Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu của chi nhánh công ty cổ phần logistics tân thế giới tại hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001-2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Vũ Thị Hải Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CỦA CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TỐN Sinh viên : Vũ Thị Hải Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Vũ Thị Hải Mã SV: 1012401218 Lớp Ngành: Kế toán - Kiểm tốn : QT1403K Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế toán vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI 1.Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Nghiên cứu lý luận chung tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp - Khảo sát đánh giá thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu đơn vị thực tập - Đưa số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu đơn vị thực tập 2.Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2013 3.Địa điểm thực tập tốt nghiệp CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Nguyền Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan cơng tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu Chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày 31 tháng năm 2014 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng năm 2014 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Người hướng dẫn Vũ Thị Hải ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN 1.Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Tinh thần thái độ nghiêm túc, cầu thị trình làm tốt nghiệp - Hồn thành khóa luận thời gian quy định 2.Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): Khóa luận có kết cấu khoa học hợp lý, chia thành chương: - Chương 1: Một số vấn đề lý luận tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp: Tác giả thu thập, tổng hợp khái quát vấn đề lý luận chung liên quan đến phạm vi nghiên cứu đề tài cách rõ ràng, chi tiết khoa học Đối với việc hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản phải thu hạch toán sơ đồ kế toán ngắn gọn khoa học - Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phẩn Logistics Tân Thế Giới Hải Phịng: Tác giả trình bày tương đối khoa học hợp lý phần hạch toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng khoản phải thu đơn vị thực tập theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ số liệu minh họa tháng 12/2013 Số liệu dẫn dắt từ chứng từ vào sổ sách tương đối logic hợp lý - Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng: tác giả đưa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn theo đề tài nghiên cứu Các ý kiến đưa có sở khoa học, hợp lý 3.Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Bằng số: Bằng chữ: Hải Phòng, ngày 28 tháng năm 2014 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) ThS Nguyễn Thị Thúy Hồng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1Một số khái niệm vốn tiền khoản phải thu 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 1.2.1.Chứng từ sử dụng 1.2.2.Tài khoản sử dụng 1.3 TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TRONG DOANH NGHIỆP 24 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 33 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 33 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 33 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 34 2.1.4 Đặc điểm máy kế tốn chi nhánh cơng ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 36 2.1.5 Đặc điểm hình thức kế tốn chi nhánh cơng ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 38 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 41 2.2.1 Đặc điểm vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 41 2.2.2 Thực trạng tổ chức kế toán vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 41 2.2.2.1 Chứng từ TK sử dụng 41 2.2.2.2 Quy trình hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng 44 CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 82 3.1 ĐÁNH GIÁ NHỮNG ƯU, NHƯỢC ĐIỂM TRONG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 82 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu 82 3.1.2 Một số tồn tổ chức kế toán vốn tiền 84 3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TẦN THẾ GIỚI TẠI HẢI PHÒNG 84 KẾT LUẬN 99 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 100 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong doanh nghiệp vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Do đó, tiền có vai trị quan trọng q trình sản xuất kinh doanh Vì vậy, việc sử dụng quản lý vốn tiền có ảnh hưởng định đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý Mặt khác hoạt động tài tốt doanh nghiệp cơng nợ, khả toán dồi đảm bảo doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn Ngược lại hoạt động tài dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, khoản nợ phải thu kéo dài Điều không tốt cho doanh nghiệp chủ động vốn để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh mang lại hiệu cao Trong thời kỳ kinh tế khó khăn doanh nghiệp nói chung vấn đề vốn để hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn Đối với chi nhánh cơng ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phịng yếu tố lại quan trọng Là cơng ty hoạt động lĩnh vực vận tải, vốn tiền để phục vụ cho việc toán cho nhà cung cấp quan trọng Do đó, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền mặt, công nợ phải thu khách hàng liên tục thường xuyên Giải tốt vấn đề vốn, nợ phải thu cách tích cực để quản lý nguồn vốn tài doanh nghiệp Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ yêu cầu mong muốn nghiên cứu sâu công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu gắn liền với đơn vị cụ thể lại có thời gian thực tập chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng” để làm khóa luận tốt nghiệp Trên sở tìm hiểu tổng quan kế toán Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng  Khố luận 2014 Biên kiểm kê quỹ lập theo mẫu sau: Đơn vị: Bộ phận: Mẫu số: S08 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào… giờ… ngày…tháng…năm… Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/ Bà: Đại diện……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B I Số dư theo sổ quỹ × ………… II Sổ kiểm kê thực tế × ………… Trong đó: - Loại ………… ………… - Loại ………… ………… - Loại ………… ………… -… ………… ………… III Chênh lệch (III = I- II) × ………… - Lý do: + Thừa: + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Vũ Thị Hải - QT1403K Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 86 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 Ví dụ: Theo thống kê Sổ chi tiết tiền mặt quỹ tính đến ngày 31/12/2013 số dư tiền mặt quỹ 6.039.140đ Cũng ngày 31/12/2013 kế toán trưởng yêu cầu kiểm kê quỹ, hội đồng gồm kế toán tiền mặt, thủ quỹ kế toán trưởng Thủ quỹ thực đếm số tiền tồn quỹ, kết sau: - Mệnh giá 500.000 VNĐ: 6tờ - Mệnh giá 50.000 VNĐ: tờ - Mệnh giá 200.000 VNĐ: tờ - Mệnh giá 20.000 VNĐ: 14 tờ - Mệnh giá 100.000 VNĐ: 11tờ - Mệnh giá 10.000 VNĐ: tờ Đối chiếu với sổ kế toán tiền mặt quỹ thấy thừa 200.860 đ Kế toán tiền mặt tìm nguyên nhân chênh lệch chứng từ phiếu thu khách hàng chưa ghi sổ kế toán Căn vào định xử lý, kế toán tiền mặt thực lập phiếu thu Định khoản sau: Nợ TK 111: 200.860đ Có TK 338: 200.860đ Vũ Thị Hải - QT1403K 87 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 Mẫu số: S08 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) CÔNG TY CỔ PHẦN LOGISTICS TÂN THẾ GIỚI-CN.HẢI PHÒNG Địa chỉ: 03 Lê Thánh Tơng-TP Hải Phịng Mã số thuế: 420067531-003 BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ CUỐI THÁNG 12 (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 16h 30 ngày 31 tháng 12 năm 2013 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà:…………… Vũ Thị Yến Đại diện kế tốn Ơng/Bà: …………….Đào Thị Mai Hương Đại diện thủ quỹ Ông/ Bà: ……………Nguyễn Thị Kim Thoa Kế toán trưởng Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B × 6.039.140 I Số dư theo sổ quỹ II Sổ kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại 500.000 tờ 3.000.000 - Loại 200.000 tờ 1.400.000 - Loại 100.000 11 tờ 1.100.000 - Loại 50.000 tờ 400.000 - Loại 20.000 14 tờ 280.000 - Loại 10.000 tờ 60.000 Cộng số tiền kiểm kê thực tế III Chênh lệch (III = I- II) 6.240.000 × 200.860 - Lý do: + Thừa: phiếu thu khách hàng chưa ghi sổ + Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Căn theo định xử lý, kế toán lập phiếu thu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Vũ Thị Hải - QT1403K Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 88 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khố luận 2014 Ý kiến 2: Về việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Cơng ty có số khoản nợ khách hàng Điều gây khó khăn cho cơng ty cần huy động vốn Công ty cần phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng khoản phải thu khó địi Theo thơng tư 228/2009 TT-BTC ban hành ngày 7/12/2009, nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: Thời gian q hạn tốn Mức trích lập dự phòng tháng ≤ t < năm 30% giá trị nợ phải thu hạn năm ≤ t < năm 50% giá trị nợ phải thu hạn năm ≤ t < năm 70% giá trị nợ phải thu hạn t > năm 100% giá trị nợ phải thu hạn Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thể thu hồi để trích lập dự phịng Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phịng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty nên lập bảng kê khoản nợ phải thu khó địi sau: BẢNG KÊ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHĨ ĐÕI Tính đến ngày… tháng….năm… STT Tên khách hàng Thời gian hạn toán Tỉ lệ trích lập dự phịng Số tiền nợ Mức trích lập dự phòng TỔNG Vũ Thị Hải - QT1403K 89 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 Tài khoản 139- Dự phịng phải thu khó địi dùng để phản ánh tình hình trích lập sử dụng hồn nhập khoản dự phịng khoản phải thu khó địi có khả khơng địi vào cuối niên độ kế tốn Bên Nợ: Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi Xóa khoản nợ phải thu khó địi Bên Có: Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Số dƣ bên Có: số dự phịng khoản phải thu khó địi có cuối kỳ Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu NV1: Cuối kỳ kế toán cuối kỳ kế toán niên độ doanh nghiệp khoản nợ phải thu xác định không chắn thu được, kế tốn tính, xác định số dự phịng phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hạch tốn vào chi phí Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi NV2: Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hồn nhận ghi giảm chi phí Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi phí hồn nhập dự phịng phải thu khó địi) NV3: Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi được phép xóa nợ Việc xóa nợ khoản phải thu khó địi phải theo sách tài hành Căn vào định xóa nợ khoản nợ phải thu khó địi ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334…(phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi (nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp ( chưa lập dự phịng) Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 138 – Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên nợ TK004 “Nợ khó địi xử lý” (TK ngồi bảng cân đối kế tốn) Vũ Thị Hải - QT1403K 90 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khoá luận 2014 NV4: Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi Nợ TK 111, 112… Có TK 711 – Thu nhập khác Đồng thời ghi vào bên có TK 004 “Nợ khó địi xử lý” (TK ngồi bảng cân đối kế toán) NV5: Đối với khoản nợ phải thu hạn bán cho công ty mua bán nợ tài sản tồn đọng doanh nghiệp theo giá thỏa thuận, tùy trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập quỹ dự phòng phải thu khó địi ghi Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất lại từ việc bán nợ) Có TK 131, 138… Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 ( theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 139 – Dự phịng phải thu khó địi (phần trích lập dự phòng cho khoản nợ hạn này) Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Phần tổn thất cịn lại từ việc bán nợ) Có TK 131, 138… Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phòng số lập dự phòng cao với tổn thất việc bán nợ, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (chênh lệch giá trị ghi sổ khoản nợ giá bán) Có TK 131, 138… NV6: Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp nhà nước chuyển thành công ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn nhà nước, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó địi Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh Ví dụ: Hiện nay, chi nhánh cịn có khách hàng nợ, thể bảng kê trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi sau: Vũ Thị Hải - QT1403K 91 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khố luận 2014 Bảng kê trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tính đến 31/12/2013 BẢNG KÊ CÁC KHOẢN PHẢI THU KHĨ ĐÕI Tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2013 Thời gian Tỉ lệ trích hạn lập dự phịng tốn Số tiền nợ Mức trích lập dự phịng STT Tên khách hàng Cơng ty TNHH dịch vụ vận tải Ngọc Minh tháng ngày 30% 34.235.000 10.270.500 Công ty TNHH tháng 20 TM PT CN ngày Trung Thành 30% 440.382.000 132.114.600 Công ty cổ phần TMXNK Trường Giang 50% 216.590.000 108.295.000 691.207.000 250.680.100 TỔNG 14 tháng 10 ngày Cuối kỳ kế toán chi nhánh khoản nợ phải thu công ty TNHH dịch vụ vận tải Ngọc Minh, công ty TNHH TM PT CN Trung Thành Công ty cổ phần TMXNK Trường Giang xác định không chắn thu (Nợ phải thu khó địi), kế tốn tính, xác định số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập hồn nhập Kế tốn tiến hành trích lập dự phòng lần đầu sau: Nợ TK 642: 250.680.100 Có TK 139: 250.680.100 Sau lập dự phịng cho khoản nợ phải thu khó địi, kế tốn tổng hợp khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp ghi chép vào sổ sách liên quan Ý kiến 3: Hoàn thiện việc đại hóa cơng tác kế tốn: Hiện thị trường có nhiều phần mềm kế tốn giúp chi nhánh phát triển, giải phóng sức lao động nhiều cán công nhân viên Công ty tìm hiểu, xem xét đưa vào sử dụng số phần mềm kế toán sau Vũ Thị Hải - QT1403K 92 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phòng Khoá luận 2014 Phần mềm kế toán Smart:  Giao diện  Tính năng: - Lập trình cơng nghệ Microsoft.NET, xử lý số liệu tốc độ cực nhanh xác việc áp dụng cơng nghệ xử lý SQL Server Visual Basic, chạy nhiều máy mạng LAN, có chức lưu liệu sang file khác dự phịng khơi phục liệu bị mất, không sợ virus làm hư data - Tính giá thành theo nhiều phương pháp như: Tính giá thành theo định mức, theo tỷ lệ, theo cơng trình, theo nhiều giai đoạn - Bạn thực phép tính (Cộng, trừ, nhân, chia) Textbox nhập dán vào sau tính tốn xong copy từ Cell Excel (có cơng thức khơng có cơng thức) dán vào - Công cụ quản trị bảng liệu (Bao gồm chức In Báo Cáo Nhanh, đẩy liệu file Excel chỉnh tự động, Access ngược lại ) - Có chức Quản trị liệu thông minh: Lọc liệu, phân tích liệu mở giống Subtotal PivotTable Excel, người sử dụng việc đưa tiêu chuẩn lọc (dạng chữ số) Vũ Thị Hải - QT1403K 93 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 - Công nghệ DevExpress Report động cho phép khách hàng tự chỉnh biểu mẫu báo cáo loại chứng từ gốc cho phù hợp với đơn vị, chỉnh in hóa đơn theo mẫu doanh nghiệp - Đánh giá hàng tồn kho theo nhiều phương pháp như: bình qn gia quyền, thực tế đích danh, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước - Giao diện dễ nhìn, thao tác ngắn gọn lại thực nhiều việc mà phần mềm khác làm Hình thức nhập liệu quen thuộc, cực nhanh, dễ sử dụng với chức vượt trội việc áp dụng cơng nghệ lập trình hình nhập liệu mà không chia theo phân hệ phần mềm kế toán khác, nhập phát sinh bạn mở danh mục hồ sơ xem - Cập nhật báo cáo thuế, báo cáo tài trực tiếp qua HTKK mã vạch (khơng cần đẩy file Excel) theo dõi tình thuế GTGT đầu ra, đầu vào, phần mềm cập nhật luật Tài Chính Smart phù hợp với Công ty xây dựng, sản xuất, thương mại, dịch vụ, doanh nghiệp vừa nhỏ, tổng công ty liên hiệp xí nghiệp quản lý trực tiếp hai cấp (cấp tổng công ty công ty thành viên) Đối với cơng ty làm dịch vụ kế tốn Smart hổ trợ chức tạo nhiều Database nên thuận lợi để làm nhiều công ty phần mềm, công ty Database độc lập, số Database tạo không hạn chế  Báo giá: Công ty thương mại, dịch vụ : 3.000.000đ Công ty sản xuất, xây dựng : 4.000.000đ Cá nhân làm dịch vụ kế toán : 1.500.000đ Vũ Thị Hải - QT1403K 94 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 Phần mềm kế toán Misa:  Giao diện thân thiện dễ sử dụng  Tính năng: - Phần mềm MISA SME.NET 2012 phát triển tảng microsof.net tích hợp tính ưu việt phần mềm có giá trị lớn Tự động hóa hầu hết nghiệp vụ kế toán, liệu kế toán cập nhật giây công cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp cơng tác hạch tốn kế toán - Đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế tốn doanh nghiệp, đồng thời ln cập nhật chế độ tài kế tốn thông tư 13/2008/TT-BTC, 129/2008/TT-BTC, 51/2010/ND-CP, 28/2011/TT-BTC, thông tư 138/2011/TTBTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán vừa nhỏ, chế độ kế toán theo QĐ48 QĐ 15, … - Sử dụng nhiều hình ảnh nghiệp vụ giúp dễ dàng hình dung quy định hạch tốn phần mềm hình ảnh thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng với phim, sách sử dụng trợ giúp trực tuyến - Bao gồm 13 phân hệ: Ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, kho, tài sản cố định, tiền lương, giá thành, thuế, hợp đồng, cổ đông phân hệ tổng hợp trung tâm Vũ Thị Hải - QT1403K 95 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 - Phần mềm cung cấp hàng trăm mẫu báo cáo tài báo cáo quản trị, hỗ trợ công cụ lập báo cáo nhanh xác Từ sổ sách báo cáo truy vấn ngược lại chứng từ gốc - Phần mềm cung cấp số tài thơng qua đồ thị hoạt động tài Hỗ trợ lập kế hoạch chi tiết cho công việc, giao việc cho cấp dưới, tự động nhắc việc đến hẹn Ngồi ra, cịn cung cấp thư viện tài kế tốn cho doanh nghiệp tìm hiểu liệu nghiên cứu - Cập nhật chế độ kế tốn tài thông qua internet mà ko cần cài đặt lại phần mềm - Sẵn sàng trao đổi liệu với hệ thống khác Hoạt động tốt máy tính cá nhân mạng nội bộ, giúp nhiều người sử dụng làm việc tập liệu kế toán - Phần mềm MISA công cụ hỗ trợ đắc lực cho đơn vị việc thực nhiệm vụ kế toán cơng hạch tốn kế tốn Tài đơn vị tập chung giúp thủ trưởng đơn vị nắm hoạt động tài thời điểm Hệ thống tư vấn hỗ trợ khách hàng chuyên nghiệp  Báo giá: 9.950.000 VNĐ Vũ Thị Hải - QT1403K 96 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 3.3.2.3 Phần mềm kế toán FAST ACCOUTING  Giao diện:  Tính năng: - Phần mềm kế tốn FAST ACCOUTING đáp ứng u cầu kế tốn thơng thường doanh nghiệp - Cập nhật bổ sung theo quy định Bộ tài Hỗ trợ cách suất liệu báo cáo thuế, báo cáo tài sang phần mềm hỗ trợ kê khai thuế - Khả bảo mật mật phân quyền truy cập chi tiết đến chức công việc chương trình người sử dụng - Giao diện báo cáo theo ngôn ngữ Anh Việt - Cung cấp phản ánh đầy đủ tình hình tài cách kịp thời đưa hệ thống báo cáo theo chuẩn mực nhà nước phục vụ cơng tác kế tốn, kiểm tốn doanh nghiệp - Mơi trường làm việc chạy mạng nhiều người sử dụng máy đơn lẻ 97 Vũ Thị Hải - QT1403K Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014  Báo giá: 10.000.000 VNĐ Theo ý kiến cá nhân em, công ty nên lựa chọn đưa phần mềm kế toán Smart Pro 2.5 vào sử dụng số lý sau: Smart Pro 2.5 phầm mềm mới, 4.000 khách hàng tin dùng sử dụng, đặc biệt loại hình dịch vụ chi nhánh Giúp cải thiện hiệu làm việc doanh nghiệp Giao diện thân thiện, dễ hiểu, dễ sử dụng Tiết kiệm chi phí doanh nghiệp Mà tiết kiệm chi phí có nghĩa thêm thu nhập tăng tốc độ phát triển Giá trọn gói hợp lý Phát triển theo cơng ty, ln cập nhật quy định sách Cơng ty nâng cấp phiên tốt thơng qua internet mà không cần cài đặt lại phần mềm, mở rộng quy mơ ứng dụng Vũ Thị Hải - QT1403K 98 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 KẾT LUẬN Trong điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế điều kiện kinh tế khủng hoảng nay, việc trì khẳng định thương hiệu doanh nghiệp dịch vụ vận tải khơng đơn giản Với lịch sử hình thành phát triển lâu dài mình, chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới chắn trì tìm chỗ đứng thị trường quốc tế thị trường nước, việc thực nhờ đoàn kết tâm tập thể cán bộ, công nhân viên cơng ty vai trị to lớn đội ngũ kế tốn cơng ty Họ biết tổ chức tốt cơng tác kế tốn vốn tiền khoản phải thu để giúp doanh nghiệp quản lý đồng vốn bỏ ra, hạn chế tối đa thất thoát sử dụng cách tiết kiệm có hiệu Cũng xuất phát từ tầm quan trọng kế toán vốn tiền khoản phải thu em sâu vào tìm hiểu thực đề tài “Kế toán vốn tiền khoản phải thu chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng” hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trong thời gian thực tập chi nhánh, tiếp xúc trực tiếp với môi trường làm việc chi nhánh, bước đầu em định hình cơng việc nhân viên kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ mà công ty áp dụng, em biết cách ghi sổ sách chứng từ kế toán thực tế Đó hành trang quý giá, tiền đề cho công việc tương lai Một lần em xin trân thành cảm ơn ban lãnh đạo chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phòng mà trực tiếp phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Cảm ơn giảng viên Nguyễn Thị Thúy Hồng tận tình, chu đáo hướng dẫn để em hồn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Vũ Thị Hải - QT1403K 99 Trƣờng Đại học Dân Lập Hải Phịng Khố luận 2014 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Các số liệu, sổ sách kế toán chi nhánh công ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới Hải Phịng Trang web cơng ty cổ phần Logistics Tân Thế Giới: www.newworldlogistics.vn Chế độ kế toán DN Quyển Hệ thống tài khoản kế toán - Bộ tài 2011 NXB Lao Động Chế độ kế tốn DN Quyển Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán - Bộ tài 2011 NXB Lao Động Websize: www.webketoan.com.vn Tham khảo khóa luận khóa trước thư viện trường Đại học Dân lập Hải Phòng Vũ Thị Hải - QT1403K 100