Tiểu luận Hoàn thiện bảng cân đối kế toán Việt Nam

Lời mở đầu Trong công tác quản lý kinh tế doanh nghiệp cơng tác kế tốn công tác quan trọng doanh nghiệp quan tâm chúng gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đặc biệt kinh tế thị trường doanh nghiệp đứng trước cạnh tranh gay gắt với nhau, không doanh nghiệp tăng cường đổi công nghệ, nâng cao suất lao động mà cịn phải quan tâm tới cơng tác quản lý tài sản nguồn vốn Quản lý kinh tế doanh nghiệp đảm bảo thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh ngày phát triển điều quan trọng phải tự bù đắp tồn chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh kết cuối phải có lãi Muốn vậy, doanh nghiệp phải tìm biện pháp để quản lý tốt tài sản nguồn vốn để từ tính tốn hoạt động sản xuất kinh doanh cho hiệu Để làm điều đó, nhà quản lý doanh nghiệp phải thường xuyên nắm bắt lượng thông tin kinh tế cần thiết Các thông tin thị trường thông tin nội doanh nghiệp Vì vậy, công cụ quản lý kinh tế quan trọng doanh nghiệp cơng tác kế tốn Cơng tác kế tốn có nhiệm vụ cung cấp thơng tin cách kịp thời xác đầy đủ số liệu cho nhà quản lý Từ nhà quản lý đưa định phù hợp với phát triển sản xuất kinh doanh yêu cầu quản trị doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán tài liệu quan trọng đẻ nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng bảng cân đối kế tốn, Em sâu tìm hiểu lĩnh vực em chọn tên cho đề tài: "Hồn thiện bảng cân đối kế tốn Việt nam" Mặc dù để tâm nghiên cứu đề tài cịn có hạn chế kinh nghiệm thực tiễn, nguồn tài liệu nên đề án không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận phê bình bảo thầy để viết hồn thiện Phần I Lý luận chung bảng cân đối kế toán I Mục đích, khái niệm, vai trị ý nghĩa bảng cân đối kế tốn Mục đích Bảng cân đối kế toán Hội đồng Chuẩn mực Kế toán quốc tế IASC đưa "những quy định chung việc lập trình bày báo cáo tài chính" năm 1998 ví dụ như: Đưa khái niệm làm sở cho việc lập trình bày báo cáo tài cho đối tượng sử dụng bên ngoài; hướng dẫn việc lập tiêu chuẩn kế tốn cho q trình xây dựng chuẩn mực trợ giúp người lập báo cáo… Việc áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế chấp nhận biện pháp cần thiết tạo tính minh bạch giải thích đắn báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn khơng nằm ngồi chuẩn mực quốc tế, nên thể tính minh bạch báo cáo tài Đây mục đích báo cáo tài nói chung doanh nghiệp mục đích Bảng cân đối kế tốn nói riêng Tính minh bạch Bảng cân đối kế tốn đảm bảo thông qua việc công bố đầy đủ có thuyết minh rõ ràng thơng tin hữu ích, cần thiết cho việc định kinh tế nhiều đối tượng sử dụng Khái niệm bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng thể, bảng tổng hợp - cân đối tổng thể phản ánh tổng hợp tình hình vốn kinh doanh đơn vị tài sản nguồn vốn có đơn vị thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kỳ báo cáo Thực chất bảng cân đối kế toán bảng cân đối tài sản nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp cuối kỳ hạch toán Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn, cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn, ta nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Đó khái niệm Bảng cân đối kế toán Việt nam, khơng nằm ngồi chuẩn mực kế toán quốc tế ( xem: Các kiện xảy sau ngày lập Bảng cân đối kế toán IAS 10 Các chuẩn mực kế tốn quốc tế) Vai trị bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế tốn có vai trị quan trọng, tài liệu để nghiên cứu, đánh giá tổng quát tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh, trình độ sử dụng vốn thời điểm định Thời điểm quy định ngày cuối kỳ báo cáo Đồng thời bảng cân đối kế toán cịn thể triển vọng kinh tế tài đơn vị Ý nghĩa bảng cân đối kế tốn Thơng qua bảng cân đối kế tốn, ta xem xét quan hệ cân đối phận vốn nguồn vốn, mối quan hệ khác Và thông qua việc nghiên cứu mối quan hệ giúp cho người quản lý thấy rõ tình hình huy động nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vay nợ để mua sắm loại tài sản, quan hệ cơng nợ khả tốn, kiểm tra trình hoạt động, kiểm tra tình hình chấp hành kế hoạch…Từ phát tình trạng cân đối, có phương hướng biện pháp kịp thời đảm bảo mối quan hệ cân đối vốn cho hoạt động tài thực trở nên có hiệu quả, tiết kiệm có lợi cho doanh nghiệp II Bảng cân đối kế toán: kết cấu, nội dung phương pháp lập bảng cân đối kế toán Kết cấu bảng cân đối kế toán Kết cấu bảng cân đối kế tốn hai kiểu: bảng cân đối kế toán kết cấu dọc, bảng cân đối kế toán kết cấu ngang theo hai mẫu sau đây: Bảng số 1: Bảng cân đối kế toán (Kiểu kết cấu dọc) TT tiêu Tài sản (vốn) số tiền (vốn phân theo kết cấu) ……… ……… tổng cộng Tổng cộng A Nguồn vốn (Nguồn hình thành vốn) ……… ……… tổng cộng B Bảng số 2: Bảng cân đối kế toán (Kiểu kết cấu ngang) tài sản tiền tiền I Nguồn vốn I Tài sản II Nguồn vốn II.Tài sản Cộng tài sản nguồn vốn a cộng nguồn vốn A Dù kết cấu kiểu bảng dọc hay bảng ngang Bảng cân đối kế toán chia làm phần: Phần tài sản phần nguồn vốn, thể nội dung Bảng cân đối kế toán sau: Nội dung bảng cân đối kế toán Nội dung bảng cân đối kế tốn ln ln bao gồm hai phần: - Phần tài sản: Phản ánh vốn theo hình thái tài sản - Nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành loại vốnnguồn tài sản * Phần Tài sản: phản ánh toàn tài sản có đơn vị thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Các tài sản phân theo tiêu thức định để phản ánh kết cấu vốn kinh doanh Các loại tài sản thường xếp theo tính luân chuyển tài sản Cụ thể sau: - Tài sản cố định (đã hình thành) khoản đầu tư dài hạn - Sau tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn thường xếp theo (Nguyên vật liệu; công cụ dụng cụ; chi phí sản xuất dở dang; thành phẩm; khoản phải thu; vốn tiền) Hoặc bên tài sản, xếp cá phận theo ngược lại -Trước hết toán lưu động gồm: vốn tiềnđầu tư ngắn hạn- khoản phải thu - hàng hố tồn kho Sau đến tài sản cố định Xét mặt kinh tế: số liệu bên "Tài sản" thể tài sản kết cấu loại tài sản doanh nghiệp có thời kỳ lập báo cáo; taị khâu q trình kinh doanh Do đánh gía tổng quát lực sản xuất kinh doanh trình độ sử dụng vốn đơn vị Xét mặt pháp lý, tài sản vốn thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp * Phần Nguồn vốn: Phản ánh nguồn vốn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo Việc xếp nguồn vốn có cách: Một là, trước hết chia thành nguồn vốn chủ sở hữu nguồn vốn vay nợ, sau phân theo phạm vi sử dụng cụ thể Hai là, trước hết nguồn vốn vay nợ, sau đến nguồn vốn chủ sở hữu (Nguồn vốn tự có) Về mặt kinh tế : số liệu bên "Nguồn vốn" thể nguồn vốn mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh Tỷ lệ kết cấu nguồn vốn phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Về mặt pháp lý: số liệu bên "nguồn vốn" thể trách nhiệm mặt pháp lý doanh nghiệp Nhà nước, Ngân hàng, cấp trên, với khách hàng cán bộ, công nhân viên đơn vị tài sản sử dụng Bảng cân đối kế tốn kết cấu theo: kiểu bên (mẫu Bảng số 1), kết cấu theo: kiểu bên - kiểu Tài khoản (mẫu Bảng số 2) Phương pháp lập bảng cân đối kế toán Do kế toán phương tiện thu thập thông tin cho việc quản lý cách thường xuyên, liên tục có hệ thống, cần có nhiều phương pháp; phương pháp liên kết chặt chẽ với tạo nên hệ thống hoàn chỉnh phương pháp Các phương pháp hạch tốn kế tốn khơng thể tiến hành cách riêng biệt; tính hệ thống phương pháp kế toán biểu diễn hai phương diện hai chức phản ánh giám đốc Tính biện chứng trình nhận thức từ trực quan sinh động đến tư trừu tượng, từ hình thành khái niệm đến phán đốn, phân tích xử lý thơng tin kế tốn …đã hình thành phương pháp lập bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán ứng dụng rộng rãi tổ chức; ứng dụng Bảng cân đối kế toán phận tài sản nguồn vốn, trình kinh doanh cân đối toàn tài sản nguồn vốn cân đối kết chung cho toàn trình sản xuất, kinh doanh đơn vị hạch tốn Để lập Bảng cân đối kế tốn, ngồi tài khoản tổng hợp ta cần phải vào số liệu tài khoản phân tích Và Bảng cân đối kế toán lập phải dựa vào số dư tài khoản cuối kỳ trước Theo chế độ kế toán hành nước ta : tài khoản loại I " Tài sản lưu động" tài khoản loại II " Tài sản cố định " sở đẻ nghi vào bên tài sản Bảng cân đối kế tốn, cịn tài khoản loại III tài khoản loại IV " Nguồn vốn chủ sở hữu" sở để nghi vào bên " Nguồn vốn" Bảng cân đối kế toán III Nguyên tắc, sở số liệu việc lập bảng cân đối kế toán Nguyên tắc Bảng cân đối kế toán lập phải dựa nguyên tắc: phù hợp với tiêu chuẩn quy định, thống nội dung, kết cấu, thời hạn lập nộp … Bảng cân đối kế toán phải phản ánh cân đối tất yếu hai mặt vốn với nguồn; thu với chi kết lỗ, lãi; công nợ khả toán… Bảng cân đối kế toán phải thể tính minh bạch báo cáo tài Thơng thường Bảng cân đối kế tốn có kết cấu bên, đơi lúc lại có kết cấu bên Cơ sở số liệu Cơ sở số liệu để lập Bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng cân đối kế toán kỳ trước Số liệu tài sản nghi xếp Bảng cân đối kế tốn theo tính luân chuyển chúng Còn số liệu bên Nguồn vốn thể nguồn vốn mà đơn vị sử dụng kỳ kinh doanh, thể tình hình tài doanh nghiệp, đồng thời thể trách nhiệm pháp lý doanh nghiệp Nhà nước, ngân hàng, với khách hàng, cán doanh nghiệp tài sản mà doanh nghiệp sử dụng xử lý 411 Phản ánh giá trị khoản tính trước vào chi phí SXKD chưa thực chi Nhận ký 412 quỹ, ký cược vào thời điểm báo cáo 412 dài hạn nguyên nhân, chờ xử lý thời điểm báo 413 b Phản ánh tài sản phát thừa chưa rõ nguồn cáo 413 vốn chủ sở hữu quỹ, kỹ cược dài hạn đơn vị khác 414 phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở 414 415 i nguồn vốn 411 hữu doanh nghiệp, quỹ kimh phí nghiệp Nhà nước cấp, kinh phí 415 quỹ Phản ánh số tiền doanh nghiệp nhận ký quản lý đơn vị nộp lên MS 400=MS (410+420) 416 Phản ánh toàn nguồn vốn thuộc sở hữu chủ doanh nghiệp quỹ 417 421 doanh nghiệp, gômg nguồn vốn kinh doanh, quỹ phát triển kinh doanh MS= Nguồn vốn 418 431 410=MS (411+412+413+…+417+418) kinh doanh Phản ánh toàn nguồn vốn kinh 419 441 doanh doanh nghiệp ( Nhà nước cáphương pháp góp cổ phần), vốn Chênh lệch 420 đầu tư nước ngoài, vốn cá nhân đánh Phản ánh số chênh lệch đánh giá lại giá lại tài sản (*) TSCĐ TSLĐ chưa xử lý thời 421 451 điểm báo cáo ( dư nợ để ngoặc) Chênh lệch tỷ giá (*) Phản ánh số chênh lệch phát sinh 422 thay đổi tỷ giá chuyển tiền tệ ghi sổ