Tăng cường quản lý thuế tại chi cục thuế huyện bắc yên, tỉnh sơn la

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân  LÊ MẠNH CƯỜNG TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SN LA Chuyên ngành: KINH T TI CHNH - NGN HÀNG Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS HOÀNG XUÂN QUẾ Lun thc s Kinh t hà nội, năm 2013 Luận văn thạc sĩ Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập Những tài liệu luận văn hoàn toàn trung thực Các kết nghiên cứu tơi thực hướng dẫn giáo viên hướng dẫn Học viên thực Lê Mạnh Cường Luận văn thạc sĩ Kinh tế LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Giáo viên hướng dẫn PGS.TS Hoàng Xuân Quế - người tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn thầy, cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân dạy dỗ tạo điều kiện cho học tập bảo vệ Xin cảm ơn quan, bạn bè đồng nghiệp gia đình sát cánh bên tạo điều kiện cho thời gian, số liệu để tơi hồn thiện luận văn Hà Nội, ngày 28 tháng 10 năm 2013 Học viên Lê Mạnh Cường Luận văn thạc sĩ Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH TĨM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát thuế 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế .6 1.2 Công tác quản lý thuế .9 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Vai trò quản lý thuế .10 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế 11 1.2.4 Nội dung quản lý thuế 13 1.2.5 Các tiêu phản ánh kết công tác quản lý thuế 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế 23 1.3.1 Nhân tố khách quan .23 1.3.2 Nhân tố chủ quan 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SƠN LA 28 2.1 Khái quát chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 28 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 28 2.1.2 Khái quát chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 40 2.2 Thực trạng quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 45 2.2.1 Thực trạng quản lý đối tượng nộp thuế .45 2.2.2 Thực trạng thu thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 47 Luận văn thạc sĩ Kinh tế 2.2.3 Thực trạng quản lý tính thuế .53 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra 57 2.3 Đánh giá thực trạng quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 63 2.3.1 Kết đạt .63 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 64 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN BẮC YÊN, TỈNH SƠN LA 68 3.1 Định hướng hoạt động chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La 68 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyên Bắc Yên, tỉnh Sơn La 69 3.2.1 Nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế 69 3.2.2 Tăng cường quản lý đôn đốc thu nợ thuế 70 3.2.3 Nâng cao trình độ đội ngũ cán công chức thuế 71 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến kiến thức hỗ trợ người nộp thuế .73 3.2.5 Ðẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế 74 3.2.6 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế .75 3.2.7 Xây dựng kế hoạch thu thuế hợp lý .75 3.2.8 Tăng cường quản lý tính thuế, khai thuế nộp thuế 76 3.2.9 Áp dụng công nghệ đại vào công tác quản lý thuế .78 3.2.10 Tăng cường công tác tra kiểm tra .79 3.3 Kiến nghị .80 3.3.1 Kiến nghị với phủ 80 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế .81 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La Huyện Bắc Yên 82 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 Luận văn thạc sĩ Kinh tế Luận văn thạc sĩ Kinh tế DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH Bảng 2.1 Tăng trưởng kinh tế huyện Bắc Yên giai đoạn 2000 – 2010 .37 Bảng 2.2: Thu nhập bình quân đầu người giai đoạn 2000-2010 39 Bảng 2.3: Đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Bắc Yên46 Bảng 2.4: Đối tượng nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Bắc Yên 47 Bảng 2.5: Thu thuế giá trị gia tăng chi cục Bắc Yên .48 Bảng 2.6: Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Bắc Yên 50 Bảng 2.7: Thu thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục Bắc Yên 50 Bảng 2.8: Thu thuế thu nhập cá nhân chi cục Bắc Yên 52 Bảng 2.9: Tổng kết thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn huyện Bắc Yên 55 Bảng 2.10: Kết kiểm tra doanh nghiệp hộ kinh doanh địa bàn huyện từ năm 2010 - 2012 .58 Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy 42 Luận văn thạc sĩ Kinh tế i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Chính vậy, mà nhà kinh tế, nhà quản lý ln quan tâm nghiên cứu sách thuế quốc gia nói chung địa phương nói riêng Xuất phát từ vai trị quan trọng thuế kinh tế thị trường, công tác quản lý thuế đóng vai trị quan trọng quản lý nhà nước trung ương địa phương Xuất phát từ thực tế đó, đề tài: “Tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La” lựa chọn làm đề tài nghiên cứu luận văn Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế - Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế chi cục thuế Huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La - Đề xuất số giải pháp kiến nghị nhằm tăng cường quản lý thuế chi cục thuế Huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Đối tượng phạm vi nghiên cứu: Công tác quản lý thuế Chi cục thuế Huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La, giai đoạn 2010 - 2012 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phương pháp luận vật biện chứng phương pháp vật lịch sử để nghiên cứu, kết hợp với phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp so sánh phương pháp thống kê Kết cấu luận văn: Ngoài lời mở đầu,kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Lý luận chung quản lý thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La Luận văn thạc sĩ Kinh tế ii CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái quát thuế 1.1.1 Khái niệm thuế Thuế khoản thu Nhà nước tổ chức thành viên xã hội, khoản thu mang tính bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp, pháp luật quy định 1.1.2 Phân loại thuế 1.1.3 Vai trò thuế Trên phương diện khác nhau, thuế có số vai trò chủ yếu sau: - Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà nước - Thuế góp phần điều chỉnh kinh tế - Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội 1.2 Công tác quản lý thuế 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 1.2.2 Vai trị quản lý thuế Quản lý thuế có vai trị quan trọng, cơng cụ mạnh nhà nước, cụ thể quản lý thuế có số vai trò sau: Thứ nhất, quản lý thuế định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách nhà nước Thứ hai, quản lý thuế góp phần hồn thiện sách pháp luật nhà nước quy định thuế Thứ ba, quản lý thuế góp phần kiểm sốt, điều tiết hoạt động kinh tế xã hội Bằng biện pháp tăng thuế, giảm thuế giai đoạn kinh tế, lĩnh vực, nhà nước điều tiết hoạt động doanh nghiệp cá nhân 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thuế Quản lý thuế phận quản lý tài nhà nước, ngun tắc quản lý thuế phải tuân thủ nguyên tắc quản lý tài nhà Luận văn thạc sĩ Kinh tế 73 Để nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế chi cục cơng tác đào tạo cán cần phải trọng Hiện trình độ cán chi cục nhiều hạn chế, phần lớn cán chi cục tốt nghiệp trung cấp, cao đẳng đại học chức, chưa có người có trình độ sau đại học Trình độ chun mơn tài nói chung quản lý thuế nói riêng cịn nhiều bất cập Ngồi ra, yêu cầu công tác quản lý thuế đại cán cần phải có trình độ cơng nghệ thơng tin để sử dụng phần mềm quản lý thuế cách có hiệu Vì vậy, thời gian tới chi cục cần có kế hoạch nâng cao trình độ đội ngũ cán để đáp ứng nhu cầu công việc Chiến lược đào tạo cán chi cục giai đoạn tới cần hướng vào công việc cụ thể sau: Tích cực khuyến khích tạo điều kiện cho cán chi cục tiếp tục học để nâng cao trình độ Đối với cán có trình độ trung cấp cao đẳng cần động viên họ học khóa đào tạo liên thơng để có đại học chuyên ngành quản lý thuế Đối với cán có đại học chi cục cần khuyến khích động viên họ học nâng cao trình độ sau đại học để có tầng lớp cán nguồn kế cận Chi cục cần phối hợp với cục thuế tỉnh tổ chức khóa đào tạo ngắn hạn để bồi dưỡng thêm cho cán kiến thức kỹ khóa học tin học, học phần mềm quản lý để họ sử dụng thành thạo tin học quản lý thuế Ngoài ra, đặc thù ngành thuế thường xuyên có thay đổi văn luật, nên khóa học ngắn hạn để hướng dẫn, cập nhật kiến thức cho cán cần thiết Song song với kiến thức chuyên môn quản lý thuế việc đào tạo ngoại ngữ cho cán việc làm cần thiết Việc học ngoại ngữ giúp cán cập nhật kiến thức mới, sử Luận văn thạc sĩ Kinh tế 74 dụng phần mềm mà giao diện tiếng nước ngồi, quản lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Cùng với việc tăng cường công tác đào tạo cán bộ, công tác khen thưởng, kỷ luật cần phải trọng để động viên cán nhân viên Định kỳ hàng năm, chi cục cần phải có đợt tổng kết, đánh giá hiệu công việc cán chi cục sở nhiệm vụ họ giao, sở biểu dương cán hồn thành tốt nhiệm vụ có biện pháp kỷ luật cán chưa hoàn thành nhiệm vụ có vi phạm cơng tác Chính sách khen thưởng kỷ luật cần phải xây dựng cách rõ ràng, minh bạch sở trí cao ban lãnh đạo tồn thể cán nhân viên đơn vị Việc khen thưởng, kỷ luật phải tiến hành cách công bằng, minh bạch, xác, tránh việc thiên vị, bao che Nếu thực tốt công tác nguồn động viên lớn cán nhân viên tồn đơn vị 3.2.4 Tăng cường cơng tác tun truyền, phổ biến kiến thức hỗ trợ người nộp thuế Mục tiêu ngành thuế đến năm 2015, tỷ lệ hài lòng người nộp thuế đạt mức 70% Để đạt mục tiêu trên, ngành thuế cần phải thực số giải pháp, như: (i) Bổ sung nghĩa vụ người nộp thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp, phát triển phương thức quản lý thuế điện tử theo hướng yêu cầu người nộp thuế sử dụng hoá đơn, kê khai, nộp thuế giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử, đủ điều kiện công nghệ thông tin; (ii) Áp dụng quản lý rủi ro quản lý thuế để phân loại người nộp thuế, tạo thuận lợi cho người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng công tác tuyên truyền sách thuế Nội dung tuyên truyền cần hướng trọng tâm Luận văn thạc sĩ Kinh tế 75 vào tụ điểm kinh tế, nơi có đơng dân cư, tập trung tuyên truyền để triển khai thực tốt quy định hoá đơn theo tinh thần Nghị định số 51/2010/NĐ-CP,  ngày 14/5/2010 Chính phủ quy định việc doanh nghiệp tự in hóa đơn Biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế với nhà nước, đồng thời phê phán đối tượng có hành vi gian lận trốn thuế Tổ chức đối thoại thường xuyên với người nộp thuế 3.2.5 Ðẩy mạnh biện pháp chế tài nhằm giảm nợ đọng thuế Để giảm tượng nợ đọng thuế, chế tài mạnh, có sức răn đe cần phải thiết lập, cụ thể là: Một là, tăng cường kiểm tra doanh nghiệp hộ kinh doanh nợ thuế Thông tin để đối tượng biết, để nợ đọng thuế quan thuế kiểm tra, tác động tâm lý giảm nợ thuế Ðồng thời nắm đặc điểm đối tượng nợ thuế, xác định khả thu nợ, đưa biện pháp hiệu Hai là, xử lý dứt điểm tình trạng nợ thuế gối đầu nhằm hạn chế tác động lan toả việc nợ thuế nâng cao ý thức tuân thủ thuế Cần đẩy mạnh tuyên truyền, vận động doanh nghiệp hộ kinh doanh nộp thuế thời hạn; có biện pháp liệt để đối tượng nộp thuế thấy phiền tối khơng nộp thuế không hạn Ba là, thực giãn nợ thuế, chia nhỏ khoản thuế nợ doanh nghiệp hộ kinh doanh nợ đọng thuế kéo dài gặp rủi ro kinh doanh, khó khăn sống Ðối với đối tượng cố tình chây ì, nộp thuế cần có biện pháp cưỡng chế để thu nợ Cần phải làm mạnh, cương quyết, làm điểm vài đối tượng để răn đe, giáo dục chung Bốn là, giao trách nhiệm đôn đốc đối tượng nợ đọng thuế cho UBND xã, phường trực tiếp đội ngũ Thôn, Khối phố, gắn thi đua địa phương Ngoài giải pháp mặt chế tài, cần có giải pháp để kích thích, khơi dậy Luận văn thạc sĩ Kinh tế 76 tính tự giác, tinh thần trách nhiệm đối tượng nộp thuế, gắn kết nộp ngân sách với cơng nhận gia đình văn hố 3.2.6 Thay đổi phương thức kiểm tra nội ngành thuế Kiểm tra tính hiệu tổ chức máy, tổ chức công việc xem việc bố trí nhân lực, vận hành, qui trình cơng việc thực phù hợp với thực tiễn chua từ phát đề xuất cách làm hay, mới, hiệu để nhân rộng toàn ngành, kiến nghị điều chỉnh qui định không hợp lý, nhân tố làm cho máy ì ạch, cơng việc không hiệu Tổ chức kiểm tra theo chức quản lý thuế, xuyên suốt nội từ ngành, từ cấp xuống cấp đảm bảo chức nang phải thực nhịp nhàng, đồng bộ, không chồng chéo, giảm bớt thao tác thừa, đồng thời đảm bảo tính pháp lý chung cho hệ thống Ðẩy mạnh ln phiên, chuyển đổi vị trí cơng tác cán trực tiếp quản lý thuế, không để cán lâu vị trí thường xuyên tiếp xúc với doanh nghiệp hộ kinh doanh, dễ phát sinh quan hệ tiêu cực công việc đồng thời tạo điều kiện để rèn luyện, đào tạo cán bộ, thay đổi môi trường làm việc có hội học tập kinh nghiệm, thể lực phát triển 3.2.7 Xây dựng kế hoạch thu thuế hợp lý Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN chế thị trường nhằm đáp ứng nhu cầu vốn để thực nhiệm vụ kinh tế xã hội Nhà nước Hàng năm Nhà nước phải tiến hành xây dựng tổ chức thực kế hoạch thuế Kế hoạch thuế xét mặt lý luận dự kiến trình phân phối tổ chức động viên phận GDP xã hội cho NSNN thơng qua nộp thuế Do vậy, q trình xây dựng quản lý kế hoạch thuế cần thiết nước ta Đứng quan điểm đạo lãnh đạo, Chi cục thuế quận Luận văn thạc sĩ Kinh tế 77 phải tích cực hồn thiện công tác xây dựng giao kế hoạch địa bàn Việc xây dựng giao kế hoạch thu NSNN cần phải: - Dựa khảo sát tình hình sở, nắm xác xu hướng, tình hình mở rộng quy mơ kinh doanh số lượng sở kinh doanh biến động năm kế hoạch ngành nghề, lĩnh vực - Xác định nhân tố ngoại cảnh ảnh hưởng đến việc kinh doanh, thu nộp thuế đối tượng nộp thuế - Đồng thời cán thuế đội có trách nhiệm cung cấp đầy đủ, xác thơng tin liên quan đến việc lập kế hoạch cho cấp trên, đưa số liệu xác thực để chứng minh Yêu cầu kế hoạch giao phải phù hợp với đặc trưng quận phải hợp lý số thu Kế hoạch cao hay thấp gây tâm lý không tốt cho cán thu thuế, kế hoạch giao thấp dẫn tới chểnh mảng, lơ công việc đội Ngược lại, kế hoạch cao làm cho kế hoạch khó hồn thành, khơng thấy thành tích, cố gắng đội gây cảm giác chán nản tạo khơng khí căng thẳng Đây nguyên nhân làm giảm hiệu cơng tác thu thuế Vì vậy, việc phân bổ kế hoạch giao kế hoạch, phải cân nhắc cách kỹ lưỡng, tính tốn phải khoa học, tình hình thực thu tình hình biến động thời kỳ 3.2.8 Tăng cường quản lý tính thuế, khai thuế nộp thuế Trong thực tiễn cơng tác quản lý tính thuế đối tượng nộp thuế thuộc khối quốc doanh, khó khăn mà Chi cục gặp phải chế độ chứng từ, hoá đơn đối tượng kinh doanh chưa quy định chặt chẽ Đã phát đối tượng nộp thuế mua, bán với cấu kết với để kê khống hoá đơn Đặc biệt có số đối tượng tự Luận văn thạc sĩ Kinh tế 78 nâng giá hàng mua, hạ giá hàng bán nhằm giảm số thuế phải nộp với mục đích trốn thuế Thu nộp thuế vấn đề định đến việc có hồn thành nhiệm vụ thu ngân sách đặt hay không Nếu không quản lý tốt công tác thu nộp thuế dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế Vấn đề chủ yếu phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc thu nộp thuế đối tượng nộp thuế, hạn chế tối đa nợ đọng giải số thuế tồn đọng - Từ thực tế trên, Nhà nước cần hoàn thiện chế độ chứng từ hố đơn cho phù hợp Các bước hồn thiện theo hướng sau: +Về mẫu hoá đơn chứng từ phải đảm bảo theo nguyên tắc thống nhất, logic, khoa học, tạo điều kiện cho việc mã hố thơng tin, thuận tiện cho cơng tác quản lý thuế máy tính + Hoá đơn, chứng từ cần cải tiến, quản lý chặt chẽ để tránh tượng mua bán hoá đơn, ghi sai hố đơn: ngồi nhiều để trốn thuế + Do kinh tế ngày phát triển, số đối tượng nộp thuế ngày tăng lên nên cần có biện pháp tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế Cán thuế cần thường xuyên kiểm tra cách ghi chép sử dụng chứng từ hóa đơn đối tượng nộp thuế nhằm phát sai sót để kịp thời sửa chữa Trong việc quản lý hóa đơn cán thuế phải mở sổ theo dõi hóa đơn khu vực phụ trách - Thực cơng tác tuyên truyền phổ biến chế độ kế toán thuế cho cơng ty Bồi dưỡng nâng cao trình độ ghi chép sổ sách kế toán cho đối tượng nộp thuế - Tăng cường công tác kiểm tra, xử lý cơng ty kê khai tính thuế không theo thực tế Xử lý cách ấn định số thuế phải nộp đối tượng có sai phạm nghiêm trọng, khơng sửa đổi, điều chỉnh theo yêu cầu quan thuế Luận văn thạc sĩ Kinh tế 79 - Tăng cường kiểm tra đột xuất thường xuyên việc sử dụng hóa đơn, ghi chép sổ sách công ty sử dụng hóa đơn tự in - Thực cơng tác toán thuế thời gian quy định nhằm phát tình trạng gian lận việc xác định tính thuế - Hiện đại hóa lĩnh vực thu nhận tờ khai thuế điểm thu nộp tiền thuế Phát triển hình thức kê khai qua mạng nộp tiền vào NSNN chuyển khoản - Tuyên truyền hướng dẫn đối tượng nộp thuế nộp tờ khai thuế thời hạn quy định Cán thuế chuyên quản phải thường xuyên nhắc nhở sở nộp thuế theo thời hạn quy định - Không để tượng nộp thuế gối đầu xảy công ty thông qua việc xử lý thật nghiêm minh trường hợp nợ nần, dây dưa thuế - Chi cục cần phối hợp với kho bạc mở rộng thêm điểm thu thuế vào kho bạc, tạo điều kiên thuận lợi cho người nộp thuế - Cần có chế độ thưởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế Nếu cán chuyên quản làm tốt công tác phải có chế độ khen thưởng kịp thời Ngược lại, cán khơng làm tốt phải có mức phạt cán 3.2.9 Áp dụng cơng nghệ đại vào công tác quản lý thuế Để giúp cho công tác quản lý thuế thuận lợi, đạt hiệu cao hơn, cần phải có đầu tư thích đáng vào hạ tầng cơng nghệ ngành thuế, cụ thể: Hiện đại hố cơng sở phương tiện làm việc quan thuế Các trụ sở quan thuế: Cấp đội thuế, cấp Chi cục Thuế quan tâm đầu tư nâng cấp, xây đảm bảo cho môi trường tốt để làm việc Bên cạnh phương tiện khác ơtơ, khu vui chơi, luyện tập thể thao, máy vi tính cá nhân trang bị Luận văn thạc sĩ Kinh tế 80 Đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế phương tiện kỹ thuật camera, máy ảnh, máy ghi âm khai thác, sử dụng phục vụ tối đa cho nhiệm vụ tuyên truyền sử lý vi phạm thuế Nhiệm vụ lại tăng cường giáo dục trị tư tương cho đội ngũ cơng chức thuế việc khai thác sử dụng trang thiết bị phục vụ cho yêu cầu công tác, tránh sử dụng vào mục đích cá nhân 3.2.10 Tăng cường công tác tra kiểm tra Trong thời gian vừa qua, công tác tra kiểm tra thuế địa bàn huyện chi cục thực phát nhiều sai phạm Theo số liệu báo cáo số vụ việc phát có chiều hướng gia tăng thời gian gần Với số doanh nghiệp hộ kinh doanh bị kiểm tra chưa lớn có tới 75% vụ kiểm tra phát sai phạm năm 2012 cho thấy việc tra kiểm tra tiến hành nhiều số lượng vụ việc vi phạm nhiều nhiều Đặc biệt việc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn, qua năm gần cho thấy số thu thuế so với quy mô số lượng doanh nghiệp địa bàn Mặc dù có yếu tố khách quan kinh tế khó khăn dẫn tới thu nhập doanh nghiệp suy giảm, nhiều doanh nghiệp thua lỗ khơng có thu nhập khơng loại trừ nhiều doanh nghiệp khai không trung thực thu nhập chịu thuế để trốn thuế thu nhập Vì vậy, thời gian tới chi cục cần phải tăng cường công tác tra kiểm tra để phát thêm nhiều vụ việc, xử lý nghiêm minh làm gương cho đơn vị khác Công tác tra kiểm tra trụ sở quan thuế đơn vị kinh doanh phải tiến hành thường xuyên diện rộng hơn, đặc biệt doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn Để làm điều này, chi cục cần phải lập kế hoạch cụ thể, lên danh sách cụ thể, đặc biệt đối tượng có tiền sử vi phạm cần phải tra kiểm tra thường xuyên để tránh việc tái phạm Chi cục Luận văn thạc sĩ Kinh tế 81 cần phải tăng cường thêm cán nhân viên để thực cơng việc cách hiệu 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với phủ Hiện nay, hệ thống sách thuế bước giảm dần phân biệt thành phần kinh tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi để doanh nghiệp phát triển sản xuất, kinh doanh; nâng cao lực cạnh tranh, đẩy mạnh xuất Bên cạnh đó, thủ tục hành thu - nộp thuế đơn giản hóa, cơng tác quản lý thuế đổi dần đại hóa Tuy nhiên, để đảm bảo nguồn thu từ thuế cần thực tốt nội dung sau: - Xác định hoàn chỉnh cấu thu thực vững chắc, ổn định bền vững huy động nguồn lực   - Tăng tỷ trọng số thu từ khu vực kinh tế quốc doanh khu vực có vốn đầu tư nước ngồi, ổn định số thu từ khu vực kinh tế nhà nước - Chính sách thu thuế không nên lồng ghép nhiều mục tiêu hình thức động viên, mục tiêu sách lại mâu thuẫn nhau, khiến cho số mục tiêu khó thực Những kiến nghị cụ thể bao gồm: Thứ nhất, cần có quy định thống chặt chẽ hoạt động mua bán hàng hóa buộc phải sử dụng hóa đơn, chứng từ Từ chuyển kinh tế từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trường có quản lý NN theo định hướng XHCN, thói quen mua bán hàng hóa phải xuất lấy hóa đơn khơng người bán người mua quan tâm Khi người tiêu dùng mua hàng hóa, họ quan tâm đến giá chủng loại hàng hóa mà họ cần mua, chưa quan tâm đến việc phải có chứng pháp lý để Luận văn thạc sĩ Kinh tế 82 khiếu kiện hàng hóa chất lượng khơng quy cách thỏa thuận Trong hóa đơn mua hàng số nước phát triển giới Việt Nam chứng pháp lý quan trọng để bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng Người tiêu dùng thấy phiền hà phải địi hóa đơn từ người bán mà chưa thấy có tờ hóa đơn tay vấn đề chứng minh hàng hóa mua đâu, trách nhiệm người bán hàng hóa chất lượng, hư hỏng Thứ hai, NN cần quy định quản lý hoạt động mua bán hàng hóa phải toán qua ngân hàng Hiện nay, việc toán tiền mặt người dân sử dụng phổ biến Thậm chí doanh nghiệp tiến hành tốn với họ sử dụng hình thức tốn tiền mặt Thói quen dẫn đến hoạt động quản lý NN tiền tệ khó khăn Cụ thể, ngân hàng NN khó kiểm sốt khối lượng tiền lưu thơng, vậy, việc đề biện pháp để ổn định giá trị đồng tiền chưa kịp thời Hơn nữa, kinh tế chủ yếu sử dụng tiền mặt dẫn đến chi phí in tiền cao, đồng thời NN khó kiểm sốt quan hệ mua bán hàng hóa diễn thị trường Chính bất cập dẫn đến đối tượng nộp thuế có điều kiện để trốn thuế hoạt động bán hàng hóa cho người tiêu dùng khâu cuối trình kinh doanh doanh nghiệp Khi quan hệ mua bán hàng hóa buộc phải toán qua NH, NN dễ kiểm soát thu nhập tổ chức, cá nhân tạo điều kiện cho quan thuế quản lý tốt đối tượng nộp thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục thuế Sửa đổi, hồn thiện số sách thuế: Giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp, thuế TTĐB, thuế thu nhập cá nhân Sớm ban hành quy định, hướng dẫn cụ thể Luật quản lý thuế nhằm quy định rõ trách nhiệm CQT, đối tượng nộp thuế tổ chức Luận văn thạc sĩ Kinh tế 83 kinh tế xã hội khác Nghiên cứu ban hành, hồn thiện sách quản lý tiền tệ, quy định chế độ toán qua Kho bạc NN, qua NH Tổ chức tín dụng tạo mơi trường thuận lợi cho cơng tác quản lý thu thuế, hạn chế tác động tiêu cực đời sống xã hội việc toán dùng tiền mặt Đổi phương pháp lập kế hoạch 3.3.3 Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La Huyện Bắc Yên Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tăng thu nhập cho tầng lớp dân cư, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho NS địa phương Chỉ đạo ban ngành phối kết hợp công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách, xây dựng quy chế phối hợp CQT quan khác: Tài chính, Kho bạc, Hải quan, Sở kế hoạch – đầu tư Cụ thể: Một là, tạo môi trường pháp lý rõ ràng, quán, ổn định phù hợp với thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hộ kinh doanh Cần có quy hoạch, kế hoạch chiến lược phát triển sách ưu đãi đầu tư cho doanh nghiệp hộ kinh doanh Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán bộ, công chức, thực nghiêm túc chủ trương, sách nhà nước phát triển hộ kinh doanh quản lý thuế khu vực Hai là, quyền địa phương ngành cần tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ hộ kinh doanh doanh nghiệp phát triển sản xuất kinh doanh Xây dựng hệ thống hạ tầng sở, đẩy mạnh thị hố, hỗ trợ tín dụng, khuyến khích phát triển kinh doanh nơng thơn, làng nghề truyền thống, hỗ trợ đào tạo nghề, nâng cao lực quản lý Xây dựng, trì nâng cao chất Luận văn thạc sĩ Kinh tế 84 lượng hoạt động cung cấp thông tin; tổ chức hiệp hội ngành hàng hộ kinh doanh doanh nghiệp, khuyến khích dịch vụ tư vấn cho hộ kinh doanh doanh nghiệp nhỏ Ba là, tạo môi trường xã hội mà người dân có ý thức pháp luật cao Quản lý thuế vô thuận lợi triển khai địa bàn mà người dân có ý thức luật pháp cao Chính quyền địa phương, ngành tăng cường tuyên truyền hướng dẫn pháp luật Giáo dục để nâng cao ý thức pháp luật cho nhân dân, giáo dục pháp luật cho trẻ em từ ngồi ghế nhà trường Thu hút tham gia đông đảo nhân dân vào hoạt động quản lý nhà nước, xã hội, hình thành quan tâm niềm tin pháp luật Luận văn thạc sĩ Kinh tế 85 KẾT LUẬN Cùng với đẩy mạnh công cải cách, đổi chế quản lý NN, hệ thống thuế ngày xây dựng hoàn thiện theo đường lối chiến lược phát triển kinh tế xã hội, qua nghiên cứu lý luận sách thuế thực tiễn công tác quản lý thuế địa bàn Huyện Bắc Yên, rút số kết luận sau: Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước đồng thời có vai trị quan trọng việc phân phối lại toàn xã hội Đặc biệt huyện vùng sâu vùng xa huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách huyện.Vì vậy, cơng tác quản lý thuế trọng tăng cường Trong năm qua, chi cục thuế huyện không ngừng nỗ lực, cố gắng nhằm quản lý thuế có hiệu quả, mang lại nguồn thu cho huyện nhà nước Cụ thể, chi cục đạt số kết định công tác quản lý thuế, số thu thuế hàng năm tăng lên, tạo nguồn ngân sách cho huyện Tuy nhiên, công tác quản lý thuế cịn số hạn chế khơng thể tránh khỏi tượng nợ đọng thuế, số thu thuế doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân cịn thấp Cơng tác tra kiểm tra phát số sai phạm hạn chế nhân lực trình độ cán nên số lượng doanh nghiệp hộ kinh doanh bị tra chưa nhiều nên chắn cịn bỏ sót đối tượng vi phạm Những hạn chế phần nguyên nhân khách quan chế sách thuế cịn nhiều hạn chế, hiểu biết chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế địa bàn chưa cao phần nguyên nhân chủ quan trình độ cán cịn chưa cao, chưa áp dụng khoa học công nghệ đại Luận văn thạc sĩ Kinh tế 86 quản lý thuế, số lượng cán quản lý thuế chi cục cịn nên việc quản lý chưa chặt chẽ Trên sở phân tích thực trạng quản lý thuế chi cục, luận văn đưa tập hợp giải pháp kiến nghị nhằm tằng cường công tác quản lý thuế chi cục thời gian tới Những giải pháp bao gồm giải pháp mang tầm vĩ mô (cấp NN) giải pháp mang tầm vi mơ (địa phương) Đó giải pháp đồng sách thuế, quản lý thuế, hành thuế nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, tạo điều kiện mở rộng sản xuất để tăng thu nhập cho kinh tế, từ quản lý tốt nguồn thu Hy vọng giải pháp hữu ích cho chi cục góp phần tăng ngân sách cho huyện tỉnh Luận văn thạc sĩ Kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thị Liên - Nguyễn Văn Hiệu (2009), Giáo trình Nghiệp vụ Thuế, Nhà xuất Tài chính, Học viện Tài Bộ Tài (2007), Luật quản lý Thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Lao động – Xã hội Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2002), Luật Ngân sách Nhà nước Dương Đăng Chinh – Phạm văn Khoan (2009), Giáo trình Quản lý tài cơng, Nhà xuất tài Nguyễn Hữu Tài (2002), Giáo trình Lý thuyết Tài - Tiền tệ, NXB Thống kê Đỗ Hoàng Toàn, Mai Văn Bưu (2005), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội Đỗ Đức Minh, Nguyễn Việt Cường (2005), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài Bộ Tài Chính (1991), Giáo trình thuế, Hà Nội Bộ môn kinh tế vĩ mô (2005), Nguyên lý kinh tế vĩ mô, Nhà xuất lao động xã hội, Hà Nội 10 Bộ tài (2005), Đề cao kỷ luật tài chính, tập trung nguồn lực để thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, Hà nội 11 Cục thuế tỉnh Sơn La (2012), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế năm 2012 12 Các báo cáo chi cục thuế huyện Bắc Yên Luận văn thạc sĩ Kinh tế