Luận văn thạc sĩ xử phạt vi phạm hành chính về thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh đắk lắk

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LƯU HẢI HƯNG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HIẾN PHÁP VÀ LUẬT HÀNH CHÍNH ĐẮK LẮK, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA LƯU HẢI HƯNG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐẮK LẮK LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HIẾN PHÁP VÀ LUẬT HÀNH CHÍNH Chuyên ngành: Luật Hiến pháp Luật Hành Mã số: 38 01 02 Người hường dẫn khoa học: PGS.TS VŨ TRỌNG LÂM ĐẮK LẮK, NĂM 2023 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHÁP LÝ VỀ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Vai trò xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.3 Nguyên tắc, thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp 30 1.4 Các yếu tố tác động đến hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp 47 Tiểu kết chương 52 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LĂK 54 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đăk Lăk 54 2.2 Tình hình xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Đăk Lăk 62 2.3 Đánh giá chung xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đăk Lăk 77 Tiểu kết chương 82 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH ĐĂK LĂK THỜI GIAN TỚI 84 3.1 Quan điểm nâng cao hiệu xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế Đăk Lăk 84 3.2 Giải pháp chủ yếu nâng cao hiệu xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đăk Lăk 88 Tiểu kết chương 98 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đắk Lắk” cơng trình nghiên cứu thực cá nhân hướng dẫn khoa học PGS.TS Vũ Trọng Lâm Các nội dung nghiên cứu, kết đề tài trung thực, không trùng lặp với cơng trình có liên quan cơng bố Những số liệu hình vẽ phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn khác có ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, luận văn sử dụng số nhận xét, đánh số liệu tác giả khác, quan tổ chức khác có trích dẫn thích nguồn gốc Nếu có phát có gian lận tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm nội dung luận văn Học viên Lưu Hải Hưng LỜI CẢM ƠN Được chấp thuận Học viện Hành Quốc gia, em hồn thành đề tài nghiên cứu “Xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đắk Lắk” Mặc dù, kết thân em sau trình nỗ lực học tập nghiên cứu Tuy nhiên, em khó thành công không nhận hướng dẫn tận tình, chu đáo PGS.TS Vũ Trọng Lâm; hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi thầy, Học viện Hành Quốc gia; giúp đỡ tận tình cơng tác thu thập, phân tích, đánh giá số liệu, thơng tin cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Đắk Lắk Em xin gửi lời tri ân sâu sắc đến PGS.TS Vũ Trọng Lâm; thầy, Học viện Hành Quốc gia; anh/ chị cán bộ, công chức Cục thuế tỉnh Đắk Lắk hỗ trợ, tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng để thực đề tài với mong muốn đạt kết tốt lần em làm quen với hoạt động nghiên cứu khoa học, kiến thức lý luận kinh nghiệm thực tế nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót mà thân khơng thấy Em mong nhận góp ý thầy, cô bạn học viên để hồn thiện luận văn Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn! DANH MỤC CÁC TỪ, CỤM VIẾT TẮT XLVPHC Xử lý vi phạm hành TNDN Thu nhập doanh nghiệp XPVPHC Xử phạt vi phạm hành DANH MỤC BẢNG, HÌNH VẼ Tên bảng, Nội dung Trang Cơ cấu thu ngân sách nhà nước Việt Nam qua hình vẽ Bảng năm Hình 2.1 Thu ngân sách ngành thuế tỉnh Đăk Lăk 58 Hình 2.2 Tình hình xử phạt vi phạm hành thủ tục thuế 65 thu nhập doanh nghiệp Hình 2.3 Tình hình XPVPHC hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế TNDN phải nộp/ tang số tiền TNDN miễn, giảm, hoàn thuế 69 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập doanh nghiệp xuất sớm lịch sử hình thành phát triển ngành thuế Ở hầu hết quốc gia, đặc biệt nước phát triển, thuế thu nhập doanh nghiệp giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc bảo đảm ổn định nguồn thu ngân sách Nhà nước thực phân phối thu nhập Thuế thu nhập doanh nghiệp cơng cụ góp phần khuyến khích, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển theo chiều hướng kế hoạch, chiến lược, phát triển toàn diện Nhà nước công cụ Nhà nước việc thực chức điều tiết hoạt động kinh tế - xã hội thời kỳ phát triển kinh tế định Một sách thuế thu nhập doanh nghiệp phù hợp, tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng tiền đề cho phát triển kinh tế quốc gia Ở Việt Nam, trước Cách mạng tháng Tám năm 1945, sắc thuế chủ yếu đánh vào cá nhân người nộp thuế (thuế đinh, thuế điền, thuế sản vật,…); sau Cách mạng tháng Tám, Nhà nước chưa đặt vấn đề đóng góp nhân dân dựa sách hợp lý, dè dặt việc huy động tài lực nhân dân thuế Năm 1946, Nhà nước bắt đầu quan tâm cải thiện sách thuế sách thuế chưa hồn thiện chưa trú trọng đến thuế công nghiệp, thương nghiệp Cuối năm 1951, Nhà nước cơng bố hệ thống hồn chỉnh hơn, thuế lợi tức doanh nghiệp (thuế thu nhập doanh nghiệp) đời sở Điều lệ thuế công thương Cùng với công cải cách thuế bước I năm 1990, Luật thuế lợi tức ban hành Tuy nhiên qua năm thực hiện, Luật thuế lợi tức bộc lộ nhiều nhược điểm khơng cịn phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam giai đoạn mới: giai đoạn mở rộng quan hệ hợp tác với nước khu vực giới Để bảo đảm phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế giai đoạn này, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành Hiện nay, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 (số 14/2008/ QH12) qua lần sửa đổi, bổ sung (Văn hợp số 14/VBHN-VPQH năm 2020 Văn phòng Quốc hội ban hành hợp Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp) có nhiều quy định thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, thuế suất, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính Phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 05/12/2020 góp phần đem lại lợi ích cho doanh nghiệp, giúp doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh thuận lợi hơn, góp phần thúc đẩy kinh tế thị trường phát triển phù hợp với phát triển thị trường công nghệ số Với chất khoản thuế trực thu, thuế thu nhập doanh nghiệp đánh phần thu nhập có sở sản xuất kinh doanh sau trừ khoản chi phí trừ phát sinh khoảng thời gian định (thường năm) Do vậy, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có lợi nhuận phải nộp thuế bị ảnh hưởng trực tiếp mức độ tiêu dùng Để sách thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy vai trị đòi hỏi phải xây dựng chế quản lý chặt chẽ, phù hợp với đặc trưng sắc thuế - Pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp phải thể chế hoá chủ trương Đảng, phù hợp với đường lối thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước - Pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp phải đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, xu hướng hội nhập quốc tế yêu cầu Cách mạng công nghiệp lần thứ tư - Pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp phải hoàn thiện sở kế thừa ưu điểm, kết đạt pháp luật xử lý vi phạm hành chính, pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm nghiệm qua thực tế - Pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp phải bảo đảm tính linh hoạt, kịp thời, công khai, minh bạch, phù hợp với phát triển kinh tế, vận hành chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Để hệ thống pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn chỉnh, đồng thống nhất, địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan có thẩm quyền việc ban hành, hướng dẫn thi hành pháp luật * Đối với Chính phủ, Bộ Tài chính: Cần rà sốt quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp; ban hành, sửa đổi, bổ sung, thay quy định pháp luật thiếu, khơng phù hợp với thực tiễn, lạc hậu, chí vi hiến,… cho phù hợp với chủ trương Đảng, sách pháp luật Nhà nước thực tiễn Cách mạng công nghiệp lần thứ tư - Cần xây dựng đồng chế tài, xác định đầy đủ hành vi trường hợp bất khả kháng xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp để bảo đảm quy định vi phạm phải rõ ràng, đầy 90 đủ, lỗi người vi phạm phù hợp với công chuyển đổi số Yếu tố lỗi yếu tố định cấu thành vi phạm hành sở bảo đảm cho nguyên tắc pháp quyền Chính sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, việc bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước, phải bảo đảm thúc đẩy hoạt động đầu tư vào sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp Hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp cần bảo đảm cơng lợi ích Nhà nước với lợi ích nhà đầu tư, bảo đảm quyền bảo đảm tài sản hợp pháp cho nhà đầu tư Các quy định xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp khơng địi hỏi tính hợp hiến, hợp pháp mà phải phù hợp với thực tiễn kinh tế số, phát triển công nghệ thông tin, phát triển ổn định bền vững cộng đồng doanh nghiệp, quan tâm đến bảo đảm nguồn thu cho ngân sách nhà nước dễ dẫn đến tận thu, khơng khuyến khích hoạt động đầu tư doanh nghiệp Hành vi sử dụng hố đơn, chứng từ khơng hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp làm tăng số tiền thuế hoàn, số tiền thuế miễn, giảm quan thuế tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh lỗi vi phạm sử dụng hố đơn, chứng từ khơng hợp pháp thuộc bên bán hàng người mua hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế miễn, giảm, hoàn cao so với quy định Quy định này, chưa bảo đảm quyền lợi ích cho người có hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ đầu tư tình, xâm phạm yếu tố lỗi, yếu tố bắt buộc xử phạt vi phạm hành chính, gây tâm lý bất an, hoang mang cho nhà đầu tư thực tiễn hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ không bất biến, doanh nghiệp, cá nhân có lỗi việc sử dụng hố đơn, chứng từ khơng hợp pháp, doanh nghiệp, cá nhân phải chịu trách nhiệm 91 Doanh nghiệp chứng minh lỗi doanh nghiệp, phải bảo đảm lợi ích cho doanh nghiệp, có vậy, doanh nghiệp, cá nhân yên tâm đầu tư vào hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Hoạt động đăng ký, kê khai thuế ngành thuế tỉnh Đắk Lắk triển khai qua mạng đạt 98% Thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài “khuyến khích quan, tổ chức, cá nhân đáp ứng điều kiện hạ tầng công nghệ thông tin áp dụng quy định hóa đơn, chứng từ điện tử theo hướng dẫn thông tư Nghị định số 123/2020/NĐ-CP trước ngày 01/07/2022” Tuy nhiên, chưa có quy định cụ thể việc ghi nhận bảo vệ tài sản, quyền tài sản mã hoá cho doanh nghiệp dẫn đến rủi ro cao cho doanh nghiệp Đối với hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp, chưa xét đến trường hợp doanh nghiệp đăng ký, kê khai thuế, quản lý thuế thông qua môi trường mạng bị đánh cắp liệu thuế, liệu thuế khả kiểm soát doanh nghiệp lỗi bên thứ ba (bên cung cấp dịch vụ số) dẫn đến vi phạm thời hạn đăng ký thuế, kê khai thuế liệu hoá đơn, chứng từ việc kê khai thuế Trên sở quy định pháp luật Quốc hội, Chính phủ ban hành, Bộ Tài cần ban hành hướng dẫn chi tiết, cụ thể, quán, kịp thời quy trình thực pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Đối với quy định pháp luật chưa rõ ràng, cần giải thích, hướng dẫn kịp thời để ngành thuế thống áp dụng * Đối với ngành thuế tỉnh Đắk Lắk: Trong phạm vi chức quyền hạn mình, ngành thuế tỉnh Đắk Lắk cần triển khai đồng bộ, thống quy trình, thủ tục kiểm tra, tra, quản lý thuế, kịp thời phát quy định pháp luật xử phạt vi phạm hành cịn chồng chéo, thiếu đồng bộ, vi hiến, vi phạm pháp luật để kiến nghị sửa đổi bổ sung Hằng năm, cần có đánh giá cụ thể, chi tiết hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu 92 nhập doanh nghiệp, đánh giá tác động sách thuế thu nhập doanh nghiệp người nộp thuế, từ có kiến nghị sửa đổi bổ sung kịp thời góp phần hồn thiện sách nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.2 Kiện toàn đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh Đắk Lắk Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế giỏi chuyên mơn nghiệp vụ, có kiến thức, kỹ cơng nghệ thơng tin, tn thủ pháp luật, liêm thực thi công vụ nhiệm vụ quan trọng ngành thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian tới, góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế nói chung xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng Để kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức ngành thuế tỉnh Đắk Lắk, cần thực giải pháp sau: - Xây dựng mơi trường làm việc văn hố, cơng minh, đảm bảo cán bộ, công chứng ngành thuế thi hành cơng vụ lấy liêm làm chuẩn mực, lấy pháp luật làm sở để thực thi công vụ; tập trung kiểm tra, giám sát chặt chẽ cán bộ, cơng chức thuế q trình thực thi cơng vụ, trọng hoạt động kiểm tra, tra xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp, nhằm phát kịp thời cương xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật - Tăng cường công tác kiểm tra nội bộ, thực kỹ kiểm tra nội máy tính, rà sốt rủi ro thuế; tăng cường hoạt động tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo để kịp thời phát sai phạm hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Xây dựng triển khai kế hoạch điều động, ln chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác; rà soát bổ sung quy hoạch, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại công chức thuế Tập trung đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức ngành thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp nhằm nâng cao nhận thức cán bộ, công chức 93 ngành thuế làm công tác xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp nhiệm vụ trị quan trọng [24] Nâng cao nhận thức cho cán bộ, công chức ngành thuế làm công tác xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp giúp cho cán bộ, công chức ngành thuế tham gia vào hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp có nhận thức đắn việc xử phạt, công tâm, trách nhiệm, trọng công tác giáo dục, động viên, khuyến khích người nộp thuế tự giác chấp hành, tránh tình trạnh chủ quan, ý chí, tạo áp lực trừng phạt hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Luật tố tụng hành năm 2015 quy định “Trường hợp người bị kiện quan, tổ chức người đứng đầu quan, tổ chức người bị kiện ủy quyền cho cấp phó đại diện Người ủy quyền phải tham gia vào q trình giải tồn vụ án, thực đầy đủ quyền nghĩa vụ người bị kiện theo quy định Luật này” Quy định phần khắc phục hạn chế cho hoạt động xét xử Toà án thời gian trước buộc người đứng đầu ngành thuế phải tham gia tố tụng để bảo đảm hoạt động xét xử tăng cường trách nhiệm người đứng đầu ngành thuế hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế Tuy nhiên, thực tế xét xử Toà án cho thấy, tham gia người đứng đầu ngành thuế vụ án kiện định hành thuế chưa bảo đảm hiệu quy định tố tụng hành quyền tham gia tố tụng, tham gia xét xử đương 3.2.3 Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Hiến pháp năm 2013 khẳng định “Nhà nước quản lý xã hội Hiến pháp pháp luật” Để quy định pháp luật vào sống, hoạt động tuyên truyền phổ biến, giáo dục pháp luật xem hoạt động 94 định tính hiệu quả, hiệu lực pháp luật Mục đích hoạt động tuyên tuyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm xây dựng ý thức pháp luật cho tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tự nguyện, tự giác chấp hành quy định luật quản lý thuế, luật thuế thu nhập doanh nghiệp, chủ động, tích cực phịng, chống hành vi gian lận thuế, bảo đảm trật tự, công hoạt động quản lý thuế Trong năm qua, ngành thuế nỗ lực, chủ động hoạt động tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật chuyên sâu cho người nộp thuế Tuy nhiên, thay đổi đồng loạt sách pháp luật thuế, pháp luật doanh nghiệp từ năm 2020 đến với cách mạng công nghiệp lần thứ tư với đời Chính phủ điện tử, phát triển công nghệ thông tin, ảnh hưởng dịch bệnh Covid-19 dẫn đến hoạt động tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật bị chậm, chưa đạt hiệu mong muốn Để nâng cao hiệu hoạt động này, thời gian tới, ngành thuế cần trú trọng số nội dung sau: - Tiếp tục thực công tác tuyên truyền đạo Chi cục thuế tuyên truyền cho doanh nghiệp sách pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp; nội dung yêu cầu triển khai trao đổi thông tin điện tử để xác định nghĩa vụ thuế; bám sát triển khai thực có hiệu Kế hoạch số 05/KH-BCĐ ngày 21/01/2020 Ban đạo 1394 tỉnh Đắk Lắk việc tuyên truyền công tác đôn đốc thu nợ thuế chống thất thu ngân sách - Tổ chức tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế, hội nghị đối thoại chuyên đề, đối thoại chuyên sâu nhằm tháo gỡ kịp thời khó khăn, vướng mắc cho doanh nghiệp, góp phần cải thiện mơi trường đầu tư, nâng cao hiệu lực quản lý thuế 95 - Vận hành có hiệu kênh thơng tin hỗ trợ người nộp thuế qua cổng e-Tax, kịp thời tuyên truyền, hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh, thủ tục hành thuế, thực nghĩa vụ thuế xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp cho người nộp thuế, khuyến khích, khen thưởng doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiện toàn tổ giảng viên kiêm chức ngành thuế, bảo đảm đủ số lượng, chất lượng Nâng cao kiến thức, kỹ tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật cho đội ngũ báo cáo viên, tuyên truyền viên pháp luật Đây đội ngũ có vai trị đặc biệt quan trọng việc truyền tải thông tin đến doanh nghiệp 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm tra, tra thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động quan trọng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cùng với hoạt động tự kê khai, tự trích nộp thuế theo hồ sơ kê khai doanh nghiệp, quan thuế thực trách nhiệm kiểm tra, giám sát để bảo đảm hiệu hoạt động quản lý nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp Hoạt động kiểm tra, tra thuế ngành thuế tỉnh Đắk Lắk năm qua đạt thành tựu định, góp phần quan trọng việc chống thất thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp, phát hiện, xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp Để hoạt động kiểm tra, tra đạt hiệu phù hợp với phát triển kinh tế môi trường số, ngành thuế tỉnh Đắk Lắk cần tập trung vào hoạt động sau: 96 - Một là, tập trung tra, kiểm tra doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp có rủi ro cao thuế; phân tích chun sâu, trọng tâm, trọng điểm hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp để có kế hoạch phịng ngừa chống gian lận Thực kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc hoàn thuế thu nhập doanh nghiệp, trường hợp miễn, giảm, không thu thuế thu nhập doanh nghiệp Thực nghiêm công tác giám sát hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế theo quy trình - Hai là, kiểm tra tốt ứng dụng nhật ký tra, kiểm tra tăng cường kiểm soát việc chấp hành quy định pháp luật, giám sát chặt chẽ hoạt động công vụ đoàn tra, kiểm tra - Ba là, đẩy mạnh khai thác nguồn thu qua việc kết hợp với đề án chống thất thu, chuyên đề, giám sát hồ sơ khai thuế,… đồng thời xử lý điểm nghẽn pháp lý sau có hướng dẫn Tổng cục Thuế Tăng cường kiểm soát dự án hết thời gian ưu đãi thuế, dự án đầu tư mới, giao dịch liên kết,… - Bốn là, tiếp tục triển khai Quy chế phối hợp số 1527 ngành thuế tỉnh với quan công an phòng, chống tội phạm thuế thu nhập doanh nghiệp Quy chế phối hợp ngành thuế tỉnh với quan, ban, ngành công tác tiếp nhận, giải tố cáo, tin báo tội phạm kiến nghị liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp 3.2.5 Hiện đại công tác quản lý thuế gắn với cải cách hành Từ năm 2020, ngành thuế tỉnh Đắk Lắk triển khai thực Nghị số 02/NQ-CP ngày 01/01/2020, số 35/NQ-CP ngày 16/5/2016 Chính phủ, triển khai Chính phủ điện tử theo Nghị số 36a/NQ-CP ngày 14/10/2015 Chính phủ, Quyết định số 17/QĐ-BTC ngày 03/01/2020 Bộ trưởng Bộ Tài cải cách thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho 97 người nộp thuế, hỗ trợ khởi nghiệp Ngành thuế tỉnh đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế, kịp thời triển khai dịch vụ thuế điện tử để giảm tối đa giao dịch thủ cơng, góp phần nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế có hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, để hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp thực đạt hiệu đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, ngành thuế tỉnh Đắk Lắk cần phải quan tâm đến số vấn đề sau: - Một là, đầu tư xây dựng sở vật chất, đại hóa trang thiết bị, kết cấu hạ tầng, phối hợp với Cục công nghệ thông tin, Bộ Tài kịp thời nâng cấp phần mềm ứng dụng ngành thuế để phục vụ cho công tác quản lý thuế, triển khai Cổng dịch vụ công trực tuyến đến người nộp thuế để giảm tải cho Cổng thông tin điện tử ngành thuế - Hai là, trì ổn định hạ tầng truyền thơng, bảo đảm an tồn thơng tin, bảo mật liệu, tổ chức vận hành hệ thống công nghệ thông tin hoạt động thông suốt 24/7 để bảo đảm kết nối trao đổi thông tin với quan, ban, ngành, doanh nghiệp - Ba là, kịp thời công khai việc thực xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Cổng thông tin điện tử Cục thuế để ngăn ngừa hành vi vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp, bảo đảm an toàn cho người nộp thuế khác - Bốn là, triển khai hệ thống xử lý liệu hoá đơn điện tử theo kế hoạch Tổng cục Thuế Xây dựng, triển khai kế hoạch đào tạo kiểm tra hoạt động quản lý sử dụng công nghệ thông tin cán bộ, công chức ngành thuế Tiếp tục mở rộng dịch vụ thuế điện tử (e-Tax) để đáp ứng công tác cải cách hành 98 Tiểu kết chương Qua thực trạng xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đắk Lắk từ năm 2018 đến cho thấy, quy định pháp luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp phát huy hiệu định Doanh nghiệp ý thức rõ trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, thủ tục đăng ký thuế, kê khai thuế chủ thể bước tôn trọng tự giác tuân thủ Các hành vi vi phạm thủ tục thuế; hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế miễn, giảm, hoàn; hành vi trốn thuế phát kịp thời xử lý nghiêm minh góp phần bảo đảm trật tự kỷ cương hoạt động quản lý thuế Tuy nhiên, xét cách tồn diện hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian qua số hạn chế, bất cập định Một số nội dung pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế giá trị gia tăng chưa tuân thủ triệt để chưa bảo đảm thi hành thực tiễn sống, số quy định bất cấp, hành vi gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp ngày diễn biễn phức tạp với thủ đoạn tinh vi Để bảo đảm hoàn thiện hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đắk Lắk thời gian tới, ngành thuế cần phải phát huy kết đạt được, khắc phục hạn chế tồn tại, thực giải pháp nâng cao hiệu xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp Trên sở lý luận thực tiễn hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đắk Lắk, luận văn đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu xử phạt vi phạm hành 99 thuế thu nhập doanh nghiệp Đắk Lắk thời gian tới, bao gồm giải pháp sau: - Hoàn thiện thể chế pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Kiện tồn đội ngũ cán bộ, cơng chức ngành thuế tỉnh Đắk Lắk - Đẩy mạnh tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Tăng cường công tác kiểm tra, tra thuế thu nhập doanh nghiệp - Hiện đại công tác quản lý thuế gắn với cải cách hành 100 KẾT LUẬN Cuộc mạng công nghiệp lần thứ tư mở kỷ nguyên cho doanh nghiệp – kỷ nguyên công nghệ 4.0, tạo hội cho doanh nghiệp đầu tư phát triển mở rộng thị trường giới phẳng Các hoạt động kinh doanh đẩy mạnh gia tăng thu nhập cho doanh nghiệp giúp cho nhà nước ổn định nguồn thu ngân sách Bên cạnh đó, phủ có sách ưu đãi giúp thúc đẩy đầu tư Việt Nam, sách thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trị quan trọng Xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Nó góp phần quan trọng việc bảo đảm ổn định an ninh kinh tế, xây dựng sân chơi cơng bằng, bình đẳng, văn minh, phù hợp với kinh tế thị trường số Tuy nhiên, để bảo đảm hiệu hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp cần nghiên cứu chuyên sâu đưa giải pháp phù hợp, việc hoàn thiện thể chế sách pháp luật cho phù hợp với thực tiễn sống thời kỳ phát triển kinh tế đất nước Sự phát triển kinh tế số giúp doanh nghiệp tiếp cận sâu rộng vào kinh tế giới, tạo công cụ hỗ trợ đại, văn minh, thuận lợi cho ngành thuế hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngược lại khiến cho hoạt động quản lý thuế phải đối mặt với thách thức mới, hành vi vi phạm thuế ngày thực với nhiều thủ đoạn tinh vi diễn biến phức tạp Việc phát xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngày trở nên khó khăn, địi hịi phải khơng ngừng kiện tồn hồn thiện hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanhg nghiệp Xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp trình tác động có ý nghĩa nhà nước tới doanh nghiệp, cán bộ, công chức 101 ngành thuế cá nhân, tổ chức có liên quan nhằm thực hiệu hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Qua nghiên cứu đề tài cụ thể, luận văn đến số nhận định có tính kết luận sau: - Đã làm sáng tỏ lý luận xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp, làm rõ khái niệm, quan điểm, vấn đề có liên quan đến xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp - Từ kết phân tích tình hình xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đăk Lăk đánh giá thành tựu, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Luận văn đưa 05 (năm) giải pháp đồng bộ, gắn bó hữu với nhằm nâng cao hiệu hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngành thuế tỉnh Đăk Lăk Để đảm bảo hiệu hoạt động xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập doanh nghiệp ngành thuế tỉnh Đăk Lăk, kiến nghị ngành thuế tỉnh cần thực đầy đủ đồng giải pháp 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ trị (2005), Nghị số 48-NQ/TW ngày 24/5/2005 Bộ Chính Trị (2022), Dự thảo báo cáo tổng kết Nghị số 10NQ/TW (lần3) Chính phủ Việt Nam cộng hồ (1947), Sắc lệnh số 33 Chính Phủ (2020), Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Chính phủ quy định nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2018), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế nhiệm vụ công tác thuế năm 2018 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2019), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế nhiệm vụ công tác thuế năm 2019 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2020), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế nhiệm vụ công tác thuế năm 2020 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2021), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác thuế nhiệm vụ công tác thuế năm 2021 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2021), Báo cáo tổng kết tình hình thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2021 10 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2022), Báo cáo sơ kết nhiệm vụ công tác thuế nhiệm vụ công tác thuế tháng đầu năm 2022 11 Cục thuế tỉnh Đăk Lăk (2022), Giới thiệu sơ lược lịch sử ngành thuế tỉnh Đăk Lăk, trang thông tin cục thuế tỉnh Đăk lăk (truy cập ngày 17/11/2022) 12 Lưu Thị Thu Hiền (2016), Xử lý vi phạm hành thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Đăk Lăk, luận văn thạc sỹ Luật Hiến pháp Luật Hành chính, Học viện Hành Quốc gia 13 Quốc hội (2013), Hiến pháp năm 2013 103 14 Uỷ ban nhân dân tỉnh Đăk Lăk (2022), Báo cáo tình hình, kết thực Nghị số 02/NQ-CP ngày 10/01/2022 Chính Phủ địa bàn tỉnh Đăk Lăk tháng đầu năm 2022 (dự thảo) 15 Nguyễn Hoàng Việt (2019), Hoàn thiện khái niệm vi phạm hành Luật xử lý vi phạm hành chính, Cổng thơng tin điện tử Bộ Tư pháp (đăng ngày 26/4/2019) Website: 16 Xem https://daklak.gov.vn/-/dieu-kien-tu -nhien, (truy cap -nhien, (truy cap -nhien, (truy cap -nhien, (truy cap 14/12/2022) 17 Xem https://daklak.gov.vn/-/dieu-kien-tu 14/12/2022) 18 Xem https://daklak.gov.vn/-/dieu-kien-tu 14/12/2022) 19 Xem https://daklak.gov.vn/-/dieu-kien-tu 14/12/2022) 104