên cứu hoàn thiện hướng dẫn PGS.TS Vũ Mạnh Chiến Các tài liệu, số liệu, dẫn chứng mà sử dụng Luận văn có thật thân tơi thu thập, xử lý mà khơng có chép khơng hợp lệ Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung cam đoan h Hà Nội, tháng 08 năm 2014 Tác giả Phạm Thị Thu Trang iii LỜI CẢM ƠN Trong trình nghiên cứu viết luận văn nhận quan tâm hướng dẫn giúp đỡ nhiều tập thể, cá nhân ngồi trường Tơi xin chân thành cảm ơn quan tâm dạy bảo thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại Hà Nội, xin chân thành cảm ơn đến Ban giám đốc, Phịng kế tốn Nhà máy Gạch Đồng Tâm – Hải Dương giúp đỡ tơi hồn thành luận văn cách tốt Đặc biệt xin gửi lời cảm ơn tới PGS, TS Vũ Mạnh Chiến trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi q trình thực tập để tơi hồn thành tốt luận văn Cuối xin chân thành cảm ơn anh chị, bạn bè tạo điều kiện khích lệ tơi hồn thành khóa luận Hải Dương, ngày 19 tháng năm 2014 Tác giả h Phạm Thị Thu Trang iv MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN .iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài .1 Xác lập tuyên bố vấn đề nghiên cứu .2 Mục tiêu đề tài nghiên cứu Câu hỏi đặt đề tài nghiên cứu Phạm vi đối tượng nghiên cứu Bố cục đề tài nghiên cứu .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU, h KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 1.1 Các khái niệm liên quan đến kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh .6 1.1.2 Khái niệm doanh thu 1.1.3 Khái niệm kết kinh doanh 1.3 Kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp sản xuất 12 1.3.1 Kế tốn chi phí doanh nghiệp 12 1.3.1.1 Đối tượng phương pháp tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 12 1.3.1.2 Trình tự kế tốn chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp 14 1.3.2 Kế toán khoản thu doanh nghiệp .20 1.3.3 Kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp 21 v 1.4 Tổng quan tình hình nghiên cứu Việt Nam kế tốn chi phí, doanh thu, kết kinh doanh nghiên cứu có liên quan 22 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH ĐỒNG TÂM – HẢI DƯƠNG 33 2.1 Phương pháp nghiên cứu .33 2.1.1 Phương pháp tiếp cận thông tin 33 2.1.2 Phương pháp thu thập liệu 33 2.1.3 Phương pháp xử lý phân tích liệu 35 2.2 Khái quát chung Công ty Gạch Đồng Tâm Hải Dương 37 2.3 Quá trình hình thành phát triển .37 2.4 Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh 38 2.5 Tổ chức máy quản lý .39 2.6 Cơng tác kế tốn Nhà máy Gạch Đồng Tâm Hải Dương .41 h 2.6.1 Tổ chức máy kế toán Nhà máy 41 2.6.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản Nhà máy 43 2.6.3 Tổ chức hệ thống sổ sách Nhà máy 43 2.6.4 Tổ chức hệ thống BCTC Nhà máy 44 2.7 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm 44 2.7.1 Kế toán giá vốn hàng bán .44 2.7.1.1 Chứng từ sử dụng .44 2.7.1.2 Tài khoản sử dụng 44 2.7.1.3 Trình tự hạch tốn nghiệp vụ phát sinh liên quan 45 2.7.2.4 Ví dụ 45 2.7.2 Kế tốn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 45 2.7.2.1 Chứng từ sử dụng .45 2.7.2.2 Tài khoản sử dụng 46 2.7.2.3 Trình tự hạch tốn 46 vi 2.7.2.4 Ví dụ 46 2.7.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .47 2.7.3.1 Đặc điểm trình tiêu thụ hàng hóa Nhà máy 47 2.7.3.2 Chứng từ sử dụng .48 2.7.3.3 Tài khoản sử dụng 48 2.7.3.4 Trình tự hạch tốn 48 2.7.3.5 Ví dụ 50 2.7.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 50 2.7.4.1 Chứng từ sử dụng .50 2.7.4.2 Tài khoản sử dụng 50 2.7.4.3 Trình tự hạch tốn 50 2.7.4.4 Ví dụ 51 2.7.5 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm Hải Dương 51 h CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHÀ MÁY GẠCH ĐỒNG TÂM – HẢI DƯƠNG 53 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm - Hải Dương 53 3.1.1 Ưu điểm .54 3.1.2 Hạn chế .55 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm - Hải Dương 57 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh 57 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu kết kinh doanh Nhà máy Gạch Đồng Tâm .57 3.2.2.1 Hoàn thiện hệ thống sổ chi tiết Nhà máy Gạch Đồng Tâm 57 3.2.2.2 Hiện đại hóa cơng tác kế tốn Công ty Gạch Đồng Tâm .59 vii 3.2.2.3 Hồn thiện sách chiết khấu Cơng ty Gạch Đồng Tâm 61 3.2.2.4 Hồn thiện sách bán hàng Nhà máy Gạch Đồng Tâm Hải Dương 63 3.2.2.5 Một số giải pháp khác .63 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO 67 PHỤ LỤC 68 h viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nghĩa NKC Nhật ký chung BCTC Báo cáo tài LCTT Lưu chuyển tiền tệ KQKD Kết kinh doanh DN Doanh nghiệp CP Chi phí CPBH Chi phí bán hàng CPNCTT Chi phí nhân cơng trực tiếp CPNVLTT Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 10 CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp 11 DT Doanh thu 12 GTGT 13 KTTC Kế tốn tài 14 KTQT Kế toán quản trị 15 NVL Nguyên vật liệu 16 PP Phương pháp 17 TK Tài khoản 18 TSCĐ Tài sản cố định h Giá trị gia tăng ix DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU h x Diễn giải Trang STT Phụ lục Phụ lục 2.1 Phụ lục 2.2 Phụ lục 2.3 Phụ lục 2.4 Phụ lục 2.5 Phụ lục 2.6 Hợp đồng mua bán hàng hóa 73 Phụ lục 2.7 Giấy báo có 75 Phụ lục 2.8 Hóa đơn giá trị gia tăng 76 Phụ lục 2.9 Phiếu xuất kho 77 10 Phụ lục 2.10 Thẻ kho 11 Phụ lục 2.11 Sổ Nhật ký chung (Trích trang số 20) 79 12 Phụ lục 2.12 Sổ TK 632 80 13 Phụ lục 2.13 14 Phụ lục 2.14 Phiếu chi 82 15 Phụ lục 2.15 Sổ Nhật ký chung (Trích trang số 23) 83 16 Phụ lục 2.16 Sổ TK 641 85 17 Phụ lục 2.17 Phiếu xuất kho 86 18 Phụ lục 2.18 Sổ Nhật ký chung (Trích trang số 27) 87 19 Phụ lục 2.19 Sổ TK 642 88 20 Phụ lục 2.20 21 Phụ lục 2.21 Sổ TK 511 90 22 Phụ lục 2.22 Sổ TK 333 91 23 Phụ lục 2.23 Sổ TK 131 92 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty TNHH Đồng Tâm Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Công ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương Trình tự hạch tốn giá vốn Cơng ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương h Trình tự hạch tốn CPBH CPQLDN Công ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương Trình tự hạch tốn doanh thu Cơng ty TNHH Đồng Tâm – Hải Dương số 68 69 70 71 72 78 81 89 87 Phụ lục 2.18: Mẫu số 02 - VT Công ty TNHH Đồng Tâm (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương 20/0/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013 Chứng từ Đã Số STT ghi sổ hiệu dòng TK Số phát sinh Ngày ghi sổ Số hiệu … …… ……… 6/10 PXK18/10 641 6/10 PXK18/10 6/10 Xí nghiệp I lấy gạch lỗ 6/10 Xí nghiệp I lấy gạch lỗ …………… 10/10 PC 20/10 641 12,800,000 10/10 PC 20/10 10/10 Trả tiền hoa hồng cho cty Hồng Hà 10/10 Trả tiền hoa hồng cho cty Hồng Hà 133 1,280,000 10/10 PC 20/10 12/10 PC 23/10 15/10 PC 23/10 15/10 PC 23/10 ………… 15/10 Cước viễn thông tháng 15/10 Thuế GTGT khấu trừ 15/10 TT tiền cước viễn thông tháng Cộng Người lập Có 2,743,000 111 642 …… 2,743,000 153 10/10 Trả tiền hoa hồng cho cty Hồng Hà ……… Nợ …… ………… PXK21/10 12/10 Xuất thước kẻ gạch cho phòng kỹ thuật PXK21/10 12/10 Xuất thước kẻ gạch cho phòng kỹ thuật 15/10 … Diễn giải h 12/10 Ngày tháng 14,080,000 75,000 152 75,000 642 119,821 133 11,982 111 131,803 …… …… 1,054,902,45 1,054,902,45 4,200 Ngày 314,200 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng 88 Phụ lục 2.19: Mẫu số 02 - VT Công ty TNHH Đồng Tâm (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương 20/0/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Năm 2013 Ngày ghi sổ 9/10 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PC19/10 SH TK Diễn giải ……………… 9/10 Mua văn phòng đối ứng Số phát sinh Nợ 111 196,000 152 75,000 111 119,821 152 1,443,666 BLT10 ………… 31/10 Tính lương cho 334 87,467,000 BLT10 nhân viên BH 31/10 Tính khoản 338 7,434,695 214 142,713,111 phẩm: bút, A4, ………… 12/10 PXK21/10 12/10 Xuất trước kẻ gạch h cho phịng kỹ thuật 15/10 PC 23/10 15/10 Cước viễn thơng T9 ………… 20/10 PXK25/10 20/10 Xuất khn gạch Có cho phịng KT 31/10 31/10 trích theo lương 31/10 BPBKH 31/12 T10 PKT83 31/10 Khấu hao TSCĐ T10 ………… 31/12 Kết chuyển CPQLDN 911 2,244,663,234 quý Cộng phát sinh 8,978,652,935 8,978,652,935 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng 89 Phụ lục 2.20: Trình tự hạch tốn doanh thu Cơng ty TNHH Đồng Tâm Hóa đơn GTGT, Phiếu xuất kho, Hợp đồng kinh tế, Phiếu thu, Giấy báo Có Sổ quỹ Sổ Nhật ký chung Sổ TK 511,333,111,112,131,… h Bảng Cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sổ chi tiết toán với người mua Bảng tổng hợp chi tiết toán với người mua 90 Phụ lục 2.21: Đơn vị: Công ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ Số phát sinh SH TK đối ứng Ngày Số hiệu tháng Diễn giải Nợ Có ……… ……… 20/10 HĐ0002715 20/10 Cty TNHH SX&TM Trung Định 131 118,958,112 20/10 HĐ0002716 20/10 Cty TNHH Kwintet 131 259,573,961 … ……… …………… HĐ0002728 23/10 Công ty Gạch XK Thành Công 131 205,000,000 24/10 HĐ0002730 24/10 Cty TNHH Gạch XK Thịnh Phát 131 111,580,000 h 23/10 ………… 1/11 HĐ0002743 1/11 Cty CP Gạch Nam Định 131 96,215,000 6/12 HĐ0002779 6/12 Cty CP Gạch XK Hà Bắc 131 142,685,000 ………………… 31/12 PKT82 31/12 …………… Kết chuyển doanh thu quý 12,591,894,931 Cộng phát sinh 31,497,737,324 31,497,737,324 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng 91 Phụ lục 2.22: Đơn vị: Cơng ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước Năm 2013 Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số phát sinh Diễn giải SH TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu kỳ 4,109,509,524 ……………………… …………… 20/10 HĐ0002715 20/10 Thuế GTGT đầu 131 11,895,811 20/10 HĐ0002716 20/10 Thuế GTGT đầu 131 25,957,396 h … …………… 23/10 HĐ0002728 23/10 Thuế GTGT đầu 131 20,500,000 24/10 HĐ0002730 24/10 Thuế GTGT đầu 131 11,158,000 ………… 31/10 PKT66 31/10 Khấu trừ thuế GTGT T10 133 157,457,504 1/11 HĐ0002743 1/11 Thuế GTGT đầu 131 9,621,500 131 14,268,500 ………………… 6/12 HĐ0002779 6/12 Thuế GTGT đầu …………… Cộng phát sinh ………… 5,837,580,808 Dư cuối kỳ 3,053,740,810 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập 4,781,812,094 Kế toán trưởng 92 Phụ lục 2.23: Đơn vị: Công ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TK 131 - Phải thu khách hàng Năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày Số hiệu tháng Diễn giải SH TK đối Nợ 8/10 Số dư đầu kỳ Ứng trước tiền hàng theo HĐ102/2013 112 20/10 HĐ0002715 20/10 …………… Cty TNHH SX&TM Trung Định 511 118,958,112 20/10 20/10 20/10 23/10 23/10 HĐ0002715 HĐ0002716 HĐ0002716 HĐ0002728 HĐ0002728 20/10 20/10 20/10 23/10 23/10 3331 511 3331 511 3331 11,895,811 259,573,961 25,957,396 205,000,000 20,500,000 31/11 GBC145 31/11 5/12 PT18/12 5/12 8/10 GBC132 S ố Có 29,954,173,014 112,750,000 h Thuế GTGT đầu Cty TNHH Kwintet Thuế GTGT đầu Cty Thành Công Thuế GTGT đầu ………… TT tiền hàng theo HĐ0002728 …………… TT tiền hàng theo HĐ0002746 …………… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ 112 112,750,000 111 100,000,000 51,252,274,494 61,592,961,761 19,613,485,747 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 93 Phụ lục 2.24: Đơn vị: Công ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Tài khoản: 131 Đối tượng: Công ty Gạch XK Thành Công Năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày tháng Số hiệu GBC132 8/10 23/10 23/10 HĐ0002728 HĐ0002728 23/10 23/10 3/11 3/11 HĐ0002746 HĐ0002746 3/11 3/11 31/11 GBC145 31/11 5/12 PT18/12 5/12 Số dư đầu kỳ Ứng trước tiền hàng 112 theo HĐ102/2013 Bán Gạch Lát 511 Bán Gạch Lát 3331 …………… Bán gạch lỗ 511 Bán gạch lỗ 3331 …………… TT tiền hàng theo 112 HĐ0002728 TT tiền hàng theo 111 HĐ0002746 h 8/10 Diễn giải SH TK đối ……………… Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Số phát sinh Nợ 112,750,000 205,000,000 20,500,000 310,000,000 31,000,000 112,750,000 100,000,000 2,943,711,579 2,346,306,718 597,404,861 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Có Kế tốn trưởng 94 Phụ lục 2.25: Trình tự hạch tốn xác định kết kinh doanh Cơng ty TNHH Đồng Tâm Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký chung TK911,821,421,333 Bảng Cân đối số phát sinh h BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Đối chiếu, kiểm tra Sổ chi tiết chi phí KD TK632,641,642,635… Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan 95 Phụ lục 2.26: Sơ đồ tài khoản hạch toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Đồng Tâm TK 632 TK 911 3a TK 511,512 2a TK 641 TK 521,531,532 3b TK 642 3c TK 515 TK 635 2b 3d TK 711 TK 811 TK 821 TK 421 h 3e 3f 4a 4b 2c 96 Phụ lục 2.27: Đơn vị: Công ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích trang 29) Năm 2013 Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu … Đã Ngày ghi sổ Diễn giải tháng …… Số phát sinh STT dòng SH TK ……… Nợ Có …… …… 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 21,977,467,689 31/12 31/12 Kết chuyển DTBH&CCDV 632 511 31,497,737,324 21,977,467,689 911 31,497,737,324 h …………… 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 2,446,127,942 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý 641 911 8,978,652,935 31/12 doanh nghiệp 31/12 Kết chuyển lợi nhuận chưa 642 421 phân phối nghiệp ……… 911 Cộng 2,446,127,942 8,978,652,935 1,904,511,242 …… 1,904,511,242 …… 66,804,497,132 66,804,497,132 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế tốn trưởng 97 Phụ lục 2.28: Đơn vị: Cơng ty TNHH Đồng Tâm Mẫu số: S02a-DN Địa chỉ: Kỳ Sơn - Tứ Kỳ - Hải Dương (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ TC) SỔ CÁI TK 911 - Xác định kết kinh doanh Năm 2013 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Số phát sinh Ngày tháng Diễn giải SH TK đối ứng 31/12 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 31/12 31/12 Kết chuyển DTBH&CCDV 511 Nợ Có 21,977,467,689 31,497,737,324 …………… 31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 641 2,446,127,942 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 8,978,652,935 31/12 31/12 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối nghiệp 421 h 31/12 Cộng phát sinh 1,904,511,242 33,402,248,566 33,402,248,566 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng 98 Phụ lục 3.1: Mẫu Sổ chi tiết bán hàng Đơn vị: Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Năm: Ngày Chứng từ Tài tháng ghi sổ Diễn giải Số ngày hiệu tháng Các khoản giảm Doanh thu trừ khoản đối ứng Số Đơn Thành lượng giá tiền h Cộng phát sinh -Doanh thu -Giá vốn hàng bán -Lãi gộp Người ghi sổ Kế toán trường (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Khác Thuế (521,531 ,532) 99 Phụ lục 3.2: Mẫu Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Đơn vị: Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH (Dùng cho TK 621, 622, 623, 627, 154, 631, 641, 642, 142, 242, 335,632) Tài khoản: Tên phân xưởng: Tên sản phẩm, dịch vụ: Chứng từ Tài khoản ghi Nợ Ngày tháng ghi sổ Tài SH Diễn giải NT khoản đối ứng Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh - Ghi có TK - Số dư cuối kỳ số tiền Chia h - Tổng Người ghi sổ Kế toán trường (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 100 Phụ lục 3.3: Mẫu Sổ chi tiết toán với người mua (người bán) Đơn vị: Mẫu số S35 - DN Địa chỉ: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN) Tài khoản: Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày Chứng từ tháng Số ngày ghi sổ hiệu tháng Tài Diễn giải khoản đối ứng Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ Số phát hạn sinh Số dư chiết khấu Nợ h - Thời Người ghi sổ Kế toán trường (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Có Nợ Có 101 Phụ lục 3.4 Sổ giao nhận chứng từ Đơn vị: Địa chỉ: SỔ GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Ngày tháng năm Ngày tháng Loại Số hiệu chứng chứng từ từ Ký tên Bên giao Bên nhận h