Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp tân phong

Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế nay,bất doanh nghiệp quan tâm đến hiệu sản xuất kinh doanh cho chi phí bỏ nhƣng lợi nhuận thu đƣợc nhiều Để thực đƣợc điều cần phải sử dụng hàng loạt công cụ quản lý khác kế tốn cơng cụ mang lại hiệu cao nhất.Việc tổ chức cơng tác kế tốn khoa học hợp lý,hợp lệ đòi hỏi tất yếu đáp ứng nhu cầu quản lý doanh nghiệp Nó tạo điều kiện cho doanh nghiệp tồn tại, phát triển ổn định bền vững Từ doanh nghiệp có đƣợc vị uy tín thƣơng trƣờng Nhƣ cơng tác kế tốn mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Đây đƣợc xem công cụ hữu hiệu,cần thiết thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp đƣợc biểu dƣới hình thái tiền tệ thuộc vốn lƣu động doanh nghiệp Xuất phát từ chất hạch toán kế toán, chức phản ánh giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động quản lý Một vai trò thơng tin kế tốn đƣợc biểu cụ thể: Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thơng tin hai mặt hoạt động trình kinh tế cụ thể nhƣ vốn, nguồn vốn, thu nhập, phân phối thu nhập, thu, chi… Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền nhằm nghiên cứu trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái qt q trình lƣu chuyển tiền tệ đơn vị để đƣa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao Trong thời gian thực tập Xí nghiệp Tân Phong, em có điều kiện tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Xí nghiệp, em đƣợc vận dụng kiến thức lý thuyết vào cơng tác kế tóan thực tế.Từ em hiểu đƣợc sâu thực cơng tác kế tốn nhƣ Thơng qua số liệu thu thập đƣợc qua trình thực tập thực tế Xí nghiệp Tân Phong, em xin trình bày khố luận tốt nghiệp với đề tài : “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong” Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG I : NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán vốn tiền Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn Doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ thuộc vốn lƣu động doanh nghiệp Do vốn tiền có tính khoản cao nên đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm tài sản, vật tƣ, hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh Quy mô vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp 1.1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền cần tuân thủ số nguyên tắc : Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam ( trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác ) Khi có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi tiền vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu tài chính, chi phí tài phản ánh vào tài khoản 413 (nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ xây dựng trƣớc sản xuất) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có nguồn gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế tốn hạch toán chi tiết loại nguyên tệ tài khoản 007 “ ngoại tệ loại” Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Đối với vàng, bạc, kim khí, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí, đá quý phải theo dõi số lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị loại Gía trị vàng, bạc, kim khí, đá quý đƣợc tính theo giá thực tế tính giá xuất vàng, bạc, kim khí, đá quý áp dụng bốn phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu chi tiền, thực kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền - Phản ánh tình hình tăng giảm số dƣ tiền gửi ngân hàng , giám sát việc chấp hành chế độ toán không dung tiền mặt doanh nghiệp - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch tốn kế tốn vốn tiền Thơng qua việc ghi chép kế toán thực chức kiểm soát phát trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch vốn tiền - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển chậm giúp doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển 1.2 Tổ chức kế tốn vốn tiền doanh nghiệp 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: - Phiếu thu ( Mẫu số 01 – TT ) - Phiếu chi ( Mẫu số 02 – TT ) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 – TT) - Giấy toán tạm ứng (Mẫu số 04 – TT) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 – TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 – TT) - Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (Mẫu số 07 – TT) - Bảng kiểm kê quỹ ( Mẫu số 08 –TT) - Bảng kê chi tiền ( Mẫu số 09 – TT) 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 – “Tiền mặt” Số dƣ đầu kỳ - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ tiền mặt đầu kỳ Số phát sinh tăng - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; Số phát sinh giảm - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, khí quý, đá quý thừa quỹ phát kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ kiểm kê; phát kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ) Cộng số phát sinh tăng Cộng số phát sinh giảm Số dƣ cuối kỳ -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.2.1.3 Phƣơng pháp hạch tốn Sơ đồ 1.1 : KẾ TỐN TIỀN MẶT ( VNĐ) 112 ( 1121) 111 ( 1111) 112 ( 1121) Rút tiền gửi ngân hàng Gửi tiền mặt vào ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 141, 144, 244 131,136, 138 Chi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý Thu hồi khoản nợ phải thu tiền mặt 121, 128, 221 222, 223, 228 141, 144, 244 Thu hồi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý Thu hồi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý tiền mặt 121, 128, 221 222, 223, 228 152, 153, 156, 157 211, 611, 213, 217 Thu hồi khoản đầu tƣ tiền mặt 635 515 Mua vật tƣ HH, công cụ, TSCĐ tiền mặt 133 Thuế GTGT đầu vào Lãi Lỗ 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ tiền mặt 627, 641 642, 635, 811 411, 441 Nhận góp vốn, vốn cấp tiền mặt Chi phí phát sinh tiền mặt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập khác Thuế GTGT đầu vào tiền mặt 3331 Thuế GTGT đầu Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.2 : KẾ TOÁN TIỀN MẶT – NGOẠI TỆ 311, 315, 331, 334 336, 341, 342 111 ( 1112) 131,136, 138 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 515 Tỷ giá xuất quỹ 635 Lãi 515 Doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ ( tỷ giá thực tế BQLNH) 635 Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 152, 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 Mua vật tƣ HH, công cụ, TSCĐ ngoại tệ Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 3331 Thuế GTGT đầu 635 515 Lãi Lỗ 133 Thuế GTGT đầu vào Đồng thời ghi Nợ TK 007 Đồng thời ghi Có TK 007 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.3 : KẾ TOÁN TIỀN MẶT – VÀNG, BẠC, KIM KHÍ QUÝ, ĐÁ QUÝ 131,136, 138 311, 315, 331, 334 336, 341, 342 111 ( 1113) Thu nợ vàng, bạc Tỷ giá ghi sổ Thanh toán nợ vàng, bạc Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 515 Tỷ giá xuất quỹ 635 Lãi Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 515 635 Lỗ Lãi Lỗ 152, 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 511, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác vàng , bạc ( tỷ giá thực tế BQLNH) Mua vật tƣ HH, công cụ, TSCĐ vàng , bạc Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 3331 Thuế GTGT đầu 635 515 Lãi Lỗ 133 Thuế GTGT đầu vào 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dƣ vàng, bạc cuối năm Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dƣ vàng, bạc cuối năm Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng Các chứng từ đƣợc sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng bao gồm : - Giấy báo Nợ - Giấy báo Có - Bản kê ngân hàng - Các chứng từ khác ( Uỷ nhiệm chi, séc, ….) 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 112 – “Tiền gửi ngân hàng” Số dƣ đầu kỳ - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn tài khoản ngân hàng đầu kỳ Số phát sinh tăng - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, Số phát sinh giảm - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất vào Ngân hàng quỹ; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kì đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) (đối với tiền mặt ngoại tệ) Cộng số phát sinh tăng Cộng số phát sinh giảm Số dƣ cuối kỳ - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn tài khoản ngân hàng cuối kỳ Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 1.2.2.3 Phƣơng pháp hạch toán Sơ đồ 1.4 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG ( VNĐ) 111 112 ( 1121) 112 ( 1121) Rút tiền gửi ngân hàng quỹ Gửi tiền mặt vào tài khoản NH 141, 144, 244 131,136, 138 Chi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý Thu hồi khoản nợ phải thu TGNH 121, 128, 221 222, 223, 228 141, 144, 244 Thu hồi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý Thu hồi tạm ứng, ký cƣợc, ký quý TGNH 121, 128, 221 222, 223, 228 152, 153, 156, 157 211, 611, 213, 217 Thu hồi khoản đầu tƣ TGNH 635 515 Mua vật tƣ HH, công cụ, TSCĐ TGNH 133 Thuế GTGT đầu vào Lãi Lỗ 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338 311, 341 Vay ngắn hạn, dài hạn Thanh toán nợ TNGH 627, 641 642, 635, 811 411, 441 Nhận góp vốn, vốn cấp TGNH Chi phí phát sinh TGNH 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập khác Thuế GTGT đầu vào TGNH 3331 Thuế GTGT đầu Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Sơ đồ 1.5 : KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG – NGOẠI TỆ 311, 311,315, 315,331, 331,334 334 336, 336,341, 341,342 342 Thanh toán nợ ngoại tệ 112 ( 1122) 131,136, 138 Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 515 Tỷ giá xuất quỹ 635 Lãi 515 Doanh thu, thu nhập khác ngoại tệ ( tỷ giá thực tế BQLNH) 635 Lỗ Lãi Lỗ 511, 515, 711 Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 152, 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 Mua vật tƣ HH, công cụ, TSCĐ ngoại tệ Tỷ giá xuất quỹ Tỷ giá thực tế Hoặc BQLNH 3331 Thuế GTGT đầu 635 515 Lãi Lỗ 133 Thuế GTGT đầu vào Đồng thời ghi Nợ TK 007 Đồng thời ghi Có TK 007 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm 10 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu mẫu 2.29 : Trích Sổ TK 112 tháng 12 năm 2012 Đơn vị: XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa chỉ: Tân Dƣơng – Thủy Nguyên – Hải Phòng Mẫu số S03b –DNN (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 12 năm 2012 CHỨNG TỪ Số hiệu Ngày tháng Diễn Giải B C D Số hiệu TK ĐƢ E Số dƣ đầu kỳ Đơn vị tính : VNĐ Số tiền Nợ Có 93.475.107 Số phát sinh tháng 12 HĐ 0010570 HĐ 0010570 PT194 01/12 GNT 01.12 18/12 BN01.12 18/12 HĐ 0001825 18/12 HĐ 0001825 BC 01.12 18/12 01/12 08/12 18/12 Ngân hàng TMCP Quân đội trừ phí dịch vụ báo biến động số dƣ qua SMS Thuế GTGT đầu vào dịch vụ báo biến động số dƣ SMS Bà Phạm Thị Thu rút tiền gửi NH TMCP công thƣơng Việt Nam chi nhánh Hồng Bàng nhập quỹ Bà Phạm Thị Thu nộp tiền vào tài khoản ngân hàng TMCP công thƣơng Việt Nam CN Hồng Bàng chuyển trả Công ty TNHH TM vận tải Thu Hƣơng tiền hàng vật tƣ tháng11 năm 2012 Ngân hàng TMCP công thƣơng Việt Nam CN Hồng Bàng trừ phí dịch vụ chuyển tiền Ngân hàng Eximbank Thuế GTGT đầu vào phí dịch vụ chuyển tiền Ngân hàng Eximbank Công ty cổ phần Xuân Thủy trả tiền mua bột đá tháng 11 năm 2012 Cộng số phát sinh tháng Tồn cuối kỳ Ngƣời lập (Ký, họ tên) 642 18.182 133 1.818 1111 65.000.000 1111 50.000.000 331 73.204.362 642 20.000 133 2.000 131 59.290.000 1.643.937.908 1.734.349.268 3.063.747 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 61 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp CHƢƠNG : HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP TÂN PHONG 3.1 Đánh giá ƣu nhƣợc điểm tổ chức công tác vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong Xí nghiệp Tân Phong thành lập năm 1999 lĩnh vực kinh doanh chủ yếu vật liệu xây dựng, dịch vụ vận tải hàng hố đƣờng thuỷ, đƣờng bộ, bn bán máy móc, thiết bị Trong suốt trình kinh doanh dù gặp nhiều khó khăn kinh tế thị trƣờng nhƣng với việc thực tốt kế hoạch kinh doanh nên Xí nghiệp giữ vững đƣợc hoạt động ngày tạo đƣợc uy tín với bạn hàng, đối tác Để có đƣợc kết có đóng góp khơng nhỏ máy kế tốn Xí nghiệp Bộ máy kế tốn Xí nghiệp Tân Phong đƣợc tổ chức hợp lý, cán phòng kế tốn nhiệt tình, động cơng việc, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành Nhà nƣớc Từ tạo đƣợc hiệu cơng việc, cung cấp kịp thời, đầy đủ, xác số liệu cần thiết, phù hợp với yêu cầu công tác quản lý, định kinh doanh Xí nghiệp Tân Phong Trong thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Xí nghiệp Tân Phong có ƣu điểm nhƣợc điểm nhƣ sau : 3.1.1 Ƣu điểm - Về mơ hình kế tốn : Xí nghiệp Tân Phong áp dụng mơ hình kế tốn tập chung Mọi chứng từ sổ sách tập chung phịng kế tốn đƣợc kiểm tra trực tiếp kế toán trƣởng Các chứng từ đƣợc luân chuyển qua sổ sách xác trình tự - Về hình thức sổ kế tốn: Xí nghiệp áp dụng hình thức Sổ nhật ký chung Ƣu điểm hình thức hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách, giảm bớt đựơc khối lƣợng ghi chép, số liệu đƣợc ghi chép dễ hiểu, phù hợp với việc áp dụng kế tốn máy tính Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 62 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Về máy quản lý Xí nghiệp Tân Phong : đƣợc xây dựng theo mơ hình trực tuyến chức năng, mơ hình đảm bảo cho việc xử lý cơng việc nhanh chóng, linh hoạt, hiệu vấn đề phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh - Các cán phịng kế tốn thƣờng xun cập nhật chế độ sách Nhà nƣớc Xí nghiệp Tân Phong ln trọng đến cơng tác đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán nhân viên phịng kế tốn - Hệ thống chứng từ, sổ sách đƣợc sử dụng công tác kế tốn Xí nghiệp Tân Phong nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành đặc điểm hoạt động Xí nghiệp Tân Phong - Về công tác theo dõi vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong ln đƣợc cập nhật, phản ánh đầy đủ, xác tình hình biến động tăng giảm vốn tiền vào hệ thống sổ sách : Về kế tóan tiền mặt quỹ : Xí nghiệp Tân Phong thực theo chế độ kế toán hành nguyên tắc quản lý tiền mặt Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Các khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị Về kế toán tiền gửi ngân hàng : Kế toán tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu vơi ngân hàng Kế toán vốn tiền đƣợc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trƣởng 3.1.2 Nhƣợc điểm - Về hệ thống sổ sách : Xí nghiệp Tân Phong khơng mở Sổ tổng hợp chi tiết tài khoản 112 Tiền gửi ngân hàng Sổ nhật ký chung Xí nghiệp Tân Phong thiếu cột trang dịng tạo khó khăn cho việc đối chiếu sổ sách Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 63 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Sổ tài khoản 111 - Tiền mặt 112 - Tiền gửi ngân hàng thiếu cột trang dòng đối chiếu với Sổ nhật ký chung Xí nghiệp Tân Phong chƣa sử dụng số chứng từ liên quan đến vốn tiền nhƣ : Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng cho việc theo dõi, đối chiếu - Về quản lý quỹ tiền mặt : hàng tháng định kỳ Xí nghiệp Tân Phong chƣa tíên hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số chênh lệch so với sổ quỹ Dựa vào kết kiểm kê quỹ để có biện pháp quản lý làm để quy trách nhiệm xử lý thiếu quỹ - Về máy kế tốn: phịng kế tốn Xí nghiệp Tân Phong có cán nên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành Kế toán kiêm nhiệm thủ quỹ nên chƣa đảm bảo đƣợc việc kiểm tra đối chiếu đƣợc rõ ràng 3.2 Một số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong Hiện nay, kinh tế nƣớc ta phát triển mạnh mẽ doanh nghiệp phải đối mặt với thách thức cạnh tranh kinh tế thị trƣờng Do định kinh doanh phải đƣợc đƣa nhanh đốn Chính kế tốn khơng làm việc tính tốn, ghi chép sổ sách đơn mà cịn phận khơng thể thiếu hệ thống thông tin, công cụ thiết yếu doanh nghiệp Nhà quản trị dựa thông tin đựơc cung cấp từ phận kế toán để đƣa định kinh doanh nhanh nhất, hiệu Khơng thơng tin phận kế tốn cung cấp cho quan quản lý, tổ chức đánh giá đƣợc tình hình hoạt động doanh nghiệp Doanh nghiệp bị tác động ảnh hƣởng lớn từ yếu tố thị trƣờng, từ sách, chế quản lý Nhà nƣớc Do máy kế tốn doanh nghiệp phải liên tục cập nhật nắm rõ thay đổi kinh tế thị trƣờng, chế, sách Nhà nƣớc nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế toán đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý mà doanh nghiệp đặt Để hoàn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp phận kế toán cần tuân theo yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 64 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế toán hành Nhà nƣớc Mọi hoạt động kinh tế thị trƣờng, hoạt động doanh nghiệp phải chịu quản lý điều hành kiểm sốt Nhà nƣớc thơng qua luật pháp biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Do biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kê tốn phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế toán hành Nhà nƣớc Việc tn thủ chế độ tài chính, chế độ kế tốn hành thể việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế tốn, việc sử dụng hệ thống sổ sách kế toán, lập báo cáo tài - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác Đây tiêu chí để đánh giá hiệu qủa cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Nó thể rõ qua việc thu nhận, thu thập, xử lý thơng tin kế tốn để cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp đƣa định nhanh hiệu mang lại lợi ích cho doanh nghiệp - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Trong kinh tế thị trƣờng nhiều thành phần nay, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất, mơ hình kinh doanh riêng Do máy kế tốn doanh nghiệp cần nắm rõ đƣợc sách, chế độ, quy định chung Nhà nuớc cho doanh nghiệp đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm xây dựng áp dụng cách linh hoạt, phù hợp đồng thời phải đảm bảo thống hệ thống sổ sách, phƣơng pháp đánh giá, hệ thống chứng từ, tài khoản - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo tiết kiệm hiệu Đây mục tiêu mà doanh nghiệp hƣớng tới trình sản xuất kinh doanh Để làm đƣợc điều ngồi việc cơng tác kế tốn phải thiết lập số liệu xác giúp doanh nghiệp tăng doanh thu mà cịn phải hồn thiện cơng tác kế tốn, đề xuất phƣơng pháp để giúp doanh nghiệp hạ thấp chi phí tối ƣu Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 65 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập Xí nghiệp Tân Phong , qua q trình tìm hiểu đặc điểm ngành nghề sản xúât kinh doanh, mơ hình máy quản lý, máy kế tốn Xí nghiệp Tân Phong, vào quy định Nhà nƣớc, với hứơng dẫn nhiệt tình thầy hƣớng dẫn cán phịng kế tốn Xí nghiệp Tân Phong, kết hợp vơi kiến thức đƣợc học em xin đề xuất số ý kiến để góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong: 3.2.1 Kiến nghị : Hoàn thiện hệ thống sổ sách Xí nghiệp Tân Phong Xí nghiệp Tân Phong tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền sử dụng mẫu sổ sách theo định số 48/BTC-2006 Tuy nhiên hệ thống chứng từ, sổ sách Xí nghiệp Tân Phong đƣợc sử dụng chƣa đầy đủ mẫu biểu quy định Vì Xí nghiệp Tân Phong cần sửa chữa mở sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế toán hành Đồng thời Xí nghiệp Tân Phong nghiệp vụ vốn tiền phát sinh nhiều nên Xí nghiệp Tân Phong nên mở thêm mẫu sổ Nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để hạch tốn chi tiết làm để theo dõi, đối chiếu sổ sách nghiệp vụ vốn tiền phát sinh kỳ Sau mẫu nhật ký chi tiền số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2012 Xí nghiệp Tân Phong đƣợc phản ánh nhƣ sau: Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 66 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu mẫu 3.5: Sổ nhật ký thu tiền Đơn vị : XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa chỉ: Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính : VND Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B Ngày tháng C Ghi có tài khoản Diễn giải D Tài khoản khác Ghi nợ TK 1111 1121 131 511 3331 Số tiền Số hiệu E Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang số - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Gíam đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 67 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu mẫu 3.6: Mẫu sổ nhật ký thu tiền tháng 12 năm 2012 Xí nghiệp Tân Phong Đơn vị : XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa chỉ: Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính : VND Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B 8/12 PT194 12/12 PT195 Ngày tháng C Ghi có tài khoản Diễn giải 1121 131 511 3331 Số tiền Số hiệu E D Bà Phạm Thị Thu rút tiền gửi NH TMCP công thƣơng Việt Nam chi nhánh Hồng 8/12 Bàng nhập quỹ Thu tiền bán cát đen, đá 0.5 cho Xí nghiệp xăng dầu 12/12 K131 Tài khoản khác Ghi nợ TK 1111 65.000.000 65.000.000 1.597.750 1.452.500 145.250 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang số - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Gíam đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 68 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu mẫu 3.7: Sổ nhật ký chi tiền Đơn vị : XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa chỉ: Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính : VND Chứng từ Ngày tháng Số hiệu A B Ngày tháng C Ghi có tài khoản Diễn giải Tài khoản khác Ghi có TK 1111 141 642 156 133 Số tiền Số hiệu E D Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang số - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Ngƣời lập Kế tốn trƣởng Gíam đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 69 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp Biểu mẫu 3.8: Sổ nhật ký chi tiền tháng 12 năm 2012 Xí nghiệp Tân Phong Đơn vị : XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa chỉ: Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2012 Đơn vị tính : VND Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Ghi có tài khoản Diễn giải Ngày tháng A B C 3/12 PC212 3/12 D Tạm ứng cho ông Nguyễn Văn Đang mua máy bơm 141 642 156 133 Số tiền Số hiệu E 2.00.000 2.000.000 Thanh toán tiền 11/12 PC213 11/12 mua văn phịng phẩm cho Cơng ty Tài khoản khác Ghi có TK 1111 3.124.000 2.840.000 284.000 TNHH TM Mạnh Hoà 15/12 PC214 15/12 Chi tiền tiếp khách 1.500.000 1.363.636 136.364 Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang 01 đến trang số - Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Ngƣời lập ( Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K Kế tốn trƣởng (Ký, họ tên) Gíam đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) 70 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.2.2 Kiến nghị : Hồn thiện quản lý quỹ tiền mặt Xí nghiệp Tân Phong nên đạo phận kế toán tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm kiểm kê quỹ đột xuất có yêu cầu bàn giao quỹ Tiến hành kiểm kê quỹ phải lập Bảng kiểm kê quỹ có thủ quỹ kế tốn tiền mặt thành viên Biên kiểm kê quỹ phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê quỹ Trƣớc kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, phiếu chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi kiểm kê phát chênh lệch kế toán phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa , thiếu để báo cáo giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải Kiểm kê quỹ tiền mặt giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt đƣợc số tiền quỹ thực tế, số tiền chênh lệch so với sổ quỹ để đƣa biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ kết kiểm kê quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 71 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp * Mẫu 3.9 : Mẫu biểu bảng kiểm kê quỹ ĐƠN VỊ: XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa : Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VND ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: - Ông/ Bà : đại diện - Ông/ Bà : đại diện - Ông/ Bà : đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau : STT Diễn giải Số lƣợng ( Tờ ) A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế: x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại - Loại - Loại - Loại - Loại III Chênh lệch( III = I-II) Số tiền - Lý : + Thừa + Thiếu : chênh lệch toán với khách hàng Kết uận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên) Thủ quỹ ( Ký, họ tên ) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký , họ tên) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 72 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khoá luận tốt nghiệp * Mẫu 3.10 : Mẫu bảng kiểm kê quỹ ĐƠN VỊ: XÍ NGHIỆP TÂN PHONG Địa : Tân Dƣơng - Thuỷ Nguyên - Hải Phòng BẢNG KIỂM KÊ QUỸ ( Dùng cho VND ) Số: 01 Hôm nay, vào 08 ngày 01 tháng 12 năm 2012 Chúng tơi gồm: - Ơng/ Bà : Phạm Thị Thu đại diện kế tốn - Ơng/ Bà : Đỗ Thanh Hiền đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà : Vũ Văn Thiết đại diện Ban giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau : STT Diễn giải Số lƣợng ( Tờ ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x 683.738.065 II Số kiểm kê thực tế: x 638.738.000 Trong đó: - Loại 500.000 782 391.000.000 - Loại 200.000 458 91.600.000 - Loại 100.000 895 89.500.000 - Loại 50.000 1052 52.600.000 - Loại 20.000 657 13.140.000 - Loại 10.000 88 880.000 - Loại 5.000 10.000 - Loại 2.000 8.000 III Chênh lệch( III = I-II) 65 - Lý : + Thừa + Thiếu : chênh lệch toán với khách hàng Kết uận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên) Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 73 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp 3.2.3 Kiến nghị : Áp dụng phần mềm kế toán Do nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xí nghiệp Tân Phong phát sinh nhiều Xí nghiệp Tân Phong nên sử dụng phần mềm kế tốn để tránh nhầm lẫn, giúp cơng tác kế tốn Xí nghiệp Tân Phong đƣợc nhanh hiệu qua tiết kiệm đƣợc chi phí Các phần mềm kế tốn có nhƣ Misa, AD soft, Bravo * Phần mềm kế toán Misa * Phần mềm kế tốn Bravo Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 74 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khố luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Hiện kinh tế nƣớc ta phát triển mạnh mẽ Các doanh nghiệp nƣớc đứng trƣớc khó khăn thử thách mơi trƣờng cạnh tranh doanh nghiệp nƣớc ngồi nƣớc ta gia nhập WTO Do đó, doanh nghiệp cần phải có phƣơng án sản xuất, kinh doanh hợp lý để đem lại hiệu cao cho doanh nghiệp Đồng thời phải kiện toàn máy quản lý doanh nghiệp đặc biệt cơng tác kế tốn doanh nghiệp sở giúp cho ngƣời lãnh đạo doanh nghiệp đánh giá đƣợc kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn vốn tiền đóng vai trị khơng thể thiếu đƣợc trình sản xuất kinh doanh Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền tốt khơng góp phần vào hiệu quản lý xây dựng vốn mà cịn có ý nghĩa thiết thực q trình định hƣớng đầu tƣ doanh nghiệp Với kiến thức có đƣợc nhà trƣờng giúp đỡ, hƣớng dẫn, bảo tận tình ban giám đốc Xí nghiệp Tân Phong, giáo hƣớng dẫn - Thạc sĩ Nguyễn Thị Thuý Hồng cán phịng kế tóan Xí nghiệp Tân Phong em vận dụng lý thuyết vào thực tế công tác kế tóan vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong Tuy nhiên, khoá luận tốt nghiệp với đề tài “ Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong” em có thiếu sót thời gian hiểu biết cơng tác kế tóan vốn tiền em cịn có nhiều hạn chế Emrất mong nhận đƣợc bảo, góp ý thầy cán phịng kế tốn Xí nghiệp Tân Phong để khố luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Xí nghiệp Tân Phong” em đƣợc hòan thiện Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên: Nguyễn Đình Thành - Lớp QTL 502K 75