Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần đầu tư cửu long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Thị Mai Anh Giảng viên hƣớng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÕNG - 2012 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Lớp: QTL402K Tên đề tài: Mã SV: 1013401051 Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 10 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt 10 1.2.2 Chứng từ sử dụng 12 1.2.3 Tài khoản sử dụng 13 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán 14 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.1 Nguyên tắc kế toán tiền gửi ngân hàng 21 1.3.2 Chứng từ sử dụng 22 1.3.3 Tài khoản sử dụng 22 1.3.4 Phƣơng pháp hạch toán 23 1.4 Kế toán tiền chuyển 31 1.4.1 Chứng từ sử dụng 31 1.4.2 Tài khoản sử dụng 31 1.4.3 Phƣơng pháp hạch toán 32 1.4.3.1 Các nghiệp vụ làm tăng tiền chuyển 32 1.4.3.2 Các nghiệp vụ làm giảm tiền chuyển 33 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ CỬU LONG 35 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long 35 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long 35 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm cấu tổ chức máy quản lý công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long 37 2.2 Thực trạng tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long 42 2.2.1 Kế tốn tiền mặt Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long 42 2.2.2 Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty 63 CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ CỬU LONG 80 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP đầu tƣ Cửu Long 80 3.1.1 Ƣu điểm 81 3.1.2 Nhƣợc điểm 82 3.2 Một số biên pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty CP đầu tƣ Cửu Long 82 3.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty 84 3.2.2 Kiến nghị 2: Hồn thiện hình thức tốn 88 3.2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt 88 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện máy kế tốn Cơng ty 90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong thời đại hội nhập nhƣ nay, phát triển kinh tế cách bền vững vấn đề quan trọng góp phần nâng cao vị quốc gia trƣờng quốc tế Mỗi doanh nghiệp lại tế bào góp phần vào phát triển tổng thể kinh tế Nƣớc ta gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO với kinh tế vận hành theo chế thị trƣờng Điều thuận lợi nhƣng đặt nhiều thách thức kinh tế nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhƣ địi hỏi doanh nghiệp phải có sách phát triển thật hợp lý, hiệu để tồn phát triển kinh tế thị trƣờng cạnh tranh khốc liệt Và kế tốn công cụ quản lý hỗ trợ đắc lực cho cơng tác quản lý kinh tế Nhà nƣớc nói chung doanh nghiệp nói riêng Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, phát triển điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Quy mô kết cấu vốn tiền phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong cơng tác kế tốn vốn tiền chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ gắn bó tạo thành hệ thống quản lý có hiệu cao Thơng tin kế tốn vốn tiền thơng tin tính hai mặt tƣợng trình: vốn nguồn, tăng giảm…Do việc tổ chức hạch tốn vốn tiền đƣa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu, chi chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thơng tin cần thiết, đƣa định đắn để đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nghiệp vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣợc hiệu kinh tế doanh nghiệp Là sinh viên năm cuối, em may mắn đƣợc thực tập Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long sau thời gian thực tập đây, qua trình tìm Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hiểu thực trạng công ty kết hợp với kiến thức học trƣờng, đặc biệt dƣới hƣớng dẫn nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo, em sâu nghiên cứu làm khóa luận tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long” Nội dung khóa luận ngồi phần Mở đầu Kết luận, gồm phần chính: Phần I: Một số vấn đề lý luận kế toán Vốn tiền doanh nghiệp Phần II: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần đầu tƣ Cửu Long Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần đầu tƣ Cửu Long Với mong muốn đƣợc củng cố, hoàn thiện ngày nâng cao kiến thức, nghiệp vụ kế toán, kiểm toán em mong nhận đƣợc xem xét, góp ý, bảo thầy cô giúp luận văn em đƣợc hoàn thiện đạt kết tốt Cuối em xin chân thành cảm ơn Cô giáo – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo thầy cô khoa quản trị kinh doanh anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hoàn thiện viết Sinh viên Nguyễn Thị Mai Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển Đặc trƣng vốn tiền có tính khoản cao, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tƣ hàng hóa để sản xuất kinh doanh Chính quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn tiền cần đảm bảo tốt yêu cầu: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ; - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế tốn vốn tiền - Phản ánh kịp thời khoản thu chi vốn tiền, thực việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thƣờng xuyên với thủ quỹ để đảm bảo giám sát chặt chẽ vốn tiền; - Phản ánh tình hình tăng giảm số dƣ tiền gửi ngân hàng hàng ngày, giám đốc việc chấp hành chế độ tốn khơng dùng tiền mặt; - Phản ánh khoản tiền chuyển, kịp thời phát nguyên nhân làm cho tiền chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp giải phóng nhanh tiền chuyển kịp thời; Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tổ chức thực quy định chứng từ thủ tục hạch toán kế tốn vốn tiền Thơng qua việc ghi chép vốn tiền kế toán thực chức kiểm soát phát trƣờng hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiên chênh lệch vốn tiền 1.1.4 Vai trị kế tốn vốn tiền - Vốn tiền loại tài sản có tính khoản cao nên đáp ứng đƣợc nhu cầu toán doanh nghiệp thực việc mua sắm, chi phí,…nhằm đảm bảo cho cơng tác sản xuất kinh doanh đƣợc liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp - Việc quản lý sử dụng vốn tiền khâu quan trọng doanh nghiệp mà kế tốn cơng cụ hiệu Với việc thu thập thƣờng xuyên liên tục, xử lý, kiểm tra, phân tích thơng tin, kế tốn cung cấp thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để kịp thời đƣa định đắn vốn tiền 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền Hạch toán vốn tiền cần tơn trọng số ngun tắc sau: Hạch tốn vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trƣờng hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đƣợc quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112, TK 1122 đƣợc quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phƣơng pháp: Bình quân gia quyền, nhập trƣớc xuất trƣớc, nhập sau xuất trƣớc, giá thực tế đích danh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phải phản ánh số chênh lệch tài khoản doanh thu, chi phí tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tƣ xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn đầu tƣ xây dựng – giai đoạn trƣớc hoạt động) Số dƣ cuối kỳ tài khoản vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đƣợc đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trƣờng ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam cơng bố thời điểm lập báo cáo tài năm Ngoại tệ đƣợc kế toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lƣợng trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất giá trị thứ, loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá q đƣợc tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn giá đƣợc tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 1.2 Kế toán tiền mặt quỹ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán tiền mặt Chỉ phản ánh vào TK111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu đƣợc chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên Nợ TK 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ TK 113 “Tiền chuyển” Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cƣợc, ký quỹ doanh nghiệp đƣợc quản lý hạch toán nhƣ loại tài sản tiền đơn vị Khi tiến hành nhập xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký ngƣời nhận, ngƣời giao ngƣời cho phép nhập xuất quỹ theo quy Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 10 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 2.25: Sổ tổng hợp chi tiết TK 1121 CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 Bộ trưởng BTC) ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ĐT: 031.3571698 Fax: 031.3571698 SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 1121 Tháng: 12/2011 Mã Tên cấp số 01 NH đầu tƣ phát triển HP - VND 02 NH đầu tƣ phát triển CN Thành Đô 03 Ngân hàng Habubank - Hà Nội - VND 04 NH TMCP Quân Đội HP - VND 05 NH TMCP Quân Đội HN - VND 06 Ngân hàng Á Châu CN HP - VND 07 NH Sacobank - VND Tổng cộng Ngƣời ghi sổ Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Dƣ nợ đầu kỳ Nợ Có 260.960.661 27.042.601 10.249.894 22.282.436 1.774.113 322.309.705 0 0 0 0 Phát sinh kỳ Dƣ cuối kỳ Nợ Có Nợ Có 4.491.563.230 4.716.930.885 35.593.006 270.055.117 275.447.089 21.650.629 3.399.361.500 3.392.328.023 17.283.371 1.023.778.461 1.022.216.233 1.562.283 1.045.352.880 863.262.471 204.373.853 2.622.705.083 2.620.604.000 3.875.196 4.001.912.469 3.858.437.880 143.474.589 16.854.728.740 16.479.225.620 697.812.825 Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Giám đốc 79 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƢƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƢ CỬU LONG 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP đầu tƣ Cửu Long Đƣợc thành lập ngày 16 tháng 12 năm 1996, Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long công ty kinh doanh đa lĩnh vực, ngành nghề, gồm: Kinh doanh thƣơng mại dịch vụ XNK hàng hố; Kinh doanh vật tƣ, máy móc, thiết bị, sắt thép loại, đầu tƣ xây dựng văn phòng cho thuê; Đào tạo, giáo dục định hƣớng cho ngƣời lao động hoạt động đƣa chuyên gia Việt Nam làm việc có thời hạn nƣớc ngồi; Xây dựng cơng trình cơng nghiệp đầu tƣ chuyển giao cơng nghệ cơng trình sản xuất công nghiệp; Kinh doanh du lịch lữ hành, vận tải hành khách đƣờng thuỷ, đƣờng hàng không Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long đổi quản lý, tập trung đầu tƣ chiều sâu, đổi công nghệ, thiết bị, tổ chức lại sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện liên kết phát huy lực doanh nghiệp thành viên, thúc đẩy q trình tích tụ tập trung vốn, bƣớc hình thành Tổng cơng ty có vị trí đặc biệt quan trọng Tập đồn cơng nghiệp tàu thủy Việt Nam Công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long trọng tìm hƣớng phát triển mới, với mục tiêu kinh doanh Uy tín - Chất lƣợng - Hiệu Để có đƣợc thành tựu khơng thể khơng kể đến đóng góp máy kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty đƣợc tổ chức cách hợp lý, cán công nhân viên nhiệt tình, động, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán hành vận dụng linh hoạt sáng tạo khoa học, có tinh thần tƣơng trợ công việc đem lại hiệu cao Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty em thấy cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty có ƣu nhƣợc điểm sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 80 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.1.1 Ƣu điểm - Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức Sổ Nhật ký chung Đây hình thức sổ áp dụng phổ biến Hình thức Sổ Nhật ký chung có ƣu điểm: hạn chế đƣợc số lƣợng sổ sách cồng kềnh, giảm bớt đƣợc khối lƣợng ghi chép, dễ hiểu, dễ làm - Về mơ hình kế tốn: Cơng ty áp dụng mơ hình kế tốn tập trung Mọi chứng từ sổ sách tập trung phịng kế tốn chịu kiểm tra trực tiếp từ kế tốn trƣởng Vì số liệu đƣợc luân chuyển qua chứng từ, sổ sách cách xác, rõ ràng, trình tự - Bộ máy quản lý Công ty theo mơ hình trực tuyến chức Cơ cấu nhằm đảm bảo việc xử lý nhanh, linh hoạt có hiệu vấn đề quản lý phát sinh q trình điều hành - Phịng kế tốn với đội ngũ nhân viên trẻ, nhiệt tình, ham học hỏi Hiện với yêu cầu nâng cao công tác kế tốn, phịng kế tốn thƣờng xun trọng đến công tác đào tạo, bồi dƣỡng nghiệp vụ cho cán kế toán, tất cán kế toán có trình độ đại học, ln phấn đấu đạt hiệu cao cơng tác kế tốn góp phần đem lại hiệu kinh tế cao công ty - Hệ thống chứng từ, tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng nhìn chung phù hợp với chế độ kế toán hành, phù hợp với đặc điểm Công ty, phần đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý - Trong công tác theo dõi vốn tiền kế tốn ln cập nhật phản ánh đầy đủ tình hình biến động tăng giảm vốn tiền lên hệ thống sổ sách Công ty: + Về kế tốn tiền mặt quỹ: Cơng ty thực theo chế độ kế toán hành nguyên tắc quản lý tiền mặt Mọi khoản thu, chi, bảo quản tiền mặt thủ quỹ thực Tất khoản thu, chi có chứng từ hợp lệ chữ ký kế toán trƣởng, thủ trƣởng đơn vị Thủ quỹ kế toán tiền mặt độc lập với nhau, thực đối chiếu kết + Về kế toán tiền gửi ngân hàng: Kế toán liên hệ chặt chẽ có mối quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 81 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp hàng Tiền gửi ngân hàng đƣợc hạch toán chi tiết tài khoản tiền gửi VND (TK 1121) + Kế toán vốn tiền đƣợc theo dõi, kiểm tra, giám sát chặt chẽ kế toán trƣởng 3.1.2 Nhƣợc điểm Bên cạnh ƣu điểm trên, cơng tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cơng ty cịn tồn định - Về hệ thống sổ sách: + Mẫu Sổ tiền gửi ngân hàng thiếu cột số dƣ nên không phản ánh đƣợc số dƣ hàng ngày Do khó khăn việc theo dõi đối chiếu + Các nghiệp vụ kinh tế đƣợc phản ánh vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ tiền gửi ngân hàng phức tạp, không rõ ràng dễ gây cách hiểu sai nghiệp vụ + Công ty chƣa sử dụng số chứng từ liên quan đến vốn tiền nhƣ sổ nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền để dễ dàng việc đối chiếu, so sánh - Về hình thức tốn: Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng chƣa đƣợc sử dụng cách triệt để, có nhiều khoản tiền lớn đƣợc thực quỹ ảnh hƣởng đến vấn đề an toàn tiền quỹ - Về quản lý quỹ tiền mặt: Hàng tháng công ty chƣa tiến hành việc kiểm kê quỹ để xác định số tiền tồn quỹ thực tế số chênh lệch so với sổ quỹ sở có biện pháp tăng cƣờng quản lý quỹ làm quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán - Về máy kế toán: Hiện máy kế tốn Cơng ty có ngƣời, số lƣợng nghiệp vụ phát sinh ngày nhiều, kế toán phải đảm nhiệm nhiều phần hành 3.2 Một số biên pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long Ngày kế tốn khơng làm cơng việc tính tốn, ghi chép đơn tài sản vận động tài sản mà cịn phận chủ yếu hệ thống thông tin, công cụ quản lý thiết yếu Dựa thơng tin trung thực, Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 82 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp xác nhà quản trị đƣa đƣợc định kinh doanh hữu hiệu Nhƣ mặt sử dụng thơng tin, kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Nó cung cấp thơng tin cần thiết cho quản lý kinh doanh có hiệu giúp nhà quản lý đánh giá đƣợc hoạt động tổ chức, doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới cơng tác tổ chức kế tốn Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà thực tiễn đặt Muốn việc hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân theo yêu cầu sau: - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành Hoạt động kinh tế thị trƣờng doanh nghiệp phải chịu quản lý, điều hành kiểm soát Nhà nƣớc pháp luật biện pháp hành chính, cơng cụ quản lý kinh tế Chính biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán phải dựa chế độ quản lý tài chế độ kế tốn hành Có nhƣ kế tốn thực cơng cụ quản lý không phạm vi doanh nghiệp mà Nhà nƣớc doanh nghiệp kinh tế quốc dân Việc tuân thủ chế độ kế toán hành thể từ việc tuân thủ tài khoản sử dụng, phƣơng pháp trình tự kế toán đến việc sử dụng hệ thống sổ kế toán, lập Báo cáo tài - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Nền kinh tế nƣớc ta kinh tế nhiều thành phần, doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh nhƣ yêu cầu quản lý riêng Nhà nƣớc ban hành sách, quy định chung cho tất doanh nghiệp mang tính định hƣớng, hƣớng dẫn cho doanh nghiệp Các doanh nghiệp phải biết vận dụng cách linh hoạt, phù hợp đồng thời phải đảm bảo thống phƣơng pháp đánh giá, việc sử dụng chứng từ, tài khoản nhƣ hệ thống sổ sách báo cáo Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 83 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Phải đáp ứng việc cung cấp thông tin kịp thời, xác Đây u cầu khơng thể thiếu đƣợc cơng tác tổ chức kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền nói riêng Kế tốn khoa học thu nhận, xử lý thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý nhà quản trị doanh nghiệp Do hồn thiện cơng tác kế tốn phải đáp ứng đƣợc yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, xác phù hợp giúp việc định đạt kết tối ƣu - Tổ chức công tác kế tốn phải đảm bảo cơng tác tiết kiệm hiệu Mục đích hoạt động doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận Để đạt đƣợc mục tiêu với việc không ngừng tăng doanh thu, doanh nghiệp cần phải có biện pháp hữu hiệu hạ thấp chi phí đƣợc Đây yêu cầu tất yếu đặt với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long, vào tồn khó khăn cơng tác tổ chức kế tốn Công ty, vào quy định Nhà nƣớc Bộ tài chính, đồng thời với giúp đỡ nhiệt tình giáo viên hƣớng dẫn phịng kế tốn cơng ty, kết hợp với lý luận học trƣờng, em xin đề xuất số ý kiến sau hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền công ty: 3.2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện hệ thống sổ sách Công ty Công ty tổ chức công tác kế toán vốn tiền theo định số 15/BTC2006 nhƣng thực tế hệ thống chứng từ sử dụng Công ty lại theo mẫu chƣa xác riêng Cơng ty Sổ tiền gửi ngân hàng không với mẫu quy định (thiếu cột số dƣ) Vì Cơng ty cần tổ chức lại hệ thống chứng từ, sổ sách theo mẫu quy định chế độ kế toán hành, đảm bảo thông suốt, thống khâu hạch toán nghiệp vụ phát sinh Đồng thời công ty nghiệp vụ vốn tiền phát sinh tƣơng đối lớn Cơng ty nên sử dụng thêm mẫu sổ Nhật ký đặc biệt: Nhật ký thu tiền Nhật ký chi tiền để chi tiết công tác theo dõi, cập nhật nghiệp vụ vốn tiền Sau mẫu Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ Cái, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền số nghiệp vụ phát sinh tháng 12/2011 đƣợc phản ánh nhƣ sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 84 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.1: Sổ tiền gửi ngân hàng tháng 12/2011 (Ngân hàng Á Châu Hải Phịng - VND) CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ Mẫu số S02c1 – DNN CỬU LONG ( Ban hành kèm theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ĐC:367 Tôn Đức Thắng-AD_HP ngày 14 tháng 09 năm ĐT: 031.3571698 2006 Bộ trưởng Fax: 031.3571698 BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 06 Ngân hàng Á Châu CN Hải Phòng - VND Số hiệu: 11216 Tháng: 12/2011 Chứng từ Số hiệu Số tiền Tài Diễn giải Ngày tháng khoản Thu Chi Đ/Ƣ (Gửi vào) (Rút ra) Dƣ đầu kỳ 1.774.113 TNH06- 12/12/2011 Bà Nguyễn Thị Quỳnh nộp ACB tiền vào tài khoản TGNH 1111 26.000.000 27.774.113 ………… ……… CNH01- 16/12/2011 Chuyển trả gốc vay cho cơng ACBHP ty tài CNTT CNH01- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 1.500.000.000 1.124.479.196 311 90.000 1.124.389.196 1331 ACBHP CNH01- 16/12/2011 Phí chuyển tiền 900.000 1.123.489.196 6427 ACBHP ………… CNH02- 25/12/2011 Nộp ACBHP thuế Còn lại ……… GTGT tháng 11/2011 100.294.946 1.023.194.250 33311 …………… Tổng cộng ……… Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K ……… 2.622.705.083 2.620.604.000 Dƣ cuối kỳ Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) ……… 3.875.196 Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 85 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.5: Sổ nhật ký thu tiền tháng 12/2011 Đơn vị: …………………………………… Mẫu số: S03a1 – DN Địa chỉ: ………………………………… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 12 năm 2011 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số Ngày hiệu tháng B C Diến giải Ghi Nợ TK 1111 1121 131 D Số trang trƣớc chuyển sang ………………… 06/12/2011 PT 17 06/12/2011 Rút TGNH nhập quỹ TM 260.000.000 260.000.000 ………………… 28/12/2011 PT 61 28/12/2011 CT CP Tổng Bách Hóa 60.000.000 60.000.000 thaanh toán tiền mua thép phế liệu Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … - Ngày mở sổ: ……… Ghi Có TK 141 … Tài khoản khác Số tiền Số hiệu E Ngày … tháng … năm … Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 86 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Sổ nhật ký chi tiền tháng 12/2011 Đơn vị: …………………………………… Địa chỉ: ………………………………… Mẫu số: S03a1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 12 năm 2011 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Ghi Nợ TK Diến giải Ghi Có TK 1111 141 D Số trang trƣớc chuyển sang 159.000.000 159.000.000 03/12/2011 PC03 03/12/2011 Chi tạm ứng nhập hàng ………………… Trả tiền mua thép hình cơng 10/12/2011 PC30 29/12/2011 190.909.091 ty TNHH Cƣơng Hiệp Trả tiền mua thép hình công 10/12/2011 PC30 29/12/2011 19.090.909 ty TNHH Cƣơng Hiệp ……………………… Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có … trang, đánh số từ trang số 01 đến trang số … - Ngày mở sổ: ……… 6428 1331 1561 Tài khoản khác Số Số tiền hiệu E 190.909.091 19.090.909 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Ngày … tháng … năm … Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 87 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.2 Kiến nghị 2: Hồn thiện hình thức tốn Việc tốn thơng qua hệ thống ngân hàng nên sử dụng cách triệt để việc toán khoản tiền lớn qua ngân hàng có ƣu điểm sau: - Hiện hệ thống ngân hàng phát triển tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng nhà nƣớc mà cịn có ngân hàng tƣ nhân Với công nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng nhanh chóng thuận lợi Hơn doanh nghiệp có mở tài khoản ngân hàng - Thanh toán qua ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an tồn cho đồng tiền q trình vận chuyển, tránh xảy cắp, gian lận, sai sót q trình tốn - Mặt khác lƣợng tiền gửi ngân hàng đảm bảo khả sinh lời tiền Ví dụ: Trong ngày 10/12/2011 Cơng ty trả tiền hàng tiền mặt với số tiền 210.000.000 đồng Với khoản tiền Cơng ty nên tốn chuyển khoản 3.2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện quản lý quỹ tiền mặt Kế toán nên tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm,có thể đột xuất có nhu cầu bàn giao quỹ Khi tiến hành kiểm kê phải lập Bảng kiểm kê quỹ, thủ quỹ kế toán tiền mặt thành viên Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Trƣớc kiểm kê quỹ thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, chi số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Khi kiểm kê phát chênh lệch kế toán phải ghi rõ nguyên nhân gây thừa, thiếu, báo cáo Giám đốc doanh nghiệp xem xét, giải Việc kiểm kê quỹ định kỳ cần thiết Nó giúp nhà quản lý nắm bắt đƣợc số tiền quỹ thực tế, số tiền chênh lệch so với sổ quỹ để có biện pháp tốt việc tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán số chênh lệch Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 88 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu 3.6: Bảng kiểm kê quỹ Đơn vị: ………… Mẫu số 08a - TT Bộ phận: ……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào … … ngày … tháng … năm … Chúng tơi gồm Số: ………… - Ơng/ Bà: ……………………………… đại diện kế tốn - Ơng/ Bà: ……………………………… đại diện thủ quỹ - Ông/ Bà: ……………………………… đại diện ……… Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x … II Số kiểm kê thực tế: x … Trong đó: - Loại - Loại - Loại - Loại -… III Chênh lệch (III = I – II) - Lý do: x + Thừa: + Thiếu: ……………… Kết luận sau kiểm kê quỹ: ……………………………………………………… Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Thủ quỹ (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 89 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2.4 Kiến nghị 4: Hoàn thiện máy kế tốn Cơng ty Do khối lƣợng cơng việc Công ty ngày nhiều, Công ty nên tăng cƣờng thêm nhân viên vào máy kế toán, phân bổ công việc để giảm bớt áp lực công việc cho nhân viên kế tốn Cơng ty KẾ TỐN TRƢỞNG Kế tốn tổng hợp Kế tốn hàng hóa Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K Kế tốn tiền lƣơng, TSCĐ, TGNH Thủ quỹ 90 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Với cấu chủ đạo cấu tài sản doanh nghiệp sản xuất, vốn tiền loại tài sản khơng thể thiếu đƣợc q trình sản xuất kinh doanh Việc theo dõi phản ánh kịp thời, đầy đủ nhiệm vụ quan trọng công tác kế tốn Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền khơng góp phần vào hiệu chất lƣợng quản lý xây dựng vốn mà cịn có ý nghĩa thiết thực trình định hƣớng đầu tƣ Trong kinh tế thị trƣờng nhƣ để đứng vững phát triển đƣợc vấn đề khó khăn doanh nghiệp phải trọng đến việc hạch toán kế toán vốn tiền Qua thời gian thực tập công ty giúp em hiểu sâu cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Nhƣng trình độ thân thời gian thực tập cơng ty cịn hạn chế nên viết em khỏi thiếu sót Em mong nhận đƣợc góp ý bảo thầy cô giáo để giúp viết em đƣợc hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn giáo viên hƣớng dẫn – Thạc sỹ Trần Thị Thanh Thảo nhƣ ban lãnh đạo công ty, phịng kế tốn cơng ty giúp em hồn thành viết Hải Phịng, ngày tháng năm 2012 Sinh viên Nguyễn Thị Mai Anh Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 91 Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình hạch tốn kế tốn doanh nghiệp, PGS.TS Nguyễn Thị Đơng, Nxb Tài (2006) Chế độ kế tốn doanh nghiệp (Quyển + 2), Nxb Tài – Bộ Tài (2006) Giáo trình kế tốn hành nghiệp, PGS.TS Nghiêm Văn Lợi, Nxb Tài (2007) Các Khóa luận tốt nghiệp ngành Kế toán – Kiểm toán, Thƣ viện trƣờng Đại học Dân lập Hải phịng Tài liệu sổ sách Cơng ty Cổ phần đầu tƣ Cửu Long cung cấp Website http://www.webketoan.com.vn Sinh viên: Nguyễn Thị Mai Anh Líp: QTL402K 92