1 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ( Ban hành theo TT 200/TT BTC của Bộ Tài Chính) Số hiệu TK Tài khoản Ghi chú Cấp I Cấp II 1 2 3 4 Loại TK 1 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113[.]
HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP ( Ban hành theo TT 200/TT-BTC Bộ Tài Chính) Số hiệu TK Ghi Tài khoản Cấp I Cấp II Loại TK Tiền mặt 111 1111 Tiền Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Tiền gửi ngân hàng 112 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc, kim khí, đá quý Tiền chuyển 113 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ Chứng khoán kinh doanh 121 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu 1218 Chứng khốn cơng cụ tài khác Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 128 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1282 Trái phiếu 1283 Cho vay 1288 Các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn Phải thu khác hàng 131 Chi tiết theo đối tượng Thuế GTGT khấu trừ 133 1331 1332 Thuế GTGT khấu trừ hàng hoá, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ Phải thu nội 136 Dùng đơn vị cấp 1361 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 1362 Phải thu nội chênh lệch tỷ giá 1363 1368 Phải thu nội chi phí vay đủ ĐK dc vốn hóa Phải thu nội khác Phải thu khác 138 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu cổ phần hóa 1388 Phải thu khác Tạm ứng 141 Chi tiết theo đối tượng 151 Hàng mua đường 152 Nguyên liệu, vật liệu Chi tiết theo yêu cầu quản lý Công cụ, dụng cụ 153 1531 Cơng cụ, dụng cụ 1532 Bao bì ln chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê 1534 Thiết bị, phụ tùng thay 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 155 Thành phẩm 1551 Thành phẩm nhập kho 1557 Thành phẩm bất động sản 156 Hàng hoá 1561 Giá mua hàng hố 1562 Chi phí mua hàng hố 1567 Hàng hoá bất động sản 157 Hàng gửi bán 158 Hàng hóa kho bảo thuế 161 Chi nghiệp 1611 Chi nghiệp năm trước 1612 Chi nghiệp năm Giao dịch mua bán lại trái phiếu phủ 171 Loại TK TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tài sản cố định hữu hình 211 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2115 Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm 2118 Tài sản cố định khác Tài sản cố định thuê tài 212 2121 TSCĐ hữu hình th tài 2122 TSCĐ vơ hình th tài Tài sản cố định vơ hình 213 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyền phát hành 2133 Bản quyền, sáng chế 2134 Nhãn hiệu, tên thương mại 2135 Chương trình phần mềm 2136 Giấy phép giấy phép nhượng quyền 2138 Tài sản cố định vơ hình khác Hao mòn tài sản cố định 214 2141 Hao mòn tài sản cố định hữu hình 2142 Hao mịn tài sản cố định th tài 2143 Hao mịn tài sản cố định vơ hình 2147 Hao mịn bất động sản đầu tư 217 Bất động sản đầu tư 221 Đầu tư vào cơng ty 222 Vốn góp liên doanh, liên kết 228 Đầu tư khác 2281 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 2283 Đầu tư khác Dự phòng tổn thất tài sản 229 2291 Dự phòng giảm giá chưng khốn kinh doanh 2292 Dự phịng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 2293 Dự phịng phải thu khó địi 2294 Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Xây dựng dở dang 241 2411 Mua sắm tài sản cố định 2412 Xây dựng 2413 Sửa chữa lớn tài sản cố định 242 Chi phí trả trước 243 Tài sản thuế hỗn lại 244 Cầm cố, Ký quỹ, ký cược Loại TK NỢ PHẢI TRẢ 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 3331 Thuế GTGT 33311 Thuế GTGT đầu 33312 Thuế GTGT hàng nhập 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế TNCN 3336 Thuế tài nguyên 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3338 Thuế bảo vệ môi trường loại thuế khác 33381 Thuế bảo vệ môi trường 33382 Các loại thuế khác 3339 Phí, lệ phí khoản phải nộp khác Phải trả cơng nhân viên 334 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 335 Chi phí phải trả 336 Phải trả nội 3361 Phải trả nội vốn kinh doanh 3362 Phải trả nội chênh lệch tỷ giá 3363 3368 Phải trả nội khác Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 337 Phải trả, phải nộp khác 338 3381 Tài sản thừa chờ giải 3382 Kinh phí cơng đồn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả cổ phần hóa 3386 Bảo hiểm thất nghiệp 3387 Doanh thu chưa thực 3388 Phải trả, phải nộp khác Vay nợ thuê tài 341 343 Phải trả nội chi phí vay đủ ĐK dc vốn hóa 3411 Các khoản vay 3412 Nợ thuê tài Trái phiếu phát hành 3431 Trái phiếu thường 34311 Mệnh giá 34312 Chiết khấu trái phiếu 34313 Phụ trội trái phiếu 3432 Trái phiếu chuyển đổi 344 Nhận ký quỹ, ký cược 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 352 Dư phòng phải trả 3521 Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa 3522 Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng 3523 Dự phòng tái câu doanh nghiệp 3524 Dự phòng phải trả khác Quỹ khen thưởng phúc lợi 353 3531 Quỹ khen thưởng 3532 Qũy phúc lợi 3533 Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ 3534 Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Quỹ phát triển khoa học công nghệ 356 3561 3562 Quỹ phát triển khoa học công nghệ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ Quỹ bình ổn giá 357 Loại TK NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động 414 Quỹ đầu tư phát triển 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sỡ hữu 419 Cổ phiếu quỹ 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 461 Nguồn kinh phí nghiệp 466 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Loại TK5 DOANH THU 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi tiết theo yêu cầu quản lý 5111 Doanh thu bán hàng hoá 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản 5118 Doanh thu khác 515 Doanh thu hoạt động tài 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 5212 Hàng bán bị trả lại 5213 Giảm giá hàng bán Loại TK CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 611 Mua hàng Áp dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hố 621 Chi phí ngun liệu, vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác Chi phí sản xuất chung 627 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác Giá thành sản xuất 631 Áp dụng cho phương pháp kiểm kê định kỳ 632 Giá vốn hàng bán 635 Chi phí tài 641 Chi phí bán hàng 6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 10 Có TK 152, 153, 242 c) Trích khấu hao TSCĐ phận bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ d) Chi phí điện, nước mua ngồi, chi phí thơng tin (điện thoại, fax ), chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ có giá trị khơng lớn, tính trực tiếp vào chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 141, 331, e) Hạch tốn chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa (khơng bao gồm bảo hành cơng trình xây lắp): - Trường hợp doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng có kèm theo giấy bảo hành sửa chữa cho hỏng hóc lỗi sản xuất phát thời gian bảo hành sản phẩm, hàng hoá, doanh nghiệp phải xác định cho mức chi phí sửa chữa cho tồn nghĩa vụ bảo hành Khi xác định số dự phịng phải trả chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hoá kế toán ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phịng phải trả - Cuối kỳ kế tốn sau, doanh nghiệp phải tính, xác định số dự phịng phải trả sửa chữa bảo hành sản phẩm, hàng hoá cần lập: + Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập kỳ kế toán lớn số dự phịng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hố lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) Có TK 352 - Dự phịng phải trả + Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập kỳ kế toán nhỏ số dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hoá lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhập ghi giảm chi phí: Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415) f) Đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo - Đối với hàng hóa mua vào sản phẩm doanh nghiệp sản xuất dùng để khuyến mại, quảng cáo: + Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo khơng thu tiền, không kèm theo điều kiện khác phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi: Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hố) Có TK 155, 156 74 g) Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội cho hoạt động bán hàng, vào chứng từ liên quan, kế toán ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (6412, 6413, 6417, 6418) Có TK 155, 156 (chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá) Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội (giá trị kê khai thực theo quy định pháp luật thuế), ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp h) Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên doanh nghiệp tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hố) Có TK 152, 153, 155, 156 Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp - Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho cán công nhân viên trang trải quỹ khen thưởng, phúc lợi: Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán giá trị sản phẩm, hàng hoá, NVL dùng để biếu, tặng công nhân viên người lao động: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152, 153, 155, 156 i) Hoa hồng bán hàng bên giao đại lý phải trả cho bên nhận đại lý, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 131 - Phải thu khách hàng j) Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 641 - Chi phí bán hàng k) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ vào tài khoản 911 "Xác định kết kinh doanh", ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh 75 Có TK 641 - Chi phí bán hàng 3/ Chi phí quản lý doanh nghiệp:(TK 642) + Chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, khoản phụ cấp, ); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền th đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ ); chi phí tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng *** Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ a Tiền lương, tiền công, phụ cấp khoản khác phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp, khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện ) nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334, 338 b Giá trị vật liệu xuất dùng, mua vào sử dụng cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung doanh nghiệp, , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu khấu trừ) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 242, 331, c Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng mua sử dụng không qua kho cho phận quản lý tính trực tiếp lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu có) Có TK 153 - Cơng cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 331, d Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung doanh nghiệp, như: Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, , ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ e Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 76 f Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 111, 112,… g Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí quản lý khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (nếu khấu trừ thuế) Có TK 111, 112, 331, h, Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332) i Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội sử dụng cho mục đích quản lý, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 155, 156 (chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá) Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội (giá trị kê khai thực theo quy định pháp luật thuế), ghi: Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp j Khi phát sinh khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112, Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp k Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 4/ Chi phí khác (TK 811) + Tài khoản phản ánh khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp Chi phí khác doanh nghiệp gồm: - Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ (gồm chi phí đấu thầu hoạt động lý) - Giá trị lại TSCĐ lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có); - Chênh lệch lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; - Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khơng thường xuyên phát sinh khác 77 ****Phương pháp kế toán số nghiệp vụ a) Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ: - Ghi nhận thu nhập khác nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 131, Có TK 711 - Thu nhập khác Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có) - Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD nhượng bán, lý, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá) - Ghi nhận chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, lý TSCĐ, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (nếu có) Có TK 111, 112, 141, - Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động lý, nhượng bán TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 138 Có TK 811 - Chi phí khác b) Khi phá dỡ TSCĐ, ghi: Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị cịn lại) Có TK 211 - TSCĐ hữu hình (ngun giá) Có TK 213 - TSCĐ vơ hình (ngun giá) c) Hạch toán khoản tiền bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi: Nợ TK 811 - Chi phí khác Có TK 111, 112 Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3339) Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác d) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển tồn chi phí khác phát sinh kỳ để xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 811 - Chi phí khác 78 5/ Chi phí thuế TNDN hành (TK8211) + Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Tài khoản sử dung: Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành **** Phương pháp kê toán số nghiệp vụ: - Hàng quý, xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp + Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112,… - Cuối năm tài chính, vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai tốn thuế số thuế quan thuế thơng báo phải nộp: + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp + Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm nhỏ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế tốn ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi: + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành + Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8211- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh III/ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH (TK 911) 1/ Nguyên tắc kế toán + Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu 79 hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài + Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 2/ Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 911 - Xác định kết kinh doanh Nợ 911 Có - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp chi phí khác; - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp; - Kết chuyển lãi - Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán kỳ; - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; - Kết chuyển lỗ 3/ Phương pháp kế toán số giao dịch kinh tế a) Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh b) Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán c) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 80 d) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác đ) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành e) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng f) Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp g) Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: - Kết chuyển lãi, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Kết chuyển lỗ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh BÀI TẬP BÀI 1: Tại công ty Minh Hà nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tháng có tài liệu: Ngày 08/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận sản xuất, theo HĐ GTGT giá mua 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (gồm thuế GTGT 10%) Tài sản nguồn vốn đầu tư XDCB đài thọ Ngày 18/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận bán hàng, theo HĐ GTGT có giá mua 60.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa tốn Chi phí lắp đặt phải trả là: 2.500.000đ (trong thuế GTGT 300.000đ) Ngày 20/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng nhà trẻ cơng ty, theo HĐ GTGT có giá mua 20.000.000đ, thuế GTGT 10%, toán TGNH Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 210.000đ (trong thuế GTGT 10.000đ) Ngày 25/05 mua TSCĐ hữu hình sử dụng phận quản lý doanh nghiệp, theo HĐ GTGT có giá mua 150.000.000đ, thuế GTGT 10%, tiền chưa tốn cho người bán Lệ phí trước bạ chi tiền mặt: 1.500.000đ Đã vay ngân hàng để toán đủ 81 Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên.Tính khấu hao TSCĐ tháng (DN khấu hao TSCĐ theo PP đường thẳng) BÀI 2: 1/ Mua TSCĐ HH trị giá 50tr, VAT 10% Chưa trả tiền người bán 2/ Trích khấu hao TSCĐ HH phận BH 500.000, BPQL: 700.000 3/ Nhượng bán TSCĐ HH có NG 50tr, hao mịn hết 40tr, CP vận chuyển phát sinh: 500.000d0, VAT 10% trả TM Khách hàng nhận TSCD chấp nhận toán với giá chưa thuế 7tr, VAT 10% 4/ Thanh lý TSCĐ có NG 30tr, khấu hao hết Chi phí lý phát sinh trả TM: 200.000đ Khách hàng chấp nhận toán với giá chưa thuế 2tr, VAT 10% Yêu cầu: - Thực bút toán liên quan nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 3: Số dư đầu tháng: TK 334: 8.000.000 Phát sinh tháng: Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 100.000.000 Chi tạm ứng lương kỳ I cho CNV 100.000.000 tiền mặt Tổng hợp tiền lương phải trả tháng 200.000.000, đó: Lương phải trả công nhân trực tiếp SX sản phẩm 150.000.000, Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý PX 20.000.000 • • Lương phải trả nhân viên phục vụ quản lý DN: 30.000.000 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí SXKD Trích BHXH, BHYT, BHTN (giả sử theo lương thực tế) theo tỷ lệ quy định trừ thu nhập CNV Chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan có liên quan Đã nhận giấy báo nợ NH Chi tiền mặt toán lương cịn nợ u cầu: Định khoản kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh BÀI 4: Tại doanh nghiệp chuyên SXKD SPA, nộp TGTGT theo PP khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo PP kê khai thường xuyên, xuât kho theo PP nhập trước xuất trước Trong kỳ có số liệu kế tốn ghi nhận sau: 82 Nhập kho 2.000 kg NVL đơn giá 800.000đ/kg, TGTGT 10%, chưa tốn cho khách hàng Chi phí vận chuyển bốc dỡ lơ NVL đến kho DN 3.150.000đ, gồm 5% thuế GTGT, DN toán hộ cho người bán tiền mặt Một tuần sau, doanh nghiệp chuyển khoản toán cho khách hàng sau trừ khoản toán hộ tiền vận chuyển bốc dỡ Nhập kho 2.000 kg vật liệu phụ, đơn giá 39.000 đ/kg, TGTGT 10%, toán cho người bán tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển 2.100.000đ, gồm 5% TGTGT, doanh nghiệp toán tiền mặt Xuất kho 1.000kg NVL dùng trực tiếp sản xuất SP A Xuất kho 2.000kg VL phụ, đó, dùng trực tiếp sản xuất SP A 1.500kg, phận quản lý phân xưởng 500 kg Xuất kho CCDC loại phân bổ lần dùng cho phân xưởng trị giá 20.000.000đ Tính tiền lương phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất 300.000.000 đ, phận quản lý phân xưởng 100.000.000đ, phận bán hàng 50.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 100.000.000đ 7.Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Khấu hao TSCĐ kỳ 250.000.000đ, tính cho phận sản xuất 180.000.000, phận bán hàng 30.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 40.000.000đ Điện nước điện thoại phải trả theo hóa đơn 44.000.000 đ, TGTGT 10%, sử dụng cho phận sản xuất 20.000.000đ, phận bán hàng 10.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ 10 Trong kỳ SX hoàn thành 4.000 SP A nhập kho Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ 40.000.000đ, số lượng SP dở dang cuối kỳ 200 SP Biết DN đánh giá SPDD theo phương pháp NVL u cầu: Định khốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính giá thành đơn vị SP A BÀI 5: Tại DN có tình hình số liệu kế toán sau : A- Số dư đầu kỳ TK : * TK 154 : 15.492.200 đ Trong : - 154 (A) : 9.024.200 đ (đánh giá theo ước lượng SP tương đương) + Chi phí NVL trực tiếp : 5.464.000 đ + Chi phí nhân cơng trực tiếp : 2.782.500 đ + Chi phí sản xuất chung : 777.700 đ - 154 (B) : 6.468.000 đ (đánh giá theo chi phí NVL trực tiếp) B- Các nghiệp vụ liên quan đến SX phát sinh tháng : 1/ Xuất NVL theo giá thực tế 47.850.000 đ để SX 160 SP.A 350 SP.B 2/ Xuất VL phụ theo giá thực tế dùng để SX loại SP nói 1.914.000 đ, phân bổ cho loại SP theo giá trị NVL xuất dùng kỳ 83 3/ Trích khấu hao TSCĐ tháng 2.800.000 đ, phân bổ cho đối tượng sử dụng sau : TSCĐ PX sản xuất chiếm 70%, TSCĐ dùng chung toàn DN chiếm 20%, TSCĐ sử dụng phận bán hàng chiếm 10% 4/ Tiền điện phải trả cho C/Ty điện lực tháng phân bổ cho PX sản xuất 5.418.000 đ, cho QLDN 640.000 đ, cho phận bán hàng 270.000 đ 5/ Tiền lương phải trả tháng phân bổ cho CN trực tiếp sản xuất SP.A 14.000.000 đ, sản xuất SP.B 11.000 000 đ, cho quản lý phân xưởng 4.800.000 đ, cho QLDN 6.000.000 đ, cho nhân viên bán hàng 5.000.000 đ Trích BHXH, KPCĐ BHYT theo chế độ hành 6/ Cuối tháng kết chuyển chi phí NVL trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp để tính giá thành SP, Chi phí SX chung phân bổ theo chi phí nhân cơng trực tiếp DN hồn thành sản xuất sau : nhập kho 150 SP.A, số lượng SP dở dang cịn lại (10) hồn thành với mức độ 40% Nhập kho 300 SP.B, số lượng SPDD lại (50) đánh giá theo chi phí NVL trực tiếp u Cầu : Tính tốn ĐK NV BÀI 6: Tại doanh nghiệp chuyên SXKD SP A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xuất kho theo pp nhập trước xuất trước Trong kỳ có số liệu kế tốn ghi nhận sau: Nhập kho 10.000 kg NVLC đơn giá 80.000đ/kg, TGTGT 10 %, chưa toán cho khách hàng Chi phí vận chuyển, bốc dỡ lơ hàng 2.100.000, gồm TGTGT 5%, DN toán hộ cho người bán tiền mặt Một tuần sau, DN chuyển khoản toán cho khách hàng sau trừ khoản toán hộ tiền vận chuyển bốc dỡ Nhập kho 2.000kg vật liệu phụ, đơn giá 41.000đ/kg, TGTGT 10 %, toán cho người bán tiền gửi ngân hàng CP vận chuyển 2.100.000đ, gồm 10%TGTGT, doanh nghiệp toán tiền mặt Xuất kho 1.500 kg NVLC dùng trực tiếp SXSP A Xuất kho 230 KG vật liệu phụ, dùng trực tiếp SXSP A 150kg, phận quản lý phân xưởng 50 kg, phận bán hàng 20 kg, phận quản lý doanh nghiệp 10 kg Xuất kho CCDC loại phân bổ lần dùng cho phân xưởng trị giá 2.000.000đ tính tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất 300.000.000đ, phân quản lý phân xưởng 10.000.000đ, phận bán hàng 50.000.000đ phận quản lý DN :100.000.000đ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định Khấu hao TSCĐ kỳ 25.000.000đ tính cho phận sản xuất 18.000.000đ, phận bán hàng 3.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 4.000.000 đ Điện, nước, điện thoại phải trả theo hóa đơn 44.000.000đ, TGTGT 10 %, sử dụng cho phận SX 20.000.000đ, phận bán hàng 10.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 10.000.000đ 84 10 Trong kỳ sản xuất hoàn thành 2.000 sp A nhập kho CP sản xuất dở dang đầu kỳ 40.000.000đ, số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 200 SP.Biết DN đánh giá SPDD theo CP NVLC 11 Xuất kho 1.000 sp tiêu thụ trực tiếp, giá bán đơn vị 120.000đ, TGTGT 10%,khách hàng toán 20 % tiền mặt, phần cịn lại tốn chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính kết kinh doanh kỳ BÀI 7: Tại DN sản xuất thương mại Thanh Hà có số liệu liên quan đến q trình sản xuất kế toán ghi nhận sau: Số dư đầu kỳ TK 154 : 10.000.000đ Trong kỳ, DN, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Mua NVL nhập kho chưa trả tiền cho người bán, giá chưa có thuế 300.000.000, TGTGT 10%, CP vận chuyển NVL nhập kho chưa thuế 500.000đ, chưa toán Xuất kho NVL sử dụng cho phận trực tiếp sản xuất 150.000.000đ, phận phục vụ sản xuất 20.000.000đ, phận bán hàng 5.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 3.000.000đ Tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất 80.000.000đ, nhân viên quản lý phân xưởng 10.000.000đ, phận bán hàng 5.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 30.000.000đ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí liên quan kể phần trừ lương Xuất kho CCDC loại phân bổ lần sử dụng phận sản xuất 1.700.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 2.000.000đ, phận bán hàng 3.000.000đ Nhận hóa đơn tiền điện, tiền nước phát sinh phận sản xuất 5.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 1.000.000đ, phận bán hàng 2.000.000đ Trong kỳ, phận SX hoàn thành nhập kho 10.000SP A Giá trị SPDD cuối kỳ 2.400.000đ, DN đánh giá SPDD theo chi phí NVLC Xuất kho 800 SP tiêu thụ trực tiếp, đơn giá bán 50.000đ/sp, TGTGT 10%, khách hàng chưa toán Nhận giấy báo có ngân hàng khách hàng tốn lơ hàng nghiệp vụ 8, Chiết khấu toán hưởng toán sớm 1% 10 Xuất kho 100 sp gửi bán, giá bán bao gồm 10 %TGTGT 61.500đ 11 Chi phí lãi vay phát sinh tháng 9tr, trả TGNH Lãi từ tài khoản tiền gửi không kỳ hạn là: 1.200.000 đ u cầu: Tính tốn định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan Tính giá thành SP nhập kho kỳ Biết doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo pp kiểm kê thường xuyên nộp TGTGT theo pp khấu trừ thuế 85 BÀI 7.1: Tại DN sản xuất thương mại Thanh Hà có số liệu liên quan đến qua trình sản xuất kế toán ghi nhận sau: Số dư đầu kỳ TK 154 : 4.000.000 Trong kỳ, DN có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất kho 50.000.000đ vật liệu sử dụng cho: – Trực tiếp sản xuất SP : 42.000.000đ – Phục vụ phân xưởng sản xuất : 4.000.000đ – Bộ phận bán hàng : 1.500.000đ – Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 2.500.000đ Tiền lương phải toán cho CNV 16.000.000đ đó: – Cơng nhân trực tiếp sản xuất : 9.000.000đ – Nhân viên phân xưởng : 2.000.000đ - Nhân viên bán hàng 2.000.000đ – Nhân viên quản lý doanh nghiệp ; 3.000.000đ Trích BHXH, BHYT KPCĐ theo tỷ lệ quy định để tính vào chi phí có liên quan, kể phần trừ vào lương Khấu hao TSCĐ 10.000.000đ phân bổ cho : – phân xưởng sản xuất : 6.000.000đ – Bộ phận bán hàng : 1.500.000đ – Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 2.500.000 Chi phí khác phát sinh chưa trả cho nhà cung cấp có giá trị theo hóa đơn 17.600.000đ, TGTGT 10% phân bổ cho phận bán hàng 10.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ Trong kỳ sản xuất hoàn thành 2.000SP, nhập kho thành phẩm Cho biết chi phí SXDD cuối tháng 3.200.000đ Xuất kho 500SP bán trực tiếp cho khách hàng giá bán chưa TGTGT 40.000đ/sp, TGTGT10%, khách hàng chưa toán Xuất kho 200 SP gửi bán giá bán chưa TGTGT 10% 38.000đ/sp Mười ngày sau, khách hàng thông báo đồng ý mua lơ hàng 200 SP này, tốn cho DN chuyển khoản Khách hàng toán sớm nên hưởng chiết khấu toán 2% 10 Xuất kho 300 SP bán trực tiếp cho khách hàng, giá bán 34.000đ/sp khách hàng toán tiền mặt cho DN 11 Lãi phát sinh từ tài khoản TGNH không kỳ hạn kỳ là: 1.400.000đ Yêu cầu : Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sơ đồ tài khoản 86 Tính giá thành sản phẩm nhập kho kỳ Tính kết kinh doanh kỳ BÀI Tại doanh nghiệp SXKD có tài liệu sau: Số dư đầu kỳ TK154 : 1.300.000đ Tình hình phát sinh tháng: Xuất kho vật liệu có trị giá 80.000.000đ sử dụng cho: - trực tiếp SXSP : 64.000.000đ - Phục vụ phân xưởng sản xuất: 8.000.000đ - Bộ phận bán hàng : 3.000.000đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 5.000.000đ Tiền lương phải tốn cho người lao động 32.000.000đ đó: - Công nhân trực tiếp sản xuất : 18.000.000đ - Nhân viên phân xưởng: 4.000.000đ - Nhân viên bán hàng : 4.000.000đ - Nhân viên quản lý doanh nghiệp : 6.000.000 Trích lập khoản phải trả theo lương theo quy định Khấu hao TSCĐ 20.000.000đ, phân bổ cho: - Phân xưởng SX : 12.000.000đ - Bộ phận bán hàng : 3.000.000đ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 5.000.000đ Trong tháng sản xuất hoàn thành 2.000sp nhập kho TP cho biết chi phí SXDD cuối tháng 1.180.000đ Xuất kho 1.600 SP để bán trực tiếp cho khách hàng X, giá bán chưa có thuế 100.000đ/sp, TGTGT tính theo thuế suất 10% Tiền hàng khách hàng chưa toán Khách hàng tốn tiền mua SP cho DN TGNH cho lơ hàng 1.600 sp, chiết khấu toán cho khách hàng hưởng 1% giá bán chưa có thuế Xuất kho 200 SP để bán cho khách hàng Y, giá bán có TGTGT 10%, khách hàng tốn tiền mặt Dthu hoạt động tài chinh phát sinh: 15tr, nhận TGNH Chi phí tài chính: 8tr, trả TM u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Xác định giá thành đơn vị SP nhập kho Tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh 87 BÀI 9: Định khoản nghiệp vụ sau: 1/ Mua NVL nhập kho trị giá 5tr, VAT 10%, trả TM 2/ Mua NVL 50% trả CK, 50% lại chưa toán, giá chưa thuế 50tr, VAT 10% 3/ Mua 2.000 kg NLA, giá chưa thuế 5.000đ/kg, VAT 10%, toán CK, CP vận chuyển 200.000đ trả TM 4/ Mua 1.200kg VL B, giá chưa thuế 4000đ/kg, VAT 10%, chưa tốn tiền, chi phí vận chuyển bốc vác 50.000đ trả TM Sau đó, DN trả TM cho bên bán sớm quy định hợp đồng nên hưởng chiết khấu toán 2% giá chưa thuế 88